习题班0901全17讲讲义

1、第八章 城镇土地使用税【考情分析】非重点章！分值在 4-6 左右，客观题考核为主。【考点一】纳税义务人、征税范围和适用税额【考情分析】熟悉。【重点考点】【典型例题 1：2012 年单选】下列说法符合城镇土地使用税规定的是（ ）。A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人B.土地使用权权属纠纷未解决的，由根据情况确定C.D.经济正确尚未核发土地使用的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴城镇土地使用税适用税额标准经省级人民批准可以适当提高A 一手双校，初级，中级，注会，注会综合，税务师，资格证，高会课件，联系选项 B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项 C，纳税人

2、尚未核发土地使用的，应由据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须以后再作调整；选项D，经济报经财政部批准。【典型例题 2：2010 年多选】关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。A.由城镇土地使用税暂行条例规定分级幅度税额B.经济C.经省、城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务批准、直辖市人民批准，经济地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30%D.省、直辖市人民应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度E.市、县人民应当根据实际情况，将本地区土地划

3、分为若干等级，在城镇土地适用税暂行条例正确规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准ACDA 正确，我国城镇土地使用税的税额由条例规定分级幅度税额；经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务选项 C、D 符合规定，均是正确的；选项E 不正确，市、县人民批准，所以，选项 B 不正确；不能直接根据条例规定的税额幅度选择，而是根据省、直辖市人民确定的税额幅度来确定。征税范围：城市（含郊区）、县城、建制镇、工矿区内1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的或个人缴纳2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税适用税额省、直辖市人民，确定所

4、辖地区的适用税额幅度。市、县人民在确定的税额幅度内制定相应的适用税额标准，报省、直辖市人民政府批准执行经省级人民批准，经济地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的 30%经济土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准【考点二】【考情分析】掌握。2013 年多选题，2011 年 1 单 2 多。【重点考点】略【典型例题 1：2013 年多选】下列说法，符合城镇土地使用税政策的有（ ）。A.农副产品用地应征收城镇土地使用税B.公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税C.企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税D.自收自支、自负盈亏的事业用地应征收城镇土地使用税E.直接从

5、事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税正确ABDE企业厂区以外的公共绿化用地免征收城镇土地使用税。【典型例题 2】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。用于水产养殖业的生产用地名胜古迹园区内附设的照相馆用地C.公园中管理的办公用地D.学校对外营业的餐馆用地E.盐矿的矿井用地正确BD选项 B,名胜古迹的经营场所是要缴纳城镇土地使用税的；选项 D，学校自用土地免税，对外经营用地纳税。【典型例题 3】下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。A.性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用部门的免税土地D.正确门无偿使用铁路企业的应税土地D选项 A，对非性医疗机构、疾病控

6、制机构和妇幼机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项 B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项 C，纳税无偿使用免税的土地纳税应照章缴纳城镇土地使用税。【考点三】征收管理【考情分析】熟悉。2011 年 1 单，2013 年 1 多。【重点考点】纳税义务发生时间新建商品房自房屋交付使用之次月起存量房自权属登记机关签发房屋权属之次月起出租、出借自交付出租、出借之次月起房地产开发企业自用、出租、出借本企业的商品房自房屋使用或交付之次月起新征用的耕地自批准征用之日起满 1 年起【典型例题 1：2011 年单选】某工厂 4 月份一幢旧

7、厂房，6 月份在房地属管理部门办理了。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（ ）月份。A.4正确B.5DC.6D.7购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地之次月起，缴纳城镇土地使用税。属登记机关签发房屋权属【典型例题 2】下列符合城镇土地使用税规定的是（ ）。A.购置新建商品房，自房地属登记机关签发房屋权属之次月起，计征城镇土地使用税确定B.按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、直辖市C.D.家税务新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记在范围内跨省、确定、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国正确CA 错误，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计

8、征城镇土地使用税。B错误，按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、直辖市人民确定。D 错误，应在土地所在地的主管纳税。如占用的土地跨省市，应分别向不同所在地税务机关纳税，在同一省市，其纳税地点由省级地方税务局确定。【典型例题 3：2013 年多选】下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有（ ）。A.城镇土地使用税按年计算、年终缴纳B.C.新征的土地，自批准征用之日起 60 日内申报登记新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起缴纳城镇土地使用税E.正确购置存量房，自房地CDE属机关登发房屋权属的次月起缴纳城镇土地使用税选项 A

9、，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳；选项 B，新征的土地，自批准征用之日起 30 日内申报登记。【考点四】计税依据和应纳税额【考情分析】掌握，20102013 年 1 单。【重要考点】计税依据（实际占用面积）实际占用的土地面积管理部门核发的土地使用与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用的，以据实申报土地面积纳税，待核发证后再作调整税额计算应纳税额计税土地面积（平）适用税额土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，新征用的非耕地自批准征用次月起纳税期限按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、直辖市人民确定纳税地点：土地所在地。土地不属于同一市（县）管辖范围内的，分别申

