财务报表的结构与内容

1、第二章 财务报告的体系与内容第一节 基本财务报表的结构与内容第二节 财务报告的体系及其构成第一节 基本财务报表的结构与内容第一节 基本财务报表的结构与内容一、资产负债表结构与内容 （一）资产负债表结构 1、概念：资产负债表是一种静态的报表，反映了企业在某一特定时点的财务状况，即反映 了企业在这一时点拥有多少资产，应承担多少对债权人和股东的义务。资产负债表的 结构一般是指资产负债表的组成内容及各项目在表内的排列顺序。资产负债表的编制 基础是权责发生制。我国企业的资产负债表按双边式编制，左右双方平衡，其编制原 理遵循“资产=负债+所有者权益”这一会计最基本的等式，它表明了企业的资金来源 与资金运用

2、的关系。（二）资产负债表内容根据我国 2006 年颁布的企业会计准则第 30 号财务报表列报规定，一般 企业资产负债表的基本格式和内容如下表所示：资产负债表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应收账款流动负债合计 预付款项非流动负债： 长期借款 流动资产合计 应付债券非流动资产： 可供出售金融资产非流动负债合计 持有至到期投资负债合计 长期应收款所有者权益： 长期股权投资 实收资本 非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式资产负债表编

3、制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元项目期末余额年初余额一、资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 资产合计二、负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 负债合计三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润所有者权益合计报告式1.资产类项目 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企 业带来经济利益的资源。 资产在资产负债表中通常是按资产的流动性由强到弱自 上而下排列，先流动资产后非流动资产。 第一，流动资产。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或 耗用的资产。在资产负债表中，流动资产项目包括货币资金、交易性金融资产

4、、应收 票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。 第二，非流动资产。除流动资产外，企业的其他资产统称为非流动资产。非流动 资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内不能变现或耗用的资产。非流动资产包 括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、长期应收款、投资性房地产、 固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉等。2.负债类项目 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时 义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。 在资产负债表中，负债是按照到期日的远近由近到远自上而下排列 的。 第一流动负债。流动负债是指可以合理预期在一年内或超过一年的一个经营

5、周 期内需要利用企业现有资产偿还的债务，流动负债项目包括短期借款、应付票据、应 付账款、应付职工薪酬等。 第二，非流动负债。非流动负债是指那些偿还期超过一年或超过一年的一个经营 周期的债务，具体包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。3.所有者权益类项目 所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益。公司的所有者权益又称 为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 和损失、留存收益等。 所有者权益项目包括股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积、 未分配利润等。 （三）资产负债表作用 揭示经济资源总量及其分布形态 反映企业资金来源及其构成情况 获

6、取企业资产流动性水平信息 反映企业资产质量及偿债能力信息 二、利润表结构与内容（一）利润表结构 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，因此，它是一种动态报表。与资产负债表一样，利润表编制的基础是权责发生制。 我国企业的利润表是采 用多步式格式编制，其编制原理遵循另一会计等式： 利润=收入费用利润形式净利润=利润总额所得税利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外支出营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+ 公允价值变动收益（ 公允价值变动损失）+ 投资收益（ 投资损失）单步式利润表编制单位：XXX XXXX年XX月 单

7、位：元项目本期金额 上期金额一、主营业务收入 其他业务收入 投资收益 收入合计二、主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 费用合计三、净利润利润表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”填列） 投资收益（损失以“”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“”填列） 减：所得税费用四、净利

8、润（亏损以“”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）利润表内容 1.营业利润 ：营业利润是指企业从事生产经营活动所产生的利润。它是根据企业在某一会计期间的营业收入和为实现这些营业收入所发生的费用、成本比较计算的结果，主要依靠企业通过自身的生产经营活动取得。2.利润总额：利润总额是指在营业利润的基础上，考虑营业外收支后的利润成果。3.净利润：净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税 后利润或净收入。它反映了企业全部活动的经营成果，是企业的最终财务成果。4.每股收益 每股收益即EPS，又称每股税后利润、每股盈余，指税后利润与股本总数的比率。 它

9、是测定股票投资价值的重要指标之一，是综合反映公司盈利能力的重要指标。 （三）利润表作用1.反映企业生产经营成果 2.评价和分析企业盈利能力 3.评价和预测企业偿债能力 4.分析和预测企业收益水平5.评价和考核管理人员的绩效 三、现金流量表结构与内容 （一）现金流量表结构 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入与流出的会计报表，它以现金流量为基础体现了企业全部活动的总体状况。 现金流量表反映了企业的现金流量状况，是一种动态报表，编制的基础是现金收付制，编制原理是遵循以下 会计等式：现金流入现金流出=现金流量净额。 现金流量表编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元项 目本

10、期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、挺供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单

11、位支付的现金净颔 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额（二）现金流量表内容 1.经营活动产生的现金流量： 企业会计准则要求在现金流量表中采用直接法列示经营活动现金流量。经营活动，是

12、指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，通常包括企业的供产销等环节。 根据现行会计准则的要求，除了对外披露采用直接法编制的现金流量之外，企业 还需要在附注中披露采用间接法将净利润调节为经营现金活动现金流量的信息 如果我们把现金流量比喻为企业的“血液” ，那么经营活动产生 的现金流量就反应了企业的自我“造血”功能。 2.投资活动产生的现金流量： 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。同样，我们也可以把投资活动产生的现金流量比喻成企业的“放血”功能。 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。对于“筹资活动产生

13、的现金流量” ，我们可以比喻为企业的“输血”功能。（三）现金流量表作用 1.提供了企业资金来源与运用的信息 2.提供了企业现金增减变动原因的信息 3.提供了分析企业总体财务状况的信息4.提供了分析企业盈利质量的信息 四、所有者权益变动表结构与内容 （一）所有者权益变动表结构 所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间之内，构成股东权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。是对资产 负债表中的“股东权益”项目的进一步说明。 所有者权益变动表同样是一种动态报表，同样是以权责发生制作为其编制基础。它 的编制原理是遵循以下基本公式：所有者权益增加所有者权益减少=所有者权益变动净额。 （三）股东权益变动表

14、作用 1.提供了反映企业盈利能力的信息 2.反映企业自有资本的质量3.提供了判断企业真实业绩的信息第二节 财务报告的体系及其构成加强做责任心，责任到人，责任到位才是长久的发展。9月-229月-22Saturday, September 3, 2022弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。08:39:5008:39:5008:399/3/2022 8:39:50 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。9月-2208:39:5008:39Sep-2203-Sep-22重于泰山，轻于鸿毛。08:39:5008:39:5008:39Saturday, September 3, 2022安全在于心细，事故出在麻痹。9月-229月-2208:39:5008:39:50September 3, 2022加强自身建设，增强个人的休养。2022年9月3日8:39 上午9月-229月-22追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。03 九月 20228:39:50 上午08:39:509月-22严格把控质量关，让生产更加有保障。九月 228:39 上午9月-2208:39September 3, 2022重标准，严要求，安全第一。2022/9/3 8:39:50