会计新手提示

1、目 录一 会会计科目基基础知识 会计科目名名称及代码码 -3科目汇总表表和会计等等式-55会计分录-8会计要素、会计期间间常见会计科科目的解释释 -9常用摘要填填写规范二 行行业分类 -37 三 新新老企业如如何建账 -440四 税种税率率-46五 商商贸企业账账务处理流流程及规范范商贸企业小小规模账务务处理流程程及规范-555商贸企业一一般纳税人人账务处理理流程及规规范-59六 工工业企业账账务处理流流程及规范范工业企业小小规模账务务处理流程程及规范-771工业企业一一般纳税人人账务处理理流程及规规范-75七 一一般纳税人人申请及转转正要求 -76八 出出口退税账账务处理流流程及规范范-81

2、九 服服务行业以以及特殊行行业账务处处理流程及及规范-86 货运以及及货运代理理行业账务务处理流程程及规范-86 保险代理理业账务处处理流程及及规范-88 事业单位位账务处理理流程及规规范-889 旅行社账账务处理流流程及规范范-98 学校账务务处理流程程及规范-1000 代表处账账务处理流流程及规范范-1044 酒店及餐餐饮行业账账务处理流流程及规范范-1055 投资公司司账务处理理流程及规规范-1107十 年终利利润以及分分配-1111十一 公司注销销流程及注注意事项-113十二 会计报表表-1117十三 会计报表表常见错误误及更正方方法-130十四 审核账务务流程及要要求-1333十五

3、督导沟沟通问答550题-1335一、会计科科目基础知知识1、会计科科目及代码码规范化表表格资产类负债类权益类损益表会计代码会计科目会计代码会计科目会计代码会计科目会计代码会计科目1001库存现金2111应付票据3101实收资本5101主营业务收收入1002银行存款2121应付账款3131本年利润5102其他业务收收入1111应收票据2131预收账款3141利润分配5301营业外收入入1131应收账款2151应付职工薪薪酬3141001未分配利润润5401主营业务成成本1133其他应收款款2151001工资成本类5402营业税金及及附加1151预付账款2151002福利费会计代码会计科目5405

4、其他业务支支出1161应收出口退退税2171应交税费4101生产成本5501销售费用1211原材料2171001应交增值税税4101001直接材料5502管理费用1231低值易耗品品217100101进项税额4101002直接人工5502001工资1243库存商品217100102销项税额4101003制造费用5502002办公费1501固定资产217100103转出未交增增值税4105制造费用5502003差旅费1502累计折旧2171002待抵扣进项项税4105001工资5502004交际应酬费费1603在建工程2171003未交增值税税4105002租赁费5502005通讯费1901长期

5、待摊费费用2171004营业税4105003水电管理费费5502006运杂费2171005城建税4105004折旧费5502007折旧费2171006教育费附加加5502008福利费2171007个人所得税税5502009租赁费2171008堤围费5502110水电管理费费2171009企业所得税税5502111开办费2171110文化事业建建设费5502112堤围费2181其他应付款款5502113社保费 5502114税金5503财务费用5503001手续费5503002利息收入5503003汇兑损益5503004贴现息5601营业外支出出5701所得税费用用2、科目汇汇总表和会会计等式（

6、1）、科科目汇总表表科目汇汇总表亦称称记账凭凭证汇总表表”。定期期对全部记记账凭证进进行汇总，按按各个 HYPERLINK /view/264933.htm 会计计科目列示示其借方发发生额和贷贷方发生额额的一种 HYPERLINK /view/1268447.htm 汇汇总凭证。依据 HYPERLINK /view/264930.htm 借贷贷记账法的的基本原理理，科目汇汇总表中各各个会计科科目的借方方发生额合合计与贷方方发生额合合计应该相相等，因此此，科目汇汇总表具有有试算平衡衡的作用。科目汇总总表是科目目汇总表核核算形式下下 HYPERLINK /view/617876.htm 总分类账账

7、登记的依依据。（2）、会会计等式及及其运用会计等式的的含义：在会计核核算中反映映各个会计计要素数量量关系的等等式，称为为会计等式式，又称会会计方程式式、会计平平衡公式。 会计等式如如下：综合会会计等式：资产+费费用=负债债+所有者者权益+收收入（1） 资产=负负债+所有有者权益 这一等等式，称为为财务状况况等式，它它反映了资资产、负债债和所有者者权益三大会计要素素之间的关关系，揭示示了企业在在某一特定定时点的财财务状况。具体而言言，它表明明了企业在在某一特定定时点所拥拥有的各种种资产以及及债权人和和投资者对对企业资产产所有权的基本状状况，表明明企业所拥拥有的全部部资产，都都是由投资资者和债权权

8、人提供的的。 （2） 收入费费用=利润润 这一会会计等式，称称为财务成成果等式，它它反映了收收入、费用用和利润三三大会计要素素的关系，揭揭示了企业业在某一特特定期间的的经营成果果。 （3） 资产=负负债+（所所有者权益益+收入费用） 这一等等式综合了了企业利润润分配前财财务状况等等式和经营营成果等式式之间的关关系。揭示示了企业的的财务状况况与经营成成果之间的的相互联系系。在会计记账账过程中资资产和负债债之间的恒恒等关系。如公公司资产减减去负债等等于股东权权益。 基本会计等等式：任何企业业要从事生生产经营活活动，必定定有一定数数量的资产产。而每一一项资产，如如果我们一一分为二地地看，就不不难发现

