高级会计师会计实务精选试题及答案第三套

1、高级会计师会计实务精选试题及答案第三套资料A 公司是一家从事软件开发的高科技企业，成立于 2000 年。该公司将实现利润最大化 作为其财务战略目标，并将利润作为其业绩考核的核心指标。 A 公司 2009 年实现净利润 1600 万元;2009年年末的所有者权益总额为 5000 万元（其中普通股 1000万股，面值 1元）， 长期负债为 5000 万元（年利率为 8%）。假定 A公司的长期负债水平在 2009 年度内未发生变 动，该公司的加权平均资金成本率为20%，适用的所得税税率为 30%。B 公司是一家规模较大的生物制药企业， 成立于 2005 年。为求得长期稳定的发展， B 公 司将增加企

2、业价值作为其战略目标， 并确定将经济增加值作为其业绩考核的核心指标。 B 公 司 2009 年实现净利润 1500 万元 ;2009 年年末的所有者权益总额为 6000 万元 （ 其中普通股 1000万股，面值 1元），长期负债为 4000万元（年利率为 7.5%。） 假定 B公司的长期负债水平 在 2009 年度内未发生变动， 该公司的加权平均资金成本率为15%，适用的所得税税率为 30%。假定不考虑所得税调整和非经常性收益项目以及资本调整因素的影响。要求1、分别计算上述两个公司的经济增加值。2、综合上述两个公司的财务战略，对其会计利润和经济增加值进行简要分析。【分析与提示】1、计算 A 公

3、司和 B 公司的经济增加值如下：（1）A 公司的经济增加值A 公司的利息 =50008%=400（万元 ）A 公司的息前税后利润 =净利润 +利息 （1- 所得税税率 ）=1600+400（1 -30%）=1880（万元 ）A 公司的投资成本 =所有者权益 +有息负债 =5000+5000=10000（ 万元 ）A 公司的投资资本收益率 = 息前税后利润 /投资成本 =1880/10000=18.8%因此， A 公司的经济增加值=（投资资本收益率 -加权平均资金成本率 ） 投资资本总额=（18.8%-20%） 10000=-120（万元 ）（2）B 公司的经济增加值B 公司的利息 =40007

4、.5%=300（ 万元）B公司的息前税后利润 =净利润+利息 （1-所得税税率 ）=1500+300（1 -30%）=1710（万元 ）B 公司的投资成本 =所有者权益 + 有息负债 =6000+4000=10000（ 万元）B 公司的投资资本收益率 = 息前税后利润 / 投资成本 =1710/10000=17.1%B 公司的经济增加值=（投资资本收益率 -加权平均资金成本率 ） 投资资本总额=（17.1%- 15%） 10000=210 万元）2、简要分析 A 公司与 B 公司的会计利润和经济增加值如下：会计利润是企业在一定经营时期内的经营成果， 是在各个领域中运用得较为广泛的会计 指标之一

5、。 而经济增加值是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值， 在计算式 考虑了权益资本的机会成本，真实反映了股东财富的增加。根据上述材料， A 公司将会计利润作为企业财务战略核心目标， 而 B 公司将经济增加值 作为企业财务战略核心目标。 若将会计利润作为评价目标， A 公司 2009 年实现净利润 1600 万元，而 B公司实现净利润 1500 万元，由于 A 公司的会计利润大于 B国内公司， 故 A 公司 的经营业绩好于 B公司。但是，若以经济增加值作为评价目标，A公司 2009年经济增加值为-120 万元，小于 0 ，说明企业并不能增加股东价值 ;而 B 公司的经济增加值为 210