10、报缴纳。在同一省（、直辖市）管辖范围内，跨地区使用的土地，由、直辖市税务局确定纳税地点【典型例题 1：2013 年考单选】位于某县城的一化工厂，2012 年 1 月企业土地使用记载占用土地的面积为 80000 平，8 月新征用耕地 10000 平，己缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为 10 元/平。该化工厂 2012 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.720000 C.820000正确B.800000D.900000B新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=8000010=800000（元）【典型例题 2:2012 年单选】2011 年某民用

11、机场占地 100 万平，其中飞行区用地 90 万平，场外道路用地 7 万平方米，场内道路用地 0.5 万平，工作区用地 2.5 万平，城镇土地使用税税率为 5 元平2011 年该机场应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.125000 C.475000正确B.150000D.500000B机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=（0.5+2.5）510000=150000（元）【典型例题 3:2012 年多选】2011 年 1 月某港口公司经批准占用耕地 31200 平，其中 30000 平用于扩建港口，720000 元，租期1200 平用于修建仓库；9 月底将竣工验

12、收的仓库出租给物流公司使用，年3 年，按年支付，耕地占用税税额为 25 元平，城镇土地使用税税额为 5 元平。下列说法中正确的有（ ）。A.2011 年应缴纳税为 21600 元修建仓库应缴纳耕地占用税 30000 元仓库租赁合同应缴纳的印花税为 720 元扩建港口应缴纳耕地占用税为 60000 元仓库应缴纳的城镇土地使用税为 1500 元正确AB选项 A，应缴纳税72000012312%21600（元）；选项 B，修建仓库应缴纳耕地占用税12002530000（元）；选项 C，应缴纳印花税=72000013=2160（元）；选项 D，应缴纳耕地占用税=3000025=750000（元）；选项

13、 E，新征用的耕地在征用耕地满 1年时开始缴纳城镇土地使用税。【典型例题 3:2010 年单选】2008 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平，三等地段土地12000 平（其中 1000 平为该企业用地，200 平无偿供派出所使用）；2008 年 4月该企业在城郊征用耕地 4000 平，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月征用非耕地 6000平。该企业 2008 年和 2009 年应缴纳城镇土地使用税共计（ ）元。（城镇土地使用税年税额二等地段 7 元/平，三等地段 4 元/平，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平）。A.180000正确B.183600C.186800D.188

14、000B2008 年应纳土地使用税=60007+（12000-1000-200）41.2124=87600（元）分别计算缴纳土地使用税2009 年应纳土地使用税=60007+（12000-1000-200）49=96000（元）1.21.2122008 年和 2009 年共计应缴纳土地使用税=87600=183600（元）【典型例题 4:2009 年单选】甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平的土地，甲企业使用其中的 60%，乙企业使用其中的 40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2008 年 1 月份新征用耕地 6000 平。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为

15、 4 元平，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平土地使用税（ ）。甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元。2008 年甲、乙企业各自应缴纳城镇正确B新征用的耕地，自批准之日起满 1 年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳土地使用税=1000060%4=24000（元）乙应纳土地使用税=1000040%4=16000（元）【典型例题 5】某国家级森林公园，2012 年共占地 2000 万平，其中行政管理部门办

16、公用房占地 0.1 万平，所属酒店占地 1 万平、索道经营场所占地 0.5 万平。公园所在地城镇土地使用税税率为 2 元/平A.1 万元C.3 万元正确，该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。B.2 万元D.3.2 万元C国家机关、人民团体、自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园 2012 年度应缴纳城镇土地使用税=（1+0.5）2=3（万元）【典型例题 6】甲企业位于某经济地区，2011 年 12 月取得一宗土地的使用权（未取得土地申报缴纳城镇土地使用税。2012 年 4 月该企业取得了政使用），2012 年 1 月已按 1500 平府部门核发的土地使用元-18 元的固定税额

17、，当地，上面注明的土地面积为 2000 平。已知该地区适用每平0.9规定的固定税额为每平0.9 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2012 年应该补缴的城镇土地使用税为（ ）。A.0 元正确B.315 元B经济C.945 元D.1260 元地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的 30%。应补缴的城镇土地使用税=（2000-1500）0.9（1-30%）=315（元）【典型例题 7:2010 年计算题】1.乙企业应缴纳契税（ ）万元。2.2008 年甲企业应纳土地使用税（ ）元。3.4.公司 2009 年应缴纳土地使用税（ ）元。公司于

18、20082009 年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税（ ）。2008 年 4 月，位于 A 市的甲企业实行重组，改建为公司相关业务如下：（1）2008 年 4 月，平的厂房抵偿乙企业公司将从甲企业承继的位于 A 市的价值 l000 万元、占地面积 9000。正确乙企业应缴纳契税=10003%=30（万元）甲企业 2008 年土地使用税=90008124=2.4（万元）2008-2009 的契税=0（2）2008 年 4 月，公司承受甲企业在A 市的价值 800 万元、占地面积为 6000 平的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向报送了有关部门批准的文件。正确甲企业 2008 年应缴纳土地使用税=900081242008-2009 的契税=0+08124=40000（元）（3）2008 年 6 月，公司在 A 市一个占地 24000 平的停车场，合同总价款为2000 万元，合同约定分三期付款，当年付款 800 万元。正确2008-2009 的契税=20003%2009 年土地使用税=240008（4）2009 年 3 月，公司为了在 B 地建