9、，一一方面，任任何资产只只不过是经经济资源的的一种实际际存在或表表现形式，或或为机器设设备，或为为现金、银银行存款等等。另一方方面，这些些资产都是是按照一定定的渠道进进入企业的的，或由投投资者投入入，或通过过银行借入入等，即必必定有其提提供者，显显然，一般般人们不会会无偿地将将经济资源源（即资产产）让渡出出去，也就就是说，企企业中任何何资产都有有其相应的的权益要求求，谁提供供了资产谁谁就对资产产拥有索偿偿权，这种种索偿权在在会计上称称为权益。这样就形形成了最初初的会计等等式：资产=权益这一等等式表明，会会计等式之之所以成立立就是因为为资产和权权益是同一一事物的两两个方面：一方面是是归企业所所有

10、的一系系列财产（资资产），另另一方面是是对这些财财产的一系系列所有权权（权益）。而且，由由于权益要要求表明资资产的来源源，而全部部来源又必必与全部资资产相等，所所以全部资资产必须等等于全部权权益。而权益益通常分为为两种：一一是以投资资者的身份份向企业投投入资产而而形成的权权益，我们们称为所有有者权益；另一种种是以债权权人的身份份向企业提提供资产而而形成的权权益，我们们称之为债债权人权益益或负债。这样，上上述等式又又可表达成成：资产=负债+所所有者权益益这就是是基本的会会计等式。然而上上述等式仍仍存在不足足。一方面面，企业一一旦进入正正常的经营营活动循环环，其资产产就会不断断地变换形形态。这时时

11、，再试图图区分哪部部分资产是是业主投入入形成的，哪哪部分资产产是通过借借款等渠道道形成的，相相当困难。对规模较较大的企业业来说，几几乎是不可可能的。另另一方面，从从性质上看看，债权人人和业主对对企业的要要求权（权权益）也是是不同的。债权人希希望借款人人到期能顺顺利偿还本本金，并能能支付预定定的利息；业主则希希望通过有有效的经营营等活动，尽尽可能多地地赚取利润润。另一方方面，企业业赚得再多多，债权人人也只能得得到约定的的本息，多多余的就归归所有者了了，这样，上上述资产负负债表等式式也可以表表述为：资产-负债=所所有者权益益这一等等式一方面面表明，负负债的求偿偿能力高于于所有者权权益，另一一方面，

12、表表明所有者者权益是企企业全部资资产抵减全全部负债后后的剩余部部分，因此此，所有者者权益也被被称为“剩剩余权益”。这一术术语，形象象、贴切地地说明了企企业所有者者对企业所所享有的权权益和风险险：当企业业经营成功功、不断实实现利润时时，剩余权权益就越来来越大；反反之，如果果企业经营营失败，不不断出现亏亏损，剩余余权益就会会越来越小小；当企业业资不抵债债时，剩余余权益就为为零或负数数。对基本本会计等式式，我们要要理解、牢牢记的是：任何时点点，企业的的所有资产产，无论其其处于何种种形态（如如现金、银银行存款、固定资产产等），都都必须有相相应的来源源。或者是是借入的，或或者是所有有者投入的的，或者是是

13、经营过程程中所赚取取的（这一一部分也归归所有者）。换言之，企企业的所有有资产都必必定有相应应的来源，这这样，“资资产=负债债+所有者者权益”这这一等式，在在任何情况况下，其左左右平衡的的关系都不不会被破坏坏。 会计等式的的运用：1、根据资资料所列经经济业务编编制会计分分录。2、根据全全部分录，以以会计等式式为原理，编编制资产、负债、所所有者权益益平衡表。3、根据全全部分录，编编制“总分分类帐户本本期发生额额及余额试试算表”，进进行试算平平衡。3、会计分分录使用规规则及技巧巧一、借贷记记帐法的记记帐规则 ：“有借借必有贷，借借贷必相等等”。 二二、借贷记记帐法的帐帐户结构 1、资产产类帐户中中，

14、增加额额记借方，减减少额记贷贷方，期末末如有余额额在借方。 2、负负债和所有有者权益类类帐户中，增增加额记贷贷方，减少少额记借方方，期末如如有余额在在贷方。33、收入类类和利润类类帐户中，收收入、利润润的增加额额记贷方，其其减少额或或转销额记记借方，收收入或利润润结束后期期末一般没没有余额，如如有余额则则在贷方。 4、费费用类帐户户中，费用用的增加额额记借方，其其减少额或或转销额记记贷方，费费用结转后后期末一般般没有余额额，如有余余额则在借借方。 三、会计分分录的概念念：会计分录是是指对某项项经济业务务标明其应应借应贷账账户及其金金额的记录录，简称分分录。 会计分分录是由应应借应贷方方向、对应

15、应账户（科科目）名称称及应记金金额三要素素构成。 按照所所涉及账户户的多少，分分为简单会会计分录和和复合会计计分录。 简单会会计分录指指只涉及一一个账户借借方和另一一个账户贷贷方的会计计分录，即即一借一贷贷的会计分分录； 复合会会计分录指指由两个以以上(不含含两个)对对应账户所所组成的会会计分录，即即一借多贷贷、一贷多多借或 HYPERLINK /view/2119299.htm 多借借多贷的会会计分录。四、会计分分录的格式式和要求是是： 1、先借后贷贷，借和贷要要分行写，并并且文字和和金额的数数字都应错错开，金额额且相等。2、在一借借多贷或一一贷多借的的情况下，要要求借方或或贷方的文文字和金

