如何对高校债务及基本建设情况进行审计调查

1、如何对高校债务及根本建立情况进展审计调查【摘要】随着高校扩招以及加大根底设施的投入，国家对高校的经费拨款已难以满足学校开展需要，高校通过银行贷款等方式筹集资金的情况越来越多，这在一定程度上缓解了高校开展面临的资金困难，但同时也暴露了一些不容无视的问题，如依靠贷款铺摊子、举债搞建立等超出还贷才能潜藏着宏大的经济风险，这已成为对高校进展审计的重点之一，从而引发了本文的主题。【关键词】负债；根本建立；在建工程；基建工程高校通过银行贷款等方式筹集资金的情况越来越多，这在一定程度上缓解了高校开展面临的资金困难，但同时也暴露了一些不容无视的问题：局部学校资金筹措渠道单一，对贷款风险预测不够，还贷责任意识不

2、强，有的高校缺乏节俭办学的思想，不实在际地依靠贷款铺摊子、上工程、盲目追求高标准、大而全，贷款规模远远超出自身经济承受才能，还贷才能严重缺乏，面临较大的财务风险。同时，由于基建工程自身具有投资规模大、周期长、环节多、专业性强等特点，在工程建立管理中也出现了一些不尽人意的现象。面对高校的以上情况，审计部门在对高校的审计中，应把高校大规模举债搞建立可能带来的债务风险和基建管理存在的问题作为审计的重点之一，从而引发了本文的主题：如何对高校债务及根本建立情况进展审计。一、审计的主要内容一对于超财力举债搞建立可能带来的风险一是要理解和掌握高校近几年的收支情况，掌握收支的规模、构造和变化趋势以及每年可用于

3、归还贷款利息和本金的资金情况；二是要理解和掌握学校资产负债的总体情况，摸清债务规模、构造及总体变化趋势，掌握每年需要归还的贷款利息和本金情况，以及每笔贷款资金的用处和去向。二对于违背基建工程管理规定的审计一是熟悉与基建工程有关的法律、法规和管理制度，审查可能出现的违法违规问题。二是摸清基建工程的管理情况，包括工程建立的管理机构设置及职责，以及基建工程的立项审批及投资方案执行情况，工程工程投资规模、建立内容，建立资金来源构造和使用情况，设计、监理、施工及主要材料和设备的招投标管理情况，在建工程的施工进度和质量，已完工程的开工决算和交付使用资产情况等。三是在工程本钱和资金使用的真实性和合法性审计的

4、根底上，重点审计在工程建立管理中是否存在损失浪费和其它重大违法违规问题。二、审计的步骤和方法一对于超财力举债搞建立可能带来的偿债风险问题的审计，审计人员应采取以下审计步骤：1.与学校财务部门和基建部门有关人员进展座谈，理解近几年学校在改善教学根底设施和改善教职工工作和生活条件方面的情况，并索取有关规划、方案、总结、会议纪要等文件资料；理解学校基建工程投资所需资金来源情况，各项资金的规模；对借款本金及利息的归还措施等。对上述资料进展分析，以便全面、深化地掌握学校的基建和借款情况。2.审查长期借款、短期借款和银行存款等科目，对近三年间发生的银行贷款和其它借款进展逐项核对，检查有无多计或少计借款的情

5、况，确认借款余额的准确性和完好性。3.审查贷款合同的详细条款，重点审核贷款的使用是否与合同规定一致，有无抵押，以及贷款利息是否符合国家有关规定等，确认银行贷款活动本身以及对贷款使用的合法性。结合银行账户存款协查，重点审查借款用处和去向，跟踪资金流向一查到底，检查有无改变贷款用处，挪用资金等问题。4.审查和分析高校近三年的决算报表，运用比拟分析、比率分析、趋势分析等分析性复核方法，对学校的偿债才能进展分析。如：计算负债总额的增长额、增长率，确定负债的上升态势；计算资产负债率，以理解学校的偿债才能。二对于违背有关基建管理规定的问题，审计人员应采取以下审计步骤1.理解和掌握有关基建财务、工程建立管理

6、、金融信贷等方面的政策法规和基建工程审计标准；派熟悉工程、财务的审计人员深化基建部门与相关人员座谈，理解建立工程的财务核算体制和根本建立总体情况，获得有关财务收支和工程建立管理数据。2.从各年根本建立财务决算入手，查清到位建立资金规模、构造和使用情况，以及在建工程和交付使用资产的根本情况，统计分析各单位工程的投资完成情况。如：学校近三年完工工程多少项，累计完成工程投资多少亿元，其中：使用银行贷款多少亿元。在建工程多少项，概算总投资多少亿元，累计到位资金多少亿元，其中：财政拨款多少亿元，银行贷款多少亿元，主要是哪些建立工程。3.从立项审批程序、投资方案和概算执行情况入手，查阅工程建议书、设计任务

7、书和年度建立投资方案等立项文件、经济合同及财务资料，摸清各个单位工程的投资规模、工程内容、建立标准、建立资金方案与实际的差异。如：近三年学校有多少项在建工程中，未经立项批准的有多少项，概算总投资有多少亿元。4.从设计、监理、施工、材料设备采购的招投标情况入手，审查招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书，以及设计、施工、监理和供货单位与业主签订的经济合同及补充协议，掌握各单位工程的中标合同价和实际决算价的差异，以及各施工单位的根本情况。审查有无建立工程未经公开招标，而采用议标的方式发包给施工单位的现象。5.选择详细工程进展重点抽查。一是选择未按立项批复文件、年度投资方案进展建立的工程，根据在建

8、工程、开工工程的设计、施工、监理等有关资料，结合现场审计查实超规模、超标准投资的程度和性质，查清原方案资金是否到位和真正去向；二是对无年度投资方案和改变用处的建立工程查清投资规模、建立内容、用处和资金来源，以及工程建成后的使用情况，审查是否属于教学根底设施建立范围，是否存在套取建立资金、夹带工程，是否存在因决策失误造成损失浪费而增加学校负担影响教学等问题；三是对未进展招标工程的建立和管理情况，或虽经工程招投标，但施工合同价款与实际工程决算差异较大的工程，查清形成差异的主要原因，分析判断工程造价的真实性，重点审计工程设计变更、施工签证等合同外工程的手续是否齐全，增加工程量的工程施工内容是否真实，

9、并结合现场审计和工程款拨付情况，检查是否存在违规分包、转包、多计工程款、多进本钱、私设“小金库和损失浪费等问题，是否存在工程质量问题。三、审计中应注意抓好以下环节第一，根据重点审计的问题，结合各高校的详细情况，确定有针对性的审计步骤，为获得良好的审计效果做准备。第二，对举债风险问题进展审计时，注意运用综合分析的方法。对举债风险的审计，不同于一般合法性审计，没有明确的法规规定高校允许的举债程度，仅仅通过搜集反映高校的财务和业务活动的数据等资料作为审计证据就不够充分。审计人员通过比拟分析、比率分析、趋势分析等一些分析性复合方法，并结合审计发现的情况，对学校的偿债才能进展综合分析，从而获得充分的审计证据，做出相应的审计结论。第三，充分理解和掌握根本建立方面的法律法规和基建工程审计