141税务管理业务流程V3

1、4.12税务管理业务流程14.1税务管理业务流程- PAGE 4 -2007年 B14.1 PAGE 10 14.1税务管理业务流程一、业务目标1财务目标1.1纳税申申报手续续完备，税金缴缴纳及时时、准确确。不要出现现税务罚罚款、滞滞纳金等等程序上上的错误误。按时时申报税税款，注注意申报报时间，象增值值税、消消费税、营业税税、城建建税、教教育费附附加、车车船税、房产税税的申报报期都是是在每月月10日日之前，个人所所得税的的申报期期就是每每月7日日之前申申报，超超过申报报期，税税务局的的申报系系统会自自动计算算滞纳金金；印花税税的申报报期不固固定，只只要在税税务检查查之前在在相关的的凭证、帐簿、

2、合同、契约上上贴花并并划销就就可以，一旦税税务局查查到印花花税的问问题，处处罚是相相当重的的。1.2各各项涉税税的会计计核算真真实、准准确、完完整。2合规规目标2.1符合国国家各项项税收法法律、法法规的规规定。二、业务务风险1 财务风风险1.1 应纳税税额计算算差错导导致纳税税多缴税税款或少少缴税款款。现在税务务控管的的力度非非常大，少缴税税款的情情况比较较少，主主要出现现在平常常涉及不不到的税税种上，比如盐盐资源税税、印花花税、契契税等。现在税税务工作作已经延延伸到企企业生产产经营的的各个环环节、各各项经营营行为。我们目目前主要要涉及以以下几个个方面：1、流转转税类。包括括增值税税、消费费税

3、和营营业税。我们的的收入的的实现和和流转税税是密切切相关的的。增值值税还和和成本费费用、固固定资产产投资有有关系。税务局局和会计计师事务务所可以以通过核核对收入入和销项项税额、营业税税的关系系，成本本费用、固定资资产投资资和进项项税额的的关系来来考察企企业的纳纳税情况况和经营营状况。税务局局还可以以通过单单张进项项税发票票的稽查查来查实实一些涉涉税案件件，944年以来来全国的的每个涉涉及发票票虚开的的案件，中原油油田都会会牵扯其其中。可可以通过过运费发发票检查查企业的的进货量量和出货货量，等等等。2、所得得税类。包括括企业所所得税、个人所所得税和和石油特特别收益益金。企企业的每每一笔经经营活动

4、动最终都都会反映映为利润润或亏损损。但企企业的利利润和税税务局确确认利润润的范围围是不一一致，这这就需要要对应纳纳税所得得额进行行调整。比如没没有经过过税局批批准的财财产损失失是不允允许税前前列支的的，需调调增应纳纳税所得得额；通通过褔利费列支的的基本医医疗保险险可以在在税前列列支，需需调减应应纳税所所得额。还可以以根据税税收优惠惠政策了了解国家家的调控控政策，为了鼓鼓励企业业加大技技术创新新的力度度，制定定技术开开发费加加计500%扣除除的优惠惠政策；为了抑抑制石油油生产企企业的高高额利润润，开征征了石油油特别收收益金。3、资源源税类。城镇镇土地使使用税和和资源税税。城镇镇土地使使用税要要注

5、意减减免税和和减免税税相关的的手续。我们生生产的各各种矿产产品、盐盐都应征征收资源源税，资资源税征征收范围围还有扩扩大的可可能，以以后用水水也可能能会征收收资源税税。4、财产产和行为为税类。包括房房产税、车船使使用税、印花税税、契税税等。房房产税、车船税税也应注注意减免免税和减减免税相相关的手手续。印印花税应应注纳税税范围和和税率，贴印花花税票以以后应及及时划销销。在买买卖土地地、房产产等不动动产时应应注意交交纳契税税。5、特定定目的的的税类。城市维维护建设设税、土土地增值值税、车车国内购购置税等等。6、关税税。主要要对进出出我国国国境的货货物、物物品征收收。我们应注注意政策策的变化化，及时时