16、额额数字必须须对齐。3、损益类类科目中收收入类科目目如有借方方发生时，应应记入“贷方”用红字表表示；4、损益类类科目中成成本、费用用类科目如如有贷方发发生时，应应记入“借方”用红字表表示。5、会计分分录摘要要要简明扼要要，按照标标准化来编编写摘要。五、会计分分录使用技技巧第一，分析析经济业务务涉及的是是资产、负负债、所有有者权益还还是收入、费用（成成本）、利利润； 第二，确认认 HYPERLINK /view/264933.htm 会计科目目的记账方向向（借或贷贷）； 第三，确定定记入哪个个(或哪些些)账户的的借方、哪哪个(或哪哪些)账户户的贷方； 第四，确定定应借应贷贷账户是否否正确，借借贷

17、方金额额是否相等等4、会计要要素、会计计期间会计要素的的定义：会会计要素又又叫会计对对象要素，是是指按照交交易或事项项的经济特特征所作的的基本分类类，也是指指对 HYPERLINK /view/264938.htm 会计对对象按经济济性质所作作的基本分分类，是会会计核算和和监督的具具体对象和和内容，是是构成会计计对象具体体内容的主主要因素，分分为反映企企业财务状状况的会计计要素和反反映企业经经营成果的的会计要素素。会计要要素包括有有六个，即即资产、负负债、所有有者权益、收入、费费用和利润润。会计期间的的定义：一个会计计个体在 HYPERLINK /view/229576.htm 持持续经营的的

18、情况下，其其 HYPERLINK /view/20838.htm 经济活动是是循环往复复、周而复复始的。为为了及时提提供决策和和管理所需需要的信息息，在会计计工作中，人人为的在 HYPERLINK /view/4019.htm 时间上把连连续不断的的企业经营营活动及其其结果用起起止日期加加以划分，形形成会计期期间，这就就是会计分分期的假设设。我国企业 HYPERLINK /view/472680.htm 会计计准则规规定：会计计期间一般般应从公历历1月1日日开始，112月311日结束，又又称 HYPERLINK /view/435647.htm 会计年年度。 除了会计年年度以外，我我国的会计计

19、期间还有有：月度、季度、半半年度。小小于一个完完整会计年年度的报告告期间称为为会计中期期. 5、常见会会计科目的的解释资产类 库存现金金-本科目目核算企业业的库存现现金。一、帐户含含义：1、借记本本科目，表表示现金增增加，借方方核算：（11）企业收收到的小额额现金货款款收入；（22）股东垫垫付备用金金（3）往往来款还款款（4）提提现等2、贷记本本科目，表示示现金减少少，贷方核核算：（11）企业支支付的小额额现金货款款；（2）支支付借款（33）各类费费用支出。（4）存存现等3、余额：本科目期期末借方余余额，反映映企业持有有的库存现现金余额。贷方余额额是不可能能存在的。二、注意事事项：1、收到现现

20、金，需开开具现金收收据，盖上上财务专用用章，并附附上财务联联。2、支付的的小额现金金货款及往往来款还款款需附上对对方开具的的收据或发发票，并附附上领导批批示的付款款审批单。3、支付借借款需填写写借款单，且且借款单需需经借款人人及领导签签字。4、费用支支出需填写写费用报销销单，并经经领导、会会计、出纳纳、报销人人签字。5、一般不不建议大额额货款用现金收支。6、一般纳纳税人支付付取得增值值税发票的的货款基本本不能用现现金支付。7、如现金金余额过大大或过小，均均可通过股股东借款或或股东垫付付款项解决决。8、小企业业库存现金金不宜过大大，一般建建议8万以以下，一般般纳税人企企业建议110万元以以下。9

21、、尽量不不要出现涉涉及现金科科目的调帐。10、若企企业申请一一般纳税人人时，出纳需要登记现现金日记帐帐和银行存存款日记账账。 银行存款款 -本科目核核算企业存存入银行或或其他金融融机构的各各种款项。一、帐户含含义：1、借记本本科目，表表示银行存存款增加，借借方核算：（1）收收到货款及及往来款项项（2）收收到银行存存款利息（33）存现等等2、贷记本本科目，表表示银行存存款减少，贷贷方核算：（1）支支付货款及及住来款项项（2）费费用支出（33）提现等等3、余额：本科目期期末借方余余额，反映映企业银行行存款余额额。贷方余余额是不可可能存在的的。二、注意事事项：1、银行帐帐户一般分分基本账户户、一般账

22、账户、临时时账户、专专用帐户，2、一个公公司只有一一个基本帐帐户，但可可以有若干干个一般帐帐户或不设设一般帐户户。3、基本帐帐户可提现现，还可转转帐，但一一般帐户只只可转帐，不不可提现。4、要求客客户提供完完整的银行行对帐单及及相对应的的银行回单单，尤其是是基本户及及纳税户。5、有多种种币别存款的的企业，应应当按照币币种分别设设置银行行存款日记记账进行行明细核算算。6、在多家家银行开户户的企业，应应当按照银银行分别设设置银行行存款日记记账进行行明细核算算。7、企业应应当按照开开户银行和和其他金融融机构、存存款种类、币种等，分分别设置银行存款款日记账。每日终了了，应结出出余额。银行存款款日记账应