6、 万元， 说明 B 公司经过经营可以增加股东价值。从上述分析可以发现， 由于采用的财务战略目标不同， 相同的情形， 有可能得出完全不 同的结论。 现代企业战略财务管理要求企业建立以价值资管理为核心的战略财务体系， 将经 济增加值作为业绩评价指标与企业资本提供者要求比资本投资成本更高的收益的目标相一 致。经济增加值消除了传统会计核算无常耗用股东资本的弊端， 要求扣除全部所用资源的成本，包括资本成本，真实地反映了企业的经营成果。甲公司系在上海证券交易所上市的企业，注册会计师在对甲公司 2013 年度财务报表进 行审计时，关注到甲公司 2013 年度下列有关金融工具业务及其会计处理事项：2013 年

7、 1月 8 日，甲公司购入 A公司股票，不能对 A 公司实施控制、共同控制或重 大影响： A 公司股票具有活跃市场。甲公司根据公司管理意图和风险管理策略，将购入的 A 公司股票划分为可供出售金融资产。 2013 年 12 月 31 日，甲公司仍持有该股票投资。 对此， 甲公司将该股票投资的公允价值变动及当年应收的现金股利均计入了所有者权益。2013 年 10 月 14 日，甲公司因急需周转资金，与某商业银行签订了应收账款保理合 同。甲公司将应收 S公司贷款 3000万元转移给该商业银行，取得货币资金 2600 万元。根 据合同约定， 该商业银行到期无法从 S 公司收回全部贷款时，有权向甲公司追

8、偿。对此，甲公司终止确认了对 S 公司的应收账款。2013 年 12 月，甲公司持有的某项持有至到期投资公允价值持续上涨。甲公司考虑到公司现存股权投资的收益不佳， 于 2013 年 12 月 31 日将该持有至到期投资重分类为交易性 金融资产，并将该投资的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。2013年 12月31日，甲公司根据客观证据判断所拥有的某长期应收款项发生了减值， 该长期应收款项系甲公司于 2013 年 10月 8日取得，收款期为 18个月，且金额重大 ;取得该 长期应收款项时，经计算确定的实际利率5%，2013 年 12 月 31 日，与该长期应收款项特征类似的债权的年化市场利率为

9、 5.6%，对此， 甲公司采用市场利率 5.6%对该长期应收款项未来 现金流量予以折现确定现值， 并将该现值与 2013 年 12 月 31 日该长期应收款项的账面价值 之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。2013 年 12 月 31 日，甲公司综合考虑相关因素后，判断其生产产品所需的某原材料 的市场价格将在较长时期内持续上涨。 对此，甲公司决定对预定 3 个月后需购入的该原材料 采用卖出套期保值方式进行套期保值，并与有关方签订了正式协议。假定不考虑其他因素。要求：1.根据资料 (1)至 (4)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确;对不正确的， 分别说明理由。2.根据资料 (5)，判断甲公司

10、采用的套期保值方式是否恰当，并说明理由。【分析与解释】资料（1）的会计处理不正确。 （0.5 分 ）理由：应将当年应收的现金股利作为投资收益 【或：损益】处理，不应计入所有者权益。 （1.5分）资料 （2）的会计处理不正确。 （0.5 分 ）理由： 对于附追索权的应收账款保理业务， 转出方仍保留该金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬，不应当终止确认所持该金融资产【或：应当确认为负债】 。 （1 分 ）或：对于附追索权的应收账款保理业务， 不应当终止确认所持该金融资产【或：应当确 认为负债】。 （1 分 ）或：转出方保留该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬， 不应当终止确认所持该金 融资产【

11、或：应当确认为负债】 。 （1 分 ）资料 （3）的会计处理不正确。 （0.5 分 ） 理由：其他金融资产或金融负债不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债。 （1.5 分 ）或：持有至到期投资不得重分类为交易性金融资产。（1.5 分）资料 （4）的会计处理不正确。 （0.5 分 ） 理由：该长期应收款项未来现金流量现值，应按取得长期应收款项时的实际利率5%折现确定。 （1.5 分 ）甲公司采用的套期保值方式不恰当。（0.5 分）理由： 卖出套期保值是为了回避价格下跌的风险， 买入套期保值是为了回避价格上涨的 风险。 （2 分）甲单位为中央级事业单位，执行事业单位会

