X年财经法规与会计职业道德必背(全部一到五章)

1、2012年财经法规与会计职业道德必背PAGE PAGE 64请各位考生记住自己的考试时间。在规定的时间打印准考证。第一章 会计计法律制制度第一节会计计法律制制度的构构成一、会计计法律制制度的构构成内容容主要包括括四个层层次，即即会计法法律、会会计行政政法规、国家统统一的会会计制度度和地方方性会计计法规 。 (一)会计法法律1.会计计法律是是指由全全国人民民代表大大会及其其常委会会经过一一定立法法程序制制定的有有关会计计工作的的法律。2.它是是会计法法规体系系的最高高层次，是是制定其其他会计计法规的的依据，也也是指导导会计工工作的最最高准则则，是会会计机构构、会计计工作、会计人人员的根根本大法法

2、。3.它的的施行日日期是220000年7月月1日（单单选题）4.注册册会计师师法也是是会计法法5.适用用范围：不包括括外国驻驻华使馆馆、不包括括港澳台台地区、不包括括个体工工商户、境外设设立的投投资企业业（多选选题）（二）会会计行政政法规1.会计计行政法法规由国国务院制制定的制定依依据是会会计法。2.关键键字眼为为：，例如总总会计师师条例、企企业财务务会计报报告条例例(三)国国家统一一的会计计制度1.由财财政部制制定，主主要包括括部门规规章和规规范性文文件。（重重点区分分哪些是是部门规规章、哪哪些是规规范性文文件）2.关键键字眼：会计规规章-制制度、办办法 规范性性文件-与具体体会计核核算相关

3、关1、会计计规章由财政部部制定，并并由部门门首长签签署命令令予以公公布的制制度办法法例如：、财政政部门实实施会计计监督办办法会会计师事事务所审审批和监监督办法法会会计从业业资格管管理办法法企企业会计计准则基本本准则代理记账管理办法2、会计计规范性性文件会计规范范性文件件是指财财政部就就会计工工作中的的某些方方面所制制定的规规范性文文件，比如：企业业会计制制度、会计计基础工工作规范范、会会计从业业资格管管理办法法会会计档案案管理办办法、企业业会计准准则具体体指南企业会计准则-具体准则等。（多选题）第二节 会计计工作管管理体制制一、会计计工作的的行政管管理1、国务务院财政政部门主主管全国国的会计计

4、工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作(选择题）。2、实行行“统一领领导，分分级管理理”的原则则。3、会计计准则制制度及相相关标准准规范的的制定和和组织实实施是财财政部门门管理会会计最基基本的工工作二、会计计行政管管理的主主要职能能（一）会会计准则则制度及及相关标标准规范范的制定定和组织织实施他是是财财政部门门管理会会计最基基本的工工作（二）会会计市场场管理1、我国国财政部部门对会会计市场场的管理理包括会计计市场的的准入、运行和和退出管管理2、对进进入会计计市场的的机构和和人员是是否持续续符合相相关的资资格和条条件也是是会计市市场管理理的范畴畴（三）会会计专业业人才评

5、评价1、会计从从业资格格、初级级、中级级、高级级会计专专业技术术资格、正高级级会计师师资格2、财政政部和地地方财政政部门对对先进会会计工作作者的表表彰奖励励也属于于会计人人才评价价的范畴畴。（四）会会计监督督检查1、会会计监督督检查也也是财政政部门管管理会计计工作的的重要职职能。2、我我国财政政部门实实施的会会计监督督检查包包括会计计信息质质量检查查和会计计师事务务所执业业质量检检查。对会计信信息质量量检查主主要是综综合治理理会计信信息失真真问题，提提高会计计信息质质量；对会会计师事事务所执执业质量量检查主主要是确确保注册册会计师师客观公公正地发发挥审计计鉴证作作用。三、会计计工作的的自律管管

6、理我国国目前会会计工作作的自律律管理组组织主要要有中国国注册会会计师协协会和中国会会计学会会.四、单位位会计工工作管理理(一)单单位会计计工作管管理的责责任主体体1、责任任主体是是单位负负责人单位负责责人不得得授意、指使、强令会会计机构构和会计计人员违违法办理理会计事事项，对对本单位位的会计计工作和和会计资资料的真真实性、完整性性负责。2、单位位负责人人是指单单位法定定代表人人或者法法律、行行政法规规规定代代表单位位行使职职权的主主要负责责人。如：国有有企业的的厂长、行政机机关的首首长、合合伙企业业执行合合伙事项项的合伙伙人等（二） 会计人人员的管管理制度度财政政部门负负责会计计从业资资格管理

7、理、会计计专业技技术职务务资格管管理、会会计人员员评优表表彰奖惩惩管理以以及会计计人员继继续教育育管理等等；（多多选题）（三） 会计人人员的任任职资格格1、从从事会计计工作的的人员，必必须取得得会计从从业资格格证书。2、担任任单位会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）的的，除取取得会计计从业资资格证书书外，还还应当具具备会计计师以上上专业技技术职务务资格或或从事会会计工作作3年以以上经历历。3、担任任总会计计师应当当在取得得会计师师任职资资格后主主管一个个单位或或者单位位内一个个重要方方面的财财务工作作时间不不少于33年。第三节 会计核核算一、会会计信息息质量要要求（选选择题）1、真实实性2

8、、相关关性（与决策相相关）3、明晰晰性4、可比比性（一一致性）：会计信息相互可比5、经济济实质重重于形式式（融资资租赁）6、重要要性7、谨慎慎性（提提取准备备金，220077年试题题）：企业不不应高估估资产或者者收益、低估负负债或者者费用8、及时时性二、会计计核算的的一般要求求（一） 会计核核算依据据1.会计计核算应应当以实实际发生生的经济济业务事事项为依依据。2.并非非所有实实际发生生的经济济业务事事项都需需要进行行会计记记录和会会计核算算。（例如如签订合合同、做做财务计计划、银银行余额额调节表表等）（多多选题）（二二）对会会计资料料的基本本要求1.会会计资料料必须符符合国家家统一的的会计制