23、定期与与银行对对账单核核对，至少少每月核对对一次。8、注册资资金流向为为：注册资资金入临时时帐户资本金在在临时户验验资后资本金转转基本帐户户。9、企业收收到支票背背书转让，必必须提供支支票（正反反面）复印印件入账。应收票据据 本科目核核算企业因因销售商品品、产品、提供劳务务等而收到到的承兑商业汇汇票，包括括银行承兑兑汇票和商商业承兑汇汇票。帐户含义1、借记本本科目，表表示应收票票据增加，借借方核算：企业因销销售商品、提供劳务务等未收到到的商业汇汇票，包括括银行承兑兑汇票和商商业承兑汇汇票。2、贷记本本科目，表表示应收票票据减少，贷贷方核算：企业收到到的商业汇汇票，包括括银行承兑兑汇票和商商业承

24、兑汇汇票。A企业持未未到期的应应收票据向向银行贴现现，应按实实际收到的的金额（即即减去贴现现息后的净净额），借借记银行行存款科科目，按贴贴现息部分分，借记财务费用用等科目目，按商业业汇票的票票面金额，贷贷记本科目目票据贴现利利息的计算算分两种情情况：（11）不带息息票据贴现现贴现利息息=票据面面值x贴现现率x贴现现期（2）带带息票据的的贴现贴现现利息=票票据到期值值x贴现率率x贴现天天数/3660票据到期价价值=票据据面值*(1+年利利率*票据据到期天数数/3600)贴现天天数=贴现现日到票据据到期日实实际天数-1贴现利利息公式用用公式表示示即为：贴贴现利息贴现金额额贴现天天数日贴贴现率日贴贴

25、现率月月贴现率30B企业将持持有的商业业汇票背书书转让以取取得所需物物资时，按按应计入取取得物资成成本的金额额，借记材料采购购或原原材料、库存商商品等科科目，按可可抵扣的增增值税额，借借记应交交税费应交增值值税（进项项税额）科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目，如如有差额，借借记或贷记记银行存存款等科科目。C商业汇票票到期，应应按实际收收到的金额额，借记银行存款款科目，贷贷记本科目目。D因付款人人无力支付付票款，收收到银行退退回的商业业承兑汇票票、委托收收款凭证、未付票款款通知书或或拒绝付款款证明等，按按商业汇票票的票面金金额，借记记应收账账款科目目，贷记本本科目。注意事项：企业收到

26、到背书转让让或背书转转让给其他他公司的承承兑汇票，要要求客户提提供承兑汇汇票复印件件（正反面面）入账。或者经过过几次背书书转让的公公司，要求求注明对应应公司名称称。 应收账款款 -核算企业业因销售商商品、产品品、提供劳劳务等经营营活动应收收取的款项项。一、帐户含含义：1、借记本本科目，表表示应收帐帐款增加，借借方核算：企业因销销售商品、提供劳务务等未收到到的款项。2、贷记本本科目，表表示应收帐帐款减少，贷贷方核算：企业收到到的款项3、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的应收账款款；期末如如为贷方余余额，反映映企业预收收的账款。二、注意事事项：1、将销售售发票及本本单位的出出库单或送

27、送货单按债债务人名称称分类粘贴贴。2、准备齐齐全收款的的银行单据据或现金收收据与相应应的销售发发票及本单单位的出库库单或送货货单粘贴。3、外币结结算时，该该科目要用用复币反映映。4、每个季季度定期与与客户核对对一次应收收账款明细细。5、应收账账款余额时时间最好不不超过三个个月，时间间达到一年年以上的应应及时处理理。6、第一次次向客户提提供销售发发票未收款款时计入该该科目，以以后月份收收到款时冲冲销该科目目。7、对于注注销的企业业，建议此此帐户余额额清零。8、对于出出现贷方余余额，表明明预收货款款，若办理理申请一般般纳税人的的企业，尽量避免免该科目出出现贷方余余额。预付账款 -本本科目核算算企业

28、按照照购货合同同规定预付付给供货单位的款款项。一、帐户含含义：1、借记本本科目，表表示预付帐帐款增加，借借方核算：企业购进进货物、接接受劳务的的预付订金金。2、贷记本本科目，表表示预付帐帐款减少，贷贷方核算：企业收到到货款、接接受劳务的的实现。3、本科目目期末借方方余额，反反映企业预预付的款项项；期末如如为贷方余余额，反映映企业尚未未付清的款项项。二、注意事事项：1、将成本本发票及客客户送货单单或本单位位入库单按按供应商名名称分类粘粘贴。2、准备齐齐全付款的的银行单据据或供应商商开具的现现金收款收收据与相应应的成本发发票及客户户送货单或或本单位入入库单粘贴贴。3、按照供供应单位进进行明细核核算

29、。4、根据预预付款余额额要及时提提醒客户开开具成本发发票。5、第一次次向供应商商预付款项项，未取得得商品或者者发票时，计计入该科目目，以后月月份收到商商品或者发发票时冲销销该科目。6、对于注注销的企业业，建议此此帐户余额额清零。其他应收款款 本科目核核算企业借借款、员工工借款、预预付房租押押金、其他他与公司主主营业务不不相关的可可以收回的的款项。一、帐户含含义：1、借记本本科目，表表示增加，核核算发生其其他各种应应收、暂付付款项。2、贷记本本科目，表表示减少，核核算表示收收回或转销销各种款项项。3、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的其他应收收款；期末末如为贷方方余额，反反映企业尚

30、尚未支付的的其他应付付款。二、注意事事项：1准备齐齐全付款的的银行单据据或开具的的现金收付付款收据。2借款附附上借款单单或借款合合同。3按照其其他应收款款的项目和和对方单位位（或个人人）进行明明细核算。4、个人借借款时金额额不宜过大大，且时间间不宜过长长。5、其他应应收款核算算个人或企企业的款项项金额达到到10万时时必须附有有借款合同同。6、注销时时，此帐户户余额清零零。 原材料 本科目核核算工业企业库库存的各种种材料，包包括原料及及主要材料料、辅助材材料、外购购半成品（外外购件）、修理用备备件（备品品备件）、包装材料料、燃料等等的成本。一、帐户含含义：1借记本本科目，表表示增加，借方核算（1

