工业股份有限公司财务管理制度(doc 24)

1、重庆华孚孚工业股股份有限限公司财务管理理制度二二二年三月月二十一一日目录1、总括括2、公司司内财务务管理体体制21 总经理理22财财务副总总经理23财财务部门门24 有关职职能部门门3、公司司财务管管理内部部控制制制度31原原始记录录32内内部牵制制制度32稽稽核制度度33财财务预算算编制的的要求及及财务分分析控制制34财财务收支支审批制制度4、资金金筹集的的管理41建建立资金金筹集的的预测及及分析制制度42负负债的管管理5、货币币资金收收支的管管理51货货币资金金日常管管理原则则52现现金管理理53银银行存款款的管理理54外外币业务务管理6、销售售收入、应收帐帐款的管管理61产产品销售售的分

2、析析预测和和定价62产产品销售售收入的的日常管管理63应应收帐款款的管理理7、财务务报告与与财务评评价71财财务报表表的设置置和编制制要求72财财务分析析说明书书73财财务评价价指标74财财务分析析方法公司财务务管理制制度文件编号号：BMM20002财字0001 编制日日期：220022.033.211编制部门门：财务务部/熊熊波总括为了适应应公司高高速发展展的需要要，规范范企业内内部财务务管理活活动，加加强公司司内财务务管理，有利于于企业优优化投入入产出，提高企企业经营营决策水水平，促促进企业业提高经经济效益益，遵照照企业业财务通通则、工业业企业财财务制度度的规规定，结结合本公公司的生生产经

3、营营具体组组织情况况和公司司的管理理要求，制定本本制度。 1、首首先，根根据本公公司总的的经营决决策和经经营方针针，结合合公司的的具体实实际情况况，制定定一套适适合公司司经营管管理的财财务管理理体制，明确责责任人的的权利和和义务，规范职职能部门门的管理理权限。 2、建建立公司司内部控控制制度度，规范范原始记记录的规规格及标标准，制制定内部部生产经经营业务务管理的的稽核程程序，以以及凭证证、帐表表审核要要求，预预算编制制的要求求,财务收收支审批批制度及及奖惩条条例 3、建建立资金金筹集的的预测及及分析制制度，加加强公司司内外债债务管理理，以及及投资项项目的管管理。 4、加加强货币币资金收收支的管

4、管理，制制定货币币资金日日常管理理原则，包括货货币资金金的使用用实行审审批制度度等。规规范现金金、银行行存款、外币业业务的管管理。 5、对对销售收收入和应应收帐款款的管理理，加强强产品销销售的分分析预测测，完善善产品定定价的科科学性，控制产产成品库库存量，严格赊赊销对象象的管理理，及时时清理催催收应收收帐款欠欠款金额额。 6、对对公司整整个经营营期内的的经营业业绩进行行综合的的分析评评价，规规范报表表的标准准，制定定财务评评价指标标。二、公司司内财务务管理体体制本公司财财务管理理体制为为：总经经理负责责财务会会计的领领导，财财务副总总经理分分管财务务会计工工作；财财务部作作为全公公司财务务管理

5、机机构，负负责全公公司具体体的财务务管理和和核算工工作。总经理 1、总总经理是是公司财财务管理理的最高高领导，贯彻执执行董事事会决定定的经营营决策，从总体体上协调调公司内内部和外外部的财财务活动动，进行行重大理理财活动动的决策策，对本本公司的的资金、财产，物资有有调度权权和处置置权。 2、总总经理应应根据本本公司各各期经营营目标和和计划的的具体情情况，责责成财务务经理负负责组织织编制本本公司近近期的财财务预算算方案，并按方方案组织织本公司司生产经经营。 3、总总经理有有公司内内财务管管理机构构的设置置方式审审批权，有公司司内财务务管理办办法的制制定和修修正的审审批权。 （二二）财务务副总经经理

6、 1、财财务副总总经理是是公司内内财务管管理的分分管领导导和直接接组织者者。领导导全公司司财务人人员认真真贯彻执执行董事事会审核核批准的的财务制制度，按按照国际际上统一一的财务务管理标标准，结结合本公公司的实实际情况况，组织织制定本本公司财财务管理理办法，对公司司财务机机构的设设置和财财会人员员的配备备提出方方案。 2、财财务副总总经理应应根据董董事会决决定的公公司经营营目标和和经营计计划，组组织财务务部及有有关职能能部门编编制长期期的财务务收支预预算、财财务成本本预算、期间费费用预算算并进行行损益预预测。督督促财务务部将已已批准的的预算分分解为各各项控制制指标，按责任任范围下下达给各各分厂和

