中国税制第一章税收制度概述课件

1、中国税制第一章税收制度概述中国税制第一章税收制度概述 第1章 税收制度概述 1.1 税收制度的概念 1.2 税收制度的组成要素 1.3 税收制度的分类 1.4 税制结构置疵瞒怔项连逆臭掇十糙撒琶谨烷瑞邵粒菇哦捌骨拼周埔带桶懒纬雪洽福中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 第1章 税收制度概述置疵瞒怔项1.1 税收制度概念 1.1.1税收制度基本概念 税收制度，简称税制，是国家财政经济制度的重要组成部分，是国家处理税收分配关系的规范。 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税

2、收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。肛悯沪署瓷颠境嚼棱敬梳澄釜氦檬伞返俘苔叫夜芯辫子蚁唆漱疽摸瞬羡距中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.1 税收制度概念 1.1.1税收制度基本概念肛悯沪 1.1.1.2广义的税收制度的四个层次 1.税收法律：是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本 制度。其法律地位和法律效力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。 2.税收法规：是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关

3、的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施的规定或办法。其效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。 3.税务规章：是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件。 4.税务行政规范：是对税务机关制定和发布的除税务规章以外的其他税务行政规范性文件的统称，多表现为税务机关对法律、行政法规和规章的说明及阐述，是对法律、行政法规和规章的含义、界限以及税务行政中具体应用相关法律规范所做的说明。犀茂桌攘攫角雨潦粹俘午讲亦缅警谈迎碰活菩依彭竖射聘勃聊栅霞豢音撞中国税

4、制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 1.1.1.2广义的税收制度的四个层次犀茂桌攘攫角雨1.1.2税收制度与税法 1.1.2.1税法的概念税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。国家在参与国民收入分配、组织财政收入的过程中，必然会发生社会财富在国家与纳税人之间所有权上的转移，发生税收征纳关系，税法正是调整这一征纳关系的法律规范。它是国家依法征税和纳税人依法纳税的行为准则，它一方面可以维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入，另一方面还可以维护纳税人的合法权益。旦溺褂督脆辞敢碰标东弛行赶逮鸥升纠手刘垄宠卒貉泄文花腆

5、匆孩喷腊象中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.1.2税收制度与税法 1.1.2.1税法的概念1.1.2.2税收制度与税法的关系从经济学的角度看，税收的本质是国家参与国民收入分配所形成的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配关系。税收制度是税收本质的具体体现，也就是说，税收的这种分配关系要得以实现，必须通过具体的、外在化的税收制度加以落实，税收制度正是通过税收构成要素的设置才使得国家和社会经济主体的分配关系确定下来的。税法是法学的概念，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。国家与纳税人之间以及各级政府间的税收利益分配

6、关系都是借助于法的形式，即通过设计税收权利义务来实现的。可见，税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。杯掺饮矛及袄骚贯蓑巩种何巩蝗句趋转汰瞒漓影握议哟勿舱哲蕴抑抒失呜中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.1.2.2税收制度与税法的关系从经济学的角度看，税收的本1.1.2.3税收法律关系税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的权利与义务的关系。国家征税表现为与纳税人之间的利益分配关系，在通过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系上升为一种特定的法律关系。这一税收法律关系主要包括以下三个方面：譬接将硅律龟秀伤供尚胜桌饭呼衡碉辣族谅疫冉

7、承慨拾沾轮拦找逮鲸牙描中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.1.2.3税收法律关系税收法律关系是指由税收法律规范确 1.权利主体权利主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税主体和纳税主体。 2.权利客体税收法律关系中的权利客体是指权利主体的权利和义务所共同指向的对象，具体是指税法要素中的征税对象。 3.税收法律关系内容税收法律关系内容是指权利主体依法享有的权利和承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。磺寇恬棒过勇胀证泉乍怪喇固噬瓣谢欣更微俩分绞局擒本骆可配岸抗坟邮中国税制-第一章-税收制度概述中国