31、）企业购进并验收入库的主要材料、辅助材料。（2）外发加工材料入库（3）自制材料入库2贷记本本科目，表表示减少，贷方核算（1）生产领料（2）出售材料（3）外发材料加工3本科目目的期末借借方余额，反反映企业库库存材料的的成本，不能出现现贷方余额额。二、注意事事项：1材料入入库，且已已取得发票票，应附上上发票、入入库单及送送货单。2生产领领用材料及及外发材料料加工应附附上出库单单，出售材料料应在结转转销售材料料成本时附附上材料出出库单。3进口材材料，应附附进口报关关单复印件件。4应当按按照材料的的类别、品品种和规格格等进行明明细核算。5一般纳纳税人企业业建议设置置数量金额额式明细帐帐。6对于申申请一

32、般纳纳税人的工工业企业，除财财务要设置置数量金额额式明细帐帐以外，还还应设置进进销存的仓仓库帐，仓仓库帐只反反映数量，不不反映金额额。7对于注注销的客户户，帐户余余额要清零零。8材料的的领料要参参考企业的的物料清单单。（建议议客户提供供）9对于一一般纳税人人企业，要考考虑企业的的实际库存存与账面库库存基本一一致.10收到到来料加工工装配业务务的原料、零件等，应应当设置备备查账簿进行登登记。 库存商品品-本科科目核算企企业库存的的各种商品品的实际成成本（或进进价）或计计划成本（或或售价），包包括库存产产成品、外外购商品、存放在门门市部准备备出售的商商品、发出出展览的商商品以及寄寄存在外的的商品等

33、。一、帐户含含义：1借记本本科目，表表示增加，（11）企业购购进并验收收入库的商商品。（22）产成品品生产验收收入库等2贷记本本科目，表表示减少，（11）发出商商品（2）结转转销售产品品成本等3本科目目的期末借借方余额，反反映企业库库存商品的成本本。二、注意事事项：1企业购购入商品已已入库，且已已取得发票票，应附上上发票、入入库单及送送货单。2结转销销售产品成成本应附上上出库单。3生产企企业产成品品验收入库库应附上产产品成本计计算表。4本科目目应当按照照库存商品品的种类、品种和规规格进行明明细核算。5一般纳纳税人企业业建议设置置数量金额额式明细帐帐。6对于申申请一般纳纳税人的工工业企业，除除财

34、务要设设置数量金金额式明细细帐以外，还还应设置进进销存的仓仓库帐，仓仓库帐只反反映数量，不不反映金额额。7对于注注销的企业业，帐户余余额应清零。 包装物及及低值易耗耗品-核算企业业包装物和和低值易耗耗品的计划划成本或实实际成本。一、帐户含含义：1借记本本科目，表表示增加，如购入包装物或低值易耗品 2贷记记本科目，表表示减少，如领用包装物或低值易耗品摊销3本科目目的期末借借方余额，不允许出现贷方余额。二、注意事事项：1企业购购入商品入入库，且已已取得发票票，应附上上发票、入入库单及送送货单。2领用包包装物应附附上出库单单。3对于申申请一般纳纳税人的企企业，除财财务要设置置数量金额额式明细帐帐以外

35、，还还应设置进进销存的仓仓库帐，仓仓库帐只反反映数量，不不反映金额额。4、低值易易耗品按照照五五摊销销法进行摊摊销 固定资产产 本科目核核算企业持持有固定资资产的原价价。一、帐户含含义：1借记本本科目，表表示增加，如企业购进，收到投资方投入，企业盘盈等 2贷记记本科目，表表示减少，如固定资产清理、变卖、盘亏等3本科目目的期末借借方余额反反映企业固固定资产的的账面原价价。二、知识点点：1下列各各项满足固固定资产确确认条件的的，也在本本科目核算算：（1）企业业购置计算算机硬件所所附带的、未单独计计价的软件件，与所购购置的计算算机硬件一一并作为固固定资产。（2）企业业为开发新新产品、新新技术购置置的

36、符合固固定资产定定义和确认认条件的设设备。2企业融融资租入的的固定资产产，应在本本科目设置置融资租租入固定资资产明细细科目进行行核算。3、固定资资产折旧方方法有：平均年限限法 、工作量法法 、双倍余额额递减法 、年数总和和法。一般般情况下固固定资产折折旧方法采采用平均年年限法。3、固定资资产计算折折旧的最低低年限如下下：（1）、房房屋、建筑筑物，为220年；（2）、飞飞机、火车车、轮船、机器、机机械和其他他生产设备备，为100年；（3）、与与生产经营营活动有关关的器具、工具、家家具等，为为5年；（4）、飞飞机、火车车、轮船以以外的运输输工具，为为4年；（5）、电电子设备，为为3年。四、注意事事

37、项：1取得固固定资产发发票应当按照固固定资产类类别或项目进行行明细核算算，并录入入固定资产产模块，编编制会计分分录。2申请一一般纳税人人的企业，尤其是工工业企业必必须要有固固定资产实实物及固定定资产发票票，并且单单独设置固固定资产账账簿。累计折旧 本科目核核算企业对对固定资产产计提的累累计折旧。一、帐户含含义：1借记本本科目，表表示减少，如处置固定资产2贷记本本科目，表表示增加，如计提折旧3本科目目的期末贷贷方余额反映映企业固定定资产的累累计折旧额额。二、注意事事项：1应当按按照固定资资产类别或或项目进行行明细核算算。长期待摊费费用 本科目核核算企业已已经发生但但应由本期期和以后各各期负担的的

