会计实务中比较难处理账务实例

1、会计实务中中比较难处处理的账务务实例01.补贴贴收入”在会计报报表如何设设置问题 对企业收到到即征即退退、先征后后退、先征征后返的增增值税，现现行财会规规定，应通通过“补贴收入入”会计科目目来反映。“补贴收入入”科目属“损益表”科目，而而该科目反反映的经济济业务只在在“损益表”中反映，期期末无余额额。损益表表中无“补贴收入入”项目，可可在“其它业务务利润”项目中反反映。02.被税税局检查需需要补交的的所得税处处理（）调整整应交所得得税借：以前年年度损益调调整贷：应交税税金-应应交所得税税（）将“以前年度度损益调整整”科目余额额转入利润润分配借：利润分分配-未未分配利润润贷：以前年年度损益调调整

2、（）补交交税款时借：应交税税金-应应交所得税税贷：银行存存款对查补的前前年度的企企业所得税税，在编制制损益表时时，通过“以前年度度损益调整整”项目来反反映。03.促销销品的账务务处理问题题 在促销时把把一些商品品按进价赠赠送给消费费者使用小规模纳税税人:借:营业外外支出贷:库存商商品应交税金-应交增增值税04.购进进货物发生生收料在前前、付款在在后或发票票未到的账账务处理问问题 借：原材料料贷：应付账账款-暂暂估应付款款下月初用红红字冲销；收到票时：借：原材料料应交税金金-应交交增值税（进进项税额）贷：应付账账款05.代理理出口的会会计处理1、收到代代出口商品品时借：受托代代销商品贷：代销商商

3、品款2、出口销销售时，按按实际售价价借：银行存存款（应收收账款等）贷：应付账账款同时结转商商品销售成成本借：代销商商品款贷：受托代代销商品3、归还出出口商品货货款并计算算代销手续续费收入借：应付账账款贷：代购代代销收入（手手续费收入入）银行存款四、代理进进口1、收到委委托单位的的收购资金金时借：银行存存款贷：应付账账款2、支付代代购进口商商品货款及及运杂费时时借：商品采采购（进价价成本）应收账款?单位（代代垫运杂费费）贷：银行存存款3、将购进进商品移交交委托方并并结算手续续费收入时时借： 应付付账款贷：商品采采购（进价价成本）应收账款（代代垫运杂费费）代购代销收收入（代理理手续费）退回委托单单

4、位多给的的收购资金金时借：应付账账款贷：银行存存款06.销售售房产收取取预收房款款的账务处理问问题 销售房产预预收房款，由由于通过“预收账款”科目反映映，尚未结结转经营收收入，因此此，收据与与发票的金金额不会重重复。预收收售房款，开开收据时：借：银行存存款贷：预收账账款收最后一期期房款，开开发票时借：银行存存款（最后后一期房款款）预收账款（以以前预收部部分）贷：经营收收入07.销售售免税货物物的增值税税税务和账账务处理问问题 读者谭少可可问：我厂厂为生产销销售饲料行行业，销售售的对象为为饲料经销销商及养殖殖户，他们们大部分都都不需要发发票。请问问不需要发发票的部分分销售额在在会计上应应如何处理

5、理？比如:饲料借：银行存存款（现金金）等科目目，贷：产品销销售收入（营营业收入）等等。由于销售饲饲料免征增增值税，属属于直接减减免性质，则则同时按不不含税收入入乘以适用用税率计算算免税额做做账，借记“应交税金金-应交交增值税（减减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。另外，企业业应在“应交增值值税明细表表”的“已交税金金”项目下，增增设“减免税款款”项目，反反映企业按按规定减免免的增值税税款，可根根据“应交税金金?应交交增值税（减减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.企业业计算增值值税出现“应交增