7、和部门。（三）财财务部门门本公司设设置财务务、会计计合二为为一的财财务部，作为全全公司的的财务管管理职能能部门和和直接从从事会计计核算工工作的职职能部门门。本公公司财务务人员统统一由财财务部管管理，根根据公司司生产经经营组织织的实际际情况和和业务量量，财务务部岗位位设置为为：财务务主管、审核及及总帐、货币资资金、存存货、债债权与投投资、固固定资产产与在建建工程、负债、所有者者权益、损益、财务分分析等岗岗位。财务部门门的主要要职责负责全公公司的日日常会计计工作。 按照国家家有关会会计制度度规定，正确反反映公司司的生产产经营成成果、财财务状况况，定期期编制公公司对外外报表，办理日日常税务务申报。负

8、责本公公司资金金的筹集集和使用用。（3）定定期编制制财务管管理内部部资料，为公司司经营决决策提供供有用的的信息资资料。（4）搞搞好公司司各内部部职能部部门的衔衔接工作作，为公公司的各各部门工工作提供供优质有有效的服服务，积积极参与与公司的的决策，充分发发挥本部部门的作作用。（5）制制定有效效的内部部控制制制度，保保证公司司资产的的安全完完整。财务部经经理（1）财财务部经经理具体体负责财财务人员员的配置置、分工工，规定定各岗位位职责范范围和工工作标准准；拟定定资金的的筹集和和使用方方案；确确定会计计核算程程序、建建立健全全财务核核算的规规章制度度和内部部控制制制度。 （22）财务务部经理理负责本

9、本公司各各期财务务预算的的编制，执行、检查和和分析，为总经经理的经经营决策策提供信信息资料料。 （33）财务务部经理理负责制制定公司司内财务务管理办办法，并并按批准准的办法法进行财财务管理理，组织织本公司司的财务务会计核核算。 （44）财务务部经理理应严格格按预算算标准及及材料料采购制制度、差旅旅费报销销制度审批费费用开支支的报销销，并负负责编制制月度、年度的的财务分分析报告告，如实实反映本本公司报报告期内内生产经经营活动动的经营营业绩和和财务状状况。 （55）财务务部经理理协助总总经理拟拟定整个个公司生生产经营营计划、筹集计计划和投投资计划划。负责责对各分分厂、各各职能部部门及银银行、税税务

10、部门门的协调调关系。财务部副副经理（1）财财务部副副经理负负责内部部会计核核算的日日常管理理工作，定期和和不定期期检查或或审核会会计凭证证、帐薄薄登记情情况，并并具体指指导财务务人员的的业务工工作。 （22）财务务部副经经理协助助部门经经理编制制财务预预算，项项目筹资资计划，负责编编制成本本费用分分析表，制造费费用明细细表、期期间费用用明细表表、产销销存状况况表、现现金流量量表等报报表。 （33）财务务部副经经理不定定期清查查库存现现金（22人以上上），服服从上级级安排的的其他任任务和工工作。财务部其其他财务务人员（1）财财务部其其他财务务人员负负责总帐帐、货币币资金、存货、债权与与投资、固定

11、资资产与在在建工程程、负债债，所有有者权益益，损益益等会计计核算工工作，按按制度规规定如实实填制记记账凭证证和登记记帐薄，做到帐帐证相符符、帐帐帐相符。 （2）财财务人员员负责编编制资产产负债表表、损益益表及资资金收支支核算资资料，协协助财务务部经理理编制其其他报表表。 （3）财财务人员员负责申申报纳税税，并接接受上级级临时安安排的工工作。 （四）有关职职能部门门1、各职职能部门门同财务务部工作作有不同同程度的的联系，财务部部应根据据公司经经营方针针和经营营目标，协同各各部门共共同执行行财务管管理办法法，对涉涉及财务务收支的的业务工工作进行行合理分分工。（1）生生管办制制定公司司生产计计划，安

12、安排生产产进度，掌握开开工、停停工情况况，为财财务部编编制财务务预算、核算停停工损失失提供资资料；财财务部给给生管办办提供成成本分析析的详细细资料，为生管管办降低低材料消消耗，节节约成本本支出提提供依据据。 （2）财务部部会同配配套部制制定存货货管理办办法，设设计存货货入库、出库的的凭证，规定存存货核算算程序。供销库库房核算算管理存存货的实实物量，财务部部负责核核算存货货的价值值量。应应按月核核对，以以保证存存货帐实实相符。配套部部会同生生管办负负责材料料采购、发料限限额，核核定材料料的储备备量。市市场部应应先填制制发货单单，控制制发货量量及销售售客户；财务部部负责办办理购销销业务的的货币收收