38、分摊期限限在1 年年以上的各各项费用。一、帐户含含义：1借记本本科目，表表示增加，如如发生的长长期待摊费费用2贷记本本科目，表表示减少，如如本期摊销的的费用3本科目目的期末借借方余额反映映企业尚未未摊销完毕毕的长期待待摊费用，不不允许出现现贷方余额额。二、注意事事项：1应当按按照费用项项目进行明明细核算。2新企业业一般前两两个月产生生的费用归归入长期待待摊费用，一一般分5年年平均摊销。负债类 应付账款款-本科科目核算企企业因购买买材料、商商品和接受受劳务供应应等经营活活动应支付付的款项。一、帐户含含义：1借记本本科目，表表示减少，如如支付货款款或劳务款款2贷记本本科目，表表示增加，如如购入材料

39、料、接受供应应单位提供供劳务而发发生的应付付未付款项项3本科目目的期末贷贷方余额，反反映企业尚尚未支付的的应付账款款。二、注意事事项：1材料入入库，且已已取得发票票，应附上上发票、入入库单及送送货单。2材料入入库，且未未取得发票票，应暂估入帐帐，且附上入库库单及送货货单。3应当按按照供应商商名称进行行明细核算算。4对于暂暂估入库业业务，暂估估应付款不不可挂置时时间过长，一一般要提醒醒客户要求求其供应商商3个月内内开具成本本发票。5对于注注销的企业业，该帐户户余额清零零。6应付款款挂置时间间不可过长长，且要及及时同客户户核对余额额。7、第一次次取得供应应商提供的的发票未付付款时计入入该科目。以后

40、月份份付款时冲冲销该科目目。 预收账款款 本科目核核算企业按按照合同规规定向购货货单位预收收的款项。一、帐户含含义：1借记本本科目，表表示减少，如如销售实现现、购货单位位支付余款款2贷记本本科目，表表示增加，如如收取定金、购货单位位退回多付付的款项3本科目目期末贷方方余额，反反映企业向向购货单位位预收的款款项；期末末如为借方方余额，反反映企业应应由购货单单位补付的的款项。二、注意事事项：1按购货货单位名称称归类增值值税发票及及银行单据据。2预收账账款情况不不多的，也也可将预收收的款项直直接记入应收账款款科目。（删除）3.本科目目应按购货货单位名称称进行明细细核算。4预收账账款长期挂挂账，税局局

41、有理由相相信是该收收入已经实实现，需要要补交税款款。5对于注注销的企业业，该帐户户要清零。6、预收收款挂置时时间不可过过长，且要要及时同客客户核对余余额。 应付职工工薪酬 本科目核核算企业根根据有关规规定应付给给职工的各各种薪酬、奖金及福福利基金，可可按照工资资、职工福福利等进行行明细核算算。一、帐户户含义：1借记本本科目，表表示减少，如如发放工资资，实际支支付福利费费2贷记本本科目，表表示增加，如如分配工资资3本科目目期末贷方方余额，反反映企业应应付而未付的职工薪酬酬二、注意事事项：1注意工工资表人员员适时变动动。2对于公公司有支付付社保及交交纳个人所所得税的企企业，工资资表上个人人所得税及

42、及社保应个个人承担的的部分要从从应发工资资中扣除。3.注意工工资人数要要与公司规规模、公司司经营情况况相匹配。 应交税费费 本科目核核算企业按按照税法规规定计算应应交纳的各各种税费，包包括增值税税、消费税税、营业税税、所得税税、资源税税、土地增增值税、城城市维护建建设税、教教育费附加加、矿产资资源补偿费费等。一、应交增增值税：（一）帐户户含义：一一般纳税人人应设置“进项税额额”“销项税税额”“转出未未交增值税税”三级明细细1.借记本本科目,表表示减少，如如交纳税金金2.贷记本本科目,表表示增加，3. 本科科目期末贷贷方余额，反反映企业尚尚未交纳的的税费；期期末如为借借方余额，反反映企业多多交或

43、尚未未抵扣的税税金。(二)注意意事项：1、一般纳纳税人企业业应将客户户提供的进进项和销项项增值税发发票与认证证数及税控控机开票数数核对相符.2、注意将将帐上的税税金与纳税税申报表上上的申报数数据核对，是是否相符。3、对于一一般纳税人人企业，检检查税负率率是否达到到百分之一一，工业企企业要高于于百分之一一。4、当月购购进的原材材料及库存存商品，发发票未进行行认证或辅辅导期一般般纳税人当当月认证的的发票进项项税额记入入“待抵扣进进项税”在下个月月转入“进项税额额”科目。5、年终要要结转“进项税额额”“销项税税额”“转出未未交增值税税”三个科目目的余额二、应交消消费税、应应交营业税税、资源税税、城市

44、维维护建设税税、教育费费附加（一）帐户户含义：1.借记本本科目,表表示减少，如如交纳税金金2.贷记本本科目,表表示增加，如如(1)计计算应交的的消费税、营业税、资源税、城市维护护建设税、教育费附附加（2）计计算应交矿矿产资源补补偿费、（33）出售固固定资产应应交营业税税 3. 本本科目期末末贷方余额额，反映企企业尚未交交纳的税费费；期末如如为借方余余额，反映映企业多交交的税金。(二)注意意事项：1、看完税税单据是否否齐全，尤尤其是地税税。2、与地税税申报表核核对，是否否相符。三、应交企企业所得税税（一）帐户户含义：1.借记本本科目,表表示减少，如如交纳税金金2. 贷记记本科目,表示增加加，如计

