2022年一级建造师工程经济复习笔记

1、一级建造师考试知识点：工程经济复习提纲 P1 资金时间价值计算及应用 资金时间价值：是随时间变化而变化，是时间函数，随时间推移而增值，起增值部分就是原有资金时间价值。影响原因有：1、资金使用时间；2、资金数量大小；3、资金投入和回收特点；4、资金周转速度利息：在借贷过程中，债务人支付个债权人超过原借贷款部分就是利息。分为单利和复利。 复利计算有间断复利和持续复利之分。利率：是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比一般用百分数表达。利息和利率在工程经济活动中作用：1、利息和利率足以信用方式动员和筹集资金动力。 （自愿性） 2、利息增进投资者加强经济核算，节省使用资金。 3、利息和利率是宏观经济管

2、理重要杠杆。 4、利息与利率是金融企业经营发展重要条件。等值计算：资金有时间价值，虽然金额相似，因其发生在不一样步间，其价值就不相似。反之，不一样步点绝对不等资金在时间价值作用下却也许具有相等价值。这些不一样步期、不一样数额但其“价值等效”资金称为等值，又叫等效值。 常用等值计算公式重要有终值和现值计算公式。现金流量概念：在考察对象整个期间个各时点上实际发生资金流出或资金流入称为现金流量。现金流量图三要素：现金流量大小、方向（现金流入或现金流出）、作用点（发生时点）。终值F（资金发生在某一终点价值）、现值P（资金发生在某一起点时价值）计算（1）一次支付终值和现值计算一次支付是最基本现金流量情形

3、。一次支付又称整存整付，是指所分析系统现金流量，无论是流入或是流出，分别在时点上只发生一次。一次支付情形复利计算式是复利计算基本公式。i-计息期复利率，n-计息期数；p现值 F终值 1）终值计算（已知P求F） FP（1+i）n2）现值计算（已知F求P） PF(1+i)n =F（1+i）n 计算P过程叫“折现”或“贴现” 。 现值和终值概念和计算措施恰好相反 ，在工程经济分析中，现值比终值使用广泛。注意点：1、对选择折现率； 2、 要注意现金流量分布状况。（2）等额支付系列现金流量终值、现值计算： A各年现金流量，且数额相等 1）终值计算（已知A，求F） FA*（1+i）n1i 2）现值计算（已

4、知A 求P） P =F（1+i）n = A*（1+i）n1i*(1+i)n影响资金等值原因：1）资金数额多少；2）资金发生时间长短；3）利率大小（关键原因）。运用等值概念，则可以把在不一样步点发生资金换算成同一时点等值资金，然后再进行比较。因此在工程经济分析中，技术方案比较都是采用等值概念来进行分析、评价和选定。名义利率与有效利率计算 （当计息周期不不小于一年时）名义利率(r)计算：指计息周期利率(i)乘以一年内计息周期数(m)所得年利率。 r =i*m有效利率：指资金在计息中所发生实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率。 年有效利率： ieff = ( 1+ r/m )m 1 （r 名义

5、利率；m 一年内计息次数） P14 技术方案经济效果评价 P14 工程经济分析任务就是要根据所考察系统预期目和所拥有资源条件，分析该系统现金流量状况，选择合适技术方案，以获得最佳经济效果。对技术方案财务可行性和经济合理性进行分析论证。经济效果评价基本内容：技术方案盈利能力；技术方案偿债能力；技术方案财务生存能力经济效果评价措施：1）基本措施 ：确定性评价、不确定性评价措施 2）按评价措施性质分：定量分析（重要）、定性分析 3）按评价措施与否考虑时间原因分：静态分析、动态分析（重要）4）按评价与否考虑融资分：融资前分析 （以动态分析为主，静态分析为辅）融资后分析（动态：技术方案资本金现金流量分析

6、、投资各方现金流量分析 静态：计算技术方案资本金净利润率和总投资收益率指标）5）按技术方案评价时间分：事前评价（有不确定性和风险性）、事中评价、事后评价（后评价） 经济效果评价程序：1 熟悉技术方案基本状况 2 搜集、整顿和计算有关技术经济基础数据资料与参数 3 根据基础财务数据资料编制各基本财务报表 4 经济效果评价 首先进行融资前盈利能力分析 另一方面再进行资本金盈利能力和偿债能力分析经济效果评价方案：独立型方案、互斥型方案 技术方案计算期（为动态分析所设定期限）， 包括建设期和运行期（投产期+达产期） 经济效果评价指标体系 经济效果评价盈利能力分析偿债能力分析盈亏平衡分析敏感性分析动态分

7、析 （复利）静态分析确定性分析不确定性分析 投资收益分析投资收益率（R）：衡量投资方案获利水平评价指标，他是投资方案到达设计生产能力后一种正常生产年份年净收益总额（A）与方案投资总额（I）比率。 R = AI 100% 基准投资收益率Rc 若RRc ，方案可行；RRc ，方案不可行投资收益率详细分为：1）总投资收益率（ROI）：表达总投资盈利水平，用来衡量整个技术方案获利能力 2）资本金净利润率（ROE）：表达技术方案资本金获利能力 投资回收期（返本期）分析 分为静态投资回收期（Pt）和动态投资回收期，一般只进行技术方案静态投资回收期计算分析。 Pt = I A 基准投资回收期Pc 若Pt P