6、掌握各各项优惠惠政策及及相关的的程序这这样才不不会出现现多交税税款的情情况。1.2不能能正确核核算，造造成税收成本不不能在会会计报表表中真实实反映。2合规风风险2.1 履行纳纳税义务务过程中中不符合合国家税税务法律律、法规规， 导导致公司司被处罚或产产生税务务纠纷。三、业业务流程程步骤与与控制点点1 税务管管理岗位位设置1.1分(子子)公司司财务部部门应设设置负责责税务管管理的科科室或岗位,配备专专职或兼兼职的税税务管理理人员，负责税税收业务务管理。1.1.1二级级单位配备备相对固固定的税税务管理理员，全全面负责责税务业业务管理理、发票票管理、接待税税务稽查查的工作作。税管员可可以专职职或兼职

7、职，但必必须是固固定的人人员，由专人人接待税务务稽查工工作。2税务登登记2.1 财务部部门负责责组织或或办理公公司税务务登记、变更税税务登记记和税务务登记的的年检工工作。2.1.1 在外地地有分支支机构，独立纳纳税的单位位由各单单位指定定会计人人员负责责办理税税务登记记、变更更税务登登记工作作。，各单位位新办理理税务登登记必须须向财务务资产部部申请，经批准准后办理理税务登登记或临临时税务务登记。税务登记记证的办办理、变变更须报报财务部部备案登登记。2.1.2 财务部部门按照有关关规定办办理本单单位的税税务登记记年检和和换证工工作并指定专专人妥善善保管税税务登记记证。税证年审审一般从44月份开开

8、始，税税务局一一般会分批分期期安排。分公司司的税证证年审每每年都在在五、六六月份进进行，有有税证的的二级单单位要注注意一下下年审时时间。税证应该该由专人人保管，不得丢丢失、损损毁，否否则将受受20000元以以上处罚罚。税证证正本不不常用，一般挂挂在墙上上，房屋屋漏水、搬办公公室时容容易毁损损，保管管税证的的人一定定要多加加小心。3纳税税申报和和税款缴缴纳3.1各各项税收收的纳税税申报表表由财务务部门税税务管理理岗位人人员负责责填报，按规定定由相关关负责人人审核签签字。3.1.1分公公司纳税税申报表表由财务务资产部部主管领导导审核签签字，二二级单位位纳税申申报表由由财务科科长审核核签字。3.2

9、财务部部门负责责人批准准签署申申报表各各税收资资金划拨拨凭证后后，按国国家规定定期限向向主管税税务机关关申报、缴纳各各项税金金。4会计核核算4.1 财务部部门按照照国家有有关税收收政策、各项法法律、法法规的规规定正确确计提、核算各各种税金金，并进行行账务处处理，相相关会计计凭证由由不相容容岗位人人员稽核核。对递延税税项的账账务处理理，相关关会计凭凭证须经财务务部门负负责人审审核。5发票票管理5.1 财务部部门按照照国家税税收政策策及本单位发票票管理制制度（办办法）的的要求，负责管管理各种种发票（票票据）的的领购、开具、保管等等工作。5.2财务部部门按照税税务机关关增值税税防伪税税控开票票系统规

10、规定及本本单位发发票管理理制度（办法）的要求求，配备备开票税税控设备备，配备备专人负负责开票票。5.2.1 分公司司所属单单位的发发票必须须由专人人管理。5.2.2 配配备防伪伪税控开开票系统统的单位位增值税税专用发发票由税税务专管管员或指指定的专人管管理，发发票的开开具、审审核盖章章为不相相容岗位位。发票开开具人和和审核人人负责经经济业务务的真实实、完整整、合法法性，并并监督发票及时时入帐。发票管管理人负负责发票票领、存存、换、登记工工作。未配备防防伪税控控开票系系统的单单位增值值税专用用发票由由税务专专管员执执中原原油田分分公司开开具增值值税专用用发票委委托单到财务务资产部部开具。财务资资