6、值值税”借方余额额如何处理理问题 “因当期销销项税额小小于当期进进项税额不不足抵扣时时，其不足足部分可以以结转下期期继续抵扣扣。”因此，当当“应交税金金-应交交增值税”科目出现现借方余额额时，该期期不需缴纳纳增值税，该该借方余额额即反映为为尚未抵扣扣完的进项项税额。09.“住住房周转金金”的核算及及职工福利利的房屋折折旧的会计计科目问题题 借：管理费费用贷：累计折折旧10.购买买材料发生生不合理损损耗的账务处理问问题 (比比如采购油油)答：1.购购油时借：材料采采购5 4400 0000应交税金-应交增增值税（进进项税额）9918 0000贷：应付账账款6 3318 00002发现不不合理损耗

7、耗时，假设设是属于未未查明原因因的，做账账时为：借：待处理理财产损溢溢12 6636贷：材料采采购（5 400 000元元2）10 800应交税金-应交增增值税（进进项税额转转出）1 836（110 8000元17%）11.对采采取分期收收款分出商商品方式销销售商品出出现对方已已不存在如如何进行会会计处理问问题一、合同、协议约定定采用分期期收款销售售方式的，账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。二、对有些些购货单位位不存在，货货款事实上上收不回来来，应作为为坏账处理，转转入管理费费用。12.款已已付清但发发票未到如如何账务处处理 一、

8、外购货物已已验收入库库，货款已已付清，但但购货增值值税专用发发票未到，可可先按实际际付款额借记“库存存商品”等科目，贷记“银行存款款”科目待取得专用用发票时，用用红字冲销销上述分录录，再按专专用发票上上注明的金金额、税额额，借:原材料料应交税金-应交增增值税（进进项税额）贷:银行存存款13.中外外合资为企企业中方提提供的固定定资产如何何估价和账账务处理问问题收到投资的的厂房和机机器设备时时，会计处处理为：按按照投资单单位的账面面原价，借记“固定定资产”等科目，按按照新确认认的价值，贷贷记“实收资本本”，账面原原价大于新新确认价值值的差额，贷贷记“累计折旧旧”科目；新新确认的价价值大于账账面原价

9、的的，则按照照新确认的的价值，借借记“固定资产产”，贷记“实收资本本”。14.因出出口单证不不齐而造成成无法退税税如何处理理问题答：对实行行“先征后退退”增值税的的生产性出出口企业，其其内销与出出口的销售售额，均应应按月计算算销项税额额记入“应交税金金-应交交增值税（销销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用-待转增值税销项”科目。征税是应税税行为发生生后计算征征收的，出出口退税是是出口单证证齐全后办办理的，两两项不能等等同。由于于你单位申申报纳税时时把出口销销售额因出出口单证不不齐而零申申报，以至至发生销项

10、项税额不齐齐，全额抵抵扣进项税税额后，出出现期末留留抵税额，这这是不正确确的。15.销售售边角废料料取得的收收入是否需需计征增值值税、所得得税及会计计处理问题题 答：(1)企业处理理在生产过过程中产生生的边角废废料时，应应将处理的的边角废料料所取得的的收入，计计算缴纳增增值税，并并开具发票票。所作的的会计分录录为：借：银行存存款或应收收账款贷：应交税税金-应应交增值税税其它业务收收入(2)年末末，应将其其它业务收收入转入本本年利润，计计算缴纳企企业所得税税，会计分分录为：借：其它业业务收入贷：本年利利润 16.销售售货物开具具发票与按按计税价计计算增值税税 出现账账款不相符符如何处理理问题 借

11、：银行存存款 11171.117贷：产品销销售收入 10011应交税金-销项税税170.17但交税时，税税所按“收入10001”来计算税税金（1000117%170.17），即即税金为1170.117元，其其税金收收入11171.117，即与与原发票相相差分，入入账时在增增值税账簿簿里贷方余余额为分分。请问该该如何调账账？ 结转：借：其它应应付款-现金长款款 0.001元 贷：应交税税金-应应交增值税税（销项税税额） 00.01元元 借：现金00.01元元 贷：其它应应付款-现金长款款0.011元 处理：经批批准后作营营业外收入入处理： 借：其它应应付款-现金长款款 0.001元 贷：营业外外