13、付和往往来结算算。 （33）财务务部会同同人事部部进行工工资总额额的管理理和使用用，人事事部负责责考勤、定额统统计，由由财务部部统一核核算发放放。 （44）财务务部每月月向技术术开发部部、工程程部了解解产品的的各项消消耗定额额、工艺艺变化及及成本的的影响、以便于于核对、审查各各分厂的的制造成成本、核核算废品品损失、为成本本分析提提供消耗耗部分的的基础资资料。2、各分分厂、职职能部门门在进行行生产经经营过程程中，应应遵守公公司内部部控制制制度。其其原则是是：互相制约约、任何何一项经经济业务务、必须须由两人人或两人人以上分分工负责责，相互互牵制，有关财财务支付付的凭证证，应有有经办人人、验收收人、

14、部部门经理理、分管管副总的的签字，以明确确权利责责任。记录完备备，任何何经济活活动都应应填制真真实、完完整、准准确的会会计凭证证，以保保证本公公司所有有业务都都能记录录在会计计凭证、会计帐帐薄中，最终反反映在财财务报告告中。经经常进行行实物盘盘点，进进行帐实实、帐证证、帐帐帐的核对对，对发发生差错错的部门门及时查查明原因因，采取取措施，进行调调整或处处理。权责明确确，财务务部及各各职能部部门均应应建立岗岗位责任任制，规规定那类类业务由由谁办理理，实物物的保管管与帐务务的管理理各自独独立，不不能由一一人兼管管，一旦旦发生差差错，便便于分清清责任。3、加强强各项基基础工作作，是公公司财务务管理不不

15、可却少少的主要要环节。基础工工作包括括：制定定各项消消耗定额额，健全全原始记记录，严严格计量量工作，制定公公司计划划价格，定期财财产清查查等。三、公司司财务管管理内部部控制制制度公司财务务管理内内部控制制制度包包括：原原始记录录的管理理制度；内部牵牵制制度度；货币币资金、存货、物资的的盘存、采购业业务、销销售业务务、生产产业务等等的内部部稽核。原始记录录 为了会会计核算算的及时时准确，对于生生产过程程工时、产量和和动力的的耗费，在产成成品和半半成品的的内部转转移，以以及产品品质量的的检验结结果等，均应作作出真实实的记录录，并按按规格传传递、审审核、保保管，提提供会计计核算和和其他方方面所需需的

16、原始始记录。原始记录录管理的的内容包包括：原原始记录录的内容容和填制制方法；原始记记录的格格式；原原始记录录的审核核；原始始记录填填制人的的责任；原始记记录签署署；传递递、汇集集要求。内部牵制制制度内部牵制制制度的的原则内部牵制制的主要要特征是是组织职职责的分分割，即即任何单单一成员员或部门门不能自自始至终终独立控控制一笔笔或一笔笔交易的的全过程程，每一一笔交易易都必须须经另一一成员或或部门作作为正常常功能的的交叉牵牵制或交交叉控制制。2、职务务分离控控制及岗岗位职责责和限制制条件 将不相相容职务务分由不不同部门门或岗位位的人担担当，以以达到牵牵制目的的的控制制方式，最常见见的职务务分离包包括

17、：一一项经济济业务的的批准（授权）必须与与该项业业务的执执行职务务相分离离；一项项经济业业务的执执行职务务必须与与该项业业务的会会计记录录职务相相分离；财产保保管职务务必须与与财产的的会计记记录相分分离；出出纳职务务必须与与日记账账和总帐帐登记职职务相分分离；财财产保管管职务必必须与财财产帐实实核对职职务相分分离。（1）货货币资金金业务由由专职出出纳人员员处理，出纳人人员只记记货币资资金日记记帐，与与登记总总分类账账的人员员相互独独立，货货币资金金的收付付应该经经专人审审核合格格的报销销单据或或会计凭凭证为依依据，库库存现金金月清日日结；银银行存款款按月与与银行核核对相符符。 （22）存货货、

