审计基础与实务典型业务训练标准答案与分析

1、审计基础与实务典型业务训练答案与解析第一章典型业务训练答案与解析 一、推断题（推断对错并改正）1西周是我国审计制度初步形成时期，民间审计与国家审计都在那时产生。 (错【答案解析】西周时产生的是国家审计。2纵观中外审计进展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。4审计对象确实是被审计单位。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。5注册会计师审计的首要特

2、征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计托付人。 ( ) 【正确答案】对二、单项选择题 1审计最差不多的职能是( )。 A经济监督 B经济鉴证 C经济评价 D建设性 【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最差不多的职能是审计监督。2在我国审计一词最早出现于( )。 A西周 B秦汉 C唐代 D宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3( )是指审计的执行者。 A审计主体 B审计对象 C审计托付人 D被审计单位 【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。4我国政府审计组织的模式属

3、于( )。 、 A立法模式 B司法模式 C行政模式 D独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。5( )属于单向独立。 A民间审计 B注册会计师审计 C内部审计 D独立审计 【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计托付人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。三、多项选择题 1我国审计监督体系的组成内容包括( )。 A专项审计 B国家审计 C内部审计 D独立审计 【正确答案】BCD【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审

4、计三位一体的审计监督体系。2审计作用通常包括( )。 A监督 B评价 C制约性 D建设性 【正确答案】CD【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。3审计主体包括( )。 A国家审计机关 B内部审计机构 C公司经理 D注册会计师 【正确答案】ABD【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。4审计的特征有( )。 A权威性 B经济监督 C独立性 D建设性 【正确答案】AC 【答案解析】审计的两个差不多特征是独立性和权威性。 5下列( )属于我国会计师事务所能够从事的业务。 A审计业务 B批阅业务 C内部操纵鉴证 D治理咨询 【正确答案】ABCD第二章典型业务训练答案

5、与解析 一、推断题（推断对错并改正）1审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。2注册会计师依照执业准则进行审计，应能发觉被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发觉被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。 3对已承接的鉴证业务，注册会计师能够将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 ( ) 【正确

6、答案】错【答案解析】依照中国注册会计师鉴证业务差不多准则的规定，关于已承接的鉴证业务，假如没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。4第1121号历史财务信息审计的质量操纵是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】第1121号历史财务信息审计质量操纵是从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号业务质量操纵是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。5鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 ( ) 【正确答案】对【答案解析】依照中国注册会计师鉴证业务差不多准则的规定，鉴证业务涉及的三方

7、关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。 二、单项选择题 1在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。A鉴证业务差不多准则 B审计准则C批阅准则 D鉴证业务准则指南 【正确答案】?A【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月公布了中国注册会计师鉴证业务差不多准则，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。 2审计准则最早产生于( )的民间审计领域。A英国 B美国 C加拿大 D中国 【正确答案】?B 3证据的（ ）是对证据质量的衡量。A充分性 B

8、相关性 C可靠性 D适当性 【正确答案】D【答案解析】 证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。4（ ）不属于鉴证业务。 A财务报表审计 B验资 C代编财务信息 D内部操纵鉴证 【正确答案】 C【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和批阅、内部操纵审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、治理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。5中国注册会计师执业准则体系中（ ）不具有强制性。A鉴证业务差不多准则 B审计准则 C执业准则指南 D批阅准则 【

9、正确答案】 C【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。三、多项选择题 1注册会计师执业准则体系包括( )。A相关服务准则 B注册会计师职业道德规范C会计师事务所质量操纵准则 D鉴证业务准则 【正确答案】ACD【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量操纵准则三大部分。 2注册会计师业务准则体系包括( )。A相关服务准则 B注册会计师职业道德规范 C会计师事务所质量操纵准则 D鉴证业务准则 【正确答案】AD【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和相关服务准则。 3我国注册会计师鉴证业

10、务准则包括( )。A相关服务准则 B审计准则 C批阅准则 D其他鉴证业务准则 【正确答案】BCD【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、批阅准则和其他鉴证业务准则三类。 4 注册会计师执业时应遵守( )。A注册会计师职业道德规范 B注册会计师业务准则C会计师事务所质量操纵准则 D企业会计准则 【正确答案】ABCD【答案解析】注册会计师执业时不仅要遵守注册会计师职业准则，还要遵守职业道德规范和企业会计准则。 5审计标准的特征有( )。 A层次性 B相关性 C地域性 D时效性 【正确答案】ABCD【答案解析】审计标准有层次性、相关性、地域性和时效性四个特征。第三章典型业务训练答案与解析