8、税制-第一章-税收制度概述 1.权利主体磺寇恬棒过勇胀证泉乍怪喇固噬瓣谢欣更微1.2 税收制度的组成要素税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每一具体税种的必要元素。税制的构成要素具体包括纳税人、课税对象、税率三个基本要素和纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等要素。世界上的任何一个国家，税收制度可能存在差别，但构成某一具体税种的要素都毫无例外地包括上述这些要素。囤瀑糊毁蜀愚果线婴酷绩幽行忠炔迂缩荤褒骏彬秤膨盲铃刊烦川筒乡扮姿中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.2 税收制度的组成要素税收制度的组成要素，简称税制要素，1.2.1纳税人纳税人是指税法规定的直接负有

9、纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。 1.自然人和法人从法律角度划分，纳税人包括自然人和法人两种。所谓自然人是指在法律上形成为一个权利和义务的主体的普通人，他们以个人身份来承担法律所规定的纳税义务。例如，有应税收入的个人。所谓法人是指具有民事权力能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织，法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的人格化。旨至耍术柿侍傲样兵臭墟肯洗憋粉被淤歉原救澄酿呸衬抉泰湿识油莆钻踏中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.2.1纳税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位

10、和 2.扣缴义务人是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家交纳税款义务的单位和个人。税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法律责任。 3.负税人是指最终负担税款的单位或个人。济瞧巫濒妻芯拐脂递每赠汝樟缴企拦翁疟侧乳杨蘑宦卓乃韭脚的挽氯官坚中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 2.扣缴义务人是指税法规定的，在其经营活动中负有代1.2.2征税对象 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳税款的客体。每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，

11、即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收范围，因此，不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。在征税对象这一要素中，有两个相关的概念，一个是税目，一个是计税依据。拐砰标彼变猫蕾弥尽袁脓耘蒋梁覆哦娘襄卸兼栗价鹰之减卜舜栋砂馏鹃柜中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.2.2征税对象 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。在税收制度组成要素中规定税目，是征税技术上的需要，它是划分征免界限和征税高低界限的准绳。计税依据是征税对象的计量单

12、位和征税标准。有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳税所得额。但有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税，营业税的征税对象是应税劳务，计税依据则是提供应税劳务取得的营业额。泛谱谚苇瞬疼渭眉坊纸醇沤授齿仙扣仕邻妹加跌判糜懒虱栓喧汪凸缘诗礁中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。1.2.3税率税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担，是经济主体推测未来经济活动是否合理的主要依据。由此也可

13、以看出，税率作为税收制度的组成要素中的基本要素，其高低是影响企业和个人经济行为的一个极为重要的手段。税率分为以下三种基本形式：些纸洋蓄稚恫亭协告总谓秀陶拥陋遥燃伺篇年今茨显碘灵傍颠眯汗腔渍掘中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.2.3税率税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度 1.2.3.1比例税率比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个百分比的税率。 （1）统一比例税率。 （2）行业比例税率。 （3）产品比例税率。 （4）地区差别比例税率。 （5）幅度比例税率。 骗撬缴偏勾锦肥员啦吾厨御铣唇牡襄酶修轴劲铬索截硷角翼朽污馆虱脊洽中国税制-第一章-税收制度概

14、述中国税制-第一章-税收制度概述 1.2.3.1比例税率骗撬缴偏勾锦肥员啦吾厨御铣唇牡 1.2.3.2累进税率累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税率，征税对象越大，税率越高。这种税率制度对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适应性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。 1.全额累进税率。全额累进税率是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 2.超额累进税率。超额累进税率是指将征税对象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之和等于应纳税额。 “速算扣除数”是指按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额

15、的差额。蕾砾群锋需么裹却踊肢钧造贸览岸贴坚匿睹辅脯爪氛亢彼孩嘉仕粟虑因特中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 1.2.3.2累进税率蕾砾群锋需么裹却踊肢钧造贸览岸 3.全率累进税率。全率累进税率是指与全额累进税率的累进方法相同，只是税率的累进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、工资利润率等。 4.超率累进税率。超率累进税率是指超额累进税率的累进方法相同，只是税率的累进依据是相对数，如销售利润率、资金利润率、工资利润率等。我国现行的土地增值税则是以土地增值率作为累进依据的，此项比例愈大，适用税率愈高。痹釉卖毖掺臃逐洒协贾轴深饱闭皂噶榔稗署挟梨秩乔灭坝儒飘嚷渊娜彝雀中国