8、c ，可及时回收，技术方案可行；若Pt Pc ，不能及时回收，技术方案不可行静态投资回收期可以反应技术方案原始投资赔偿速度和技术方案投资风险；其作为技术方案和技术方案排队评价准则是不可靠，只能作为辅助评价指标。 财务净现值（FNPV）分析 P24页 财务净现值（FNPV）是指用一种预定基准收益率（或设定折现率）ic，分别把整个计算期间内各年所发生净现金流量都折现到技术方案开始实行时现值之和。它是反应技术方案在计算期内盈利能力动态评价指标，也是盈利能力绝对指标。 FNPV0时，有收益，技术方案在财务上可行； FNPV0时， 技术方案在财务上可行； FNPV0时， 技术方案在财务不可行； 财务内部

9、收益率（FIRR）分析 财务内部收益率：其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量现值合计等于零时折现率。 即FNPV（FTRR）0时折现率i* 。 当FIRRic ，技术方案在经济上可行； FIRRic ，不可行。 基准收益率确实定 基准收益率也称基准折现率，是企业或横业投资者以动态观点所确定，可接受投资方案最低 HYPERLINK o 原则 t _blank 原则收益水平。确定基准收益率基础是资本成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑影响原因。 偿债能力分析 重点是分析判断财务主体企业偿债能力，而不是“技术方案”清偿能力。 偿债资金来源 ： 1）利润提取了盈余公积金、公益金及支

10、付了股东股利后未分派利润固定资产折旧 最终应垫回，保证折旧基金从总体上不被挪用无形资产及其他资产摊销费 4）其他还款资金（减免营业税等）还款方式及还款次序 国际：按不一样来源所规定还款条件来确定。 国内：先贷先还，后贷后还，利息高先还，利息低后还。偿债能力分析偿债能力指标：借款偿还期（Pd）、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率借款偿还期：根据国家财税规定及技术方案详细财务条件，以可作为偿还贷款收益（利润、折旧、摊销费及其他收益）来偿还技术方案投资借款本多和利息所需要时间。利息备付率（ICR）：指在技术方案借款偿还期内各年企业可用于支付利息息税前利润（EBIT）与目前期应付利

11、息（PI）比值。 正常应不小于1，一般状况下，不适宜低于2 。偿债备付率（DSCR）：指在技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息资金与当期应还本付息金额比值。 正常应不小于1，一般状况下，不适宜低于1.3 。P31 技术方案不确定性分析 P31 不确定性分析 不确定性原因产生原因： 1）所根据基本数据局限性或者记录偏差； 2）预测措施局限，预测假设不精确； 3）未来经济形势变化，如通货膨胀、市场供求构造变化； 4）技术进步，如生产 HYPERLINK o 工艺 t _blank 工艺或技术发展和变化； 5）无法以定量来表达定性原因影响； 6）其他外部影响原因，如政府政策变化，新 HYPERL

12、INK o 法律 t _blank 法律、 HYPERLINK o 法规 t _blank 法规颁布，国际政治经济形势变化等。不确定性分析内容： 根据似实行技术方案详细状况，分析多种内外部条件发和变化或者测算数据误差对技术方案经济效果影响程度，以估计技术方案也许承担不确定性风险及其承受能力，确定技术方案在经济上可靠性，并采用对应对策力争把风险减低到最小程度。不确定性分析措施： 盈亏平衡分析、敏感性分析盈亏平衡分析（量本利分析），以产销量作为不确定原因，计算盈亏平衡点措施。又可分为线性盈亏平衡分析、非线性盈亏平衡分析敏感性分析：各不确定原因发生增减变化时， 计算敏感度系数和临界点，找出敏感原因。

13、 盈亏平衡分析 P33总成本（C）与固定成本CF、可变成本技术方案总成本可分解为：可变成本 + 固定成本 + 半可变（或半固定）成本 固定成本：不受产品产量影响成本 ，（工资、福利费、折旧费、修理费、无形资产、摊销费等） 可变成本：随产品产量增减而成正比例变化成本，（如原材料、燃料费、动力费、包装费、计件工资等） 半可变（或半固定）成本：随产量增长，但不成正比例变化成本，可根据行业特点状况，进一点分解成固定成本和可变成本。 C CF + CuQ （ Cu单位产品变动成本，Q产量（或工程量）销售收入（S）与营业税金及附加 SpQTuQ （p单位产品售价；Tu单位产品营业税金及附加）量本利模型 B

14、SC （利润B销售收入总成本）即： BpQTuQCF CuQ盈亏平衡分析是通过技术方案达产年盈亏平衡点，分析技术方案成本与收入和平衡关系，判断技术方案对不确定性原因导致产销量变化适应能力和抗风险能力。其中以产销量和生产能力运用率表达盈亏平衡点应用最为广泛。产销量（工程量）盈亏平衡分析措施 B = 0 时，求出产销量即盈亏平衡点。 BEP（Q）CF / (p - Cu- Tu)生产能力运用率盈亏平衡分析措施BEP（%）BEP（Q）/ Qd 100% （ Qd 正常产销量或技术方案设计生产能力）盈亏平衡点越低，到达此点盈亏平衡销量就越少，技术方案投产后盈利也许性越大，适应市场变化能力越强，抗风险能

15、力也越强。 敏感性分析 P38 敏感性分析内容： 敏感性分析：就是在确定性分析基础上，通过深入分析、预测项目重要不确定原因变化对项目评价指标影响，从中找出敏感原因。 分为 单原因敏感性分析 和 多原因敏感性分析 两种。单原因敏感性分析环节： 1）确定分析指标 静态投资回收期分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢影响 财务净现值分析产品价格波动对技术方案超额净收益影响 财务内部收益指标分析投资大小对技术方案资金回收能力影响2）选择需要分析不确定性原因 （影响大、精确性把握大原因） a 、从收益方面看产销量、销售价格、汇率 b 、从费用方面看成本、建设投资、流动资金占用、折现率、汇率 c