11、 一、推断题（推断对错并改正）1假如某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。 ( ) 【正确答案】cuo错【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会阻碍其所在的会计师事务所对客户的独立性。2假如注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】假如注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，而没有发觉被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发觉所有的错误与舞弊情况。3会计师事务所在任何情况下不得对外泄露

12、审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。 ( ) 【正确答案】错4目前，我国不同意会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。 ( ) 【正确答案】对【答案解析】目前我国不同意会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务，也不同意同时提供资产评估服务和审计服务。因为如此会产生自我评价威胁，可能阻碍注册会计师的独立性。5注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。 ( ) 【正确答案】错【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘职员等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣

13、传不在此限。 二、单项选择题 1注册会计师同意A公司的审计托付，审核时发觉其能力无法胜任该项工作，他应该( )。A建议A公司另请其他注册会计师 B发表无法表示意见的审计报告 C依靠A公司职员的能力协助完成本项审计工作 D发表保留意见的审计报告 【正确答案】A【答案解析】注册会计师不得提供不能胜任的专业服务. 2会计师事务所在招揽业务时，能够 ( )。A与其他注册会计师进行比较 B暗示有能力阻碍法院与监管机构 C向客户发放有关事务所情况的手册 D利用新闻媒体对其能力进行广告宣传 【正确答案】C【答案解析】会计师事务所和注册会计师不得采纳强迫、欺诈、利诱、自我标榜等方式招揽业务。如：暗示有能力阻碍

14、法院、监管机构或类似机构及其官员；与其他注册会计师进行比较；不恰当地声明自己是某一特定领域的专家等。 3（ ）确实是要求注册会计师与托付人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。A实质上独立 B经济上独立 C形式上独立 D组织上独立 【正确答案】A 【答案解析】独立性是注册会计师职业道德准则中最重要的一条。独立是注册会计师的灵魂，是客观、公正原则的基础。独立性包括实质上独立和形式上独立。实质上独立确实是要求注册会计师与托付人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上独立确实是指在第三者面前，注册会计师与托付人及被审计单位之间保持一种独立的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。4注册

15、会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（ ）。 A在提供专业服务时，在特定领域利用专家协助其工作 B按服务成果的大小收取审计费用 C由会计师事务所统一同意位托付 D注册会计师与客户不独立时，则应回避 【正确答案】B【答案解析】会计师事务所不得以服务成果的大小或实现特定目的来决定收取费用的高低；不得降低收费而以牺牲审计质量为代价来应对业务竞争；不得为招揽客户而向推举方支付佣金，不得因向第三方推举客户而收取佣金，不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。5会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（ ）。A行政责任 B刑事责任 C民事责任 D道德责任 【正确答案】C【答案解

16、析】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。 三、多项选择题 1注册会计师职业道德通常包括( )。A职业品德 B职业纪律 C专业胜任能力 D职业责任 【正确答案】ABCD【答案解析】注册会计师的职业道德，是指注册会计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 2注册会计师恪守( )的一般原则。A独立 B客观 C公正 D慎重 【正确答案】ABC【答案解析】一般原则是对注册会计师应当具备的职业道德所做的原则性规定，即注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。它是注册会计师职业道德的核心。 3依照注册会

17、计师的专业胜任能力的要求，注册会计师( )。A应同意后续教育，以保持和提高专业胜任能力B不得提供不能胜任的专业服务C应当保持应有的关注D不得按服务成果的大小收取各项费用 【正确答案】ABC【答案解析】依照注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师应同意后续教育，以保持和提高专业胜任能力；注册会计师不得提供不能胜任的专业服务；在提供专业服务时，注册会计师能够在特定领域利用专家协助其工作，并对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导；注册会计师应当保持应有的关注。而不得按服务成果的大小收取各项费用属于收费与佣金的规定 4注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在( )情况下能够披露客户的有关