9、制度的规规定，保保证会计计资料的的真实性性和完整整性。2.任何单单位和个个人不得得伪造、变造会会计凭证证、会计计账簿及及其他会会计资料料，不得得提供虚虚假的财财务会计计报告。（区别别伪造和和变造）（多选题，多选题）（1）伪伪造：无无中生有有（2）变变造：涂涂改、挖挖补的手手段三、会计计核算的的其他要要求（一一）依法法建立账账册建立账册册是如实实记录和和反映经经济活动动情况的的前提。不不具备建建账条件件的，应应当实行行代理记记账。（二二）明确确会计核核算内容容（266页，教教材举了了7项目目）注意意多选题题（四、会计计凭证 会会计凭证证按其来来源和用用途，分分为原始始凭证和和记账凭凭证两种种 (

10、一)原原始凭证证1、原始始凭证的的内容（77项内容容）（多多选题）p112、填制制或取得得要求（1）从从外单位位取得的的原始凭凭证必须须有填制制单位的的公章（2）从从个人取取得的原原始凭证证必须有有填制人人员的签签名或者者盖章（3）会会计机构构、会计计人员对对不真实实不合法法的原始始凭证有有权不予予受理，并并且向单单位负责责人报告告（单选选题），对对不完整整、不准准确的原原始凭证证予以退退回2、原始始凭证的的审核（重重点）（1）大大小写金金额要一一致，购购买实物物的原始始凭证必必须有验验收证明明，支付付款项的的原始凭凭证要有有收款单单位和收收款人的的证明（2）一一式几联联的原始始凭证的的处理，

11、只只能一联联作为报报销凭证证（3）发发生销货货退回的的处理：有退货货验收证证明；退款时时取得对对方的收收款收据据或者汇汇款银行行的凭证证，不得得以退货货发票代代替收据据。（重重点、选选择题）（4）职职工借款款的处理理（重点点）：不不得退回回原借款款收据，必必须另开开收据或或者退回回借据副副本（5）关关于将批批准文件件作为原原始凭证证附录的的处理6）原始始凭证所所记载的的各项内内容均不不得涂改改（重点点） AA、原始始凭证记记载的内内容有错错误的，应当由由开具单单位重开开或更正正，更正正工作必必须由原原始凭证证出具单单位进行行，并在在更正处处加盖出出具单位位印章；B、 原原始凭证证金额出出现错误

12、误的不得得更正，只只能由原原始凭证证开具单单位重新新开具。3、原始始凭证的的保管按照会计计档案保保管规定定进行保保管（四四点内容容）（1）保保管期限限15年年（2）区区别：年年度财务务会计报报告保管管、会计计档案保保管清册册、会计计档案销销毁清册册期限为为永久（注意：会计档档案移交交清册只只要保管管15年）（3）现现金日记记账、银银行存款款日记账账为255年4.原始始凭证外外借问题题（1）原原始凭证证外借规定定（经过过会计机机构负责责人、或或者会计计主管批批准）（2）区区别会计计档案的的复制（注注意档案案不允许外外借）：经本单单位负责责人批准准原始凭证证遗失规规定(二)记记账凭证证（主要要为选

13、择择题）1、记账账凭证填填制的内内容、基基本要求求（重点点选择题题）（1）记记账凭证证的内容容收款和付付款记账账凭证还还应当由由出纳人人员签名名或者盖盖章。2、记帐帐凭证的的填制（1）填填制记账账凭证时时，应当当对记账账凭证进进行连续续编号。（2）可可以根据据原始凭凭证汇总总表填制制。但不得将将不同内内容和类类别的原原始凭证证汇总填填制在一一张记账账凭证上上。（判判断）（3）除除结账和更正错错误的记记账凭证证可以不不附原始始凭证外外，其他他记账凭凭证必须须附有原原始凭证证（4）一一张原始始凭证所所列支出出需要几几个单位位共同负负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行核算。

14、（5）如如果在填填制记账账凭证时时发生错错误，应应当重新新填制。（6）记记账凭证证填制完完经济业业务事项项后，如如有空行行，应当当自金额额栏最后后一笔金金额数字字下的空空行处至至合计数数上的空空行处划划线注销销（7）字字迹清晰晰、工整整、符合合规定要要求3、会计计凭证的的审核（多多选题） 审审核项目目：编制制依据是是否真实实、项目目是否齐齐全、金金额是否否正确、书写是是否清楚楚4、会计计凭证的的保管（1）原原始凭证证外借规定定（经过过会计机机构负责责人、或或者会计计主管批批准）（2）装装订人在在装订线线封签处处签名或或者盖章章（3）记记帐凭证证的保管管期限为为15年年五、会计计账簿(一)会会计

15、账簿簿的设置置账簿主要要有：（1） 总总账（2） 明明细账（3） 日日记账现金日记记账和银银行存款款日记账账必须采采用订本本式账簿簿（4）其他辅辅助账簿簿。(二)会会计账簿簿的启用用、登记记（从来来没有出出过试题题）1、登记记会计账账簿的启启用订本式账账本要连连续编号号、会计计账簿的的启用要要注意的的事项2、登记记会计账账簿的基基本规则则（1）会会计账簿簿要按连连续编号号的页码码顺序登登记，不不得跳行行、隔页页。（2）关关于会计计电算化化的单位位会计账账册的处处理要定期打打印（三）账账目核对对 做到账账实相符符、账证证相符、账账相相符和账账表相符符。对账账每年至至少一次次（四）结结账 按按规定