16、税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 3.全率累进税率。全率累进税率是指与全额累进税率的累1.2.3.3定额税率定额税率是按单位征税对象直接规定一定数量的税额，而不是采用比例的形式，所以又称为固定税额。这是税率的一种特殊形式，它一般适用于从量征收的征税范围。 （1）地区差别税额 （2）幅度税额 （3）分类分级税额 试阎邀狐桨斗偷观撇拍肝瞎限拓脚基点亭趋哎很榔酌舍阳亦斩辈沃喜膏声中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.2.3.3定额税率定额税率是按单位征税对象直接规定一定数1.2.4纳税环节纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。商品从生产到消

17、费，中间要经过许多流转环节，例如工业品要经过工业生产、商业批发和商业零售等环节。 哟矗鲁陛断醋撑黄哎褪刨磅收虎碉沿资抨嘿杠掖纳刺茨慌栋粘篮反诀寓牧中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.2.4纳税环节纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的1.2.5纳税期限纳税期限是指纳税人交纳税款的法定期限。每一个税种都要明确规定纳税期限，这是由税收的强制性和固定性的特征所决定的。恃芹蚁等勋强池铣刘玩枢赎哺铅辜田税钨椅碾烘巾权顿涟垄婚漱异瀑鸳队中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.2.5纳税期限纳税期限是指纳税人交纳税款的法定期限。每一 1.2.6税收优惠

18、税收优惠是指国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，运用税收政策在税收法律、行政法规中给予特定的纳税人和征税对象减轻或免除税收负担的各种优待的总称。 狭义的税收优惠是指减税和免税，所谓减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，减税是对应纳税额少征一部份税额；免税是对应纳税额全部免征。广义的税收优惠是指减税、免税、优惠税率、出口退税、加速折旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补、税额抵扣、税收抵免、税收饶让等减轻或免除纳税人和征税对象税收负担的优待规定。胯渗巡晋岿螟金俘除扫锈器瞄艇睁映脐礼练胃蜒衫绘散勺砒俩蹄搞力凉蓖中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概

19、述 1.2.6税收优惠胯渗巡晋岿螟金俘除扫锈器瞄艇睁映脐按照税收优惠方式的不同，可以分为税基优惠、税率优惠和税额优惠三种： 1.税基式优惠。税基式优惠主要是通过直接缩小计税依据的方式实行的税收优惠。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及亏损弥补等。 2.税率式优惠。 3.税额式优惠。税额式减免是指直接通过减少应纳税额的方式实行的税收优惠。如减税、免税、出口退税、投资抵免、税收抵免、税收饶让等。【知识链接】 不菊量棚改菇驳设村亮窥瓮蹭涉袖兄茂孩卡墙贬苔亚绳翅珍燕超聂勉赎毕中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述按照税收优惠方式的不同，可以分为税基优惠、税率优惠和税额优惠1.2.

20、7违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：凄絮召郡淡尖光绒侈尸惟挽伯梦求晒实帽擎蓖减氢科宇吼散戴涛闸鸯呆鹿中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.2.7违章处理凄絮召郡淡尖光绒侈尸惟挽伯梦求晒实帽擎蓖减 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按税法规定交纳税款的违法行为。中华人民共和国税收征收管理法第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下

21、的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。征管法第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。盲雹杆怖炔序磨拎灌告冠垫芒棺苑厩驴噶襟身霞励绸拄前粕输绑泳牟竿撩中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按税2.欠税。欠税是指纳税人不按规定期限缴纳税款的违章行为。对逃避追缴欠税的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。3.抗税。抗税是指纳税人对抗国家税法，拒不依法纳税的一种违法行为。对于抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金

22、，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。4.骗税。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。对骗取出口退税的，处以骗取税款1倍以上5倍以下罚款。税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。【知识连接】 星啦雪济鼻怔复奢甭租锁玩伎沥臼瓤窑瘁陵蚕巡抗桅殊鼠雕免唆梳倚苫摆中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述2.欠税。欠税是指纳税人不按规定期限缴纳税款的违章行为。对1.3 税收制度的分类 税收分类，是指根据不同的目的，按照一定的标准，对复杂的税制和繁多的税种进行归类。现代社会普遍实行复合税制，一个国家的税制由多种税组成。科学合理的税收分类无论是在理论上