18、信息。A取得客户授权B依照法规要求，为法律诉讼预备文件或提供证据或向监管机构报告发觉的违反法规行为C同意同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D另一客户提出查看的要求 【正确答案】ABC【答案解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。这一保密责任不因业务约定的终止而终止。但注册会计师在以下三种情况下能够披露客户的有关信息（保密例外情形）：取得客户授权；依照法规要求，为法律诉讼预备文件或提供证据，以及向监管机构报告发觉的违反法规的行为；授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 5注册会

19、计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有( )。A违约 B过失 C欺诈 D无法表示审计意见 【正确答案】ABC 【答案解析】注册会计师的法律责任是指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。注册会计师存在违约、过失和欺诈行为时，就要承担相应的法律责任。 第四章典型业务训练答案与解析 一、推断题（推断对错并改正）1具体审计打算比总体审计策略更加详细。 ( )【正确答案】 对【答案解析】具体审计打算比总体审计策略更加详细。 2审计打算一旦制定，在执行中就不得做任何修改。 ( )【正确答案】 错【答案解析】审计打算一旦制定，在执行中可修改。3具体审计打

20、算用以确定审计范围、时刻和方向，并指导制定总体审计策略。( )【正确答案】 错【答案解析】总体审计打算用以确定审计范围、时刻和方向，并指导制定具体审计策略。4除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与审计打算工作，以免对打算过程的效率和效果产生不利阻碍。（ ）【正确答案】 错【答案解析】项目负责人和项目组其他成员都应当参与审计打算工作，以提高打算过程的效率和效果。5为了防止审计程序被治理层或治理层预见，注册会计师不能够同被审计单位的治理层与治理层就审计打算运作进行沟通。 ( )【正确答案】 错【答案解析】注册会计师能够同被审计单位的治理层与治理层就审计打算运作进行沟通，但要保持职业慎重。6、审

21、计重要性是指重要的账户余额。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审计重要性是在具体审计环境中，被审计单位财务报表错报的严峻程度，假如能阻碍财务报表使用者的决策，则改线错报是重大的，、。7、审计的重要性是客观的，不依靠于审计师的专业推断。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审计的重要性依靠于审计师的专业推断。8、财务报表中的某项错报是否重要取决因此否阻碍财务报表使用者作出经济决策。（ ）【正确答案】对【答案解析】财务报表中的某项错报是否重要取决因此否阻碍财务报表使用者作出经济决策。9、审计重要性水平在打算时期初步确定之后，就不应该在进行更改，以保证审计工作的连续性。（ ）【正确答案】 错【答案解析】

22、审计重要性水平在打算时期初步确定之后，应随时进行可进行更改，进而修改进一步审计程序的性质、时刻和范围，确保审计的有效性。 10、审计重要性取决于被审计单位的规模。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审计重要性不仅取决于被审计单位的规模。二、单项选择题1审计目标分为( )两个层次。 A审计总目标 B报表层次审计目标 C具体审计目标 D认定层次审计目标【正确答案】 AC【答案解析】审计目标分为审计总目标和具体审计目标两个层次。2A公司2008年12月31日资产负债表流淌资产项下列示存货1 000 000元，则明确的认定包括( )。A记录的存货是存在的 B记录的存货的正确余额是1 000 000元 C

23、所有应列报的存货都包括在财务报表中了 D记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制【正确答案】 AB【答案解析】CD都属于隐含的认定。3各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的讲法中，不正确的是（ ）。 A财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础 B在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 C可容忍错报对审计证据数量有直接的阻碍 D可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可同意的最大错报【正确答案】 A【答案解析】注册会计师对可容

24、忍错报的初步评估定以财务报表层次重要性水平的确为基础4注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的( )发表审计意见。 A合法性 B公允性 C会计处理方法的一贯性 D真实性【正确答案】 ABC【答案解析】注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一贯性发表审计意见。5下列与列报相关的具体审计目标有( )。A分类和可理解性 B完整性 C截止 D 准确性和计价【正确答案】 ABD【答案解析】与列报相关的具体审计目标有发生、权利和义务、分类和可理解性、完整性、准确性和计价。6( )是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。 A审计打算