12、收入0.01元 17.供货货方当月发发出商品但但当月并不不开具销售售发票会计计如何处理理 购销双方方合同约定定“发货后三三个月收款款”的，专用用发票的开开具时间为为“合同约定定收款日期期的当天”。账务处理如如下：（1）发出出商品时，借：分期收收款发出商商品贷：库存商商品（2）开出出发票时，借：应收账账款-公司贷：应交增增值税-销项税额额商品销售收收入同时结转商商品销售成成本借：商品销销售成本贷：分期收收款发出商商品（3）收到到货款时，借：银行存存款贷：应收账账款-公司18.超额额列支工资资等致使少少纳所得税税被查补的的会计处理理问题 某公司因xxx年度税税前列支工工资，招待待应酬费等等超支，当

13、当地税务部部门对我公公司超额部部分按133.5%的的税率征收收企业所得得税，同时时作50000元罚款款，请问分分录如何处处理（我公公司从977年开业至至今，未有有利润）。由于超额列列支了工资资、交际应应酬费，当当地税务机机关对你公公司作出了了补税罚款款的处理决决定，所作作会计分录录为：计提所得税税时，借：所得税税费用贷：应交税税费应交所得得税支付罚款时时，借：利润分分配-税税收罚款55000贷：银行存存款50000缴交税金时时，借：应交税税金-应应交所得税税贷：银行存存款19.企业业公益金的的账务处理问问题 账务处理如如下：购买时：借借：固定资资产100000 贷：银行存存款100000 结转

14、公益金金：借：盈盈余公积-公益金金100000贷：盈余公公积-一一般盈余公公积100000元公益金是企企业按照规规定从税后后利润中提提取的积累累资金，专专门用于企企业职工集集体福利设设施的准备备。职工集集体福利设设施购建完完成后，应应将公益金金转入一般般盈余公积积（股份制制企业“法定盈余余公积”明细科目目处理，其其它企业可可通过“一般盈余余科目”明细科目目处理）。20.委托托代理进口口货物的账账务处理问问题 某公司从国国外购进（一一般贸易方方式）原料料10吨，境境外成交价价10000元吨，共共100000元；进进口时海关关估价为11200元元吨，共共120000元；另另进口关税税共50000元

15、，增增值税30000元。借：原材料料150000元应交税金-应交增增值税（进进项税额）33000元元贷：应付账账款-外贸公公司180000元付汇时：借：应付账账款-外贸公公司180000元贷：银行存存款180000元在此需说明明的是：原原材料的进进价，根据据会计制度度规定，应应按材料实实际发生额额确定。海海关的“估价”是关税的的计税价，并并非购买材材料的实际际发生额，因因此应以1100000元作为记记账依据。21.销售售货物发生生折让、购购买方如何何进行账务务处理问题题 答：企业销销售货物发发生折让时时，在销售售方开具回回折让红字字发票时，购购货方相关关账务处理理如下：1如商品品尚未验收收入库

16、，则则作红字分分录借：物资采采购（红字字）应交税金-应交增增值税（进进项税额）（红红字）贷：应付账账款等（红红字）2如商品品已验收入入库，采用用进价核算算的，则作作红字分录录：借：库存商商品（红字字）应交税金-应交增增值税（进进项税额）（红红字）贷：应付账账款等（红红字）采用售价核核算的，还还应调整“商品进销销差价”科目。22.企业业用自产货货物用作福福利发放给给职工的账账务处理问问题 企业用自产产的货物用用作福利发发放给职工工，根据现现行增值税税法规规定定，应视同同销售货物物处理，计计算应交增增值税。账账务处理为为：借：应付福福利费贷：应交交税金-应交增值值税（销项项税额）（同同类产品售售价

17、数量17）库存商品（成成本价数量）该项业务实实际上并没没有发生销销售，因此此不需作收收入分录，不不需开具销销售发票，也也不需在损损益表中反反映23.未收收取货款零零头尾数的的财务处理理问题在日常经济济业务当中中，收取货货款的时候候，一些货货款的零头头尾数部分分未收取，如如几角钱、几分钱等等，对这部部分未收取取的零头尾尾数，应该该怎样作账账务处理？是将其记记入管理费费用还是记记入财务费费用？按会计的重重要性原则则，未收回回的几元钱钱、几角钱钱、几分钱钱的货款零零头尾数，为为次要的会会计事项，可可适当简化化处理，列列入管理费费用即可。24.代垫垫运费的税税务及账务务处理问题题 借：其它应应收款-垫

