出纳业务操作（第二版）项目五出纳资料及工作交接

1、 出纳业务操作课程出纳业务操作 课题学习项目五 出纳资料及工作交接课次12出纳报告1出纳业务资料的整理和保管2出纳工作交接手续的办理3目录课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接1掌握出纳报告的编制方法2掌握出纳资料整理和保管的方法3熟悉出纳工作移交的程序和方法 学习目标 问题为什么要编制库存现金和银行存款收支日报表？办理交接手续之前，如何整理账务？交接过程需要注意哪些事项？ 课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接一、出纳报告的概念出纳报告是企业出纳人员依据库存现金日记账、银行存款日记账等资料编制的，反映企业库存现金和银行存款等收入、支出、结存以及管理情况的报告。包括库存

2、现金收支日报表、银行存款收支日报表、月度报表和文字分析等内容属于内部报告，格式根据管理需要进行设计。未经批准，不得传送或泄露其内容；但在接受国家行政主管部门和司法部门检查时，也不得擅自隐瞒、篡改出纳报告的内容。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.1 出纳报告二、库存现金收支日报表反映每日企业库存现金收入、支出和结存情况的内部报表。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习项目5.1 出纳报告三、银行存款收支日报表表反映每日银行存款收入、支出和结存情况的内部报表。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.1 出纳报告四、出纳月度报表

3、及分析出纳人员根据库存现金日记账、银行存款日记账等资料编制。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.1 出纳报告月末结账后，出纳人员依据库存现金和银行存款日记账或日报表资料，填写月报并提交单位相关领导。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.1 出纳报告出纳月报的编制要点说明如下：（1）月报数据应当与库存现金日记账、银行存款日记账等有关明细账和备查账簿内容相符，保证出纳信息的真实、完整、准确。（2）“本月收入”项目，依据日记账账面本月借方（增加）相同项目合计数字填列或日报表相同项目数合计（累计数）填列。（3）“本月支出”项目，依据日记账账面本月贷

4、方（减少）相同项目合计数字填列或日报表数相同项目合计（累计数）填列。（4）上月结存即上月报表的期末余额。（5）本月结存为日记账的月末余额。（6）月末货币资金结存合计=库存现金上月结存+银行存款上月结存+其他货币资金上月结存+本月收入合计-本月支出合计=库存现金本月结存+银行存款本月结存+其他货币资金本月结存五、货币资金信息的披露1、期末，库存现金、银行存款和其他货币资金在资产负债表中货币资金项目予以列报。2、资产负债表资产项目第一项为“货币资金”，反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）实有数额。3、根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户

5、期末余额的合计数填列。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.1 出纳报告一、出纳业务资料的内容会计档案管理办法第五条：“单位应当加强会计档案管理工作，建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度，采取可靠的安全防护技术和措施，保证会计档案的真实、完整、可用、安全。”出纳档案是会计档案的重要组成部分，是记录出纳业务内容、明确相关经济责任的书面证明，一旦遗失或因保管不善而损坏，将给出纳人员本人和单位带来严重的影响。出纳归档资料是指出纳凭证、出纳账簿、出纳报告等核算资料，以及其他重要凭证。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2

6、出纳业务资料的整理与保管一、出纳业务资料的内容出纳归档资料是出纳收支活动及其账务处理的重要证据，包括：（1）会计凭证类：资金收付业务的原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证及其他出纳凭证（2）会计账簿类：库存现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、辅助账簿及其他备查账簿。（3）财务报告类：日报、月报、季报、年报、附注、文字说明，以及其他报告。（4）其他会计资料类：按规定应单独存放保管的重要票证单据课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2 出纳业务资料的整理与保管二、出纳业务归档资料整理与保管 做好原始凭证的整理及全部会计凭证在出纳业务处理阶段的保管工作。 银行对账单

7、，为了保管与查对的便利，平时也可由出纳人员单独保管并整理成册，年终统一归档。1.出纳归档资料的整理（1）分类（2）装订（3）成册出纳账簿在更换新账簿后，应将旧账归入出纳档案。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2 出纳业务资料的整理与保管课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2 出纳业务资料的整理与保管二、出纳业务归档资料整理与保管2出纳归档资料保管要求（1）档案资料必须真实、完整、准确、连续，不得擅自篡改、涂抹或歪曲档案记录；（2）档案整订成册要按规定办理，做到不易散失，便于查阅；（3）档案资料必须按照规定的保管期限进行保管。课程出纳业务

8、操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2 出纳业务资料的整理与保管二、出纳业务归档资料整理与保管2出纳归档资料保管要求当年形成的会计档案，在会计年度终了后可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。年度财务报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保管；其他定期保管。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案保管的期限，从会计年度终了后的第一天算起。二、出纳业务归档资料整理与保管2出纳归