16、 、从时间方面看建设期、生产期（投产期和正常生产期）3）分析每个不确定性原因波动程度及其对分析指标也许带来增减变化状况4）确定敏感原因 （通过计算敏感度系数 SAF和临界点来判断） SAF 0，指标与敏感原因同向变化；SAF0，反向变化。SAF 越大，表明指标对不确定原因越敏感，反之，则不敏感。据此可找出哪些原因是最关键。临界点技术方案容许不确定原因向不利方向变化极限值。5）选择方案。假如进行敏感性分析目是对不一样技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小，承受风险能力强、可靠性大项目或方案。在单原因敏感性分析时，常选择不确定性原因重要有：总投资、价格、经营成本 P41 技术方案现金流量表编制 （

17、技术方案经济性判断） 技术方案现金流量表 根据评价角度、范围和措施不一样，重要有 投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、账务计划现金流量表。投资现金流量表：它以技术方案建设所需总投资作为计算基础，反应技术方案在整个计算期内现金 流入和流出。 可计算投资财务内部收益率、投资财务净现值、投资回收期资本金现金流量表：是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算基础。可计算资本金财务内部收益率，反应权益投资获利能力。投资各方现金流量表：从技术方案各个投资者角度出发，以投资者出资额作为计算基础，可计算技术方案投资各方账务内部收益率。（各方有股权之外不对等利益

18、分派时）账务计划现金流量表：反应技术方案计算期各年投资、融资及经营活动现金流入和流出，用于计算合计盈余资金，分析技术方案账务生存能力。 技术方案现金流量表构成要素 （ 投资、经营成本、营业收入、税金）营业收入 （营业收入+补助收入） 一般采用出厂价格（市场价格运杂费） 营业收入产品销售量（或服务量）*产品单价（或服务单价） 补助收入：与收益有关政府补助（先征后返增值税、定额补助、其他形式财政补助） 不列入投资各方现金流量表中。投资：是投资主体为了特定目，以到达预期收益价值垫付行业。技术方案经济效果评价中总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。建设投资：进行建设所需投入，建成后分别开成固定资

19、产、无形资产和其他资产。建设期利息：系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定容许在投产后计入固定资产原值利息， 即资本化利息。 包括银行借款和其他债务资金利息，以及其他融资费用（手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等）。流动资金：运行期内长期占用并周转使用营运资金。流动资金是流动资产(存货、库存现金、应收帐款、预付帐款)与流动负债（应付帐款、预收帐款）差额。为简化计算，从投产第一年开始安排，寿命期结束时，应回收。技术方案资本金：即技术方案权益资金。是指投资者认缴出资额，对技术方案来说是非债务性资金，投资者按其出资比例依法享有所有者权益，不得抽回，可转让。技术方案资本金有别于注册资金（企业资本金）

20、。出资方式：由技术方案发起人、股权投资人以获得技术方案财产权和控制权方式投入资金，可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、（两者和不超过20%，部分高新技术企业可过35%）土地使用权、资源开采权作价出资。技术方案资本金现金流量表中投资借款处理 流入流出相抵，不计。维持运行投资 经济利益增长资本化，计入固定资产原值；反之费用化，不开成固定资产原值。经营成本： 总成本 经营成本总成本 总成本费用外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+账务费用（利息支出）+其他费用外购原材料、燃料及动力费 （按到厂价格计，并考虑运送及仓储损耗）工资及福利费 （职工工资、奖金、津贴、补

21、助、职工福利费、社会保险费、住房公积金）修理费 修理费固定资产折旧额*计提比率（%）固定资产原值*计提比率（%）折旧费摊销费 一般采用平均年限法，不计残值利息支出 （利息支出估算包括长期借款利息、流动资金借款利息、短期借款利息）其他费用 （其他制造费用、其他管理费用、其他营业费用）经营成本 经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出 经营成本与融资方案无关。税金 税金属于财务现金流出， 税种、税基、税率、计税额营业税 应缴营业税额营业额 * 税率 （价内税，包括在营业收入内）消费税 （从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税三种计算应纳税额）资源税 土地增值税 对有偿转让房地主获得增值额征收

22、税种。都市维护建设税和教育费附加增值税 （价外税，纳税人交税，最终由消费者承担，因此与经营成本和经营利润无关）应纳增值税额当期销项税额当期进项税额 当期销项税额销售额 * 增值税率关税 （从价计征、从量计征、其他方式征收）所得税 应纳所得税额应纳税所得额 * 合用税率减免税额抵免税额 设备更新分析 P53 设备磨损与赔偿 设备麻损类型 有形磨损（物质磨损）、无形磨损（精神磨损、经济磨损）1、有形磨损又分为两类，设备在使用过程中和在自然力作用下（生锈、腐蚀等）磨损。2、无形磨损也分两类，技术进步，原设备贬值和科技进步，原设备落后。3、设备综合磨损设备磨损赔偿方式：局部赔偿： 有形磨损局部赔偿修理