18、支运费费-单位贷：银行存存款等收到款项时时：借：银行存存款等贷：其它应应收款-垫支运费费-单位25.来料料加工企业业的账务处处理问题 投资企业对对外进行来来料加工装装配业务而而收到的原原材料、零零件等，应应单独设置置“受托加工工来料”备查科目目和有关的的材料明细细账，核算算其收发结结存数额，不不核算金额额，不编制制会计分录录。在对来来料进行加加工过程中中，只对构构成加工产产品实体的的其它材料料的成本及及人工费等等进行金额额上的核算算和账务处处理。会计分录如如下：（一）收到到来料时，不不编制会计计分录，只只对“受托加工工来料”备查科目目中对应的的材料明细细账进行数数额登记。（二）领取取“来料”及

19、其它材材料用于制制造加工产产品时，对对“来料”领取的处处理同上，对对领取其它它材料则借借记“生产成本本”科目，货货记“原材料”等科目。（三）完工工时，借记记“库存商品品”科目，贷贷记“生产成本本”等科目。（四）出口口销售时，借借记“应收账款款”科目，贷贷记“主营业务务收入”科目。结结转销售成成本时，借借记“主营业务务成本”科目，贷贷记“库存商品品”科目。26.企业业筹建期间间的账务处处理问题 .新企业业会计制度度不设置置“递延资产产”科目，而而是设置“待摊费用用”科目和“长期待摊摊费用”科目，分分别核算分分摊期限在在1年以内内（包括11年）、11年以上（不不含1年）的的各项费用用。该制度规定定

20、，企业在在筹建期间间发生的支支出分两种种情形进行行处理：1）在筹建建期间搞固固定资产建建设的，对对可形成固固定资产价价值的有关关支出，应应通过“在建工程程”科目核算算。2）筹建期期间发生的的人员工资资、办公费费、培训费费、差旅费费、印刷费费、注册登登记费以及及不计入固固定资产价价值的借款款费用等，应应当在发生生时通过“长期待摊摊费用”科目核算算，借记“长期待摊摊费用”科目，贷贷记“银行存款款”等科目。并在开始始生产经营营的当月起起一次计入入开始生产产经营当月月的损益，借借记“管理费用用”科目，贷贷记“长期待摊摊费用”科目。开办期间办办公楼装修修费用的处处理，应视视取得办公公楼的不同同方式分别别

21、情况处理理：（1）如办办公楼是企企业购建的的，但需要要经过必要要的装修才才能达到预预定可使用用状态，即即可供正常常办公使用用，则其装装修费应作作为资本化化处理，构构成固定资资产的价值值，会计处处理同第一一点。（2）如办办公楼是企企业租赁来来的，则其其装修费属属于租入固固定资产的的改良支出出，应等企企业开始投投入生产经经营活动后后，在租赁赁期限与租租赁资产尚尚可使用年年限两者孰孰短的期限限内平均摊摊销。2.企业的的化验室在在使用过程程中发生的的装修费，应应视其金额额大小和受受益期限确确定摊销期期限，并通通过“待摊费用用”科目或“长期待摊摊费用”科目核算算。27.购进进货物在途途中发生损损失的税务

22、务及财务处处理问题 某公司问购购进一批商商品，总价价（含税）33万元，已已付款，（公公司是增值值税一般纳纳税人），途途中被盗。请问：11.进项税税发票可否否去税局抵抵扣？2.商品无入入库存，会会计分录该该如何写？3.商品品的货价（假假设进项税税可抵扣）属属非正常损损失，可否否直接在本本年的税前前利润冲减减？答：一、你你公司购进进货物在途途中被盗，属属非正常损损失，根据据中华人人民共和国国增值税暂暂行条例第十条“非正常损损失的购进进货物的进进项税额不不得从销项项税额中抵抵扣”的规定，你你公司购进进货物途中中被盗，则则货物所含含进项税额额不能申报报抵扣。有关账务处处理如下：1.购进货货物付款时时：