16、定定期结账账，122月311日为年年度结账账日（五）帐帐薄的保保管1.总账账、明细细账、日日记账、辅助性性帐薄为为15年年2.现金金、银行行存款日日记账为为25年3.固定定资产卡卡片在固固定资产产报废清清理后保保存5年年（选择择题）六、财务务会计报报告(一)财财务会计计报告的的组成年度、半半年度财财务会计计报告应应当由以以下内容容构成：1、会计计报表会计报表表主要包包括：资资产负债债表、利利润表、现金流流量表、所有者者权益变变动表。2、会计计报表附附注3、其他他相关信信息和资资料（二）财财务会计计报告的的编制1、目的的：向相相关利益益群体提提供会计计信息。2、依据据：企业业编制财财务会计计报告

17、应应当根据据真实的的交易、事项以以及完整整、准确确的账簿簿记录等等资料3、要求求(三)企企业财务务会计报报告的对对外提供供1、注意意提供的的时间问问题：（选选择题）月报6天天，季报报15天天，半年年报600天，年年报4个个月（44的一半半为2）2、国有有企业、国有控控股的或或者占主主导地位位的企业业，应当至至少每年年一次向向本企业业的职工工代表大大会公布布财务会会计报告告重点要说说明的事事项（多多选题）（1）反反映与职职工利益益密切相相关的信信息，如如管理费费用的构构成等（2）内内部审计计发现的的问题及及其纠正正情况（3）注注册会计计师审计计情况（4）国国家审计计发现的的情况及及其纠正正情况（

18、5）重重大投资资融资资资产处置置情况3、报送送有错误误报表的的处理，错错误较多多的要重重新编报报4、会计计报表由由单位负负责人、会计机机构负责责人、会会计主管管人员签签名或者者签章，设设置总会会计师的的单位并并由总会会计师签签名或者者签章（注注意：无无会计人人员的签签章）5、财务务会计报报告的保保管（1）月月度和季季度的保保管期限限为3年年（2）年年报为永永久七、财产产清查（从来没有出题）在编制年年度财务务会计报报告之前前，必须须进行财财产清查查。八、会计计档案管管理（一）会会计档案案的范围围（多选选题）（1）会会计凭证证类（2）会会计账簿簿内（3）财财务报告告内（4）其其他类：银行余余额调节

19、节表、银银行对账账单、会会计档案案保管清清册、会会计档案案移交清清册注意：各各单位的的预算、计划、制度等等文件材材料属于于文书档档案不属属于会计计档案。（二）会会计档案案管理1、会计计档案移移交清册册（不需需永久保保存），会会计档案案保管清清册，会会计档案案销毁清清册 （永永久保存存） 2、会会计档案案的定期期保管期期限分为为3年、55 年、l0年年、155年和225年五五类。会会计档案案的保管管期限，从会计年度终了后的第一天算起（不是会计档案形成的第一天算起）。 3、当当年形成成的会计计档案在在会计年年度终了了后，可可暂由本本单位会会计部门门保管一一年。4、会计计档案原原件原则则上不得得借出

20、，遇遇有特殊殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。5、档案案销毁的的要点（1）单单位负责责人应当当在会计计档案销销毁清册册上签署署意见（2）专专人负责责监销A.一般般企业事事业单位位销毁会会计档案案时，应应当由单单位档案案机构和和会计机机构共同同派员监监销；B.国家家机关销销毁会计计档案时时，应当当由同级级财政部部门、审审计部门门派员参参加监销销；C.财政政部门销销毁会计计档案时时，则应应当由同同级审计计部门派派员监销销（2）不不得销毁毁的会计计档案A.保管管期满但但未结清清的债权权债务原原始凭证证和涉及及其他未未了事项项的原始始凭证，

21、不不得销毁毁B.正在在项目建建设期间间的建设设单位的的会计档档案，无无论其是是否保管管期满，都不得得销毁八.其他他制度规规定（一）正正确采用用会计处处理方法法1.各单单位采用用的会计计处理方方法，前前后各期期应当一一致，不不得随意意变更：确有必必要变更更的，应应当将变变更的原原因、情情况及影影响在财财务会计计报告中中说明。2.满足足下列条条件之一一的，可可以变更更会计政政策： 一是法律律、行政政法规或或国家统统一的会会汁制度度等要求求变更；二是是会计政政策变更更能够提提供更可可靠、更更相关的的会汁信信息（二）以以公历年年度为会会计年度度会计年度度自公历历l月11日起至至12月月31日日止。（三

22、）以以人民币币为记账账本位币币1、会计核核算以人人民币为为记账本本位币。2、业务收收支以人人民币以以外的货货币为主主的单位位，可以以选定其其中一种种货币作作为记账账本位币币，但是是编制的的财务会会计报告告应当折折算为人人民币。3、境外单单位向国国内有关关部门编编报的会会计报表表，应当当折算为为人民币币反映。（四）会会计电算算化必须须符合国国家统一一的会计计制度的的规定（多多选题）（1）会会计软件件的编制制要符合合国家统统一的会会计制度度（2）打打印的会会计资料料，也必必须符合合国家统统一的会会计制度度的规定定。（3）相相关的会会计资料料要作为为会计档档案统一一管理（五）正正确使用用会计记记录文