11、产部审审核开具具发票的的规范性性并加盖盖发票专专用章。特别提醒醒：错误误发票的处理方法法：一、当月发发现错误误及时收收回发票票的全部部联次，交发票票管理人人；发票票管理人人在发票票上加盖盖作废章章，并在在开票机机上作废废。二、在发票票开具次次月发现现错误，购货方方未认证证且发票没没过认证证期，收收回发票票抵扣联联、发票票联，到到税务局局办理开具红红字增值值税专用用发票申申请单，将以以上资料料交发票票管理人人，开具具红字发发票。三三、购货货方认证证后发现现错误，由对方方办理红红字发票票开具手手续，发发票管理理人根据据开具红红字增值值税专用用发票申申请单开具红红字发票票。四、购货方方未认证证且已过

12、过认证期期的错误误发票是是没有办办法处理理的，所所有的处处理时限限都过了了，这个个时候，发票在在谁手里里，谁就就该承担担责任了了。5.2.3 普普通工业业发票由由二级单单位到财财务资产产部领取取、缴销销。由税税务专管管员负责责统一管管理。5.2.4 电电费、天天然气专专用发票票由财务务资产部部负责领领购。发发票使用用单位税税务专管管员负责责使用、保存、缴销，并有完完整的记记录。5.2.5 服服务业等等地税发发票，由由本单位位税务专专管员从从当地税税税务机机关领取取、管理理和使用用。这里讲了了四种发发票，实实际上是是两类，一类是是国税发发票包括括增值税税专用发发票、普普通工业业发票、电费、天然气

13、气专用发发票；另另一类是是地税发发票包括括服务业业发票平平常见的的地税包包括技术术服务发发票、餐餐费发票票、出租租车费。这此发发票都有有统一的的代码区区分是国国、地税税发票，每张发发票都有有两个号号码，一一个是发发票代码码除增值值税专用用发票是是十位代代码，其其他全是是十二位位代码（国税发发票第一一位是“1”，地税税发票第第一位是是“2”），另另一个是是发票号号码，全全部为八八位数字字。大家家要分清清楚发票票的使用用范围，不能串串用。分分公司的的国税发发票全部部都提增增值税，不只是是增值税税专用发发票才提提增值税税；地税税发票都都是要提提营业税税的。经经常有人人开工业业发票提提营业税税，到头头

14、来国税税局还要要求补交交增值税税和滞纳纳金。5.3 财务部部门按照国国家税收收政策有有关要求求对增值值税专用用发票在在规定期期限内进进行认证证。5.3.1 取得的的增值税税专用发发票、运运输专用用发票必必须在990日之之内进行行认证抵抵扣。过了认证证期的发发票是没没办法抵抵扣的。如果税税额较大大，后果果还是比比较严重重的。运费发票票可以不不用盖章章。发票章的的位置没没有规定定，只要要有发票票专用章章或财务务专用章章即可。其他可抵抵扣进项项税额的的发票（如海关关代征增增值税发发票）在在规定期期限内到到财务资资产部进进行抵扣扣。6税务务检查6.1财务部部门按照照税收收征收管管理法有关规规定配合合税

15、务机机关依法法进行税税务检查查。对于于税务机机关出具具的检查查结论，需经总会会计师审审核，报报经理签签字确认认后进行账务处理。税务机关关检查结结论中涉涉税罚款款金额若若达到五五万元及及以上，需报股股份公司司财务部部备案。6.1.1所属属二级单单位接受受税务机机关检查查，必须须报经财务资产产部部批批准后，接待检检查。各单位位财务人人员及税税务专管管员协助助处理涉涉税事宜宜。6.1.2检查结结束后，及时将将税务检检查结论论报财务务资产部备案。7纳税税资料、档案管管理7.1财务部部门由专专人负责责保管税税务证件件及各种种纳税资资料。7.2 取得的的增值税税专用发发票抵扣扣联或其其他抵扣扣凭证由由财务