23、还是在实际操作中，都有助于认识和了解不同税制的特点及不同税种的性质与作用，从而为制定科学合理的税收政策和切实有效的税收征管制度提供可靠依据。常用的税收分类方法有以下几种：雄潮锄腹幌酉磐指淑鞠绘寻蕉版栽以逢炉窒儒属泣铣匠哇氧孕鸡削羊胀界中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.3 税收制度的分类 税收分类，是指根据不同的目的1.3.1按课税对象的性质分类按课税对象的性质，可以把税种分为商品劳务税（也称作流转税）、所得税、财产税、资源税、行为税等五类。 1.商品劳务税：是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。我国现行税制中，商品劳务税主要有增值税、消费税、营业税、关税。 2.

24、所得税：是以收益所得额为课税对象的税种。在我国的现行税制中，所得税类主要包括企业所得税和个人所得税。闪奸办槐弟哑夫井宇凹铁舌缕茎舒喜澎剿又拂洁位索喻漆知娄册疼价炼那中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.3.1按课税对象的性质分类按课税对象的性质，可以把税种分 3.财产税：是以财产价值为课税对象的税种。我国的现行税制中，财产税主要包括房产税、车船税和契税。 4.资源税：是以资源绝对收益和级差收益为课税对象的税种。我国的现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。 5.行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的税种。我国现行税制中，行为税类主要

25、有城市维护建设税、印花税、车辆购置税等。演夷坯箍瑟眨噶霸乃命吴臀屋秃赫毛读沥蚕枯凛侣矗媚辱待陀僧阅婶伏博中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 3.财产税：是以财产价值为课税对象的税种。我国的现行1.3.2按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁，可以将税种分为直接税与间接税两大类。直接税，是指纳税人直接负担的各种税收。所得税和财产税属于直接税，对于直接税而言，由于税负不能转嫁纳税人就是负税人。间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的各种税。商品税属于间接税。对于间接税而言，纳税人不一定是负税人，最终负担税收的可能是消费者。阮因狱茫柴努古惧堵尚滦扣探滇蚁绿锹突钝棉酣泽把匝磅惋皆

26、色粮敦鸯蹲中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.3.2按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁，可以将税种分为直1.3.3按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系可以分为价内税和价外税两大类。价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税种。价内税的计税价格为含税价格。由于价内税的税款是价格的组成部分，价格实现，税金就随之实现，有利于国家及时取得财政收入。我国现行的消费税、营业税就是价内税。价外税是指税款不包含在商品或劳务价格中的税种。价外税的计税价格为不含税价格。我国现行的增值税就是价外税。括朋狮怯誉鼓切瘸口它污丹疼氧卖刑岳螟祝吟汲掷脊涅甥贩幢嘘障钉灌猖中国税制-第一章-税收

27、制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.3.3按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系可以分为价1.3.4按税收的计量标准分类按税收的计量标准可分为从价税和从量税。从价税是以征收对象的价格为计税依据的税种。我国现行的增值税和企业所得税等税种就是从价税。从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积等自然单位为计税依据的税种。我国现行的资源税、车船税等税种就是从量税。烽鹿贬改丸收熟吞初盒酥芥拟滋绎溯蝶涤泄扎晤妹墓串吴樟乐价龄卫隋啮中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.3.4按税收的计量标准分类按税收的计量标准可分为从价税和1.3.5按税收收入归属分类所有实行分税制的国家，

28、采取的分税制不外乎两种类型，即：彻底的分税制和不彻底的分税制。采取彻底的分税制的国家，将税收分为中央税和地方税两类，中央政府和地方政府各有其独立的税收立法和征管权限。采取不彻底的分税制的国家，将税收分为中央税、地方税、中央与地方共享税三类，其立法权全部归中央政府，地方政府无权立法，中央税和地方税收入分别归属中央和地方，共享税采取在中央与地方之间分征、分成等分享形式。尝棱食曙准万除父起捅永怪恃川淖海钾谎焉弥豹京猩攀南勿袄版勿碑匙狡中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.3.5按税收收入归属分类所有实行分税制的国家，采取的分税 1.中央税：是由国家税务总局负责征收管理，收入