23、字字1、会计记记录的文文字应当当使用中中文。2、在民族自自治地方方，会计计记录可可以同时时使用当当地通用用的一种种民族文文字。3、在中华华人民共共和国境境内的外外商投资资企业、外国企企业和其其他外国国组织的的会计记记录可以以同时使使用一种种外国文文字。”第四节 会 计 监 督 包包括三个个层次：即单位位内部的的会计监监督、政政府监督督和社会会监督。一、单位位内部会会计监督督（一）单单位内部部会计监监督的概概念 在单位位内部采采取的一一系列相相互制约约、相互互监督的的制度和和方法 (二)单位内内部会计计监督主主体和对对象 1、 内部部会计监监督的主主体是本本单位的的会计机机构和会会计人员员； 2

24、、 内部部会计监监督的对对象是本本单位的的经济业业务活动动，而不不是会计计工作本本身，这这不同于于政府监监督。区别：政政府监督督的对象象是会计计行为（三）单单位内部部会计监监督的基基本要求求（注意多多选题）（1）会会计事项项相关人人员的职职责权限限应当明明确记账人员员与经济济业务事事项和会会计事项项的审批批人员、经办人人员、财财物保管管人员的的职责权权限应当当明确，并并相互分分离、相相互制约约。（选选择题）（2）重重大经济济业务事事项的决决策和执执行程序序应当明明确（3）进进行财产产清查，财产清清查的范范围、期期限和组组织程序序应当明明确。（4）对对会计资资料进行行内部审审计。对会计计资料定定

25、期进行行内部审审计的办办法和程程序应当当明确。（四）单单位负责责人、会会计机构构和会计计人员在在监督中中的职权权（掌握握2点）（1）对对违反会会计法和和国家统统一的会会计制度度规定的的会计事事项，有有权拒绝绝办理或或者按照照职权予予以纠正正。（2）发发现会计计账簿记记录与实实物、款款项及有有关资料料不相符符的，按按照国家家统一的的会计制制度的规规定有权权自行处处理的，应应当及时时处理；无权处处理的，应应当立即即向单位位负责人人报告，请请求查明明原因，作作出处理理。（五）单单位内部部控制1.不相相容职务务，是指指不能同同时由一一人兼任任的职务务，它主主要包括括：授权权批准与与业务经经办、业业务经

26、办办与会计计记录、会计记记录与财财产保管管、业务务经办与与稽核检检查、授授权批准准与监督督检查等等。2.内部部控制的的内容：货币资资金、实实物资产产、对外外投资、工程项项目、采采购与付付款、筹筹资、销销售与收收款、成成本与费费用、担担保。3.内部部控制的的八个方方法：不不相容职职务分离离控制、授权批批准、会会计系统统控制、预算控控制、财财产保全全控制、风险控控制、内内部报告告控制、电子信信息系统统控制二、会计计工作的的政府监监督财政部门门代表国国家对各各单位和和单位中中相关人人员的会会计行为为实施的的监督检检查，是是一种外外部监督督 (一)会会计工作作的政府府监督主主体（六六个）1、县级级以上

27、人人民政府府财政部部门为各各单位会会计工作作的监督督检查部部门2、审计计、税务务、人民民银行、证券监监管、保保险监管管等部门门依照有有关法律律、行政政法规规规定的职职责和权权限，也也可以对对有关单单位的会会计资料料实施监监督检查查。(二)财财政部门门实施会会计监督督的对象象和范围围1、监督督检查的的对象财政部门门实施会会计监督督的对象象是各单单位的会会计行为为（不是是经济行行为），并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。2.政府府监督的的范围（多多选题）（1）是是否依法法设置会会计账簿簿（2）会会计资料料的真实实性完整整性检查查（3）对对各单位位的会计计核算情情况检查查（4）对对会计

28、人人员是否否有会计计从业资资格和任任职资格格的检查查（5）会会计事务务所出具具的审计计报告的的程序和和内容的的检查3.各单单位包括括金融机机构对财财政部门门的会计计监督应应当予以以配合（判判断）三、会计计工作的的社会监监督 （一） 会计工作社会监督的主体1、会计计工作的的社会监监督，主主要是指指由注册册会计师师及其所所在的会会计师事事务所依依法对受受托单位位的经济济活动进进行审计计、鉴证证的一种种监督制制度。 2、此此外，单单位和个个人检举举违反会会计法和和国家统统一的会会计制度度规定的的行为，也也属于会会计工作作社会监监督的范范畴。（220066年单选选题）(二)注注册会计计师及其其所在的的

29、会计师师事务所所业务范范围（选选择题，220066年）审查企企业会计计报表，出出具审计计报告；验证企企业资本本，出具具验资报报告；办理企企业合并并、分立立、清算算事宜中中的审计计业务，出出具有关关的报告告；法律、行政法法规规定定的其他他审计业业务。 注册会会计师承承办的审审计业务务属于法法定业务务，非注注册会计计师不得得承办（三）注注册会计计师审计计与内部部审计的的关系区别别（选择择题）1.两者者的审计计目标不不同。2.两者审审计独立立性不同同。 3.两者的的审计职职责和作作用不同同4.两者接接受审计计的自愿愿程度不不同。5.两者遵遵循的审审计标准准不同。6.两者审审计的时时间不同同。（四）会

30、会计工作作的社会会监督的的相关问问题1.委托注注册会计计师审计计的单位位应当如如实提供供会计资资料。2.任何何单位或或个人不不得以任任何方式式要求或或者示意意注册会会计师及及其所在在的会计计师事务务所出示示不实或或者不当当的审计计报告。3.会计师师事务所所和注册册会计师师必须接接受财政政部和省省级财政政部门依依法实施施的监督督检查，如实提供中文丁作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。（五）三三种会计计监督的的关系（选选择题）1、内部部会计监监督与政政府监督督、社会会监督的的区别：（一） 监督督的主体体不同（二） 监督督的性质质不同（三） 监督督的时间间