23、借：材料采采购应交税金应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款2.确认购购进货物被被盗后借：待处理理财产损益益-待处处理流动资资产损益贷：材料采采购应交税金-应交增增值税（进进项税额转转出）二、现行税税法规定，纳纳税人当期期发生的流流动资产盘盘亏，毁损损报废的净净损失，纳纳税人提供供清查盘存存资料按规规定权限报报经税务机机关审核批批准后，准准予在（企企业所得税税）税前扣扣除。28.软件件开发涉及及的交税问问题和以无无形资产、专用技术术出资的财财税处理问问题 某公司是生生产销售设设备及软件件的一般纳纳税人，同同时也有为为客户开发发软件的业业务，对所所销售自己己生产的设设备及软件件，应交增增值税，

24、对对为客户开开发的软件件，是连同同技术即源源代码等一一并交付，我我司并不再再销售给其其它客户的的行为，是是否应交纳纳营业税？二、有一一公司，想想以经评估估的软件作作价入股我我公司，但但不知该投投资行为是是否需缴交交营业税。本人认为为不属于转转让无形资资产，因该该公司仍有有处理权，所所以不需交交营业税。另外，此此项业务，应应作为投资资，是否需需交企业所所得税？评评估及投资资时账务如如何处理？三、若个个人以专有有技术出资资，是否也也交营业税税及个人所所得税？如如何缴纳？答：一、对对你公司为为客户开发发的计算机机软件销售售给客户，如如果该计算算机软件经经中国版权权保护中心心登记，并并取得计计算机软件

25、件著作权登登记证书的，征收收营业税，否否则征增值值税。二、1根根据现行税税收法规规规定：转让让无形资产产，即转让让土地使用用权、专利利权、非专专利技术、商标权、著作权、商誉取得得的收入，应应征收营业业税，也应应征收企业业所得税。但对以无无形资产投投资入股是是否征税，营营业税和所所得税的规规定是不同同的。营业税法规规规定：以以各种无形形资产投资资入股的行行为，不属属于转让行行为，不属属于营业税税征税范围围，即不征征营业税。但对投资资者以无形形资产投资资获得的股股权转让，仍仍按转让无无形资产税税目征税。所谓“投资入股股”是指无形形资产所有有者以无形形资产投资资后是否参参与合资企企业的税后后利润分配

26、配，共同承承担投资风风险而言。如果是按按销售额或或营业额的的一定比例例提取应得得转让费或或者取得固固定收入，不不承担投资资经营风险险，则不属属投资入股股，而属于于转让无形形资产，应应按转让“无形资产产”税目征收收营业税。对所得税问问题，国家家税务总局局国税发200001188号文第三三点规定：企业以经经营活动的的部分非货货币资产对对外投资，应应在投资交交易发生时时，将其分分解为按公公允价值销销售有关非非货币性资资产和投资资两项业务务进行所得得税处理，并并按规定确确认资产的的转让所得得或损失，依依法缴纳企企业所得税税。也就是是说，企业业以非货币币资产（如如无形资产产）对外投投资时，其其公允价值值

27、大于其账账面价值的的增值部分分，视同转转让所得纳纳入应税所所得计缴企企业所得税税；其公允允价值小于于其账面价价值部分视视同转让损损失，在所所得税前扣扣除。2评估及及投资时的的账务处理理问题（1）新企业会计计制度规规定：以非非货币性交交易换入的的长期股权权投资，按按换出资产产的账面价价值加上应应支付的相相关税费，作作为初始投投资成本。评估价值值账面价价值时借：长期股股权投资（投投出资产账账面价值相关税费费）贷：无形资资产（账面面价值）递延税款（评评估价值账面价值值）税率评估价值值账面价值值时借：长期股股权投资（投投出资产账账面价值）贷：无形资资产（账面面价值）（2）如果果企业执行行旧的会计计制度