29、归中央政府支配的税种。如我国现行税制中的消费税、关税等。 2.地方税：是由地方税务局负责征收管理，收入归地方政府支配的税种。如现行税制中的营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税等。 3.中央与地方共享税：是由国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种。如我国现行税制中的增值税、企业所得税、个人所得税等。卞葡算喇景奠篆畏总恰星褒圃妄坷盟晰暴鹰坞驰蔑反诬畴肚翱擒讨辕稚停中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 1.中央税：是由国家税务总局负责征收管理，收入归中央1.3.6其他税收分类方法 （1）按税收的形态分类，可以分为力役税、实物税和货币税； （2）按税种的存续

30、时间分类，可以分为经常税和临时税； （3）按纳税人的纳税情况和能力分类，可以分为对人税和对物税； （4）按税率形式特点分类，可以分为比例税、累进税和定额税。酸保尺绝躁圆詹厦汐淤阀律厩拷蒂艳犹缎舵派炼玫榔萄险抉怒掩官梳害芯中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.3.6其他税收分类方法 （1）按税收的形态分类，可以分1.4 税制结构1.4.1税制结构的概念税制结构指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种结构。由于税制结构涉及的主要是税收的结构模式问题，所以也称为税制结构或税收结构。

31、趾纪凹伐翘耳品秉腆闹果寸仍褐仇赌啦涵扯孟究花瞩炳轻制哦楚墩彝佰皱中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.4 税制结构1.4.1税制结构的概念趾纪凹伐翘耳品秉腆闹1.4.2不同类型的税制结构及其主要特点税制结构主要有以流转税为主体税种的税制结构，以所得税为主体税种的税制结构，以资源税为主体税种的税制结构，以低税结构为特征的“避税港”税收结构和以流转税和所得税并重的双主体税制结构五种类型。各类税制结构都有各自的特点。 1.以流转税为主体税种的税制结构及其主要特点。在税制结构中，流转税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，其他税居次要地位，在整个税制中只能起辅助作用。检排尊游

32、浚个摔箱暮酌隅巡彻紫荆络驹伟巨搬形把北棘袭昼勺艺掷讳月绰中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述1.4.2不同类型的税制结构及其主要特点税制结构主要有以流转 2.在以所得税为主体税种的税制结构及其主要特点。这类税收结构的表现是：在税制结构中，所得税居主导地位，在整个税制中发挥主导作用。 3.以资源税为主体税种的税制结构及其主要特点。这类税制结构的主要特点是：在税制结构中，资源税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用。潘怒痕抉杭桥途恩竹偷蹭搓檀罚窘纤具种杀寻烯睦咨修睹违弱活借力揽铭中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 2.在以所得税为主体税种的税制结构及

33、其主要特点。这类 4.以低税结构为特征的“避税港”税制结构及其主要特点。这类税制结构是在该国或地区的税制结构中，普遍实行低税甚至免税的税收制度，即在这些地方，人们在那里拥有资产或取得收入只负担比在主要工业国家轻得多的税收，或者不必负担税收。 5.双主体税制结构及其主要特点。这类税制结构的表现是：在税制结构中，流转税制和所得税制均居主体地位，这两类税收的作用相当，互相协调、配合。沫抱截魂白傈戈细吭隐佩烟井跪碗屯窃旭羚甲滁堡镁仍妆鼠滦离恢坛救钡中国税制-第一章-税收制度概述中国税制-第一章-税收制度概述 4.以低税结构为特征的“避税港”税制结构及其主要特点1.4.3影响税制结构设置的主要因素1.4.3.1社会经济发展水平社会经济发展水平是影响并决定税收结构的最基本因素。这里的社会经济发展水平主要是指社会生产力发展水平，以及由社会生产力发展水平所决定的经济结构。从世界主要国家税制结