会计基础全国2014学习班讲义

1、第七章清查第一节第二节第三节清查概述 清查的方法的处理答疑：NODE00第一节清查概述一、概念、原因和意义二、三、清查的种类清查的一般程序答疑：NODE00一、概念、原因和意义（一）概念清查是指通过对货币、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实际结存数，查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。目的：账实是否相符答疑：NODE00（二）造成账实不符的原因在各种在物资收发过程中，由于计量、检验器具确而造成品种、数量或质量上的差错；物资在、保管过程中，发生自然损耗；物资发生增减变动时，会计没有及时填制凭证登记入账或是计算、登记时出现漏记、重记、多记、少记等错账现象；（4）由于规章制度不健

2、全，管理不善或失职造成损失；损坏、变质或短缺；（5）分子，营私舞弊而发生的（6）在结算过程中，由于未达账项等引起的账账、账实不符等；（7）自然造成的损失；（8）其他原因造成：NODE00（三）意义损失或收益。答疑1.有利于会计核算资料的真实可靠2.保护的安全和完整3.保证财经纪律和结算制度的执行使用效率4.挖掘物资的潜力，提高答疑二、：NODE00清查的种类答疑：NODE00（一）按照1.全面清查（1）概念清查的范围不同全面清查是指对企业所有的货币（2）全面清查的对象、实物资产和债权进行全面彻底的清查、盘点和核对。固定资产、材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、在建工程和其他物资；（实物资产

3、）现金、存款及各种有价；（货币）在途货币、在途材料、在途商品、委托加工物资；（在途货币、在途实物资产）各项往来款项、借款、缴拨款项和其他结算账项。（往来款项）：NODE00（3）全面清查的情况年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行一次全面清查；合并、撤销、改变原来隶属关系或采取新的经营方式时，需要进行全面清查，以明确经答疑济责任；开展资产评估、清产核资等活动时，需要进行全面清查；中外合资、国内联营以及制改制时，需要进行全面清查；主要：NODE002.局部清查（1）概念调离工作时，需要进行全面清查。答疑局部清查是指根据管理的需要或依据有关规定，对企业的部分核对。（2）局部清查

4、的情况物资和债权进行盘点和现金，终了，应由出纳自行盘点；存款，每月要同核对一次；、各种贵重物资，每月都应清查盘点一次；存货年内轮流盘点或重点债权，每年至少要核对一至二次。答疑：NODE00（二）按清查的时间不同1.定期清查（1）概念：定期清查是指根据管理制度的规定或事先计划安排的时间对物资、债权所进行的清查。（2）时间清查一般是在年末、季末或月末结账时进行。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。：NODE002.不定期清查（1）概念答疑不定期清查也称临时清查，是指事先并无计划安排，而是根据偶发事件或实际需要临时进行的清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。（2）不定期清查的情况

5、更换物资保管和现金出纳；发生自然和意外损失时；进行临时性的清产核资；财政、税务、：NODE00以及审计等部门，对本进行临时检查。答疑【例题多选题】年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行的查，是（ ）。A.全面清查 B.局部清查 C.定期清查D.不定期清查清【 答疑】AC】年终决算说明是定期清查，同时应全面清查。：NODE00【例题多选题】下列需要进行全面清查的情况是（A.年终决算之前）。B.企业C.更换制改制前物资、库存现金保管时D.财务科长调离时【 答疑】AB】选项 CD 应进行局部清查。：NODE00【例题多选题】进行局部A.现金每月清点一次清查时，正确的做法是（）。B

6、.存款每月同核对一次C.贵重物品每月至少盘点一次D.债权】BCD每年至少核对一至二次【】选项 A，现金应盘点。答疑三、（：NODE00清查的一般程序立清查小组（二）组织清查学习有关规定，掌握业务知识（三）确定清查对象、范围，明确清查任务（四）制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备（五）盘点物资的实存数量原则：先清查数量、核对有关账簿，后认定质量的原则。（六）填制盘存（七）填制实物、往来账项清查结果表答疑四、：NODE00清查盘存制度（一）实地盘存制期初结存数+本期收入数一期末实存数=本期发出数（二）永续盘存制期初账面结存数+ 本期收入数- 本期发出数= 期末账面