25、 B审计业务约定书 C审计准则D审计工作底稿【正确答案】 A【答案解析】审计打算是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。7编制与实施( )，并对其执行情况进行检查，能够保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。 A审计打算 B审计业务约定书 C审计准则 D审计程序【正确答案】 A【答案解析】编制与实施审计打算，并对其执行情况进行检查，能够保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。8( )用以确定审计范围、时刻和方向。 A总体审计策略 B审计业务约定书 C审计依据 D具体审计打算【正确答案】 A【答案解析】总体审计打算用以确定审计范围、时刻和

26、方向。9（ ）是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。 A具体打算 B审计业务约定书 C审计准则D审计工作底稿【正确答案】 A【答案解析】具体打算是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。10“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在( )上。 A审计打算 B审计业务约定书 C审计准则 D审计工作底稿【正确答案】 A【答案解析】“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在审计打算上。三、多项选择题1注册会计师应当在总体审计策略中清晰地讲明下列内容( )。 ! A向具体审计领域调配的资源 B向具体审计领域分配资源的数量 C何时调配资源 D如何治理、指导、监督资源的

27、利用【正确答案】 ABCD【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中应讲明向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量、何时调配资源、如何治理、指导、监督资源的利用。2在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下要紧事项( )。 A审计工作范围 B报告目标、时刻安排和所需沟通 C审计工作方向 D风险评估程序【正确答案】 ABC【答案解析】在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑审计工作范围，报告目标、时刻安排和所需沟通以及审计工作方向。3( )都应当参与审计打算工作，利用其经验和见解，以提高打算过程的效率和效果。 A项目负责人 B项目组其他关键成员 C被审计单位治理层 D被审计单位治理层

28、【正确答案】 ABC【答案解析】项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与审计打算工作，利用其经验和见解，以提高打算过程的效率和效果。4具体审计打算的要紧内容有( )。 A项目组成员的分工 B风险评估程序 C打算实施的进一步审计程序 D打算其他审计程序【正确答案】 BCD【答案解析】具体审计打算的内容包括风险评估程序、打算实施的进一步审计程序、划其他审计程序。5审计打算可分为( )。A总体审计策略 B具体审计打算C审计工作底稿 D审计业务约定书【正确答案】 AB【答案解析】审计打算可分为总体审计策略和具体审计打算。6具体审计打算包括下列哪一些内容( )。A打算实施的风险评估程序 B打算实施的进一

29、步审计程序C评估的重大错报风险 D向具体审计领域调配的资源【正确答案】 ABC【答案解析】具体审计打算包括打算实施的风险评估程序、打算实施的进一步审计程序、评估的重大错报风险。 7下列包括在总体审计策略中的是( )。 A打算实施的风险评估程序 B向具体审计领域分配资源的数量 C何时向具体审计领域调配资源 D向具体审计领域调配的资源 【正确答案】 BCD【答案解析】总体审计策略中的是包括向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量以及何时向具体审计领域调配资源。8（ ）相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模，经常可用作确定打算水平的基准。A营业收入 B营业外收入C总资产 D存货【

30、正确答案】 AC【答案解析】营业收入和总资产对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模。9注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的( )方面去考虑。A数量 B行业状况C环境状况 D性质【正确答案】 AD【答案解析】注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的数量和性质两方面去考虑。10在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平（ ）。A在确定审计程序的性质、时刻和范围时 B签订审计业务约定书时C评估错报的阻碍时 D出具审计报告时【正确答案】 ACD【答案解析】在审计过程中，注册会计师可能在在确定审计程序的性质、时刻和范围时、评估错报的阻碍时和出具审计报告时方面运用重要性水平 第五章典

31、型业务训练答案与解析一、推断题（推断对错并改正） 1在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。 ( )【正确答案】 对【答案解析】在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。2现代审计已建立和运用了完善的抽样技术，因此，详查法已不再适用。 ( )【正确答案】 错【答案解析】现代审计虽已建立和运用了完善的抽样技术，但详查法在有些情况仍适用。 3统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采纳统计抽样比采纳非统计抽样更能获得充分适当的审计证据。 ( )【正确答案】 错【

32、答案解析】统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，但有时候非统计抽样更能获得充分适当的审计证据，如利用注册会计师的职业推断选择样本。4审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为属性抽样和变量抽样。 ( )【正确答案】 错【答案解析】审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样。 5审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够猎取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并依照样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。( )【正确答案】 对【答案解析】审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额