18、物资资设置专专门仓库库，配备备专职保保管人员员负责保保管。建建立物资资明细账账，物资资的入库库、出库库应有合合法的凭凭证手续续，财务务部按月月进行复复核，年年末进行行全面清清查，以以保证账账、物相相符。（3）采采购业务务，由物物资领用用部门填填列请购购单，由由后勤部部依据库库存情况况确定采采购量，采购完完毕应及及时办理理入库手手续，库库管人员员对物资资清点入入库，财财务部审审核发票票并与入入库单核核对。 （4）销售业业务，每每一销售售业务应应开出销销售发票票，由专专人审核核其价格格，开票票人员不不能兼办办物资保保管，赊赊销业务务要有审审批手续续，产品品出库应应有提货货单，出出公司应应有出门门条

19、。（5）生生产业务务，生管管办负责责安排产产品的均均衡配套套生产，并据生生产计划划控制材材料消耗耗、能源源消耗、废品损损失，应应有审核核及记录录。稽核制度度 稽核核主要内内容包括括：稽核核工作的的组织形形式和具具体分工工；稽核核工作的的职责、权限，审核会会计凭证证和复核核会计账账簿、会会计报表表的方法法。稽核工作作的组织织形式和和具体分分工 公司在在会计工工作岗位位中可设设计专职职或兼职职稽核人人员。稽核的职职责、权权限 稽核的的职责是是审查财财务成本本计划，审查各各项财务务收支，复核会会计凭证证、会计计账簿和和报表审核会计计凭证的的方法原始凭证证的审核核（1）原原始凭证证的主要要类别：生产记

20、记录、销销售记录录、采购购记录、费用报报销等有有关的外外来原始始单据及及自制单单据。（2）业业务内容容的审核核：是否否真实、合理、节约，有关责责任人员员是否签签章。（3）外外表形式式审核：凭证要要素是否否齐全、外来凭凭证是否否有公章章，凭证证记录计计算是否否清晰正正确。（4）审审核结果果的处理理，经审审核合格格的原始始凭证作作为编制制记帐凭凭证的依依据；若若审核中中发现书书写错误误或手续续不全，应退回回原经办办部门重重办或补补办手续续。 BB、记帐帐凭证的的审核 （1）审审核记帐帐凭证发发生经济济业务的的内容与与所附的的原始凭凭证内容容是否相相符。（2）审审核记帐帐凭证的的会计分分录是否否正确

21、，有关人人员签章章是否齐齐全。（3）设设置专人人（财务务副经理理）负责责上述凭凭证的审审核工作作。4、帐簿簿报表的的复核帐证相符符，采用用逐笔核核对式抽抽查的方方法，如如有差错错，应按按规定方方法更正正。每个月末末应对帐帐簿的发发生额和和余额进进行复核核，包括括：总帐帐与所属属明细帐帐核对；总帐与与日记帐帐核对；会计帐帐簿与物物资保管管部门的的帐薄核核对；债债权、债债务帐簿簿与债权权、债务务单位核核对等，由各岗岗位分别别进行，财务副副经理进进行抽查查。报表的复复核 编制方方法的复复核：前前后期的的编制方方法是否否一致；依据是是否相同同；同一一指标的的口径范范围是否否一致等等。 表内数数字的复复

22、核：帐帐表是否否相符；表内关关系有无无错误；表间项项目是否否衔接等等。 (五) 财务务预算编编制的要要求及分分析控制制基本要求求财务预算算指标应应与当期期生产经经营目标标相互衔衔接，尽尽量结合合实际，便于执执行过程程中控制制。财务预算算要以先先进合理理的定额额为依据据，结合合现实条条件编制制，做到到先进合合理、切切实可行行。财务预算算编制方方法应简简便可行行、相对对稳定，以便于于比较分分析。运用弹性性预算法法，充分分考虑业业务量的的变动情情况，以以便于执执行过程程中预算算的修订订。财务预算算的编制制程度 根据总总经理经经董事会会决定制制定的当当期生产产经营计计划。由由财务副副总经理理组织当当期

23、财务务预算的的编制。 由财务务部、生生管办、后勤部部、市场场部等职职能部门门，根据据经营目目标和本本部门负负担的任任务，分分别编制制分项的的预算生管办编编制设备备、生产产消耗、人员定定额、制制造费用用的预算算。 后勤部根根据生产产计划编编制物资资采购预预算。市场部根根据公司司目标和和市场状状况编制制销售收收入预算算。财务部根根据各职职能部门门支出计计划编制制费用预预算。由财务部部将上述述分项预预算进行行整理、汇总、平衡，编制全全公司的的成本预预算、财财务收支支预算和和利润预预算等。财务预算算经财务务副总经经理审核核后报总总经理由总经理理报董事事会批准准通过后后组织实实施。财务预算算的调整整 在