12、计制度并计提固定资产折旧。 2015 年7月 28日，甲单位总会计师主持召开会议，听取财务处、资产管理处近期工作汇报，研究 讨论有关事项。（1）按照行政事业单位内部控制规范（试行 ）文件要求，甲单位 2014 年制定了本单位 内部控制制度并予以执行。 为了检查内部控制是否有效， 及时发现单位内部控制存在的缺陷， 甲单位领导班子要求 2015 年下半年开展内部控制评价工作。考虑到本单位内部控制制度的 建立与实施由财务处牵头负责，会议决定由审计处具体负责内部控制评价的组织实施工作。为更好地完成 2015 年事业发展各项工作任务， 甲单位新建综合业务楼提前投入使用， 预计下半年能源费用大幅增加， 公

13、用经费预算出现缺口。 为应对能源费用大幅度增加带来的 预算支出压力，会议决定直接动用上半年度非财政补助收入超收部分 120 万元弥补下半年 公用经费不足，并责成财务处将此预算调整事项报主管部门和同级财政部门备案。2015 年 4 月，甲单位采用公开招标方式采购一套大型设备(未纳入集中采购目录，但达到政府采购限额和公开招标数额标准 )，但招标后没有供应商投标。 7 月初， 甲单位报财政 部门批准后将设备采购方式变更为竞争性谈判， 并要求资产管理处按照新的采购方式尽快进 行采购。会议决定成立由 1 名本单位资产采购代表和 5 名评审专家共 6 人组成的竞争性谈 判小组实施采购。因市政道路扩建，甲单

14、位一栋建筑面积 5000 平方米的楼房将被拆除。市政府道路建 设征迁办公室向甲单位承诺承担该栋楼房拆除费用，并另外支付 2000 万元补偿款。该栋楼 房的账面价值 1000 万元，累计折旧 600 万元。资产管理处认为该栋楼房长期闲置，政府拆 迁是妥善处置该项资产的一个机会。 会议决定经单位授权由资产管理处直接与市政府道路建 设征迁办公室签署资产处置和补偿协议。甲单位下属乙事业单位承接一国际合作项目，但因资金不足， 项目一直没有实施， 这对乙单位实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响。为支持乙单位开展业 务，财务处认为可将甲单位闲置资金按同期银行借贷利率有偿借给下属事业单位使用。

15、考虑 到将资金出借给下属单位风险可控， 会议决定经单位授权由财务处直接与乙单位签署资金出 借协议。甲单位经批准将食堂出包给下属丙公司经营。承包经营合同约定：自2014 年 3 月 1日起，丙公司每月缴纳承包经营管理费 15 万元，承包期 2 年。丙公司以甲单位拖欠在食堂 发生的招待费为由，一直未按合同缴纳食堂承包经营管理费。 2015 年 4 月，甲单位同丙公 司签署了以下协议： 2014 年 3 月 1 日至 2015 年 3 月 1 日甲单位在食堂发生招待费共计 80 万元，冲抵食堂承包经营管理费后，丙公司支付管理费净额 100 万元。 2015 年 7 月，甲单 位收到丙公司支付的 10

16、0 万元。财务处建议做增加银行存款和其他收入各 100 万元处理。因 2014 年 12 月所购部分事业活动用低值易耗品 (已于购入当月被各部门领用并计入 财政补助基本支出 )质量未达到要求，甲单位按合同规定将其退回。2015 年 7 月，甲单位收到供应商退款支票 6 万元，并按原付款渠道存入单位零余额账户。 财务处建议做增加零余额 账户用款额度 6 万元、减少事业支出 6 万元处理。甲单位 (未单独设置基建零余额账户 )将信息中心配楼建设工程项目出包给X 公司承建，并按照国有建设单位会计制度在基建账套单独核算。 2015 年 7 月，甲单位按照工 程合同约定， 以财政授权支付方式支付首笔工程