23、；无形磨损局部赔偿现代化改装；完全赔偿： 有形磨损完全赔偿更新；无形磨损局部赔偿更新。 设备更新方案比选原则 设备更新分析应站在客观立场分析问题。不考虑沉没成本。 沉没成本设备账面价值目前市场价值逐年滚动比较。 （比较剩余经济寿命） 设备更新方案比选措施 设备寿命概念： 1、设备自然寿命：即物质寿命，由设备有形磨损所决定。 2、设备技术寿命：即有效寿命，由设备无形磨损所决定。 (因技术落后而被淘汰) 12 3、设备经济寿命：设备从投入使用开始，到因继续使用在经济上不合理而被更新所经历时间。 它是由设备维护费用提高和使用价值减少决定。4、设备寿命期限影响原因：设备技术构成、设备成本、加工对象、生

24、产类型、工作班次、操作水平、产品质量、维护质量、环境规定。设备经济寿命估算经济寿命确实定原则：1）使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）到达最大； 2）使设备在经济寿命内一次性投资和多种经营费总和到达最小。经济寿命确实定措施：静态模式*（不考虑资金时间价值基础上计算设备年平均成本）、动态模式 低劣化数值法： P59设备更新方案比选 （静态模式下）环节：1、计算新旧设备方案不一样使用年限静态年平均使用成本和经济寿命； 2、确定设备更新时机。 CN（旧）CN（新），更新设备。 设备租赁与购置方案比选分析 P60 设备租赁与购置影响原因 设备租赁概念： 融资租赁（宝贵设备）、经营租赁（临时使用设

25、备，车辆、仪器等）影响设备租赁与购置重要原因： P61影响设备投资原因：1）项目寿命期；2）企业与否需要长期占有设备，还是只但愿短期需要这种设备；3）设备技术性能和生产效率；4）设备对工程质量（产品质量）保证程度，对原材料，能源消耗量，生产安全性；5）设备成套性，灵活性，维修难易程度；6）设备经济寿命；7）技术过时风险大小；8）设备资本预算计划；资金可获量（包括自有资金和融通资金），融通资金时借款利率或利息高下；9）提交设备进度。2、影响设备租赁原因：1）租赁期长短；2）设备租金额，包括总租金额和每租赁期租金额；3）租金支付方式，包括租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付措施等；4）企业经营费

26、用减少与折旧费和利息减少关系；租赁节税优惠；5）预付资金（定金）和租赁保证金和租赁担保费用；6）维修方式，即是由企业自行维修，还是由租赁机构提供维修服务；7）租赁期满，资产处理方式； 8）租赁机构信用度、经济实力，与承租人配合状况；3、影响设备购置原因：除考虑1原因外，还应考虑1）设备购置价格；设备价款支付方式，支付币种和支付利率等；2）设备年运转费用和维修方式、维修费用；3）保险费，包括购置设备运送保险费，设备在使用过程中多种财产保险费。 设备租赁与购置方案比选分析 设备租赁与购置方案分析环节根据企业生产经营目和技术状况，提出设备更新投资提议；确定若干设备投资、更新方案包括购置（有一次性付款

27、和分期付款购置）、租赁方案；定性分析筛选方案，包括：分析企业财务能力，分析设备技术风险、使用、维修等特点；定量分析并优选方案，结合其他原因，做出租赁还是购置投资决策。设备经营租赁与购置方案经济比选措施设备经营租赁方案净现金流量 营业收入租赁费用经营成本与营业有关税金所得税 营业收入租赁费用经营成本与营业有关税金所得税率*（营业收入租赁费用经营成本与营业有关税金）租赁费用包括：租赁保证金、租金（附加率法、年金法）、担保费租金（R）计算： P租赁资产价格；N租赁期数；i与租赁期相对应利率附加率（r）法 RP（1+Ni）/ N + P r 年金法：期末等额支付 Ra=P*i*(1+i)N/(1+i)

28、N-1 期初等额支付 Rb=P*i*(1+i)N-1/(1+i)N-1购置设备方案净现金流量 营业收入设备购置费经营成本货款利息与营业有关税金所得税 营业收入设备购置费经营成本贷款利息与营业有关税金所得税率*（营业收入经营成本折旧贷款利息与营业有关税金）设备租赁与购置方案经济比选一般寿命相似时可以采用净现值法，设备寿命不一样步可以采用年值法。设备租赁：所得税率租赁费租赁费设备购置：所得税率（折旧+贷款利息）一没备购置费贷款利息应选择税后收益更大或税后成本更小方案。 价值工程在工程建设中应用 提高价值途径 P66价值工程概念：是以提高产品（或作业）价值和有效运用资源为目，通过有组织发明性工作，寻

29、求用最低寿命期成本，可靠实现使用者所需功能以获得最佳综合效益一种管理技术。 VF/ C V价值，F研究对象功能，C成本，即寿命周期成本 价值工程采用以产品功能为中心分析成本事前成本计算措施。价值工程特点：（三要素：价值、功能、寿命周期成本） 1、价值工程目是以最底寿命周期成本，使产品具有它所必须具有功能。 产品寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本构成。2、价值工程关键是对产品进行功能分析。 3、价值工程将产品价值、功能和成本作为一种整体同步来考虑。4、价值工程强调不停改革和创新。5、价值工程规定将功能定量化，即将功能转化与成本直接相比量化值。6、价值工程是以集体智慧开展有计划、有组织、有领导

