经济法4班第十六节增值税、消费税法律制度测试题

1、经济法4班 第十六节 增值税、消费税法律制度复制下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。 *A.百货商店在销售商品的同时又提供送货服务(正确答案)B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒(正确答案)C.建材商店在销售木质地板的同时提供安装服务(正确答案)D.歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售食品(正确答案)答案解析：正确答案ABCD答案解析一项销售行为既涉及货物又涉及服务的属于混合销售。选项 ABCD 均属于混合销售。根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中正确的有( )。 *A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务(正确答案)B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货

2、物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产(正确答案)C.花店销售鲜花并承接婚庆服务业务，该行为属于货物混合销售应当一并按照销售货物缴纳增值税D.纳税人兼营不同税目应税项目应当分别核算应纳税额(正确答案)答案解析：正确答案ABD答案解析选项 C，属于兼营，应分别核算增值税额。纳税人兼营增值税免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（ ） 判断题 *对(正确答案)错根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。 单选题 *A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.存款利息

3、D.母公司向子公司出售不动产(正确答案)答案解析：正确答案D答案解析选项 A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项 B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项 C，存款利息，不征收增值税；选项D，照章缴纳增值税。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有( )。 *A.物业管理单位收取的物业费B.被保险人获得的医疗保险赔付(正确答案)C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金(正确答案)D.存款利息(正确答案)答案解析：正确答案BCD答案解析物业管理单位提供物业服务按现代服务征收增值税。纳税人

4、提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有( )。 *A.国际运输服务(正确答案)B.国际货物运输代理服务C.在境外提供的研发服务(正确答案)D.在境外提供的广播影视节目的播映服务答案解析：正确答案AC答案解析选项 A，适用“零税率”；选项C，属于适用“零税率”的跨境行为；选项 BD，属于适用“免税”规定的跨境行为。根据增值税法律制度的规定，下列适用税率的表述中，正确的是( )。 单选题 *A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零(正确答案)B.单位和个人提供的交通运输服务，税率为 6%C.单位和个人提供的现代服务，税率为 13%D.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为 6%答案解析：正确答

5、案A【答案解析】本题考核增值税的税率。选项 B，单位和个人提供的交通运输服务，税率为 9%；选项 C，单位和个人提供的现代服务，税率为 6%；选项 D，单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为 13%。下列各项服务中，执行 9%税率的有( )。 *A.邮政服务(正确答案)B.有形动产融资租赁服务C.增值电信服务D.建筑服务(正确答案)答案解析：正确答案AD答案解析选项 B，执行 13%的税率；选项 C，执行 6%的税率。根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为 13%的是( )。 单选题 *A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务(正确答案)D.增值电信服务答案解析：正

6、确答案C答案解析一般纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 13%。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是( )。 单选题 *A. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B. 销售货物向购买方收取的价款之外的手续费(正确答案)C. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费答案解析：【答案】 B【解析】选项 B：属于价外费用，价税分离后并入销售额。选项 ACD：均为代为收取转付给第三方的款项，未形成纳税人的收人，不并入销售额计算销项税额。甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月取得咨询服务不含税收入318万元，另收取奖

7、 励费5.3万元。已知咨询服务增值税税率为6%。计算甲公司业务增值税销项税额的下列算式 中，正确的是（ ）。 单选题 *A.（318+5.3）（1+6%）6%=18.3（万元）B.3186%=19.08（万元）C.318+5.3（1+6%）6%=19.38（万元）(正确答案)D.318（1+6%）6%=18（万元）答案解析：【正确答案】C【答案解析】甲公司本月增值税应税销售额为咨询服务不含税收入318万元和 含税价外费用的奖励费5.3万元，其中奖励费5.3万元含税，需进行价税分离：不含税销售额 =含税销售额（1+增值税税率），故选项C正确。甲咨询公司为增值税一般纳税人， 2020年 10月提供

8、咨询服务取得含增值税价款 106万元，另收取奖励费 6.36万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲咨询公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。 单选题 *A. ( 106+6.36) 6%=6.7416(万元)B.106 ( 1+6%) 6%=6(万元)C. ( 106+6.36)( 1+6%) 6%=6.36(万元)(正确答案)D.106 ( 1+6%) 6%+6.36 6%=6.3816(万元)答案解析：【答案】 C【解析】（1）提供咨询服务同时收取的奖励费“ 6.36万元”属于价外费用，应当价税分离后并入销售额，选项 B错误；（2）“ 106万元”“ 6.36万元”均为 含税

9、 金额，均应作价税分离，选项 A均未价税分离，选项 D未对“ 6.36万元”作价税分离，错误。2020 年 9 月，甲公司销售产品取得含增值税价款 113 000 元，另收取包装物租金 6780 元。已知增值税税率为 13%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 单选题 *A.113 000（113%）13%16 599.7 元B.（113 0006 780）（113%）13%13 780 元(正确答案)C.113 00013%14 690 元D.（113 0006 780）13%15 571.4 元答案解析：正确答案B答案解析包装物租金为价外费用，应当并入销售额计