17、款 200 万元，并在基建账套中进行了会计处 理。财务处建议当月在“大账”中做增加在建工程 200 万元、 减少零余额账户用款额度 200 万 元处理。甲单位经批准使用财政补助资金240 万元购置一台事业活动用实验设备，设备已于2015 年 6 月 10 日验收合格并投入使用。该设备预计使用年限为 10 年，按年限平均法自 7 月起计提折旧。财务处建议对该设备按月计提的折旧做增加事业支出和累计折旧各 2 万元 处理。假定不考虑其他因素。要求：根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理、会计制度、内部控制等有关规定， 逐项判断事项 (1)至 (9)的处理决定或处理建议是否正确。对于事项(1)至

18、(5)，如不正确，分别说明理由 ;对于事项 (6)至(9)，如不正确，分别指出正确的会计处理。竞争性谈判小组应由采购人代表和评审【正确答案】 1.事项(1)的处理决定正确。 (1 分)竞争性谈判小组应由采购人代表和评审2.事项(2)的处理决定不正确。 (1 分)理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分， 本支出，可报同级财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。原则上不再安排当年的基(1 分)3.事项(3)的处理决定不正确。 (1 分)理由：达到公开招标数额标准的货物采购项目，专家共 5 人以上的单数组成。 (1 分 )4.事项(4)的处理决定不正确。 (1 分)理由：处置资产的账

19、面原值在批。 理由：处置资产的账面原值在批。 (1 分 )800 万元以上，应经主管部门审核后报同级财政部门审5.事项(5)的处理决定不正确。 (1 分)理由：出借资产价值在 800 万元(含 800 万元 )以上的，经主管部门审核后报财政部审 批 ;800 万元以下的，由主管部门按规定审批后报财政部备案。(1 分 )6.事项 6.事项 (6)的处理建议不正确。（1分）正确处理：应增加银行存款180 正确处理：应增加银行存款180 万元。 (2 分)100 万元、增加事业支出 80 万元，增加附属单位上缴收入7.事项 7.事项 (7)的处理建议不正确。（1分）6 6 万元。 (1 分 )正确处

20、理：应做增加零余额账户用款额度和财政补助结转各8.事项（8）的处理建议不正确。 （1 分）正确处理： 在“大账”中应做增加在建工程 （基建工程 ）和非流动资产基金 （在建工程 ）各 200 万元 ;（2 分 ）或：在“大账”中应做增加在建工程和非流动资产基金各 200 万元 ;（2分） 同时做增加事业支出 200 万元，减少零余额账户用款额度 200 万元。 （1 分 ） 9.事项（9）的处理建议不正确。 （1 分） 正确处理：根据提取的设备折旧额做减少非流动资产基金（固定资产 ）2 万元，增加累计折旧 2 万元。 （1 分）或：根据提取的设备折旧额做减少非流动资产基金2 万元，增加累计折旧

21、2 万元。 （1分）【该题针对“政府采购程序”知识点进行考核】甲公司是一家在境内、 外上市的综合性国际能源公司， 该公司在致力于内涵式发展的同 时，也高度重视企业并购以实现跨越式发展，以下是该公司近年来的一些并购资料。（1）2011 年 9 月 30 日，甲公司与其母公司乙集团签订协议，以 100000 万元购入乙集团 下属全资子公司 A 公司 50%的有表决权股份。收购完成后， A 公司董事会进行重组。 7 名董 事中 4 名由甲公司委派， A 公司所有生产经营和财务管理重大决策须由半数以上董事表决通 过，9 月 30 日，A 公司的净资产账面价值为 160000 万元， 可辨认净资产公允价