33、中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够猎取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并依照样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。 二、单项选择题 1用来可能总体中的错误金额的抽样称为( )。A属性抽样 B变量抽样 C统计抽样D非统计抽样【正确答案】 B【答案解析】变量抽样用来可能总体中的错误金额的抽样。2在实施进一步审计程序后，假如B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）A抽样风险 B非抽样风险 C检查风险 D重大错报风险【正确答案】C【答案解析】检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员没发觉

34、的发觉。 3下列审计程序中属于能够运用变量抽样法来选样的是( )。 A确认发运单是否附有发票副本 B确认赊销是否通过批准 C确认销货发票是否附有发运单副本D比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异【正确答案】D【答案解析】变量抽样用来可能总体中的错误金额的抽样。4假如D注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）A函证2008年12月31日的银行存款余额 B检查2008年12月31日的银行对账单C检查2008年12月31日的银行存款余额调节表D检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账【正确答案】D【答案解析】通过检查支票存根和

35、银行存款日记账，可检查支票入账的完整性。 5变量抽样一般应用于( )。A实质性程序 B操纵测试 C审计打算时期 D审计报告时期【正确答案】A【答案解析】变量抽样一般应用于实质性程序。 三、多项选择题 1在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的要紧因素有( )。A审计程序与特定见险的相关性B评估的认定层次重大错报风险 C打算猎取的保证程度 D可容忍的错报或偏差率【正确答案】ABCD【答案解析】确定进一步审计程序的范围时，应当考虑审计程序与特定见险的相关性、评估的认定层次重大错报风险、打算猎取的保证程度、可容忍的错报或偏差率。 2在进行操纵测试时，假如样本结果不支持注册会计师对操纵运行

36、有效性的可能和评估的重大错报风险水平，注册会计师能够考虑( )。 A提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量 B对阻碍重大错报风险评估水平的其他操纵进行测试，以支持打算的重大错报风险评估水平 C扩大操纵测试范围，以证实初步评估结果D发表保留意见或否定意见【正确答案】ABC【答案解析】发表保留意见或否定意见需进行进一步的审计。 3对审计工作的效率有一定阻碍的有( )。A误拒风险 B非抽样风险 C误受风险 D信赖不足风险【正确答案】AD【答案解析】误拒风险和信赖不足风险会对审计工作的效率有一定阻碍。 4审计时选取测试项目的方法包括（ ）A选取全部项目B选取特定项目 C审计抽样 D风险评估程

37、序【正确答案】ABC【答案解析】审计时选取测试项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 5注册会计师在进行审计抽样时，存在两种风险，即（ ）A抽样风险 B非抽样风险 C误受风险 D信赖不足风险【正确答案】AB【答案解析】注册会计师在进行审计抽样时，存在抽样风险和非抽样风险两种风险。第六章典型业务训练答案与解析 一、推断题（推断对错并改正） 1头证据比书面证据容易取得、更为及时。然而，书面证据比口头证据更可靠。 ( )【正确答案】对 2审计证据的数量越多越好。 ( ) 【正确答案】 错【答案解析】 审计证据也不可能无限制地增加，在此过程中也要考虑成本效益原则。3审计证据的充分性是指注

38、册会计师形成审计意见所需审计证据的最低的质量要求。( )【正确答案】对4.注册会计师在猎取审计证据时，不论是重要的审计项目依旧一般的审计项目，均不应考虑成本效益原则。 ( )【正确答案】 错【答案解析】对一般的审计项目，在保证审计质量的前提下，应考虑成本效益原则。 5审计工作底稿保存10年即可自行销毁。 ( )【正确答案】 错【答案解析】审计工作底稿需要按照程序报送申请，通过批准后予以销毁。6审计证据是否有讲明力，关键是推断审计证据是否具备充分性和适当性这两个差不多特征。 （ ）【正确答案】 错【答案解析】审计证据是否有讲明力，关键是推断审计证据是否具备相关性和可靠性。7项目经理复核要紧是评价