28、评估增值值时借：长期投投资-股股权投资（投投出资产公公允价值）贷：无形资资产（账面面价值）递延税款（公公允价值账面价值值）税率税税金资本公积（公公允价值账面价值值税金）评估减值值时借：长期投投资-股股权投资（投投出资产公公允价值）营业外支出出（账面价价值公允允价值）贷：无形资资产（账面面价值）三、个人提提供或转让让专有技术术给他人使使用时（以以专有技术术投资入股股应属比例例），取得得的相应收收入，属特特许权使用用费所得，应应缴纳个人人所得税，特特许权使用用费所得以以个人每次次取得的收收入，定额额或定率减减除规定费费用后的余余额为应纳纳税所得额额。29.未认认证的当月月发票的进进项税额如如何进行

29、账账务处理 增值税一般般纳税人取取得防伪税税控开具的的增值税专专用发票，不不再执行工工业企业购购进货物必必须验收入入库和商业业企业必须须支付货款款后才可抵抵扣的时限限规定。对对购进货物物取得的抵抵扣联的认认证、申报报和会计处处理，可按按如下方法法处理。一、凡购进进货物并收收到防伪税税控开具的的抵扣联，借：原材料料等应交税金-应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款等对该份抵扣扣联，如在在规定期限限通过认证证的，对上上述会计处处理不需变变动，并在在通过认证证的月份申申报抵扣；如在规定定期限进行行认证，但但通不过认认证的，或或者超过规规定期限不不进行认证证的，则需需对进项税税额作转出出处理：借：原

30、材料料等贷：应交税税金-应应交增值税税（进项税税额转出）如在收到抵抵扣联，但但没在收到到的月份进进行认证的的，也应作作上述收到到抵扣联时时的同样分分录，同时时在备查薄薄上注明“待认证”字样。二、凡购进进货物发票票抵扣联未未收到的，应应于月终暂暂估入账，借：原材料料-材料暂估估价贷：应付账账款月初用红字字冲回，发票抵扣联联收到后，按按上述的方方法进行处处理。三、目前会会计核算规规定中没有有“待扣税金金”一级会计计科目，因因而不能采采用该科目目来核算。30.少收收货款可不不可以自行行调账 答：根据文文件规定，企企业销售货货物，事后后因价格调调整发生销销售折让，购购买方必须须取得当地地主管税务务机关

31、开具具的折让证证明单，供供货企业才才能作为开开具红字发发票的合法法依据。如如购买方不不向其主管管税务机关关开具折让让证明单，供供货方自行行调账，是不符符合法规规规定的。对对方少付的的加工费，作作不能收回回的应收账账款处理，可可在营业外外支出合计计科目列支支，借：营业外外支出贷：应收账账款公司31.多提提多摊的折折旧额该怎怎么办 例：甲公司司20000年12月月31日购购入的一台台管理用设设备，原始始价值844000元元，原估计计使用年限限为8年，预预计净残值值40000元，按直直线法计提提折旧。由由于技术因因素及更新新办公设施施的原因，以以不能继续续按原定使使用年限计计提折旧，于于20066年

32、1月11日将该设设备的折旧旧年限改为为6年，预预计净残值值为20000。解：（1）甲甲公司的管管理用设备备已记提折折旧4年（001、022、03、04年），累累计折旧4400000元4（84000044000）/8固定定资产净值值440000元。（2）20006年11月1日起起，改按新新的使用年年限计提折折旧，每年年折旧费用用为：（44000020000）/（644）211000（元元）2006年年12月331日，该该公司编制制会计分录录如下：借：管理费费用210000贷：累计折折旧21000032.用于于美化环境境的绿化支支出该如何何进行账务务处理 企业为美化化生产和办办公环境而而种植花卉卉