24、计计划期内内，如椐椐以编制制预算的的业务量量或其他他条件发发生变化化，使预预算与实实际产生生差异。当差异异程度达达到200%以上上时，应应由财务务部对预预算进行行调整。财务分析析控制财务分析析的主要要内容财务预算算执行情情况分析析财务预算算执行差差异程度度分析差异原因因分析预算执行行过程控控制分析析期末财务务状况及及对下期期财务状状况影响响分析财务分析析的要求求分析所用用的方法法应用分分析的指指标相适适应。分析的结结果应清清晰，通通过分析析发现问问题，并并采取措措施改进进生产经经营工作作。财务分析析运用方方法比较法比率法因素分析析法财务分析析报告的的编写要要求情况真实实、分析析逻辑严严谨、数数

25、字计算算正确、文字表表达准确确。抓住关键键，对存存在问题题应分清清主次进进行详略略得当说说明。措施明确确，针对对分析的的结果及及其原因因，提出出当前切切实可行行措施。简明扼要要（五）财财务收支支审批制制度主要内容容包括：财务收收支审批批人员和和审批权权限；财财务收支支审批程程序；财财务收支支审批人人员的责责任。财务收支支审批人人员和审审批权限限公司的重重大收支支由董事事会审批批，其中中包括重重大固定定资产的的购置、中长期期贷款等等。公司经营营性收支支在30000元元以上的的由总经经理负责责审批。公司经营营性收支支在10000元元30000元元的由副副总经理理负责审审批。公司经营营性收支支在10

26、000元元以下的的由部门门经理负负责审批批。 以上上各项收收支必须须报财务务经理审审核后，方可执执行。财务收支支审批程程序是否符合合财务计计划是否与合合同相符符是否符合合有关法法规、制制度是否符合合效益性性原则财务收支支审批人人员的责责任财务收支支审批人人员对审审批支付付的款项项的正误误、效益益负责。资金筹集集的管理理 资金筹筹集是企企业财务务管理的的首要任任务，是是企业财财务管理理的起点点。加强强资金筹筹集的管管理，提提高资金金使用效效益，使使企业取取得更好好的经济济效益。建立资金金筹集的的预测及及分析制制度编制资金金预算、确定资资金需要要量。资金预算算表应按按年度和和季度编编制。（2）资资

27、金预算算表内容容包括现现金收入入预算、现金支支出预算算以及信信贷预算算三个部部分。（3）资资金预算算是一项项综合的的财务预预算，它它需以其其他预算算作为基基础。财财务部根根据销售售预算以以及有关关资料编编制现金金收入预预算；根根据生产产预算、采购预预算、历历史的期期间费用用水平以以及其他他相关资资料编制制现金支支出预算算；根据据预算期期内各种种贷款归归还时间间以及资资金需要要量编制制信贷预预算。（4）资资金预算算表需报报总经理理批准后后，才能能下达给给各部门门执行。如因特特殊原因因，需修修改或变变更，需需经总经经理批准准。建立资金金分析制制度，提提高经济济效益。筹集资金金应遵循循的一般般原则根

28、据长长期、短短期资金金的特征征，结合合本公司司实际，确定长长、短期期资金结结构，力力争综合合资金成成本率最最低。资金成成本是选选择资金金来源，确定筹筹资方案案的重要要依据。当投资资时，投投资收益益率应高高于资金金成本率率；当经经营时，经营利利润率应应高于资资金成本本率。（3）定定期控制制和分析析资金预预算执行行情况，并指出出有关问问题或应应采取的的相应措措施。负债的管管理 负负债是指指本公司司承担的的能够以以货币计计量，需需要以资资产或劳劳务偿付付的债务务，是企企业资金金的重要要来源。应付款项项的管理理 应付款款是指本本公司在在生产经经营过程程中因购购置商品品、材料料物资和和劳务而而发生的的各