31、不同（四） 监督督的内容容不同第五节 会计机机构和会会计人员员一、会计计机构的的设置 11、各单单位应当当根据会会计业务务的需要要（20004，220055年考题题）设置置会计机机构，或或者在有有关机构构中设置置会计人人员并指指定会计计主管人人员。 22、对于于不具备备设置会会计机构构条件的的单位，应当委托中介机构代理记账。 33、一个个单位是是否单独独设置会会计机构构，往往往取决于于以下几几个因素素：一是是单位规规模的大大小；二二是经济济业务和和财务收收支的繁繁简；三三是经营营管理的的要求（220077年选择择题）。4、会计计机构负负责人(会计主主管人员员)的任任职资格格（1）会会计机构构负

32、责人人(会计计主管人人员)的的概念（2）会会计机构构负责人人(会计计主管人人员)的的任职资资格担任单位位会计机机构负责责人(会会计主管管人员)的，除除取得会会计从业业资格证证书外，还还应当具具备会计计师以上上专业技技术职务务资格或或者从事事会计工工作三年年以上经经历。（220055，20006年年单选题题，）5、会计计机构的的内部稽稽核制度度内部稽核核制度不不同于内内部审计计制度，稽稽核是会会计工作作流程中中的一个个阶段，是是在会计计机构内内部进行行的自我我检查与与审核，稽核人人员是会会计人员员，在会会计机构构负责人人或者会会计主管管人员的的领导下下工作，因因此，内内部稽核核制度是是会计机机构

33、内部部的一种种工作制制度。二二、代理理记账（一）代代理记账账机构的的设立1、代理理记账机机构的设设立条件件（选择择题）（1）三三名以上上持有会会计从业业资格证证书的专专职从业业人员；（2）主主管代理理记账业业务的负负责人具具有会计计师以上上专业技技术职务务资格；（3）有有固定的的办公场场所；（4）有有健全的的代理记记账业务务规范和和财务会会计管理理制度。(二)代代理记账账的业务务范围（选选择题）1、根据据委托人人提供的的原始凭凭证和其其他资料料，按照照国家统统一的会会计制度度的规定定进行会会计核算算，包括括审核原原始凭证证、填制制记账凭凭址、登登记会计计账簿、编制财财务会计计报告等等；2、对外

34、外提供财财务会计计报告。3、向税税务机关关提供税税务资料料；4、委托托人委托托的其他他会计业业务注意： 应当配配备专人人负责日日常货币币资金收收支和保保管是委委托人的的义务(三)委委托代理理记账的的委托人人的责任和和义务（选选择题，没没出现过过）1、对本本单位发发生的经经济业务务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2、应当当配备专专人负责责日常货货币资金金收支和和保管；3、及时时向代理理记账机机构提供供真实、完整的的原始凭凭证和其其他相关关资料；4、对于于代理记记账机构构退回的的要求按按照国家家统一的的会计制制度规定定进行更更正、补补充的原原始凭证证，应当当及时予予以更

35、正正、补充充。(四)代代理记账账机构及及其从业业人员的的义务（选选择题，220066年试题题）1.按照照委托合合同办理理代理记记账，遵遵守会计计法律、法规和和国家统统一的会会计制度度的规定定； 2.对对在执行行业务中中知悉的的商业秘秘密负有有保密义义务； 3.对对委托人人示意其其作出不不当的会会计处理理，提供供不实的的会计资资料，以以及其他他不符合合法律、行政法法规和国国家统一一的会计计制度规规定的要要求，应应当拒绝绝； 4.对对委托人人提出的的有关会会计处理理原则问问题应当当予以解解释。三、会计计从业资资格（一）、会计从从业资格格证书的的适用范范围 （选选择题）（1）会会计机构构负责人人（会

36、计计主管人人员；（22）出纳纳；（33）稽核核；（44）资本本、基金金核算；（55）收入入、支出出、债权权债务核核算；（66）工资资、成本本费用、财务成成果核算算；（77）财产产物资的的收发、增减核核算；（88）总账账；（99）财务务会计报报告编制制；（10）会会计机构构内会计计档案管管理注意：内内部审计计人员、社会审审计人员员、政府府审计人人员、社社会档案案管理人人员不是是会计人人员（二）会会计从业业资格考考试报名名条件的的列外情情形A.被吊吊销会计计从业资资格证书书，5年年内不得得参加资资格考试试，不得得取得证证书B.因为为与会计计职业相相关的违违法行为为被追究究刑事责责任的人人员，不不得

37、参加加考试，不不得会计计从业资资格证书书（20007年年试题）（三）会会计从业业资格部部分考试试科目免免试条件件（20007年年案例题题） 11、申请请人符合合基本报报名条件件且具备备国家教教育行政政主管部部门认可可的中专专以上（含含中专）会会计类专专业学历历（或学学位）的的，自毕毕业之日日起2年年内（含含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。2、会计计类专业业包括：会计学学、会计计电算化化、注册册会计师师专门化化、审计计学、财财务管理理、理财财学。 （四）会会计从业业资格证证书管理理（1）上上岗注册册登记。持证人人员从事事会计工工作，应应当自从从事会计计工作之之日起990日内

38、内，填写写注册登登记表（2）、离岗备备案（选选择题，关关于日期期）离开会计计工作岗岗位超过过六个月月的，应当填填写注册册登记表表，并持持会计从从业资格格证书，向向原注册册登记的的会计从从业资格格管理机机构备案案。（3）、调转登登记持证人员员在同一一会计从从业资格格管理机机构调转转工作单单位，且且继续从从事会计计工作的的，应当当自离开开原工作作单位之之日起990日内内，填写调调转登记记表，持持会计从从业资格格证书及及调人单单位开具具的从事事会计工工作的证证明，办办理调转转登记。不在同一一会计从从业资格格管理机机构调转转工作单单位自办办理调出出手续之之日起990日内内，持会会计从业业资格证证书、调