22、值为 180000 万元。10月1日，甲公司向乙集团支付了 100000 万元。 10月 31日，甲公司办理完毕股权转 让手续并拥有实质控制权。 A 公司当日的净资产账面价值为 170000 万元，可辨认净资产公 允价值为 190000 万元， 此外， 甲公司为本次收购发生审计、 法律服务、 咨询等费用 1000 万 元。（2）2011 年 6 月 30 日，甲公司决定进军银行业。 其战略目的是依托油气主业， 进行产融 结合，实现更好发展。 2011年11月1日，甲公司签订协议以 160000 万元的对价购入与其 无关联关系的 B 银行 90%的有表决权股份， 2011 年 11 月 30 日

23、，甲公司支付价款并取得实 质控制权， B 银行当日净资产账面价值为 180000 万元，可辨认净资产公允价值为 190000 万 元。2012 年上半年，欧债危机继续蔓延扩大，世界经济复苏乏力，我国经济也面临较大 的下行压力，受此影响，我国成品油销量增速放缓。 C 公司是一家与甲公司无关联关系的成 品油销售公司， 拥有较好的营销网络， 但受市场形势影响上半年经营业绩不佳， 经多次协商， 甲公司于 2012 年 6 月 30 日以 12000 万元取得了 C 公司 70%的有表决权股份，能够实施控 制。C 公司当日可辨认净资产公允价值为15000 万元。 8 月 31 日， 甲公司又以 4000

24、 万元取得了 C公司 20%的有表决权股份。 C公司自 6月 30日始持续计算的可辨认净资产公允价值 为 18000 万元。假定不考虑其他因素。要求：根据资料 (1)，指出甲公司购入 A 公司股份是否属于企业合并，并简要说明理由 ;如果 属于企业合并， 指出属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并， 并简要说明 理由，同时指出合并日 (或购买日 )。根据资料 (1)，计算甲公司在合并日 (或购买日 )应确定的长期股权投资金额，简要说明 支付的价款与长期股权投资金额之间差额的会计处理方法， 简要说明甲公司支付的审计、 法 律服务、咨询等费用的会计处理方法。根据资料 (2)，指出该项合并

25、属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并， 并简要说明理由 ;计算甲公司合并成本与确认的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，并 简要说明该差额的会计处理方法。根据资料 (3)，指出甲公司购入 C 公司 20%股份是否构成企业合并，并简要说明理由， 计算甲公司购入 C公司 20%股份后，甲公司个别报表上的长期股权投资金额， 以及在甲公司 合并报表上应该列示的商誉金额。根据资料 (3)，计算甲公司购入 C 公司 20%股份支付的价款与其应享有 C 公司自购买日 始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，并简要说明该差额的会计处理方法。【正确答案】 1.(1)甲公司购入 A 公司股份

26、属于企业合并。 (1 分)理由：收购完成后， 甲公司在 A公司董事会中拥有半数以上董事， A 公司所有生产经营 和财务管理重大决策须由半数以上董事表决通过，甲公司拥有实质控制权。 (1 分)该收购属于同一控制下的企业合并。 (1 分 )理由：甲公司及 A 公司在合并前后均受乙集团最终控制。(1 分 )合并日为 10月 31日。 (1 分)2.甲公司在合并日应确定的长期股权投资金额为：17000050%=85000万元。 （1 分）支付的价款 100000 万元与长期股权投资金额 85000 万元之间差额 15000 万元 （0.5 分）， 首先调整资本公积 （资本溢价或股本溢价 ）（0.5 分

27、 ），资本公积 （资本溢价或股本溢价 ）的余额不 足冲减的 （0.5分），应冲减留存收益 （0.5 分）。甲公司支付的审计、法律服务、咨询等费用 1000 万元，应于发生时费用化计入当期损 益或：管理费用 。（1 分）该项合并属于非同一控制下的企业合并。（1 分）理由：甲公司及 B 银行在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制。（1分）合并成本与确认的可辨认净资产公允价值份额之间差额为： 160000- 190000 90%=- 11000（万元）。 （1 分）该差额计入甲公司合并利润表当期损益或：计入合并利润表当期的营业外收入。（2 分）甲公司购入 C公司 20%的股份不构成企业合并。 （1