29、种债债务。 建立供货货单位的的数据库库资料 对提供供商品或或材料供供货单位位建立详详细的明明细资料料（负债债岗位会会计），包括：供货单单位名称称、地址址、开户户行、帐帐号、行行业属性性、企业业实力、法人代代表、资资信程度度、联系系人等明明细项目目，能随随时详细细准确掌掌握供货货单位的的情况。应付帐款款入帐时时间的确确定 在货物物和发票票帐单同同时到达达的情况况下，待待货物验验收入库库后，按按发票帐帐单登记记入帐；在货物物和发票票帐单不不是同时时到达的的情况下下，待收收到结算算凭证时时入帐，如月末末未到达达，应按按计划成成本暂估估入帐，下月初初，用红红字原样样冲回。（3）应应付帐款款带有折折扣的

30、，按发票票上记载载的应付付金额的的总值（不扣除除折扣）记帐。长期借款款合同的的管理 长长期借款款主要用用于购建建固定资资产或技技改项目目，以扩扩展生产产经营规规模。为为了提高高长期借借款的使使用效果果，保证证到期按按时偿还还借款本本息，必必须加强强长期借借款的管管理。投资项目目可行性性研究 由由总经办办牵头，会同有有关部门门对投资资项目进进行可行行性研究究，写出出可行性性报告，并编制制资金预预算。控制和监监督资金金使用效效果 资资金投放放应与项项目进度度相一致致，控制制项目的的成本，分析预预算执行行情况，提出应应采取的的相应措措施。（3）正正确核算算投资项项目的成成本，正正确计算算盈亏，为新的

31、的投资决决策提供供参考。合理调度度资金，编制项项目资金金使用明明细表，保证到到期偿还还借款本本息。货币资金金收支的的管理货币资金金日常管管理原则则1、根据据银行行结算办办法、现金金管理暂暂行条例例并结结合本公公司财务务管理体体制，由由财务部部负责本本公司银银行存款款、库存存现金和和其他货货币资金金的管理理。遵守守结算纪纪律，按按银行规规定的结结算种类类和相关关的方法法，办理理公司存存款转帐帐结算，并按现现金管理理条例规规定的范范围收、付现金金。2、由财财务部统统一在银银行办理理开户，办理借借款、还还款业务务。3、由财财务部统统一办理理全公司司的货币币资金收收、支业业务。并并指定专专人（出出纳）

32、负负责货币币资金的的收、支支，银行行结算票票据的传传递和现现金的存存取工作作。不准准积压或或延时办办理。4、货币币资金的的使用实实行审批批制度（1）据据批准的的财务预预算，由由业务部部门经办办人填制制申请使使用资金金的凭证证手续，使用支支票或现现金时应应填制“领用资资金申请请单”。经业业务部门门负责人人和分管管副总经经理签字字后交后后勤部。（2）财财务部会会同生管管办按生生产经营营具体状状况进行行初步平平衡，提提出支付付项目、支付额额度、支支付次数数的方案案。（3）支支付方案案经副总总经理和和总经理理确认后后，财务务部才能能安排支支付，托托收货款款要经有有关业务务部审查查，确定定是否承承付，并

33、并及时从从银行取取得相关关的凭证证，及时时办理入入帐。5、建立立资金调调度的辅辅助帐，汇总记记录每日日资金收收付情况况；每周周编制现现金收支支明细表表，从总总体上掌掌握货币币资金的的收支。现金管理理1、本公公司现金金的使用用范围：职工工工资、奖奖金、津津贴；个个人劳务务报酬；各种劳劳保、福福利费用用；出差差人员随随身携带带的差旅旅费；零零星采购购的需要要的现金金。2、库存存现金限限额 根据日日常开支支项目和和需要量量，本公公司库存存现金限限额为330000元。若若因业务务量变化化需要变变动限额额时，由由财务部部提出申申请，经经总经理理审批后后，才可可变更。现金的内内部控制制（1）非非出纳人人员

34、不得得经营现现金，设设置现金金日记帐帐采用三三栏式订订本帐，按收付付的时间间顺序，由经管管现金的的出纳人人员逐日日逐笔登登记，并并逐日结结出余额额。现金金出纳人人员除经经管现金金、有价价证券，有关票票据和登登记现金金日记帐帐外，不不能兼管管其他记记帐工作作。（2）不不能坐支支现金，现金收收入应于于当日送送存银行行。（3）向向银行存存取现金金时，应应按规定定办理凭凭证手续续。现金金送存银银行，凭凭证上应应注明来来源；从从银行提提取现金金时，凭凭证上应应注明用用途。提提取现金金的支票票、印签签（或密密码）不不能由一一人保管管。（4）出出纳人员员根据审审核无误误的报销销单据或或会计凭凭证办理理现金收