33、与草皮，这这属于企业业的管理活活动。有关关花卉与草草皮的购买买、种植和和维护（包包括以后每每月浇肥的的化肥、农农药）费用用应在企业业的管理费费用中列支支。借:管理费费用-XXXX贷:现金33.无销销售企业招招待费如何何计提？ 凡是没有有行业财务务会计制度度规定的销销售或者营营业等主营营业务收入入的企业，可可以按不超超过其所取取得的各类类收益2的比例，在在管理费用用中据实列列支必要的的业务招待待费。企业业所取得的的各类收益益，包括投投资收益、期货收益益、代购代代销收入、其它业务务收入等。34.实际际收到的现现金金额大大于重组债债权的账面面价值如何何进行会计计处理 债权人已对对重组债权权计提了坏坏

34、账准备的的情况下，如如果实际收收到的现金金金额大于于重组债权权的账面价价值，债权权人应按实实际收到的的现金，借“银行存存款”科目，按按该项重组组债权的账账面余额，贷贷记“应收账款款”或“其它应收收款”科目，按按其差额，借借记“坏账准备备”科目。在在期末，再再调整对该该项重组债债权已计提提的坏账准准备。如果企业滥滥用会计估估计，不恰恰当地计提提了坏账准准备，应作作为重大会会计差错，按按重大会计计差错的规规定进行会会计处理。35.折旧旧期满后能能否继续提提取折旧 问：如果折折旧期已满满，固定资资产账面仍仍有余额，能能否继续提提取折旧？答：固定定资产折旧旧期已满，其其账面余额额应当是固固定资产的的预

35、计净残残值。固定定资产的折折旧额是固固定资产原原价扣除预预计净残值值后的差额额，已提足足折旧的固固定资产不不得再提取取折旧。36.购买买汽车哪些些税费可以以列入固定定资产 问:我公司司购买了一一辆汽车，除除了车子本本身价款外外，车辆购购置税、车车险、车船船使用税、车子装潢潢等费用是是否能一并并列入“固定资产产汽车”中？答: “固固定资产汽车”原始价值值应包括购购车价款、车辆购置置税、车险险、车子装装潢等购买买时所发生生的费用,车船使用用税应列入入“管理费用用”的科目核核算.37.年审审时补交的的税金应账账务如何处处理 年审时，企企业应将当当年发生的的应交未交交税金，借:应交税税金-应应交税货:

36、应交税税金-未未交税补税上交时时，借:应交税税金-未未交税货:银行存存款38.医疗疗费可否列列入制造费费用 问：我我单位员工工受伤，单单位负担部部分医疗费费，该费用用可否列入入制造费用用一次摊销销？答：医医疗费应该该从提取的的应付福利利费中列支支，不得计计入费用。39.筹办办期间业务务招待费如如何处理答:根据中华人民民共和国企企业所得税税暂行条例例实施细则则相关规规定，企业业在筹建期期发生的开开办费，应应当从开始始生产、经经营月份的的次月起，在在不短于55年的期限限内分期扣扣除。前款款所说的筹筹建期，是是指从企业业被批准筹筹建之日起起至开始生生产、经营营（包括试试生产、试试营业）之之日的期间间

37、。开办费费是指企业业在筹建期期发生的费费用，包括括人员工资资、办公费费、培训费费、差旅费费、印刷费费、注册登登记费以及及不计入固固定资产和和无形资产产成本的汇汇兑损益和和利息支出出。 在开开办费中列列支的相关关费用也应应该符合企业所得得税税前扣扣除办法的相关限限额列支规规定，超过过部分做纳纳税调整。40.招待待费如何扣扣除 问：招待费费是怎么扣扣除的？答：据总局局企业所所得税税前前扣除办法法的相关关规定，纳纳税人发生生的与其经经营业务直直接相关的的业务招待待费，在下下列规定比比例范围内内，可据实实扣除：全全年销售（营营业）收入入净额在11500万万元及其以以下的，不不超过销售售（营业）收收入净额的的5；全年销销售（营业业）收入净净额超过11500万万元的，不不超过该部部分的3。41.业务务招待费开开支限额如如何确定 答：根据企业所得得税税前扣扣除办法，纳税发发生的与其其经费业务务直接相关关的业务招招待费，全全年销售（营营业）收入入净额在11500万万元及其以以下的，不不超过销售售（营业）收收入净额的的5；全年销销售（营业业）收入净净额超过11