7、结存数答疑：NODE00第二节清查的基本方法一、货币二、实物资产三、往来项款答疑：NODE00一、货币的清查方法（一）库存现金的清查1.清查的方法库存现金清查是采用实地盘点的方法进行的。它是通过对库存现金盘点实有数与现金账面结存余额进行核对，以查明账实是否相符。账的答疑：NODE002.注意事项：（1）盘点：盘点现金时，出纳必须在场。（2）怎么盘点：清查认真审核现金收付凭证和账簿，注意检查管理制度执行情况：借条、白条抵充现金或超过库存现金限额、挪用（3）盘点结束：根据盘点的结果及与现金账核对情况编制“库存现金盘点表”，并由盘点账簿答疑和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点的原始凭证。：NODE

8、00表”既是反映现金实存额，也是用于调整【例题多选题】关于现金清查，下列说法不正确的是（ ）。采用实地盘点法进行清查出纳员应对其进行不定期清查C.应定期或不定期组织专门清查D.现金清查】BD】选项 B，表由出纳签章即可【业务终了应由出纳及其相关当日清点核对，属于定期清查。选项 D。现金盘点签名盖章。表由盘点、出纳答疑：NODE00（二）存款的清查1.清查方法与目的存款清查也称进行的。对账，存款清查是采用存款账与核对账目的方法即将上存款的余额与本存款账的账面发生额及余额逐笔相核对，以查明账实是否相符。答疑：NODE00存款清查账实不符的原因2.一是双方或一方记账出现了差错，如错记、漏记、重记或串

9、户等，属于行检查更正；属于企业的差错，由企业及时更正。差错，由银二是在与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方存款余额不一致。答疑：NODE00存款清查的未达账项3.所谓未达账项是指企业和双方在凭证传递的过程中，由于凭证接收时间差异造成记账时间不一致，从而发生一方已经入账，另一方尚未入账的事项。对于发现的未达账项，要通过编制“：NODE00存款余额调节表”来检验调整后的账面余额是否相等。答疑（1）企业已收款入账，而尚未收款入账的款项。如企业收到外的转账支票，送存，对账前尚未入账的款项。（2）企业已付款入账，而尚未付款入账的款项。如企业已开出转账支票后企业记存款减少，而持票人尚未

10、到办理转账。（3）已收款入账，而企业尚未收款入账的款项。如企业委托收到货款，已登记入账，企业尚未收到，而未入账。（4）已付款入账，而企业尚未付款入账的款项。如企业委托代付的水电费，已付款入账，而企业尚未收到通知，还未入账。答疑：NODE00【例题综合题】收到转来的，余额为 67 000 元，而且该公司存款账余额为 59 650 元，经逐笔核对，发现几笔未达账项：（1）12 月 27 日，公司行未减）设备一台，开出转账支票 8 200 元，持票人尚未到兑现；（银（2）12 月 27 日，业未加）（3）12 月 28 日，收到外地汇款 7 900 元，已存入公司账户，公司尚未收到收款通知；（企代公

11、司支付本月费 1 200 元，公司尚未收到付款通知；（企业未减）（4）12 月 29 日公司预收货款，收到转账支票 5 000 元，送存，尚未入账；（未加）（5）12 月 30 日，已从公司存款账户中扣掉公司应付的短期借款利息 3 600 元，公司尚未收到付息通知；（企业未减）（6）12 月 30 日,发生存款收入 1 050 元,已入账公司尚未收到利息。（企业未加）答疑：NODE00存款余额调节表20 xx 年 x 月 30 日：元项目金额59 650项目金额67 000存款账余额余额加：已收，企业未收。8950加：企业已收，未收。5 000减：已付，企业未付。减：企业已付，未付。48008

12、 200调节后的存款余额：NODE00调节后的存款余额63 80063 800答疑需要的是，编制“存款余额调节表”并不需要更改账簿，对于未达账项也并不立即作账务处理。“存款余额调节表”只是起着对账的作用，不能作为会计核算的原始凭证。答疑：NODE00【例题多选题】以下属于存款未达账项的有（ ）。企业已收，企业已付，已收未付C.企业已收，未收D.已付，企业未付【】BCD】选项 A，不存在未达账项。答疑：NODE00二、实物资产的清查方法实物资产是指具有实物形态的各种资产，包括固定资产、材料、委托加工材料、在产品、半成品、产成品等。实地盘点法：在物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量