39、已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。 （）【正确答案】 对8审计方法和审计证据之间并不是一一对应的关系，通常一种方法能够产生多种类型的审计证据，而要获得某类审计证据也能够选择用多种审计方法和程序。 （）【正确答案】 对二、单项选择题1在下面给出的审计证据中，可靠性最强的是( )。A购货发票 B入库单 C发货单 D生产成本计算单【正确答案】 A【答案解析】购货发票是外部证据，入库单、发货单和生产成本计算单是内部证据，外部证据的证明力更强。2审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。A审计内容 B审计目标 C审计范围 D审计程序【正确答案】B【答案解析】审计证据的相关性

40、是指审计人员取得的审计证据必须与被审计事项某一目标紧密相关，或与证实某一目标的其他证据又存在相互印证关系，能共同产生证明力，与被审事项无关的资料和情况不能作为审计证据。3注册会计师在审计中把下列各项中列为书面证据的是（ ）。A存储对话录音的磁带 B讯问笔录C企业的购货发票 D企业的库存商品【正确答案】C【答案解析】存储对话录音的磁带是视听证据，讯问笔录是口头证据，企业的库存商品是实物证据，购货发票是书面证据。4在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位高层治理人员的情况形成文字记录，属于( )。 A实物证据 B书面证据 C环境证据 D口头证据 【正确答案】D【答案解析】在审计过程中，为了解被

41、审计单位的内部操纵制度及其他一些情况，审计人员向有关人员询问，对询问问题所做的记录形成口头证据。5为证实被审计单位仓库中的存货是否归其所有，应采纳的审计程序是( )。 A重新执行 B检查有形资产C检查文件或记录 D询问【正确答案】C【答案解析】6为证实被审计单位记录的固定资产是否存在，注册会计师应采取 ( )程序获得充分、适当的审计证据。 A重新执行 B检查有形资产C检查文件或记录 D询问【正确答案】B【答案解析】7注册会计师应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存( )。 A5年 B10年C15年 D20年【正确答案】B【答案解析】会计师事务所自审计报告日起应该至少保存审计档案10年，

42、假如未能完成审计业务，自审计工作中止日以后也应该保存10年。8审计工作底稿的所有权归属于（ ）。 A托付单位 B被审计单位C会计师事务所 D执行审计的注册会计师【正确答案】C【答案解析】审计工作底稿的所有权应该属于审计单位，属于会计师事务所。三、多项选择题 1.审计证据的适当性包括审计证据的( )。 A及时性 B相关性 C重要性 D可靠性【正确答案】B.D【答案解析】审计证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。 2以下审计证据中，属于内部证据的有( )。 A被审计单位填开的发货单 B注册会计取得的存货监盘记录单 C被审计单位提供的购货发票 D被审计单位填开的销售发票【正确答案】

43、A.D【答案解析】被审计单位填开的发货单、销售发票属于内部证据，注册会计取得的存货监盘记录单和被审计单位提供的购货发票属于外部证据。3审计档案按其使用期限的长短能够分为( )。 A综合类档案 B业务类档案 C当期档案 D永久性档案【正确答案】C.D【答案解析】永久性档案是指由那些使用频率相对较低，记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要阻碍和直接作用的审计档案。当期档案是指那些使用频率比较高、记录的内容经常变化，仅供当期审计使用和下期审计参考的工作底稿组成。 4实物证据通常是实物资产是否存在的特不有讲服力的证据，注册会计师还应就其( )另行审计。A年末数量 B.价值量 C.

44、所有权归属 D报表披露【正确答案】B.C【答案解析】检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，为检查实物资产的权利和义务及计价认定还需要猎取其他的证据。5审计证据按外形特征可分为（ ）。 A书面证据 B口头证据 C环境证据 D实物证据 E.视听证据【正确答案】A.B.C.D.E【答案解析】审计证据按照外形特征能够分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据和视听证据五类。 第七章典型业务训练答案与解析 一、推断题1内部操纵对大企业和小企业同样重要。 ( )答案?对解析内部操纵是治理现代化的必定产物，关于保证业务活动的有效进行，保证资产的安全