39、调转登记记表和调调入单位位开具的的从事会会计工作作证明，向向调入单单位所在在地区的的会计从从业资格格管理机机构办理理调入手手续。（4） 变更登登记。持持证人员员有变更更事项的的，要办办理变更更登记(五)会会计人员员继续教教育1、会计计人员继继续教育育的特点点：一是是针对性性、二是是适应性性、三是是灵活性性。2、会计计人员继继续教育育的内容容。会计理论论、政策策法规、业务知知识、技技能训练练和职业业道德等等。3、时间间要求：会计人人员继续续教育的的形式以以接受培培训为主主，在职职自学是是会计人人员继续续教育的的重要补补充。不不少于224小时时五、会计计专业职职务和会会计专业业技术资资格会计职务务

40、：四级级。会计员员、助理理会计师师、会计计师、高高级会计计师会计专业业技术考考试级别别：三级级（选择择题）。初级、中级、高级五、会计计岗位设设置（一）设设置要求求1、根据据本单位位会计业业务的需需要设置置会计工工作岗位位2、符合合内部牵牵制制度度的要求求会计工作作岗位，可可以一人人一岗、一人多多岗或者者一岗多多人。但但出纳人人员不得得兼管稽稽核、会会计档案案保管和和收入、支出、费用、债权债债务账目目的登记记工作。（选择择题、220077年试题）3、对会会计人员员的工作作岗位要要有计划划地进行行轮岗，以以促进会会计人员员全面熟熟悉业务务和不断断提高业业务素质质4.会计计工作的的具体岗岗位（1）会

41、会计档案案管理在在会计档档案移交交前属于于会计岗岗位，移移交后不不属于会会计岗位位。（2）档档案管理理部门的的人员管管理会计计档案不不属于会会计岗位位（3）单单位内部部审计、社会审审计、政政府审计计不属于于会计工工作（三）总总会计师师总会会计师不不是一种种专业技技术职务务，也不不是会计计机构的的负责人人或会计计主管人人员，而而是一种种行政职职务。1.总会计计师的设设置（11）国有有的和国国有资产产占控股股地位或或者主导导地位的的大中型型企业必必须设置置总会计计师。（22）凡设设置总会会计师的的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。2.总会会计师的的任免企业业的总会会计师由由本

42、单位位主要行行政领导导人提名名，政府府主管部部门任命命或者聘聘任。3.总会计计师必须须具备的的条件取得得会计师师专业技技术资格格后，主主管一个个单位或或者单位位内部一一个重要要方面的的财务会会计工作作的时间间不少于于3年。 4.总总会计师师的权限限（多选选题）（1）对对违法国国家相关关法律法法规的事事项有权权予以纠纠正，制制止无效效向单位位负责人人报告（2）有有权组织织本单位位的财务务工作（3）主主管审批批财务收收支工作作（4）签签署财务务方面的的计划报报告等（5）会会计人员员的任用用、晋升升、调动动、奖惩惩要征求求总会计计师的意意见（四）会会计人员员回避制制度（选选择题）国家机关关、国有有企

43、业、事业单单位任用用会计人人员应当当实行回回避制度度 （1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员； （2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（3）需需要回避避的直系系亲属包包括夫妻妻关系、直系血血亲关系系、三代代以内旁旁系血亲亲以及近近姻亲关关系。六、会计计人员工工作交接接 1、交交接的范范围调动工作作、离职职、因病病不能工工作 2、专专人负责责监交（选选择题、案例题题）一般会计计人员办办理交接接手续，由由单位的的会计机机构负责责人、会会计主管管人员负负责监交交；会计机构构负责人人、会计计主管人人员办理理交接手手续，由由单位负

44、负责人负负责监交交，必要要时可由由上级主主管部门门派人会会同监交交。（二）交交接的程程序1.交接前前的准备备工作（多多选题）（11）已经经受理的的经济业业务尚未未填制会会计凭证证的应当当填制完完毕。（22）尚未未登记的的账目应应当登记记完毕，结出余余额，并并在最后后一笔余余额后加加盖经办办人印章章。2.移交点点收（11）现金金要根据据会计账账簿记录录余额进进行当面面点交，不不得短缺缺，接替替人员发发现不一一致或“白条抵抵库”现象时时，移交交人员在在规定期期限内负负责查清清处理。（2）有有价证券券的数量量要与会会计账簿簿记录一一致，有有价证券券面额与与发行价价不一致致时，按按照会计计账簿余余额交

45、接接。（3）会会计凭证证、会计计账簿、财务会会计报告告和其他他会计资资料必须须完整无无缺，不不得遗漏漏。如有有短缺，必必须查清清原因，并并在移交交清册中中加以说说明，由由移交人人负责。（4）银银行存款款账户余余额要与与银行对对账单核核对相符符，如有有未达账账项，应应编制银银行存款款余额调调节表调调节相符符； 3、交交接人员员的责任任 (1)交接人员员的责任任移交人人员对移移交的会会计凭证证、会计计账簿、会计报报表和其其他会计计资料的的合法性性、真实实性承担担法律责责任。（220066年考题题) (2)会计资资料移交交后，如如发现是是在其经经办会计计工作期期间内所所发生的的问题，由由原移交交人员