30、管理活动。、提高价值途径 1、双向型在提高产品功能同步，又减少产品成本，是提高价值最为理想途径。 2、改善型在产品成本不变条件下，通过改善技术设计，提高产品功能。 3、节省型在保持产品功能不变前提下，通过减少成本到达提高价值目 4、投资型产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高5、牺牲型产品功能略有下降、产品成本大幅度减少状况下，也可到达提高产品价值目。 价值工程在工程建设应用中实行环节 P70价值工程工作程序 （分为准备、分析、创新、实行 四个阶段）价值工程准备阶段：1）对象选择；（从设计、施工生产、市场、成本四方面） 原因分析法、ABC分析法、强制确定法、比例分析法、价值指数法 2）信息

31、资料搜集；（顾客、市场、技术、经济、本企业、环境保护、外协、法规等方面信息资料）价值工程分析阶段：（重要工作有：功能定义、功能整顿、功能评价）功能分类：1）按重要程度分：基本功能、辅助功能按功能性质分：使用功能（使用属性）、美学功能（产品外观）按顾客需求分：必要功能、不必要功能按量化原则分：过剩功能、局限性功能按总体与局部分：总体功能、局部功能按逻辑关系分：并列功能、上下位功能（目和与手段关系）功能定义：目：1）明确对象产品和构成产品各构配件功能，借以弄清产品特性。便于进行功能评价便于构思方案 3、功能整顿：用系统观点将已定义了功能加以系统化，找出各局部功能互相之间逻辑关系是并列关系还是上下位

32、置关系，以明确产品功能系统，从而为功能评价和方案构思提供根据。 4、功能评价：在已定性确定问题基础上进一点作定量确实定，即评估功能价值。 功能价值V计算措施：功能成本法、功能指数法 功能成本法：找出实现功能最低费用作为功能目成本，以功能目成本为基准，通过与功能现实成本比较，求出两者比值（功能价值）和两者差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大功能作为价值工程活动重点对象。 Vi=Fi/Ci (Vi价值系数；Fi功能评价值（目成本）；Ci现实成本) Vi = 1,最佳，无需改善Vi1，现实成本不小于功能评价值，功能过剩或实现功能条件或措施不佳；Vi1，现实成本不不小于功能评价值，较

33、理想或有不必在功能或就提高成本； 确定价值工程对象改善范围： 1) Fi/Ci 值低功能； 2）Ci （CiFi）值大功能； 3）复杂功能； 4）问题多功能价值工程创新阶段：方案发明理论根据是功能载体具有替代性。方案评价分为概略评价和详细评价两个阶段，四个方面内容： 技术评价围绕功能进行； 经济评价围绕经济效果进行； 社会评价围绕社会效果进行； 环境评价围绕环境效果进行。价值工程实行阶段： 四个贯彻：组织贯彻、经费贯彻、物质贯彻、时间贯彻 新技术、新工艺和新材料应用方案技术经济分析 P77 选择新技术方案时应遵照如下原则： 1）技术上先进、可靠、合用、合理； 2）经济上合理。新技术应用方案技术

34、经济分析措施分类：准时间分事前、事后进行技术经济分析 按阶段分设计、施工阶段进行技术经济分析 按分析内容不一样分技术分析、经济分析、综合分析 定性分析根据经验和新方案特性进行优劣评述，定量分析对各项指标进行数据计算，通过量分析比较，对方案进行技术经济评价。新技术应用方案技术分析：通过对其方案技术特性和条件指标进行对比分析来完毕。 在进行新技术应用方案技术分析时，一般从如下几种方面着手：P79新技术应用方案经济分析：静态分析措施增量投资分析法、年折算费使用办法、综合总费使用办法； 动态分析措施净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法。增量投资收益率R（21）法：增量投资所带来经营成本（或生产成本

35、）上节省与增量投资之比。 R（21）C1C2/(I2-I1) * 100% I1 、I2旧、新方案投资额；C1、C2旧、新方案经营成本 R（21）基准投资收益率时，新方案可行；反之，不可行。折算费使用办法：当方案有用成果相似时，比较费用大小 Zj 折算费用； Cj 生产成本；Pj 投资额；A、采用方案要增长投资时 Zj = Cj + Pj * Rc B、采用方案不增长投资时 Zj = Cj Cfj + Cuj *Q Rc基准投资收益率； Cfj 固定费用总额； Cuj 可变费用总额；Q生产数量当方案有用成果不相似时，一般可通过方案费用比较来取舍方案。其他指标分析劳动生产率指标 Pj=Qj*/M

36、j(1+j) M工人人数 j辅助工系数 缩短工期节省固定费用 Gj=Cfj* (1-Tj/T0 ) Tj、T0 方案工期、预定工期缩短工期生产资金节省额 Fj=fj * (1-Tj/T0 ) fj 资金平均占用额缩短工期提前投产经济效益 Sj=Bj* (T0Tj ) Sj经济效益；Bj投产一日可获利润 总之，一种新技术能否在生产中得到应用，重要是由它实用性和经济性决定，而实用性往往又以其经济性为前提条件，经济性差则难于应用 。财务会计基础 P83 现代会计分为财务会计和管理会计两大基本内容。 管理会计侧重点：为企业内部管理服务，起着企业向导功能，重要履行预测、决策、规划、控制、和考核职能，属于

37、“经营型会计”；信息跨越过去、目前、未来三个时态。 财务会计侧重点：为企业外界利害关系集团提供会计信息服务，履行反应、汇报企业经营成果和财务状况职能，属于“汇报型会计”；信息大多为过去时态。财务会计职能 （核算、监督、预测、决策、评价） 会计核算职能：通过确认、计量、汇报， 会计核算具有完整性、持续性、系统性特点 会计监督职能：经济事项发生前、中、后，会计运用预算、检查、考核、分析等手段，对单位倾向收支及其经济活动真实性、完整性、合规性、有效性进行指导与控制。 核算是基本、首要，核算是监督前提和基础；监督是核算保证。会计核算原则 （会计要素计量属性、会计信息质量规定）会计要素计量属性历史成本；

