税费计算与缴纳（第三版）任务5.1认识个人所得税

1、个人所得税的计算与缴纳项 目 五知识目标1.理解个人所得税的纳税义务人、税率。2.理解个人所得税的征税范围。3.掌握个人所得税应纳税额的计算。4.掌握个人所得税的纳税申报和税款缴纳。能力目标1.能够正确判断哪些项目应征收个人所得税，适用何种税率。2.能够根据业务资料计算应纳个人所得税额。3.能够根据业务资料进行个人所得税纳税申报。学习目标任务5.1认识个人所得税Mission one【案例导入】王芳在九鼎记账公司实习期间，接待了一位作家吴长，他是一名自由职业者，其2019年9月份收入如下：（1）被当地电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4 000元；（2）出版个人作品集，取得收入20

2、000元。吴长就个人所得税的计算和申报来公司咨询，公司把此项工作安排给王芳。为此，王芳首先要向其介绍个人所得税的概念，包括纳税义务人、征税范围、税率等基本要素，讲解个人所得税的计算和申报情况。知识准备 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、个人所得税的含义（一）个人所得税的概念个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、个人所得税的含义（二）个人所得税的特点01实行分类征收。03对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位和个人源泉扣缴、纳税人自行申报两种方法。02累进税率与比例税率并用。04以个人（自然人）作为纳税单

3、位。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定（一）纳税义务人 1.居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法在中国缴纳个人所得税。2.非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满183天但从境内取得所得的个人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定 【例5-1】外籍非居民纳税人约翰发生下列收入，请分析这些收入是否应在

4、中国按规定计算缴纳个人所得税。（1）在中国境内任职取得的工资、薪金收入。（2）出租境外房屋而取得的收入。（3）从中国境外的企业取得的红利收入。（4）因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬。【解析】因为非居民纳税人只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，上述4项收入中只有（1）是属于来源于中国境内的所得，所以应按规定在中国计算缴纳个人所得税，其余3项收入均不属于来源于中国境内的所得，故不用在中国缴纳个人所得税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定（二）税目 1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费所得 5. 经营所得

5、6.利息、股息、红利所得 7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.偶然所得点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定【例5-2】张慧是蓝天文工团演员，每月工资7 500元，2019年9月参加某庆典活动，取得出场费10 000元。请问张慧应如何缴纳个人所得税？【解析】张慧受雇于蓝天文工团，其每月7 500元工资属于工资、薪金所得，每月应按工资、薪金所得纳税；参加庆典活动取得的10 000元出场费，是其独立个人劳务活动，属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得纳税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定 （三）税率个人所得税的税

6、率有超额累进税率和比例税率两种。其中预扣预缴时适用预扣率。1.居民个人综合所得，适用3%至45%的超额累进税率（见表5-1）。级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过36 000元的302超过36 000元至144 000元的部分102 5203超过144 000元至300 000元的部分2016 9204超过300 000元至420 000元的部分2531 9205超过420 000元至660 000元的部分3052 9206超过660 000元至960 000元的部分3585 9207超过960 000元的部分45181 920表5-1 综合所得个人所得税税率表点击添加文本点击添加文

7、本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定 （三）税率2.居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额，适用3%至45%的超额累进预扣率（见表5-2）。级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36 000元的302超过36 000元至144 000元的部分102 5203超过144 000元至300 000元的部分2016 9204超过300 000元至420 000元的部分2531 9205超过420 000元至660 000元的部分3052 9206超过660 000元至960 000元的部分3585 9207超过960 000元的部分45181 920表5-2 个人

8、所得税预扣率表 （居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定 （三）税率3.经营所得，适用5%至35%的超额累进税率（见表5-3）。级数全年应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过30 000元的502超过30 000元至90 000元的部分101 5003超过90 000元至300 000元的部分2010 5004超过300 000元至500 000元的部分3040 5005超过500 000元的部分3565 500表5-3 经营所得个人所得税税率表点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律

9、规定 （三）税率4.居民个人劳务报酬所得，适用20%至40%的超额累进预扣率（见表5-4）。级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20 000元的2002超过20 000元至50 000元的部分302 0003超过50 000元的部分407 000表5-4 个人所得税预扣率表 （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定 （三）税率5.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率（见表5-5）。级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3 000元的3

10、02超过3 000元至12 000元的部分102103超过12 000元至25 000元的部分201 4104超过25 000元至35 000元的部分252 6605超过35 000元至55 000元的部分304 4106超过55 000元至80 000元的部分357 1607超过80 000元的部分4515 160表5-5 个人所得税税率表（月度税率表）（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定 （三）税率6.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，

11、税率为20%。个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。任务实施 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本实践活动1【活动目标】通过练习进一步熟悉个人所得税的概念和主要法律规定。【活动要求】请根据个人所得税所学知识，从下列选择题的四个选项中选择出一个或多个正确选项。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本实践活动1【活动实施】1.税法规定，个人所得税的纳税义务人不包括（）。A.个体工商户 B.个人独资企业投资者C.有限责任公司D.在中国境内有所得的外籍个人2.综合所得，适用的个人所得税税率为（）。A.5%20%B.5%30%C.3%45%D.3%50%3.个人出租

12、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得为（）。A.财产转让所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.特许权使用费所得4.下列所得不征收个人所得税的是（）。A.职工取得单位发放的奖金B.个体户取得的经营收入C.独生子女补贴D.劳务报酬所得点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本实践活动1【活动指导】1.本题考查的是个人所得税的纳税人概念。个人所得税的纳税义务人分为居民和非居民纳税义务人。个人独资企业和合伙企业（投资者为个人的）也为个人所得税纳税义务人。答案为C。2.本题考查的是个人所得税的税率。综合所得的税率为七级超额累进税率3%45%。答案为C。3.本题考查的是个人所得税的税目规定。财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。答案为B。4.本题考查的是对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税的项目。这些项目包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。答案为C。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本实践活动2【活动目标】通过社会实践进一步熟悉个人所得税的主要法律规定。【活动要求】走访个人所