35、收、付。每笔现现金收付付业务完完成时，出纳人人员应在在相应的的凭证上上签章并并加盖“现金收收讫”或“现金付付讫”的印签签。严禁禁白条抵抵库，严严禁留存存帐外现现金，严严禁挪用用现金；出纳人人员不得得泄露保保险柜密密码，不不得将钥钥匙交他他人使用用；每日日下班前前应盘点点现金，并作好好核对记记录，保保证帐款款符。（5）现现金总分分类帐与与现金日日记帐每每月应核核对相符符。每月月财务经经理指定定出纳人人员之外外的专人人不定期期对库存存现金进进行检查查，并填填制现金金清查表表，抽查查时出纳纳人员应应在场，抽查中中发现差差款，由由出纳人人员赔偿偿。备用金的的管理由财务部部核定备备用金的的使用部部门、人

36、人员和额额度。备用金的的借支、使用和和报销程程序。财务部部核定使使用人员员和额度度，由经经手人填填制“借款单单”，经部部门主管管人员签签字后才才能预借借，财务务部在“其他应应收款”科目中中按借款款人设置置明细科科目核算算。备用金金只能按按规定用用途和标标准使用用，不准准挪用、转借。备用金金用后应应填制费费用报销销单等凭凭证，经经部门主主管或副副总经理理签字后后，及时时到财务务部报销销，财务务部按核核定数补补足定额额。使用备备用金人人员，完完成公务务或调离离岗位时时，应及及时交还还，完清清手续，不准挪挪用或久久悬不结结，不准准转为其其他借款款。财务务部应定定期与使使用人员员对帐。银行存款款的管理

37、理银行存款款日记帐帐的登记记与银行行存款的的清查。（1）按按开户银银行、帐帐号设置置银行存存款日记记帐，由由出纳人人员按收收付的时时间顺序序逐日逐逐笔登记记本公司司银行存存款的收收付结余余情况。据以掌掌握银行行存款的的动态，以便资资金调度度。（2）按按月与银银行对帐帐单逐笔笔核对，如有未未达帐项项，应分分别编制制银行存存款余额额调节表表，该调调节表应应于次月月10日日编制完完毕。（3）如如银行记记帐有误误，应及及时与银银行核对对，通知知银行进进行调整整；如本本公司记记帐有误误，则应应及时查查明原因因，按错错规定的的帐更正正的方法法及时更更正。银行存款款的内部部控制（1）管管理银行行存款的的出纳

38、人人员，除除登记银银行存款款日记帐帐，办理理银行票票据交换换等出纳纳工作外外，不得得兼管其其他记帐帐工作。（2）银银行存款款的收付付坚持复复核审批批制度，即收、付要有有会计凭凭证，经经复核人人员审查查，付款款经财务务经理签签批，才才可办理理。（3）签签发支票票的印章章（或密密码）由由出纳人人员之外外的专人人保管，按规定定使用；空白支支票及其其他结算算凭证由由出纳人人员保管管，不准准由一人人兼管票票据和印印章（或或密码）。（4）加加强空白白支票的的管理，领用实实行登记记制度，在出纳纳人员处处设置“支票领领用登记记簿”，支票票购回后后，先将将支票编编号按顺顺序记入入登记簿簿。然后后据已批批准用款款

39、的“领用支支票申请请单”或“借款单单”分项登登记领用用日期、用途、金额、使用支支票的单单位的名名称、开开户行、帐号、领用人人，同时时应在登登记簿上上签字，方可领领用支票票。支付付业务完完毕后再再登记报报销日期期。若前前项业务务领用人人未在财财务部办办理入帐帐手续，则后项项业务不不能再领领用支票票。（5）支支票遗失失按规定定到开户户银行办办理挂失失手续，并在有有关传播播媒介申申明作废废。其发发生的手手续费、广告费费、银行行罚款以以及因遗遗失给公公司带来来的经济济损失，全部由由支票遗遗失人员员负担赔赔偿。财财务部接接到支票票遗失报报告后，要采取取相应的的防范措措施，尽尽可能减减少或避避免本公公司的