45、和完整，促进企业经营效率的提高和经营目标的实现有这重要的作用。2审计人员在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位内部操纵，这是现代审计的重要特征。 ( )答案?对解析现代审计的重要特征是在评审被审计单位内部操纵制度的基础上进行抽样审计。在审计实务中，审计人员首先对被审计单位的内部操纵进行研究、评价。3审计人员有责任了解、修正、维护被审计单位的各项内部操纵。 ( )答案?错解析审计人员研究与评价被审计单位的各项内部操纵，没有责任修正、维护其内部操纵。4进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户金额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括操纵测试和实质性程序。

46、 ( )答案?对解析进一步审计程序是风险应对层次的程序。5在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识不的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，依旧与财务报表整体广泛相关，进而阻碍多项认定。 ( )答案?对解析审计人员应识不两个层次的重大错报风险。二、单项选择题1建立健全有效的内部操纵应属于( )。A审计责任 B会计责任 C财政部门的责任 D股东的责任答案?B解析建立健全内部操纵是被审计单位治理当局的责任。2操纵风险的评价，是为了确定实质性测试的( )。A性质、时刻、范围 B时刻、范围、手段 C性质、方法、程序 D性质、范围、程序答案?A解析审计人员依照操纵风险

47、评价水平来确定实质性测试的性质、时刻、范围。3符合性测试应尽可能安排在（ ）进行。A期中报表的前期 B期中报表的后期C年末报表的前期 D年末报表的后期答案?B解析为了取得被审计单位会计报表所覆盖的整个年度里内部操纵是否有效的证据，符合性测试应尽可能安排在期中的后期执行。 4评价的操纵风险太低，将导致审计人员没有执行足够的实质性测试，从而导致设计 ( )。 A无效果 B无效率C有效果但无效率 D无效果和无效率答案?A解析操纵风险评价太低，将使审计人员对内部审计的信赖超过事实上际程度，致使可能没有执行足够的实质性测试，导致“信赖过度风险”，阻碍审计效果。 5下列不属于了解被审计单位的内部操纵的操纵

48、要素是（ ）。 A操纵环境、风险评估过程 B信息系统和沟通C会计系统、操纵程序 D操纵活动、对操纵的监督答案?C解析 被审计单位的内部操纵的操纵要素包括操纵环境、风险评估过程、信息系统和沟通、操纵活动、对操纵的监督。 三、多项选择题 1审计人员对调查了解到的客户内部操纵制度情况应及时作适当记录，常用的记录方法有( )。 A程序描述 B流程图 C调查表 D文字表述答案?BCD 解析用于描述内部操纵的方法要紧有文字表述法、调查表法和流程图法。 2审计人员应当将重要账户或交易类不的部分或全部认定的操纵风险评为高水平的情况是( )。A被审计单位的内部操纵失效 B审计人员难以对内部操纵的有效性做出评价C

49、审计人员拟不进行符合性测试 D操纵政策与程序和认定相关答案 ABC解析 ?一般情况下，若出现下列情况之一时，审计人员应当将重要账户或交易类不的部分或全部认定的操纵风险评为高水平：（1）被审计单位的内部操纵失效；（2）被审计人员难以对内部操纵的有效性做出评价；（3）审计人员拟不进行符合性测试。 3审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列 ( )因素。 A设计的审计程序的时刻 B确定的审计重要性水平C打算猎取的保证程度 D评估的重大错报风险答案?BCD解析 在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列的因素：（1）确定的重要性水平；（2）评估

50、的重大错报风险；(3)打算猎取的保证程度。 4符合性测试的种类包括（ ）。 A打算符合性测试 B追加符合性测试C同步符合性测试 D截止性测试答案?ABC解析符合性测试的种类包括同步符合性测试、追加符合性测试和打算符合性测试。 5 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素有（ ）。 A操纵环境 B错报风险的性质C何时能得到相关信息 D审计证据使用的期间或时点答案?ABCD解析 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素：（1）操纵环境；（2）何时能得到相关信息；（3）错报风险的性质；（4）审计证据使用的期间或时点。第八章典型业务训练答案与解析 一、推断题（推断对错并改正） 1注册会计师在对某年度营业收

51、入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估营业收入。 （?）?答案?解析检查出是否高估营业收入，应以帐簿记录为起点。 2.注册会计师为了确信全部发运凭证均已归档，能够通过检查发运凭证来查明。（?）【正确答案】 对【答案解析】 注册会计师为了确信全部发运凭证均已归档，能够通过检查发运凭证的编号来查明。3.假如函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。（?）【正确答案】 错【答案解析】 对函证结果相符的应收款项，注册会计师能够合理地推论全部应收账款总体是正确的。4.在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，能够按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计