9、档资料保管要求（4）档案的使用、移交和销毁必须严格按照规定程序办理（5）档案不得撕毁或遗失（6）档案的存放地应当安全、防火、防盗、防潮及防虫（7）档案资料应能积极地为本单位所利用课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2 出纳业务资料的整理与保管三、出纳业务归档资料的销毁（1）由本企业档案管理机构提出销毁意见，编制会计账册、凭证及报表销毁清册。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2 出纳业务资料的整理与保管三、出纳业务归档资料的销毁（2）单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清

10、册上签署意见。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2 出纳业务资料的整理与保管期末，库存现金、银行存款和其他货币资金要在资产负债表中作为货币资金项目列报。保管期满但未结清的债权、债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。三、出纳业务归档资料的销毁（3）销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派人监销。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.2 出纳业务资料的

11、整理与保管（4）在销毁会计档案前，监销人应当按照销毁清册所列内容进行清点核对，确认其无保留必要。销毁后，在销毁清册上签名或盖章，并将监销情况报告企业负责人。一、出纳工作交接原因出纳人员因工作调动或者离职，由离任出纳人员将有关工作和资料移交给继任出纳人员。会计法第四十一条：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。”会计基础工作规范第二十五条：“会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办

12、清交接手续的，不得调动或者离职。”课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理一、出纳工作交接原因出纳人员辞职或离开单位；企业内部工作变动不再担任出纳职务企业出纳岗位内部增加工作，人员重新进行分工因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作企业因其他情况按规定应办理出纳交接工作的二、出纳交接工作内容出纳凭证：与库存现金、银行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账凭证。出纳账簿：库存现金日记账和银行存款日记账。出纳报

13、告：库存现金日报表、银行存款日报表和出纳月度报表等。现金：库存的人民币和外币。支票：空白支票、支票领用备查登记簿。有价证券：债券、股票等。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理二、出纳交接工作内容用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票等票据。各种收款收据：包括空白收据、已用或作废收据的存根联等。印章：财务专用章、银行预留印鉴，以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”和“作废”等业务专用章。会计文件：应由出纳人员保管的相关文件、银行对账单、合同、协议等。会计用品：空白报销单据、借据等。课程出纳业务操作课题学习项目五 出

14、纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理二、出纳交接工作内容办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、器具等每期固定办理的业务介绍，如按期交纳电费、水费、电话费的时间等所负责业务的具体说明，如交纳电话费的号码、台数等，银行账户的开户银行地址、联系人等经办未了事项及历史遗留问题的说明其他需要说明的业务事项课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理三、出纳交接工作流程（一）移交前准备。为了保证移交工作的顺利进行，出纳人员应明确交接的项目内容，然后逐项清点整理，使移交的财务资料完整无缺，未尽事宜

15、继续办理。（二）编制移交清册。移交清册是出纳人员明确交接责任的书面证明。（三）正式办理出纳工作交接出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、财务主管人员监督下进行。交接结束后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理(一)移交前准备已经受理的经济业务尚未登记完毕的日记账以及股票、债券等明细账要登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。出纳日记账与库存现金、银行存款总账核对相符，库存现金账面余额与实际库存现金核对一致，银行存款账面余额与银行对账单相符。在出纳账的账簿启用表上填写移交日期，并加盖名章。移交人对应收

16、回的款项要尽快催收，应支付的款项要及时支付，各种借款要清理与核对，各种登记簿要与所登记内容进行核对，对未了事项写出书面材料。接管人应尽早做好接管准备，特别是做好银行预留印鉴更换的准备工作，以便到任后能立即开始工作。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理（二）编制移交清册移交清册一式三份，交接双方各持一份，监交人存档一份。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理1.库存现金移交表（二）编制移交清册2银行存款移交表课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续

17、的办理（二）编制移交清册3.有价证券及贵重物品移交表课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理（二）编制移交清册4.核算资料移交表课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理包括出纳账簿、发票、银行结算凭证、收据、票据领用登记簿，以及其他文件资料等。（二）编制移交清册5.物品移交表课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理包括会计用品、公用会计工具等。（二）编制移交清册6.出纳工作交接说明书课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.

18、3 出纳工作交接手续的办理把移交表中无法列入的或尚未列入的，以及重要项目内容进行具体说明的文件。（二）编制移交清册6.出纳工作交接说明书课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理（三）正式办理出纳工作交接出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、财务主管人员监督下进行。出纳人员的离职交接，必须在规定的期限内，向接管人员移交清楚。办理移交时，移交人要按移交清册逐项移交，接收人要逐项核对点收，遇到特殊情况由监交人负责监督和协调工作。交接结束后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章。课程出纳业务操作课题学习项目五 出纳资料及工作交接 学习任务5.3 出纳工作交接手续的办理四、出纳交接业务办理1会计账簿的交接2银行存款以及有关票据的交接和印鉴的更换3库存现金、有价证券和其他贵重物品的移交4保险柜密码，重要工作台、室的钥匙的移交5工作计划的移交移交待办事项 案例讨