16、部部门统一一存档保保管十年年以上。保管期期满报经经税务机机关查验验后销毁毁。7.3 财务部部门要指指定专人人负责保保管已开开具的发发票（票票据）存存根联，保管期期限为五五年。保保管期满满报经税税务机关关查验后后销毁。对于没有有存根联联的已开开具发票票（票据据），建建立登记记簿，记记录发票票（票据据）使用用情况。四、业务务流程图图表控制点适用单位位不相容岗位控制点分分值监督检查查方法流程图1. 税税务管理理岗位设设置1.税务管理岗位设置7.纳税资料、档案管理5.发票管理4.会计核算6.税务检查3.纳税申报和税纳税申报和税款缴纳2.税务登记1.1分分（子）公司财财务部门门应设置置负责税税务管理理的

17、科室室或岗位位，配备备专职或或兼职的的税务管管理人员员，负责责税收业业务管理理。分（子）公司101.1检检查是否否按规定定设置岗岗位、配配备人员员。2. 税税务登记记2.1财财务部门门负责组组织或办办理公司司税务登登记、变变更税务务登记和和税务登登记的年年检工作作。财务部分（子）公司82.1检检查是否否按时办办理、变变更税务务登记和和年检。3. 纳纳税申报报和税款款缴纳3.1各各项税收收的纳税税申报表表由财务务部门税税务管理理岗位人人员负责责填报，按规定定由相关关负责人人审核签签字。财务部分（子）公司经办审批83.1检检查纳税税申报表表等相关关资料是是否由相相关负责责人审核核签字。3.2财财务

18、部门门负责人人批准签签署申报报表各税税收资金金划拨凭凭证后，按国家家规定期期限向主主管税务务机关申申报、缴缴纳各项项税金。财务部分（子）公司83.2检检查税金金划拨凭凭证是否否由财务务部门负负责人审审核签字字。检查查是否按按规定期期限申报报、缴纳纳税金，纳税申申报表、税收缴缴款书等等相关资资料是否否齐全。4. 会会计核算算4.1财财务部门门按照国国家有关关税收政政策、各各项法律律、法规规的规定定正确计计提、核核算各种种税金，并进行行帐务处处理，相相关会计计凭证由由不相容容岗位人人员稽核核。对于递延延税项的的帐务处处理，相相关会计计凭证须须经财务务部门负负责人审审核。财务部分（子）公司204.1

19、检检查税金金计算是是否正确确，会计计处理是是否规范范。检查查企业所所得税纳纳税调整整明细表表中重大大纳税调调整或亏亏损情况况是否按按企业会会计准则则计提递递延税项项,并经经财务部部门负责责人审核核。5. 发发票管理理5.1财财务部门门按照国国家税收收政策及及本单位位发票管管理制度度（办法法）的要要求，负负责管理理各种发发票（票票据）的的领购、开具、保管等等工作。财务部分（子）公司65.1检检查发票票管理是是否规范范，是否按按规定编编报发票票领用存存月报表表。5.2财财务部门门按照税税务机关关增值税税防伪税税控开票票系统规规定及本本单位发发票管理理制度（办法）的要求求，配备备开票税税控设备备，配

20、备备专人负负责开票票。财务部分（子）公司65.2检检查增值值税发票票是否由专专人负责责管理。检检查“金税工工程”设备是是否按要要求管理理。5.3财财务部门门按照国国家税收收政策有有关要求求对增值值税专用用发票在在规定期期限内进进行认证证。财务部分（子）公司65.3检检查收到到的增值税税发票是是否在规规定期限限内网上上认证或或到税务务机关认认证。6.税务务检查6.1财财务部门门按照税收征征收管理理法有有关规定定配合税税务机关关依法进进行税务务检查。对于税税务机关关出具的的检查结结论，需需经总会会计师审审核，报报经理签签字确认认后进行行账务处处理。税务机关关检查结结论中涉涉税罚款款金额若若达到五五万元及及以上，需报股股份公司司财务部部备案。财务部分（子）公司126.1检检查税务务机关出出具的税税务检查查报告是是否经总会计计师、经经理审核核签字，是否按按规定进进行账务处理理。7. 纳纳税资料料、档案案管理7.1财财务部门门由专人人负责保保管税务务证件及及各种纳纳税资料料。财务部分（子）公司67.1检检查纳税税资料的的保