中国税制第八章财产税

1、第八章 财产税知识要点：各税种的征收范围计税依据的确定应纳税额的计算第八章 财产税第一节 契税第二节 房产税第三节 车船税2第一节 契税一、契税的概念契税是以土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征收对象，向权属承受人征收的一种行为税。3第一节 契税二、契税的征税范围契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。（一）具体征税范围（二）视同土地使用权转让、房屋买卖（三）房屋附属设施有关契税政策（四）土地使用者转让土地使用权及所附建筑物、构筑物等（五）土地使用者转让、抵押或者置换土地4第一节 契税三、纳税人与税率（一）纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单

2、位和个人为契税的纳税人。（二）税率契税采用的是幅度比例税率，具体为3%5%。5第一节 契税四、应纳税额的计算（一）计税依据的确定（二）应纳税额的计算契税应纳税额，依照规定的税率和计税依据计算征收。计算公式为：应纳税额=计税依据税率6第一节 契税五、税收优惠（一）一般规定（二）特殊规定（三）企业、事业单位改制重组优惠政策7第一节 契税六、征收管理（一）纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳税地点（四）契税申报8第二节 房产税一、房产税概述房产税是以房屋为征税对象，以房产余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。9第二节 房产税二、纳税人、征税范围与税率（一）纳税人房产税的纳税人

3、是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。（二）征收范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。（三）税率房产税采用比例税率10第二节 房产税三、计税依据的确定（一）房产余值（二）租金收入（三）特殊情况11第二节 房产税四、应纳税额的计算（一）以房产余值计税计算公式为：应纳税额=房产余值1.2%房产余值=房产原值（1-原值减除比例）（二）以房产租金收入计税计算公式为：应纳税额=房产租金收入12%12第二节 房产税五、房产税的税收优惠（一）一般规定（二）经财政部批准免税的其他房产13第二节 房产税六、房产税的申报缴纳（一）纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳

4、税地点（四）纳税申报14第三节 车船税一、车船税的概念车船税是以车辆和船舶（以下简称车船）为征税对象，向应税车船所有人或者管理人征收的一种税。15第三节 车船税二、纳税人与征税范围（一）纳税人车船税的纳税人为中华人民共和国境内应税车船的所有人或者管理人（二）征税范围车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶16第三节 车船税三、税目与税率（一）税目车船税的征税范围包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶六个税目。（二）税率车船税实行定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。17第三节 车船税税目计税单位年基准税额（元）备注乘用车按发动机汽缸

5、容量（排气量分档）1.0升（含）以下的每辆60 360核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升(含)的300 5401.6升以上至2.0升(含)的360 6602.0升以上至2.5升(含)的660 12002.5升以上至3.0升(含)的1200 24003.0升以上至4.0升(含)的2400 36004.0升以上的3600 5400商用车客车每辆480 1440核定载客人数9人（含电车）以上货车整备质量每吨16 120含半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。挂车按照货车税额的50%计算18表8-1 车船税税目税额表第三节 车船税税目计税单位年基准税额（元）备注其他车

6、辆专用作业车整备质量每吨16 120不包括拖拉机轮式专用机械车16 120摩托车每辆36 180船舶机动船舶净吨位每吨3 6拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米600 2 00019表8-1 车船税税目税额表（续）第三节 车船税四、应纳税额的计算（一）年应纳税额的计算车辆应纳税额=应纳税车辆数量或者整备质量年基准税额船舶应纳税额=应纳税船舶净吨位或者艇身长度年基准税额（二）新购置车船应纳税额的计算购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式如下：应纳税额=（年应纳税额12）应纳税月份数20第三节 车船税（三）已完税车辆被盗抢、报废、灭失的税务处理（四）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户