38、 2、重置成本； 3可变现净值； 4、现值； 5公允价值会计信息质量规定 P85会计核算基本前提 会计核算基本假设：包括会计主体、持续经营、会计分期人、货币计量会计主体假设：强调是会计为之服务特定单位，从空间上界定了会计工作详细核算范围。持续经营假设： 企业会计确认、计量和汇报应当以持续经营为前提。会计分期假设：规定了会计对象时间界线。目是为了及时提供会计信息。会计期间分为年度和年中。货币计量假设：统一计量单位，我国一般选择人民币作为记帐本位币。会计核算基础： 会计核算处理分为 收付实现制 和 权责发生制。 我国采用权责发生制：以会计分期假设和持续经宫为前提会计基础，但凡当期已实现收入和已发生

39、或应当承担费用，无论款项与否收付，都就当作为当期收入和费用，记入利润表；但凡不属于当期收入和费用，虽然款项已在当期收付，也不应作为当期收入和费用。会计要素构成和会计等式应用会计要素构成 静态会计要素（资产、负债、所有者权益、）动态会计要素（收入、费用、利润）资产：特性现实中资产、为企业所拥有或控制、能给企业带来经济利益、能可靠地计量 分类流动资产 （现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货） 一年内或超过一年 长期资产 （长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产）负债：由于过去交易或事项所形成现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。 特性会导致经济利益流出、由过去交易或事项形成

40、、可计量、有确切债权人和偿还日期 分类流动负债 （短期借款、应付款项、应付工资、应交税金） 长期负债 （应付债券、长期借款、长期应付款）所有者权益：是企业投资者对企业净资产所有权，是企业所有资产减去所有负债后净额，它表明企业产权关系，即企业归谁所有。特性不必偿还、清算时，接受清偿在负债之后，可分享企业利润内容实收资本 （所有者按出资比例实际投入到企业资本） 资本公积 （指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源获得，由全体所有者共同享有资金，包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额） 盈余公积 （从企业税后利润中提取公积金，重要用来弥补企业此前亏损和转增资本） 未分派利润 收

41、入：会导致所有者权益增长，与投入资本无关经济利益总流入。主营业收入、其他业务收入费用：会导致所有者权益减少，与分派利润无关经济利益和总流出。利润：会计期间收入、费用相抵后差额。 反应指标有两个：利润总额、净利润会计等式应用 静态会计等式应用： 资产负债+所有者权益 （ 反应某一特定日期财务状况等式） 资产负债表根据动态会计等式应用： 收入费用利润 （ 反应一定会计期间经营成果等式）损益表根据 综合会计等式： 资产负债 +（所有者权益 + 收入费用）成本与费用 P90费用与成本关系费用特点不是偶发（区别于损失）；是企业资源流出，资产花费，目是为了获得收入；体现为资产减少或负债增长，它引起所有者权

42、益减少；只包括本企业经济利益流出，可计量。费用和成本区别和联络 费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两类。生产费用和期间费用划分生产费用与产品生产直接有关费用，期间费用与一定期间相联络，会计核算中不分摊到某一种产品成本中去，而直接从当期销售收入中扣除费用。与生产成本相比较，有如下特点： 1）与产品生产关系不一样；2）与会计期间关系不一样；3）与会计报表关系不一样 期间费用一般包括营业费用、管理费用、财务费用三类。成本和费用和联络：1）都是企业除偿债性支出和分派性支出以外支出构成部分； 2）都是企业经 济资源花费；3）生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品成本结转进入当期费用（

43、损益核算时） 成本和费用区别 ：1）成本是对象化费用，其所针对是一定成本计算对象；2）费用则是针对一 定期间而言，包括生产费用和期间费用。生产费用经对象化后转化为产品成本，期 间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。工程成本和费用 工程成本：施工企业生产成本即工程成本，指构成产品实体、计入产品成本那部分费用。直接、间接费用 期间费用：仅与当期实现收入有关，因而应当记入当期损益。包括管理费用、财务费用、营业费用，施工企业期间费用则重要包括管理费用和财务费用。工程成本确实认和计算措施成本费用确实认费用与支出关系：支出范围比费用大营业费用与非营业费用关系本期费用与跨期费用关系生产费用与期间

44、费用关系： 生产费用计入产品成本；期间费用计入当期损益生产费用与产品成本关系：一种竣工产品成本也许包括几种时期生产费用，一定期期生产费用是 构成产品成本基础。生产成本与销售成本关系：生产成本是生产费用中构成产品成本部分， 产品售前，生产成本体现为存货；产品销售后，生产成本体现为销售成本。成本费用计量 （只讨论几项需要分摊费用） 间接费用分摊： 间接费用直接费用*间接费用分派率固定资产折旧： 影响原因固定资产原值、估计净残值、固定资产使用寿命计算措施年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法平均年限法： 年折旧额应计折旧额 / 估计使用年限工作量法： 单位工作量折旧额应计折旧额 / 估计总