46、负负责。第六节 法律律责任（pp2700）一、法律律责任的的概述（一）行行政责任任1、 行行政处罚罚。 行政处处罚主要要分为六六种，即即警告，罚罚款，没没收违法法所得、没收非非法财物物，责令令停产停停业，暂暂扣或者者吊销许许可证、暂扣或或者吊销销执照，行行政拘留留。2、 行行政处分分。行政处分分的形式式有警告告、记过过、记大大过、降降级、撤撤职、开开除。 (二)刑事责责任 11、 主主刑。主刑分为为管制、拘役、有期徒徒刑、无无期徒刑刑和死刑刑。 22、 附附加刑。附加刑分分为罚金金、剥夺夺政治权权利、没没收财产产。二、违法法会计制制度的法法律责任任（一）下下列行为为是违法法行为（重重点，220

47、055，20006，220077试题）1、不依依法设置置会计账账簿的行行为 2、私私设会计计账簿的的行为3、未按按照规定定填制、取得原原始凭证证或者填填制、取取得的原原始凭证证不符合合规定的的行为 4、以未经经审核的的会计凭凭证为依依据登记记会计账账簿或者者登记会会计账簿簿不符合合规定的的行为5、随意意变更会会计处理理方法的的行为 6、向不同同的会计计资料使使用者提提供的财财务会计计报告编编制依据据不一致致的行为为7、未按按照规定定使用会会计记录录文字或或者记账账本位币币的行为为8、未按按照规定定保管会会计资料料，致使使会计资资料毁损损、灭失失的行为为 9、未按按照规定定建立并并实施单单位内部

48、部会计监监督制度度，或者者拒绝依依法实施施的监督督，或者者不如实实提供有有关会计计资料及及有关情情况的行行为10、任任用会计计人员不不符合会会计法规规定的行行为(二)违违反会计计制度规规定应承承担的法法律责任任（20007年年考题）1.责令令限期改改正：由县级级以上人人民政府府财政部部门责令令限期改改正2.罚款款：可以以对单位位并处三三千元以以上五万万元以下下的罚款款；对其直直接负责责的主管管人员和和其他直直接责任任人员，可以处两千元以上两万元以下的罚款；3.行政政处分：属于国国家工作作人员的的，还应应当视情情节轻重重，由其其所在单单位或者者其上级级单位或或者行政政监察部部门给予予警告、记过、

49、记大过过、降级级、降职职、撤职职、留用用察看和和开除等等行政处处分。4.吊销销从业资资格证书书：会计计人员有有上述所所列行为为之一，情情节严重重的，由由县级以以上人民民政府财财政部门门吊销会会计从业业资格证证书。5.构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。三、伪造造、变造造会计凭凭证、会会计账簿簿，编制制虚假财财务会计计报告的的法律责责任（注注意区分分私设会会计账簿簿的法律律责任）1、构成成犯罪的的追究刑刑事责任任（主要要涉及税税收）2、行政政责任（罚罚款）对单位处处以50000元元到100万元的的罚款对个人处处以30000元元到5万万元的罚罚款3、吊销销从业资资格证书书4.属于于国家工工作人

50、员员的给予予行政处处分四、隐匿匿、故意意销毁依依法应保保存的会会计凭证证、会计计帐簿、财务会会计报告告的法律律责任1、刑事事责任（与与第三点点相同）2、行政政责任对单位处处以50000元元到100万元的的罚款对个人处处以30000元元到5万万元的罚罚款五、授意意指使会会计人员员做假账账的法律律责任1、构成成犯罪的的要追究究刑事责责任2、行政政责任：（1）罚罚款：550000到5万万元的罚罚款（2）属属于国家家工作人人员的要要给予行行政处分分（3）会会计人员员要吊销销会计从从业资格格证书六、对会会计人员员的补救救措施（选选择题）恢复名誉誉和原来来的职务务、级别别第二章 支付付结算法法律制度度第一

51、节 支付付结算概概述一、支付付结算的的概念和和特征（一）支支付结算算的定义义 1.票据据结算方方式有：支票、银行本本票、银银行汇票票、商业业汇票2.其他他结算方方式：汇汇兑、委委托收款款、异地地托收承承付、信信用卡3.支票票、银行行本票适适用同城城结算；4.汇兑兑、异地地托收承承付适用用于异地地结算；5.银行行汇票、商业汇汇票、委委托收款款适用同同城异地地（多选选题）二、支付付结算的的基本原原则（选选择题）1.恪守守信用，履履约付款款。 2.谁的的钱进谁谁的账，由由谁支配配。 3.银行行不垫款款。四、办理理支付结结算的基基本要求求（重点点关注）（1）单单位、个个人和银银行办理理支付结结算必须须

52、使用按按中国人人民银行行统一规规定印制制的票据据和结算算凭证。（2）单单位、个个人和银银行应当当按规定定开立、使用账账户。（3）票票据和结结算凭证证上的签签章和其其他记载载事项应应当真实实，不得得伪造、变造。A.票据据和结算算凭证的的金额、出票日日期或者者签发日日期、收收款人名名称不得得更改，否否则银行行不与受受理。(多选题题)B.单位位、银行行的签章章为该单单位的盖盖章加法法定代表表人或者者授权代代理人的的签名或或者盖章章C.个人人的签章章为本人人的签名名或者盖盖章（4）填填写票据据和结算算凭证应应当规范范，做到到要素齐齐全、数数字正确确、字迹迹清晰、不错不不漏、不不潦草，防防止涂改改。五、

53、填写写票据和和结算凭凭证的基基本要求求（选择择题）（一）票票据和结结算凭证证金额以以中文大大写和阿阿拉伯数数码同时时记载，二二者必须须一致，二二者不一一致的票票据无效效；二者者不一致致的结算算凭证，银银行不予予受理。（二）、支付结结算票据据填写要要求（选选择题）1、中文文大写金金额数字字应用正正楷或行行书填写写，不得得自造简简化字。如果金金额数字字书写中中使用繁繁体字，也也应受理理2、票据据的出票票日期必必须使用用中文大大写3、票据据出票日日期使用用小写填填写的，银银行不予予受理。大写日日期未按按要求规规范填写写的，银银行可予予受理，但但由此造造成损失失的，由由出票人人自行承承担。4.中文文大