52、收入。（）【正确答案】 对【答案解析】 从销售发票追查到账簿记录能够防止少计收入。 5.对应收账款进行审计时，注册会计师应提请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。（?）【正确答案】 对二、单项选择题1. Y公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发觉，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些专门情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A能够确认收入，无需进行调整 B不能确认收入，

53、应以发货日期为收入的确认日C应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D假如Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告【正确答案】 C【答案解析】 应进一步追查合同，或检查有无托付保管的协议（托付书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的作法是（?）。A.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账【正确答案】 D【答案解析】 证实“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证实是否有漏记的销售，应从“凭证”查到“账”。3.由信用治理部门批准赊销这一操纵政策与之相

54、关的认定是（）。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性【正确答案】 C【答案解析】 该操纵属于授权操纵。设计信用批准操纵的目的是为了降低坏账风险，因此，该操纵与应收账款净额的计价和分摊认定有关。4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。A.在粘封询证函时进行统一编号 B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所【正确答案】 A【答案解析】 注册会计师应直接操纵信函的发送与回收，故BCD均不正确。5. Y公司在2

55、008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20 000元，增值税额3 400元。现金折扣的条件为：210、l20、n30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23 000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，注册会计师的建议调整意见正确的是（）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种预备、分配的阻碍）A调整2009年的会计账目借：往常年度损益调整19 658应交税金应交增值税（销项税额） 3 342贷：银行存款23 000B调整2008年的会计账目借：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 40

56、0贷：银行存款23 400C调整2008的财务报表借：主营业务收入19 658应交税费应交增值税（销项税额） 3 342贷：其他应付款23 000D调整2008的财务报表借：营业收入20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400贷：其他应付款23 000 财务费用 400【正确答案】 D【答案解析】 报告年度或往常年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。 三、多项选择题1注册会计师在对主营业务收入进行审计时，假如认为必要可能会实施分析程序，下列讲法中正确的有（）。A.比较本期各月各类主营业务收入的波

57、动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明缘故D.依照增值税发票申报表或一般发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的缘故【正确答案】?AC【答案解析】?将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，要紧是检查是否存在异常，因此选项B错误；依照增值税发票申报表或一般发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结

58、构和价格变动是否异常，并分析异常变动的缘故，因此选项D错误。2某注册会计师负责对A公司208年度财务报表进行审计。请代注册会计师做出正确的专业推断。为保证所有的产品销售均已入账，A公司下列操纵活动中与这一操纵目标直接相关的有（）。A对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B检查销售发票是否经适当的授权批准 C将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D定期与客户核对应收账款余额 【答案】AC 【解析】依照题目“为保证所有的产品销售均已入账”那个条件，即实现的是完整性目标。选项B与发生目标相关；选项D与发生、计价和分摊目标相关。 3.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，

59、注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有紧密关系的日期包括（?）。A、销售截止测试实施日期 B、发票开具日期或者收款日期C、记账日期 D、发货日期或提供劳务日期【答案】B、C、D【解析】既然以审查收入虚报为重点，确实是要检查是否多计收入，被审计单位既然有多计收入嫌疑，则收入的完整性错报可能将专门小。本题旨在考核销售的截止测试。 4.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为要紧选择对象的是（）。A.欠款金额占全部应收账款的20 B.欠款时刻已达两年以上C.持有被审计单位30的股权 D.与被审计单位为同一董事长【正确答案】 ABCD【答案解析】 注册会计师应选择以下项目作为函证

60、对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；要紧客户项目；余额为零的项目；非正常的项目。5.证实销售与收款循环中有关发生认定审计的证据是（）。A商品价目表B销货单C发运凭证D销售发票【正确答案】 BCD第九章典型业务训练答案与解析 一、推断题（推断对错并改正）1.假如应付账款带有现金折扣，而Y公司按照发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。（ ） zMeqo!c ?【答案】2.假如发觉因重复付款、付款后退货、预付货款等缘故导致某些应付账款账户出现较大借方余额，L注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的调整分录和重分类分录