45、工作量 （行驶里程法、工作台班法）双倍余额递减法： 加速折旧措施，折旧率不变，而折旧逐年减少，前多后少。年数总和法：折旧额逐年背叛，也是一种加速折旧措施。 3、无形资产摊销：包括摊销期、摊销措施、应摊销金额确实定；计入管理费用 （直线法、生产总量法）工程成本计算措施 按月结算、分段结算、竣工后一次结算工程成本竣工结算法以协议工程为对象归集费用工程成本月份结算法在按单位工程归集费用基础上，逐月定期结算工程成本分段结算法同月结法，已竣工程指到协议约定结算部位或阶段时已完毕工程阶段或部位不管哪种结算法，生产费用必须按月进行结算， 会计结算期按月。工程成本核算工程成本及其核算内容 直接费用（人、材、机

46、、其他）、间接费用工程成本核算对象：以单项建造（施工）协议作为施工工程成本核算对象；对协议分立以确定施工工程成本核算对象；对协议合并以确定施工工程成本核算对象。工程成本核算任务和基本规定任务 1）核算先决前提和首要任务（执行有关规定，控制费用，促使项目合理、节省。）核算主体和中心任务（对及时核算费用，计算实际成本）3）主线目 （为项目成本预测，。提高经济效益）基本规定 1）划清成本、费用支出和非成本、费用支出界线；对划分多种成本、费用界线划清工程成本和期间费用界线 （期间费用计入当期损益）划清本期工程成本与下期工程成本界线划清不一样成本核算对象之间成本界线划清未竣工程成本与已竣工程成本界线加强

47、成本核算基础工作 建立多种物资收发、领退、转移、报废、清查、盘点制度； 建立、健全各项原始记录和工程量记录制度；归集三同步；制定或修订内部结算指导价；完善计量检测设施，严格计量检查制度。工程成本核算程序确定成本核算对象、开设成本明细账根据成本对象汇总分派材料、工资及计提福利费等生产费用 （人、材、机、其他直接费、间接费用）计算月度施工费用计算年度协议费用计算竣工单位工程实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算。期间费用核算 管理费用和财务费用管理费用 （管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用品使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、税金、其他）财务费用 （

48、利息支出、汇兑损失、有关手续费、其他财务费用）收入 P105收入分类及确认收入概念及特点 狭义上收入主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收款项。 广义上收入营业收入、投资收益、补助收入、营业外收入 特点：1、收入从企业平常活动中产生，而不是从偶发交易或事项中产生。 收入也许体现为企业资产增长，也也许体现为企业负债减少，或两者兼而有之。 收入能导致企业所有才权益增长，是与所有者投入无关经济利益总流入。 收入只包括本企业经济利益流入，不包括为第三方或客户代收款项。收入分类 按收入性质分：1）建造（施工）协议收入； 2）销售商品收入； 3）提供 劳务收入； 4）让渡资产使用权收入。 按

49、企业营业主次分： 1）主营业收入建造（施工）协议收入 2）其他业务收入产品销售、材料销售、机械作业、无形（固定）资产出租收入收入确实认原则 销售商品收入确实认、提供劳务收入确实认、让渡资产使用权收入确实认 P106 （利息收入、使用费收入）建造（施工）协议收入确实认建造协议概述 特性：1、针对性强，先有买主，后有标；2、建设周期长；3、资产体积大；4、不可撤销。 分类：1、固定造价协议风险由承包人承担； 2、成本加成协议风险由发包人承担协议分立与合并 （一般状况下，企业应以所签订单项协议为对象，分别计算和确认收、费、利）协议收入内容 ：协议规定初始收入和协议变更、索赔、奖励等形成收入。建造（施

50、工）协议收入确实认协议成果可以可靠地估计时协议收入确实认竣工比例法：（1）根据合计实际发生协议成本占协议估计总成本比例确定 协议竣工进度（合计实际发生协议成本/协议估计总成本）*100% （2）根据已完毕协议工作量占协议估计总工作量比例确定 协议竣工进度（已经完毕协议工程量/协议估计总工程量）*100% （3）根据已完毕协议工作技术测量确定 （专业人员科学测定） 当期完毕建造（施工）协议收入确实认： 当期确认协议收入实际协议总收入此前会计期间合计已确认收入 资产负债表日建造（施工）协议收入确实认： 当期确认协议收入协议总收入*竣工进度此前会计期间合计已确认收入协议成果不能可靠地估计时协议收入确

51、实认协议成本可以回收，协议收入根据可以收回实际协议成本确认，协议成本在其发生当期确认为费用；协议成本不能回收，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。利润和所得税费用 P112利润计算 (利润三个层次营业利润、利润总额、净利润)营业利润 营业收入营业成本（或营业费用）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用 资产减值损失 + 公允价值变动收益（损失为负）+ 投资收益（损失为负）利润总额 营业利润 + 营业外收入营业外支出净 利 润 利润总额所得税费用税后利润分派原则：1、按法定次序分派原则；（基本出发点） 2、非有盈余不得分派原则； 3、同股同权、同股同利原则； 4、企业持有我司股份不得分派利润。

52、利润分派分派次序：1、弥补企业此前年度亏损；2、提取法定公积金； 公积金 分为法定公积金、任意公积金法定公积金又称强制公积金，因其来源不一样可分为法定盈余公积金、资本公积金。法定盈余公积金计提当年净利润10%，合计达注册资本50%以上，不再提取。 法定公积金用途1）弥补亏损； （资本公积金不得用于弥补企业亏损。）2）扩大企业生产经营；3）增长企业注册资本。（法定公积金转为资本时，所留存该项公积金不得少于转增前企业注册资本25%）3、经股东会或股东大会决策提取任意公积金4、向投资者分派利润或股利。5、未分派利润。所得税费用确实认所得税：指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳税金，是根据应纳