28、 分）理由：甲公司于 6 月 30 日取得 C 公司 70%的有表决权股份，能够对 C公司实施控制， 构成企业合并，再次购入 C 公司 20%的有表决权股份，属于从少数股东购买股份的业务。（1分）甲公司购入 C 公司 20%股份后，甲公司个别报表上的长期股权投资金额为： 12000+4000=16000（ 万元 ）。 （1 分 ）在甲公司合并报表上应该列示的商誉金额为：12000- 1500070%=1500（万元）。（1 分）甲公司购入 C 公司 20%股份支付的价款与其应享有 C公司自购买日始持续计算的可辨 认净资产公允价值份额之间的差额为：4000- 1800020%=400（万元）（1

29、 分）该差额在甲公司合并报表中， 应当调整资本公积 （0.5 分），资本公积的余额不足冲减的， 调整留存收益 （0.5 分）。【该题针对“同一控制下企业合并的会计处理”知识点进行考核】华夏工业原为一家国有工业企业， 2008 年 8 月，该企业原厂长因经济问题被免职， 陈某 被任命为厂长，陈某上任之初，拟对企业人事进行调整。在厂长办公会上， 厂长陈某提出 3 项动议：一是建议聘任赵某为总会计师，赵某虽不懂会计，但工作认真、原则性强，具有高 级工程师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势 ;二是自己主抓技术开发，厂里财务会计 工作由副厂长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副

30、厂长审 批、签署 ;三是财会部原会计孙某因举报前所长经济问题受到开除处分，孙某遭受打击报复 问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到后勤部门当物资保管员。该企业 2009 年改制为国有独资公司，在 2010 年发生以下事项：3 月，公司财务处处长林某退休离职， 在人事处处长万某的监督下与新任财务处处长 吴某进行了工作交接。 吴某上任后将其女儿调到财务处任出纳并兼管债权债务账目的登记工 作。事后得知吴某从事会计工作刚满 2 年，而且也不具备任何专业技术职务资格。4 月，该公司采取以旧换新方式销售货物一批， 销售价款扣除旧货物的收购成本共计10 万元，单位内部办税人员小张在计算增值税时，

31、按照销售新货物的同期销售价格确定了 销售额计算纳税， 财务处长吴某认为既然是以旧换新， 因此应该扣除旧货物的收购价款后作 为销售额纳税。5 月，该公司准备变更为股份有限公司，变更前净资产额为 850 万元，股东会议准 备折合的股份总额为 1000 万元。6 月，该公司经过指导后顺利变更为股份有限公司，公司监事会人数为 5 人，其中 职工代表的人数为 2 人，某日的股东大会会议上，考虑到监事会成员中的职工代表李某在 家休养，经过股东大会决议，决定由本公司股东姚某接替其担任监事。要求：根据会计法律制度、公司法律制度和税收法律制度的有关规定，回答下列问题：聘任赵某为总会计师是否符合规定 ?所有会计工

32、作由副所长王某全权负责是否符合规 定 ?将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员是否符合规定?分别说明理由。该企业撤并会计机构、 任命会计主管人员、 会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处 分别说明理由。?分别说明理由。谁的说法正确 ?简要?简要说明理由。?分别说明理由。谁的说法正确 ?简要?简要说明理由。?简要说明理由。根据上述资料 (2)的情况， 对于以旧换新方式销售货物的业务中， 说明理由。根据上述资料 (3)的情况，说明公司折合的股份数额是否符合规定根据上述资料 (4)的情况，分析该公司是否有违反反法律规定之处参考答案：聘任赵某为总会计师不符合规定。理由：根据总会计师

33、条例的规定，担任总会计师应取得会计师任职资格，主管一个 单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于 3 年。所有会计工作由副所长王某全权负责， 所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由 王副所长审批、签署不符合规定。理由：根据 会计法的规定， 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性 负责。单位负责人应当在单位财务会计报告上签名并盖章。根据总会计师条例的规定，设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能 再设置与总会计师职责重叠的副职。将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员不符合规定。理由：根据会计法 的规定，对受打击报复的会计人员， 应当恢复其名