13、的法。技术推算法：即对那些大量成堆，难以逐一点清的物品，按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的法答疑：NODE00清查要点：1.清查：有关实物的保管必须在场，并参加盘点工作。2.怎么清查：如实准确地登记“盘存单”，并由盘点和实物保管共同签字或盖章方能证明文件。生效。“盘存单”是实物盘点后物资实存数，是反映盘点结果的3.调整账簿的原始凭证：“实存账存对比表”是调整账簿的原始凭证，“盘存单”不是调整账簿的原始凭证。答疑：NODE00三、往来款项的清查方法往来款项的清查是指对各项应收、应付、预收、预付、其他应收和其他应付款项的清查。采用发函询证的方法与对方往来款项往来款项清查表（不是调整账

14、簿核对账目。的原始凭证）提示：委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。：NODE00【例题多选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的是（ ）。A.原材料 B.预收账款 C.固定资产 D.应收账款】BD】往来款项的清查一般用发函询证的方法进行核对。：NODE00【例题多选题】下列凭证不可以作为调整账面数字的原始凭证的是（ ）。答疑【答疑A.物资清查盘存单B.实存账存对比表C.存款余额调节表D.库存现金盘点】AC表【答疑：NODE00第三节清查结果的处理一、清查结果处理的基本要求二、清查结果的账务处理答疑一、：NODE00清查结果处理的基本要求（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议（

15、二）及时调整账簿，保证账实相符（三）积极处理多余积压，往来款项（四）总结经验教训，建立健全各项管理制度发生NODE00二、损失应向备案，但基本要求中不包括向清查结果答疑：清查结果的账务处理借方发生：发生的盘亏 批准转销的盘盈贷方发生：发生的盘盈 批准转销的盘亏借余：待处理净亏损贷余：待处理净溢余待处产损溢答疑：NODE00（一）库存现金1.盘盈【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出 800 元。经查其中 500 元为应付 A账款，其余部分原因不明。（1）发生盘盈时，调账使账实相符的借：库存现金贷：待处800产损溢800（2）查明原因后，要结平待处产损溢科目产损溢800借：待处贷：其他应

16、付款A营业外收入答疑：NODE002.盘亏500300【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺 600 元。经查现金的短缺属于出纳员的责任，责任人赔偿 400 元，其余不明。（1）发生盘亏时，调账使账实相符600借：待处产损溢贷：库存现金600（2）查明原因后，要结平待处产损溢科目借：其他应收款用400200600贷：待处：NODE00（二）存货1.盘盈产损溢答疑【例题】某企业（1）发生盘盈时清查中，发现盘盈甲材料 2 000 元，经查明是由于收发计量上的错误所致。借：原材料甲材料2 0002 000产损溢科目2 0002 000贷：待处产损溢（2）报经批准后，结平待处借：待处贷：产损溢

17、用答疑：NODE002.盘亏【例题】某企业盘亏乙材料 2 000 元，经查明部分是由于保管过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿 1 500 元，其余为自然（1）发生盘亏时造成，假设不考虑。借：待处产损溢2 000贷：原材料乙材料（2）报经批准后，结平待处借：其他应收款保管营业外支出2 000产损溢科目1 5005002 000贷：待处：NODE00产损溢答疑对于内损耗的部分，记入“用”；对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“记入“营业外支出”科目。用”科目，属于非常损失的部分，企业清查的各种存货损溢

18、，应在期末结账前处理完毕，期末处理后，本科目应无余额。答疑：NODE00（三）固定资产1.盘盈【例题】某企业在计折旧为 8 000 元。（1）发生盘盈借：固定资产清查中，发现账外生产用设备一台，其同类产品市场价为 20 000 元，估12 00012 000贷：以前年度损益调整（2）批准后借：以前年度损益调整12 000贷：盈余公积、未分配利润12 000：NODE002.盘亏答疑【例题】某企业在清查中，发现盘亏设备一台，其原值为 50 000 元，已提折旧额 30 000元。（1）发生盘亏时，要让账实相符借：待处产损溢20 00030 00050 000累计折旧贷：固定资产（2）报经批准后，要结平待处产损溢科目20 000借：营业外支出贷：待处答疑：NODE00产损溢20 000【例题单