10、征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额（113 0006 780）（113%）13%13 780（元）。甲企业为增值税一般纳税人， 2019年 8月销售空调取得含增值税价 610.2 万元，另收取包装物押金 5.65万元，约定 3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为 11.3万元。已知增值税税率为 13%，根据增值税法律制度的规定，甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 单选题 *A. ( 610.2+11.3)( 1+13%) 13%=71.5(万元)(正确答案)B. ( 610.2+5.65+11.3)( 1+13%

11、) 13%=72.15(万元)C. ( 610.2+5.65+11.3) 13%=81.5295(万元)D. ( 610.2+11.3) 13%=80.795(万元)答案解析：【答案】 A【解析】（1）本题销售的是“空调”，销售空调另 收取的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项 BC；（2）逾期不予退还的包装物押金，需要并入销售额中征税；（3）11.3万元默认为含税金额，需作价税分离处理，选项A正确，选项 D错误。甲酒厂为增值税一般纳税人， 2019年 10月销售啤酒取得含增值税价款 791000元，另收取包装物押金 22600元。已知，增值税税率为 13%，计算甲酒

12、厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 单选题 *A.791000 （ 1+13%） 13%=91000（元）(正确答案)B. （ 791000+22600） 13%=105768（元）C.791000 13%=102830（元）D. （ 791000+22600）（ 1+13%） 13%=93600（元）答案解析：【答案】 A【解析】非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金：（ 1）收取时不作销售处理；（ 2）逾期未退时：价税分离后并人销售额作销售处理。本题“ 22600元”为收取时。甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 12月将新研制的产品 1000件赠送给顾

13、客试用，生产成本为 113元 /件， 无同类产品销售价格 。已知，增值税税率为 13%，成本利润率为 10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。 单选题 *A.1000 113( 1+10%) 13%=16159(元)(正确答案)B.1000 113 13%=14690(元)C.1000 113( 1+10%)( 1+13%) 13%=14300(元)D.1000 113( 1+13%) 13%=13000(元)答案解析：【答案】 A【解析】（ 1）将自产货物用于无偿赠送，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额；（ 2）由于无同类货物销售价格，应组成计税价格计算

14、；（ 3）组成计税价格 不含 增值税，不必价税分离，组成计税价格 =成本（ 1+成本利润率）。A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人， 2019年 10月向某商场销售 1000 台 A型洗衣机，出厂不含增值税单价为 3500元 /台，由于商场采购量大，给予其 9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为 13%，根据增值税法律制度的规定A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。 单选题 *A.3500 1000 13%B.3500 1000( 1-9%) 13%(正确答案)C.3500 1000( 1-9%)( 1+13%)

15、 13%D.3500 1000( 1+13%) 13%答案解析：【答案】 B【解析】（ 1）“ 3500元 /台”是不含增值税单价，不需要价税分离，选项 CD排除；（ 2） 由于销售额和折扣额在同一张发票的 金额栏内分别 注明，按折扣后的销售额（ 3500 1000 91%）征收增值税。甲首饰店为增值税一般纳税人。 2019年 9月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为 135600元，换回的旧项链作价 124300元，甲首饰店实际收取差价款 11300元。已知增值税税率为 13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 单选题 *A.13560

16、0 ( 1+13%) 13%=15600(元)B.124300 ( 1+13%) 13%=14300(元)C.135600 13%=17628(元)D.11300 ( 1+13%) 13%=1300(元)(正确答案)答案解析：【答案】 D【解析】本题销售的是金银首饰，以“不含增值税的差价”为计税销售额，只有选项差价“ 11300元”，并对其作了价税分离。一般纳税人销售货物，已经开具增值税专用发票。由于货物质量有问题，发生了销售折让，此时增值税税额一律均可从销项税额中扣减。（ ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：【答案】【解析】一般纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生销售退回或

17、折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2020 年 10 月采用以旧换新方式销售某型号手机 100 部，该型号新手机含税销售单价为 3 164 元，回收的旧手机每台折价 226 元，已知增值税税率 13%， 则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 单选题 *A.3 164100(113%)13%36 400 元(正确答案)B.3 16410013%41 132 元C.(3 164226)100(113%)13%33 800 元D.(3 16

18、4226)10013%38 194 元答案解析：正确答案A答案解析纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。甲首饰店是增值税一般纳税人。2020 年 11 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为 135 600 元，换回的旧项链作价 124 300 元，甲首饰店实际收取差价款 11300 元。已知增值税税率为 13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 单选题 *A.135 600(113%)13%15 600 元B.124 300(113%)13%14 300 元C.135 6001

19、3%17 628 元D.11 300(113%)13%1 300 元(正确答案)答案解析：正确答案D答案解析纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。（ ） 判断题 *对错(正确答案)答案解析：【答案】【解析】直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 10月转让金融商品卖出价为 106万元，所转让金融商品买入价为 90.1万

20、元，上一纳税期转让金融商品出现负差 6.36万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。 单选题 *A.106 ( 1+6%) 6%=6(万元)B. ( 106-90.1-6.36)( 1+6%) 6%=0.54(万元)(正确答案)C. ( 106-90.1) 6%=0.954(万元)D.106 6%=6.36(万元)答案解析：【答案】 B【解析】（ 1）金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项 AD。（ 2）转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但 不得转入下一会计年度 ；在本题中， 10月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至 10月份与 10月份的销售额相抵，因此，选项 B正确，选项 C错