34、誉和原有职务、 级别。将受到打击报复的财会部原会计孙某安置到后勤部门当物资保管员不符合规定。理由：根据会计法 的规定，对受打击报复的会计人员， 应当恢复其名誉和原有职务、 级别。财务处处长工作交接不符合规定。理由： 根据规定，会计机构负责人工作交接， 由单位负责人负责监交， 不能由人事机构 负责人负责监交。吴某接任财务处处长的做法不符合规定。理由：根据规定， 担任会计机构负责人首先必须取得会计从业资格证书， 其次应当具备 会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历，所以吴某不具备会计机构 负责人的任职资格 ;吴某女儿担任的工作均不符合法律规定。理由：根据规定， 国有企业任用会计

35、人员应当实行回避制度， 会计机构负责人的直系亲 属不得在本单位会计机构中担任出纳工作， 所以吴某的女儿不能在甲公司财务处担任出纳工 作;出纳人员也不得兼管债权债务账目的登记工作。对于以旧换新方式销售货物的业务中，办税人员小张的说法正确。理由： 根据规定，采取以旧换新方式销售货物的，除税法有特殊规定外，应按新货物的 同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格。公司折合的股份数额不符合规定。理由：根据规定， 有限责任公司变更为股份有限公司时， 折合的实收股本总额不得高于 公司净资产额。公司监事的选举有错误。由股东大会选举职工监事不符合公司法规定。理由：根据规定， 监事会中的职工代表由公司职工通

36、过职工代表大会、 职工大会或者其 他形式民主选举产生。职工监事的比例不符合公司法规定。理由：根据规定， 监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表， 其中职工代表 的比例不得低于 1/3 。本题中， 股东监事姚某替换了职工监事李某后， 监事人数少于了该比 例。17%，所得税采用资甲公司从 2009 年起适用的所得甲上市公司 (17%，所得税采用资甲公司从 2009 年起适用的所得产负债表债务法核算， 根据 2008 年颁布的企业所得税法，1 000 万元。 2010 年发生以下业务：税税率为 25%1 000 万元。 2010 年发生以下业务：2009 年 12 月购入管理用固定资产，原价

37、为 151 万元，预计净残值为 1 万元，折 旧年限为 5 年，按年数总和法计提折旧，税法按直线法计提折旧，折旧年限及预计净残值 会计与税法规定相一致。 2010 年 12 月 31 日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计 税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债 5 万元。2009 年末甲公司支付价款 120 万元购入一项专利技术。 企业根据各方面情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为使用寿命不确定的无形资产。 税法 规定该类专利技术摊销年限不得超过10 年。2010 年 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务

38、处理。3 月 1 日，购入 A 股票 10 万股， 支付价款 100 万元， 划为交易性金融资产 ;年末 甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调 增 80 万元，并相应的调增了资本公积 ( 其他资本公积 )的金额 60 万元 ;同时确认了递延所得 税负债 20 万元。4 月 1 日，甲公司支付价款 300 万元购入 B 股票 10 万股，占 B 公司股份的 5%， 划为长期股权投资， 年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。甲公司未做任何账务处 理。2010 年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务， 年末预计负债账面金额为 70 万元，

39、 当年度未发生任何保修支出。 按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。 年初预计负债为零。 甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异 70 万元，并确认了递 延所得税资产 17.5 万元。2009 年 12 月 31 日取得一项投资性房地产， 按公允价值模式计量。 取得时的入账 金额为 1000 万元，预计使用年限为 50 年，净残值为零， 2010 年末公允价值为 1200 万 元，税法要求采用直线法计提折旧， 预计使用年限和净残值与会计相同。 甲公司调增了投资 性房地产的账面价值和公允价值变动损益 200 万元，并确认了 50 万元的递延所得税负债。2010 年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元，假设以前未计提存 货跌价准备。甲