54、写金金额数字字前应标标明“人民币币”字样，大大写金额额数字应应紧接“人民币币”字样填填写，不不得留有有空白，目目的是防防止变造造票据。 5.阿拉拉伯数字字小写金金额数字字中有“0”时，中中文大写写应按照照汉语语语言规律律、金额额数字构构成和防防止涂改改的要求求进行书书写。 6.阿拉拉伯小写写金额数数字前面面应填写写人民币币符号“￥”。7.票据据的出票票日期必必须使用用中文大大写。当当月为壹壹、贰、壹拾的的，日为为壹至玖玖、壹拾拾、贰拾拾、叁拾拾的，应应在前面面加零；日为拾拾壹至拾拾玖的，应应在前面面加壹。8.在“元”后写整整字；“角”后可以以写也可可以不写写整字；“分”后不写写整字第二节 现金

55、管管理一、开户户单位使使用现金金的范围围（多选选题）1.职工工工资、津贴2.个人人劳务报报酬、体体育等各各种奖金金3.劳保保福利等支支出4.农副副产品收收购价款款5.随身身携带的的差旅费费6.开户户单位支支付个人人的金额额小于110000元二、使用用限额规规定1.3-5天的的日常零零星支出出为限额额，最多多不超过过15天天2.没有有在银行行单独开开立账户户的附属属单位也也要实行行现金管管理（判判断）3.商业业和服务务业的找找零备用用的现金金也要根根据营业业额核定定限额，但但是不包包括在开开户单位位的库存存现金限限额内三、现金金收支基基本要求求1、不准准白条顶顶库2、不准准公款私私存3.从开开户

56、银行行提取现现金的要要由本单单位财会会部门负负责人签签字盖章章四、建立立健全现现金核算算与内部部控制制制度1、建立立单位货货币资金金内部控控制制度度单位负责责人负责责建立单单位货币币资金内内部控制制制度2、货币币资金各各位管理理出纳员不不能兼任任稽核、会计档档案管理理和收入入支出费费用、债债权债务务的登记记工作人员要进进行轮岗岗制度3、严格格货币资资金的授授权管理理4、按照照规定程程序办理理货币资资金支付付业务包包括：支支付申请请、支付付审批、支付复复核、支支付办理理第三节 银行行结算账账户一、银行行结算账账户的概概念和种种类（一）银银行结算算账户的的概念 银银行结算算账户是是指存款款人在经经

57、办银行行开立的的办理资资金收付付结算的的人民币币活期存存款账户户。1、银行行结算账账户的性性质是活活期存款款账户2、银行行结算账账户的目目的是办办理资金金收付结结算3、银行行结算账账户是办办理人民民币业务务（二）银银行结算算账户的的种类（1）银银行结算算账户按按用途不不同，分分为基本本存款账账户、一一般存款款账户、专用存存款账户户、临时时存款账账户。（2）银银行结算算账户按按存款人人不同，分分为单位位银行结结算账户户和个人人银行结结算账户户。（三）基基本原则则1.只能能开一个个基本存存款账户户，不能能多头开开户2.中国国人民银银行对基基本存款款账户实实行核准准制（注注意：不不是备案案制）二、银

58、行行结算账账户的开开立、变变更和撤撤销 （一一）银行行结算账账户的开开立 1、开开立地点点 存存款人应应在注册册地或住住所地开开立银行行结算账账户（选选择题）。 2、开开立程序序（1）填填制开户户申请书书（2）开开户银行行依法审审查（3）中中国人民民银行当当地分支支行依法法核准（44）签定定协议（55）预留留印章卡卡片 A.符合开开立一般般存款账账户、专专用存款款账户、个人银银行结算算账户的的银行应应当于开开户之日日起5日日内向人人民银行行备案。自开户户起3日日内通知知基本存存款账户户B.存存款人开开立单位位银行结结算账户户，自开开立之日日起3工工工作日日才可以以使用，注注册验资资的临时时存款

59、户户转为基基本存款款户和因因借款转转存开立立的一般般存款账账户除外外.（二）银银行结算算账户的的变更1、 变变更事由由（选择择题）(1)存存款人的的账户名名称。(2)单单位的法法定代表表人或主主要负责责人。(3)地地址、邮邮编、电电话等其其他开户户资料。 22、变更更的时间间要求银行结结算账户户的变更更存款人人银行结结算账户户有法定定变更事事项的，应应于5日日内书面面通知开开户银行行并提供供有关证证明开户银银行办理理变更手手续并于于2日内向向人民银银行报告告。 （三）银银行结算算账户的的撤销1、银行行结算账账户的撤撤销事由由（选择择题）(1)被被撤并、解散、宣告破破产或关关闭的；(2)注注销、

60、被被吊销营营业执照照的；(3)因因迁址需需要变更更开户银银行的；(4)其其他原因因需要撤撤销银行行结算账账户的。 2、办办理银行行结算账账户的撤撤销手续续的注意意事项（1）时时间要求求：（重重点）有撤销销事由应应当于55个工作作日内提提出申请请撤销后后银行应应当于22个工作作日内书书面通知知其他结结算账户户开户行行其他行行应当在在收到通通知后22个工作作日通知知开户人人撤销有有关账户户、存款款人应当当在3个个工作日日内予以以撤销其其他结算算账户存款人人未还清清开户银银行债务务的，不不能撤销销帐户（判判断题）银行撤撤销基本本存款账账户应当当自撤销销之日起起2个工工作日书书面报告告人民银银行银行对