税收常用术语与税收原则

1、第二章 税收常用术语与税收原则 本章主要内容主要税制要素税收常用分类税收原则中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制要素之一课税对象 征（课）税对象：指征税的客观目的物.也就是征税所指向的客体，表明对什么征税。征税对象的意义：决定税名及税种间的区别相关概念： 税源：税收的经济来源征税范围:一般指征税对象的范围；或课税对象的具体内容与界限；中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学新闻报道 近年来，沈阳、南京、广州和漳州等地先后对非法从事娱乐服务的“三

2、陪”小姐征收个人所得税，引发了对非法收入和灰色收入征税能否征税，征税之后是否合法性等争论。 2004年9月24日中国税务报报道，据台湾媒体报道，“财政部” 取消娼妓免税政策，并宣称，取消娼妓免税政策并非穷疯了，而是基于有所得就要课税的原则。税制要素之二税目概念:是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。表明具体对什么征税。税目的设计方法：单一列举法：分为正列举法和反列举法。其二，概括列举法中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制要素之三计税依据概念：是计算应纳税额的课税对象的数额。是课税对象中的应税部分。

3、也是课税对象的数量化。又称为税基。是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素。应纳税额计税依据税率中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制要素之四纳税人概念：是依法参与税收法律关系，享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。解决向谁征税和由谁纳税的问题。 相关概念：负税人代扣代缴人中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制要素之五税率概念：应纳税额占课税对象数额或计税依据的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税制的中心环节。

4、税率的表示方法主要有两种：用征收税额的绝对量加以表示，适用于从量计征的税种，这种税率称为定额税率；用征收税额的百分比，即相对数加以表示，适用于从价计征的税种，这种类型的税率主要有比例税率和累进税率。 中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税率常见形式之一比例税率概念：同一课税对象,不论数额大小，都按同一比例征税的税率。优点：税负透明；形式上较公平；所得增加时，税负的增加较平缓。缺点：缺乏弹性，适应性不强；实际上不公平。具体形式：统一比例税率、差别比例税率、行业比例税率、产品比例税率、幅度比例税率等。中南财经政法大学中南财

5、经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税率常见形式之二累进税率概念：同一课税对象，随着数额增大，征收比例也随之增高的税率。特点：分级中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学累进税率之一全额累进税率概念：将全部课税对象均按照与之相应的等级税率课税的累进税率。优点:缺点:中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学累进税率之二超额累进税率概念：将全部课税对象分别按照与之相应的等级税率课税的累进税率。 超额累进

6、税率下：应纳税额应税所得额适用税率 速算扣除数优缺点中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学速算扣除数及其计算概念：速算扣除数是按全额累进税率计算的税额与按照超额累进税率计算的税额相减后的差额。计算公式 速算扣除数（本级税率上级税率） 上级最高所得额上级速算扣除数中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学定额税率概念：又称固定税额或单位税额。指直接根据课税对象的计量单位规定固定的征税数额。优点缺点常用类型：地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率

7、中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税收负担问题 崇祯死弯：明崇祯年间，皇上不断征饷，用作练兵以镇压造反，但最后效果却适得其反。我们可以想象一个U形山谷，从侧面看，崇祯率领着官府的大队人马一路压将下去，挤压出更多的钱粮和兵员，镇压各地的叛乱，并且取得了一些成绩。不过，沉重的赋税压垮了更多的农民，逼出了更多的土匪和造反，叛乱的规模和强度反而上升。 拉弗曲线：上世纪70年代中后期活跃于经济学界的“供给学派”提出的一个关于税收的理论，其代表人物是阿瑟拉弗（Arthur Laffer）。其主要观点认为，税率的提高与税收收入的增

8、加在税率的一定限度内成正比关系，超过这一限度，则成反比关系。 相关概念名义税率与实际税率即表列税率和实际负担率累退税率：随课税对象数额增大而逐级降低征税比例的税率。边际税率和平均税率：前者是指课税对象数额的增量中，税额所占的比率，也即最后增加的单位课税对象适用的税率；后者指全部应纳税额占全部课税对象的比率。中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制要素之六减免税概念减免税的形式：法定减免、特定减免、临时减免。减免税的内容：税基式减免税（起征点、免征额）、税率式减免税、税额式减免税。中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经

9、政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制要素之七纳税环节概念：税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 分类：可分为单一环节纳税和多环节纳税。即一次课征制、两次课征制、多次课征制。中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制要素之八纳税期限概念：纳税义务发生后，按规定应向税务机关缴纳税款的期限。形式：按期纳税按次纳税中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制要素之九纳税地点概念：税法规定纳税人缴纳税款的地点

10、。一般分为：就地纳税营业行为所在地纳税外出经营纳税汇总缴库口岸纳税等中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税收类型税收类型是税收分类的结果。税收分类的意义中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制类型之一商品劳务税、所得税与其他税商品劳务税：以商品和劳务为课税对象征收的一类税。经济前提：商品交换。所得税：概念：以各项纯所得或利润所得额为课税对象征收。基本原则：量能负担。经济前提：社会劳动生产力较高，会计核算水平较高。其他税类财产税：以各种动产和不动

11、产为课税对象征收的一类税。资源税：以各种自然资源为课税对象征收的一类税。行为目的税：以社会的特定行为为课税对象或为实现政府的特殊目的而征收的税种。作用：拾遗补缺中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制类型之二从价税与从量税从价税 以课税对象的价值量为计税依据标准征收的税。通常采用比例课税和累进征收。从量税 以课税对象的实物量为计税依据标准征收的税。通常采用定额课税征收。中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制类型之三价内税与价外税价内税：税金构

12、成商品价格内在组成部分的税种。 商品价格=成本+利润+税金优点：税金随商品、劳务销售而实现，有利于税款的及时入库，且计税简便，易为纳税人所接受。 缺点：价税不分，易导致税收扭曲价格，加重税收超额负担。价外税：税金构成商品价格附加部分的税种。定价：商品价格=成本+利润；销售时收取：商品价格+税金优点：价税分离，负担透明。是市场经济国家商品劳务税常用的一种征税方式。中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制类型之四直接税与间接税直接税的概念间接税的概念中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学中南财经政法大学税制类型之五中央税、地方税、中央地方共享税中央税：税收立法权、管理权、收入支配权归中央的税。地方税