53、税所得额计算，包括企业以应纳税所得额为基础多种境内和境外税额。 计税基础：资产计税基础、负债计税基础 资产计税基础获得成本此前期间已税前扣除金额 负债计税基础账面价值未来期间可税前扣除金额 临时性差异：指资产、负债帐面价值与其计税基础不一样产生差额，按其对未来期间应税金额影响，分为应纳税临时性差异和可抵扣临时差异。 应纳税临时性差异增长应纳税所得额； （资产账面价值计税基础；负债账面价值计税基础 ）可抵扣临时性差异减少应纳税所得额，减少应交所得税 （资产账面价值计税基础；负债账面价值计税基础 ）递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产 与可抵扣临时性差异有关递延所得税负债 与应纳税临时性差

54、异有关所得税费用确实认和计量当期所得税当期应交所得税应纳税所得额合用所得税率递延所得税（期末递延所得税负债期初递延所得税负债）（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）所得税费用当期所得税 + 递延所得税企业财务报表 P121财务报表构成 ： 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注 编制财务报表列报基本规定： 1 企业应当以持续经营为基础； 2 财务报表项目列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更； 3 重要项目单独列报； 4 报表列示项目不应互相抵消； 5 当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性； 6 其他 （两点 P122） 资产负债表反应企业在某

55、一特定日期财务状况报表，静态报表。 资产总额权益总额 利润表反应企业在一定会计期间经营成果财务报表，动态报表。 现金流量表反应企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出财务报表，动态报表。 所有者权益（或股东权益）变动表反应构成所有者权益（或股东权益）各构成部分当期增减变动状况报表。 附注对以上报表列示项目文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目阐明等。内 容作 用资产负债表包括企业资产（流动资产、非流动资产）、负债（流动负债、非流动负债）以及所有者权益 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分派利润 总体规模和构造。 （构造：帐户式资产负债表） 1、反应企业资源问题及分布状况；

56、 2、反应企业偿债能力；3、反应企业所有者权益构成状况。利润表1 构成主营业务利润各项要素； 2 构成营业利润各项要素； 3 构成利润总额（或亏损总额）各项要素； 4 构成净利润（或净亏损）各项要素。 （构造：多步式利润表） 1 反应获得利润或发生亏损数额； 2 可分析损益发展变化趋势，预测盈利能力； 3 考核企业经营成果以及利润计划执行状况，分析企业利润增减变化原因。现金流量表正表五项：经营活动、投资活动、筹资活动产生现金流量，汇率变动对现金影响，现金及等价物净增长额。附表三项：将净利润调整为经营活动产生现金流量，不波及现金收支重大投资和筹资活动，现金及现金等价物净增长状况。1 有助于对企业

57、整体财务状况做出客观评价；2 有助于评价企业支付能力、偿债能力、周转能力3 有助于预测企业未来发展能力。所有者权益变动表1 净利润； 2 直接计入所有者权益利得和损失项目及其总额； 3 会计政策变更和差错改正累积影响金额； 4 所有者投入资本和向所有者分派利润等； 5 按照规定提取盈余公积； 6 实收资本、资本公积、盈余公积、未分派利润期初和期末余额及其调整状况。反应企业所有者权益在年度内变化状况，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益增减变化状况，并进而对企业资本保值增值状况作出对判断，从而提供对决策有用状况。附注对以上报表列示项目文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目阐明等。

58、是对财务报表补充。财务分析 P131财务分析措施 （趋势分析法、比率分析法、原因分析法） 措施长处趋势分析法1 定期指数（分析期数额/固定基期数额）*100% 2 环比指数（分析期数额/前一期数额）*100%简便、直观。比率分析法1 构成比率反应部分与总体关系； 2 效率比率反应投入与产出关系； 3 有关比率反应有关经济活动互相关系。计算简便，成果易判断，且某些指标可在不一样企业之间进行比较。原因分析法1 连环替代法 2 差额替代法既可全面分析，又可单独分析。基本财务比率计算和分析内容备注偿债能力比率资产负债率（总负债/总资产）*100% （50%较合适）反应企业偿还到期债务能力。流动比率流动

59、资产/流动负债 （生产性行业平均值为2）过高，资产构造不合理；过低，财务困难。速动比率速动资产/流动负债 （速动资产流动资产存货）1，有偿债能力；1，企业偿债能力不强资产管理比率总资产周转率（次）主营业务收入/资产总额周转率越高，反应企业销售能力越强流动资产周转率： 流动资产周转次数流动资产周转额/流动资产 流动资产周转天数365/流动资产周转次数存货周转率： 存货周转次数营业成本/存货； 存货周转天数计算期天数/存货周转次数提高存货周转率可提高企业变现能力。应收账款周转率： 应收账款周转率（周转次数）营业收入 / 应收账款 应收账款周转天数365/应收账款周转次数反应企业应收账款变现速度，又

60、可反应企业管理效率。盈利能力比率净资产收益率（净利润/净资产） * 100%反应企业资产运用综合效果。总资产酬劳率（息税前利润 / 资产总额） * 100%反应企业盈利能力。发展能力比率营业增长率（本期营业收入增长额/上期营业收入总额）*100%衡量经营状况、市场占有能力资本积累额（本年所有者权益增长额/年初所有者权益）*100%企业资本积累能力，企业发展潜力财务指标综合分析杜邦分析：以净资产收益率为关键指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率影响。筹资管理 （权益资本、债务资本） P137资产成本作用及其计算资金成本企业为筹措和使用资本而付出代价。包