45、算应应交的企业业所得税 3. 本本科目期末末贷方余额额，反映企企业尚未交交纳的税费费；期末如如为借方余余额，反映映企业多交交的税金。（二）注意意事项：1、提醒客客户连续两两年亏损的的企业，易易被核定企企业所得税税。 其他应付付款 本科目核核算企业除除应付票据据、应付账账款、预收收账款、应应付职工薪薪酬、应付付利息、应应付股利、应交税费费、长期应应付款等经经营活动以以外的其他他各项应付付、暂收的的款项。删删除，向其其他机构或或个人借款款，或其他他与主营业业务无直接接相关的应应付暂收款款项。一、帐户含含义：1.借记本本科目,表表示减少，如如支付的其其他各种应应付、暂收收款项2.贷记本本科目,表表示

46、增加，如如发生的其其他各种应应付、暂收收款项3. 本科科目期末贷贷方余额，反反映企业尚尚未支付的的其他应付付款项；期期末余额如如为借方余余额，反映映企业尚未未收加的其其他应收款款项。二、注意事事项：1向股东东借支开具具现金收款款收据。2企业之之间拆借资资金要有借款合同同。3本科目目可按其他他应付款的的项目和对对方单位（或或个人）进进行明细核核算4向股东东借支的现现金一次金金额不宜过过大。5注销时时，除股东东借款余额额可保留外外，其他明明细帐余额额清零。所有者权益益类 实收资资本 本科目核核算企业接接受投资者者投入企业业的实收资资本。一、帐户含含义：1.借记本本科目,表表示减少，如如企业按法法定

47、程序报报经批准减减少注册资资本2.贷记本本科目,表表示增加，如如收到投资资者投入资资本、增资及股东东大会批准准的利润分分配方案中中分配的股股票股利增增资3. 本科科目期末贷贷方余额，反反映企业实实收资本或或股本总额额。二、注意事事项：1本科目目应当按照照投资者名名称进行明明细核算。2企业收收到投资者者超过其在在注册资本本或股本中中所占份额额的部分，作作为资本溢溢价或股本本溢价，在在资本公公积科目目核算，不不在本科目目核算。 本年利润润本科目核核算企业当当年实现的的净利润（或或发生的净净亏损）。一、帐户含含义：1.借记本本科目,表表示减少，如如(1) 将将主营业业务成本、利息息支出、手续费费及佣

48、金支支出、营业税金金及附加、其他他业务支出出、销销售费用、管理理费用、财务费费用、营业外支支出、所得税费费用等科科目的期末末余额分别别转入本科科目，（22）年度终终了，结转转净利润。 2.贷记记本科目,表示增加加，如（1）期末末结转利润润时，应将将主营业业务收入、利息息收入、其他业业务收入、营业业外收入等科目的的期末余额额分别转入入（2）年年度终了，结结转净亏损损3、贷方余余额表示盈盈利，借方方余额表示示亏损。本科目年度度终了无余余额 利润分配配本科目核核算企业利利润的分配配（或亏损损的弥补）和和历年分配配（或弥补补）后的积积存余额。一、帐户含含义：1.借记本本科目,表表示减少(1)年度度终了

49、，结结转净亏损损。（2）提提取法定盈盈余公积、提取任意意盈余公积积、应付现现金股利或或利润、分分配股票股股利增资 2.贷记记本科目,表示增加加（1）年年度终了，结结转净盈利利。（2）盈盈余公积补补亏3. 本科科目年末余余额，反映映企业历年年积存的未未分配利润润（或未弥弥补亏损）。本科目除除未分配配利润明明细科目外外，其他明明细科目应应无余额。二、注意事事项：1、本科目目应当分别别提取法法定盈余公公积、提取任意意盈余公积积、应应付现金股股利或利润润、转转作股本的的股利、盈余公公积补亏和未分分配利润等进行明明细核算。2、利润分分配的顺序序：(1)提取取法定盈余余公积金。法定盈余余公积金按按照税后净

50、净利润的110%提取取。法定盈盈余公积金金已达注册册资本的550%时可可不再提取取。提取的的法定盈余余公积金用用于弥补以以前年度亏亏损或转增增资本金。但转增资资本金后留留存的法定定盈余公积积金不得低低于注册资资本的255%。(2)提取法定定公益金。根据公公司法规规定，法定定公益金按按税后利润润的5110%提取取。提取的的公益金用用于企业职职工的集体体福利设施施。-新新公司法已已经取消了了提取法定定公益金的的规定(3)向投资人人分配利润润。企业以以前年度未未分配的利利润，可以以并入本年年度分配。成本类 生产成成本本科目核核算企业进进行工业性性生产发生生的各项生生产费用，包包括生产各各种产品（包包

51、括产成品品、自制半半成品等）、自制材料料、自制工工具、自制制设备等。一、帐帐户含义：1.借记本本科目,表表示增加，如如(1)生生产产品领领料（2）分分配职工工工资（3）结结转制造费费用 2.贷记记本科目,表示减少少，如产成品品完工入库库3. 本科科目期末借借方余额，反反映企业尚尚未加工完完成的在产产品成本。二、注意事事项：1生产产产品领料准准备好领料料单，注意意要有相关关人员签字字。2生产成成本科目留留有余额表表示尚有在在产品成本本，不允许许出现贷方方余额。 制造费费用本科目核核算企业生生产车间、部门为生生产产品和和提供劳务务而发生的的各项间接接费用。一、帐户户含义：1.借记本本科目,表表示增