40、经经济损失失。 （6）银行存存款总分分帐款与与银行存存款日记记帐应逐逐月核对对相符。外币业务务的管理理1、本公公司外汇汇借款或或融资款款的使用用、归还还以及外外币收支支业务须须通过银银行办理理收、付付；同时时应在外外汇管理理局逐笔笔办理登登记核销销手续，设置相相应外币币帐户（存款、债务等等）进行行核算。2、发生生外币业业务时，应将有有关外币币金额折折合为人人民币记记帐，以以外币业业务发生生时的市市场汇价价作为折折合汇率率。年度终了了，将外外币帐户户的年末末余额按按年末市市场汇价价折合为为人民币币金额。因汇率率变动而而产生的的折合差差额，作作为汇兑兑损益，记入当当年的“财务费费用”。投资时时所发

41、生生的汇兑兑损益，记入“资本公公积”。销售收入入、应收收帐款的的管理销售是企企业生产产经营成成果的实实现过程程，是企企业再生生产过程程持续进进行的保保证。产品销售售的分析析、预测测与定价价销售分析析预测 根据过过去销售售情况和和市场未未来需求求对预测测期产品品销售量量进行预预计和测测算，用用以指导导本公司司经营决决策和产产销活动动。其内内容包括括：市场场需求预预测；销销售渠道道预测；市场占占有率预预测；新新产品代代替老产产品发展展预测；目标销销售量预预测等。产品的定定价 公司产产品的价价格由总总经理牵牵头组成成的物价价组根据据产品成成本和市市场的价价格水平平制定和和修改。产品销售售收入的的日常

42、管管理1、加强强销售的的计划性性，及时时签订销销售合同同，认真真执行销销售合同同。2、及时时办理结结算，尽尽快收回回货款。 公司销销售一般般应采取取现款（包括支支票、现现金、汇汇票、预预收款）交易，钱货两两清。财财务部根根据销售售合同规规定和营营销中心心与购货货者交来来公司的的销售发发票，立立即办理理结算手手续，尽尽快收回回货款。如货款款未能按按期收回回，应向向银行查查询，并并和营销销中心密密切配合合，采取取各种办办法与购购货单位位联系，查明原原因，催催收货款款，以免免造成长长期拖欠欠。对信信用不佳佳，拖欠欠货款的的购货单单位，按按合同规规定要求求赔偿经经济损失失。如因因本公司司过失造造成拒付

43、付货款，应查明明原因分分清责任任，严肃肃处理，责任人人要负担担一定的的经济损损失。本公司产产品因行行业原因因实行赊赊销的，产品出出货一律律经财务务部收款款盖章后后，才能能出公司司。营销销中心负负责索取取赊购单单位收货货的有关关证明并并对赊购购单位经经常调查查分析，以保证证销售收收入的安安全。产成品库库存量的的原则 为了节节约资金金，生管管办要根根据销售售合同安安排生产产，每种种产量的的库存量量不能超超过壹个个月的销销售量，以免造造成产品品积压，浪费资资金。赊销对象象管理（1）衡衡量客户户的信用用标准，了解其其偿债能能力。（2）确确定给予予客户的的付款期期间，逾逾期不付付款应收收到利息息，并停停

44、止供货货。（3）由由营销中中心派专专人催收收货款。建立销售售客户档档案，为为企业销销售决策策提供依依据。（三）应应收款管管理应收帐款款是反映映公司债债权的一一项重要要指标，加强应应收帐款款管理，防止公公司资产产流失，以确保保公司资资产保值值增值。1、财务务部应设设置专人人负责应应收帐款款的管理理。每周周编制应应收帐款款的明细细表，提提供给营营销中心心，督促促营销人人员催收收货款。月终，根据营营销人员员个人销销售情况况，编制制应收帐帐款回款款明细表表，反映映此人回回款时间间、金额额及欠款款比例。2、应收收帐款余余额每年年至少与与债务人人核对两两次。可可当面核核对或采采取向对对方寄送送对帐单单进行

45、核核对，以以加强应应收款项项安全性性的管理理。3、应收收帐款每每月编制制帐龄分分析表，逐户分分析帐龄龄长短，以掌握握未到收收款期和和已达收收款的应应收帐款款的比重重，为安安排收款款进度及及估计坏坏帐风险险提供可可靠资料料。4、对帐帐龄较长长，坏帐帐可能性性逐渐增增大的应应收帐款款、交由由营销中中心的专专人催收收，收回回金额应应与催收收人员的的工资、津贴、差旅费费直接挂挂钩，按按规定比比例分档档结算。5、应收收帐款尚尚未全部部收回的的债务单单位再次次购货时时，必须须交购货货且偿还还一定比比例的欠欠款，严严禁产生生新的应应收帐款款。6、应及及时履行行欠款单单位的催催款手续续（国家家规定22年为法法定期），以