52、加，如如发生的费费用 2.贷记记本科目,表示减少少，如结转制制造费用3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项：1机器设设备的折旧旧费在该科科目进行核核算2应当按按照不同的的生产车间间、部门和和费用项目目进行明细细核算。损益类类 主营业务务收入本科目核核算企业根根据收入准准则确认的的销售商品品、提供劳劳务等主营营业务的收收入。一、帐户户含义：1.借记本本科目,表表示减少，如如期末结转转至本年利利润 22.贷记本本科目,表表示增加，如如销售商品品或劳务3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项：1将发票票按名称归归类整理。2对于有有出口的企企业，要求求客户提供供当月出口口报关单的的复印件，若若无

53、法提供供报关单，可可先要客户户提供出口口货物明细细先入帐。3企业有有内销和出出口业务的的，明细帐帐要分开核核算。4每月要要核对账面面收入金额额与纳税申申报表收入入金额。5年末，要要检查全年年帐面上销销售收入与与增值税申申报表、企企业所得税税季报表收入之和和以及所得得税年报表表收入是否否相符。 其他业业务收入本科目核核算企业根根据收入准准则确认的的除主营业业务以外的的其他经营营活动实现现的收入，包包括出租固固定资产、出租无形形资产、出出租包装物物和商品、销售材料料的收入。一、帐户户含义：1.借记本本科目,表表示减少，如如期末结转转至本年利利润 22.贷记本本科目,表表示增加，如如出租收入入、销售

54、材材料收入3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项：1本科目目应当按照照其他业务务收入种类类进行明细细核算。 营业外外收入本科目核核算企业发发生的与其其经营活动动无直接关关系的各项项净收入，主主要包括确确实无法支支付而按规规定程序经经批准后转转作营业外外收入的应应付款项、捐赠利得得、盘盈利利得等。一、帐户户含义：1.借记本本科目,表表示减少，如如期末结转转至本年利利润 22.贷记本本科目,表表示增加，如如（1）无无法支付的的货款按法法定程序经经批准后转转作营业外外收入的应应付款项（22）捐赠所所得（3）盘盘盈利得3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项：1本科目目应当按照照其他业务务收入种

55、类类进行明细细核算。 主营业务务成本本科目核核算企业根根据收入准准则确认销销售商品、提供劳务务等主营业业务收入时时应结转的的成本。一、帐户含含义：1.借记本本科目,表表示增加(1)结转转销售产品品的成本（22）结转提提供劳务的的成本（33）对于出出口业务，不不予抵扣的的进项税额额转出 22.贷记本本科目,表表示减少（11）期末结结转至本年年利润3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项1结转成成本时后附附销售出库库单。 其他业务务支出本科目核核算企业除除主营业务务活动以外外的其他经经营活动所所发生的支支出，包括括销售材料料的成本、出租固定定资产的累累计折旧、出租无形形资产的累累计摊销、出租包装

56、装物的成本本或摊销额额、采用成成本模式计计量的投资资房地产的的累计折旧旧或累计摊摊销等。一、帐户户含义：1.借记本本科目,表表示增加，如如(1) 结转销售售材料成本本（2）结结转出租成成本2.贷记本本科目,表表示减少，如如期末结转转至本年利利润3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项：1本科目目应当按照照其他业务务支出的种种类进行明明细核算。2企业除除主营业务务活动以外外的其他经经营活动发发生的相关关税费，在在营业税税金及附加加科目核核算，不在在本科目核核算。 营业税金金及附加本科目核核算企业经经营活动发发生的营业业税、消费费税、城市市维护建设设税、资源源税和教育育费附加等等相关税费费。一、

57、帐户户含义：1.借记本本科目,表表示增加，如如计提营业业税、消费费税、城建建税、资源源税、教育育费附加2.贷记本本科目,表表示减少，如如期末结转转至本年利利润3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项：1房产税税、车船使使用税、土土地使用税税、印花税税在管理理费用科科目核算，不不在本科目目核算，但但与投资性性房地产相相关的房产产税、土地地使用税在在本科目核核算。 销售费费用本科目核核算企业销销售商品和和材料、提提供劳务的的过程中发发生的各种种费用，包包括保险费费、包装费费、展览费费和广告费费、商品维维修费、预预计产品质质量保证损损失、运输输费、装卸卸费等以及及为销售本本企业商品品而专设的的销售

58、机构构（含销售售网点、售售后服务网网点等）的的职工薪酬酬、业务费费、折旧费费等经营费费用。 一、帐户含义义：1.借记本本科目,表表示增加，如如发生的费费用2.贷记本本科目,表表示减少，如如期末结转转至本年利利润3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项：1本科目应应当按照费费用项目进进行明细核核算。 管理费用用本科目核核算企业为为组织和管管理企业生生产经营所所发生的管管理费用，包包括企业在在筹建期间间内发生的的开办费、董事会和和行政管理理部门在企企业的经营营管理中发发生的或者者应由企业业统一负担担的公司经经费（包括括行政管理理部门职工工薪酬、物物料消耗、低值易耗耗品摊销、办公费和和差旅费等等）

59、、工会会经费、董董事会费（包包括董事会会成员津贴贴、会议费费和差旅费费等）、聘聘请中介机机构费、咨咨询费（含含顾问费）、诉讼费、业务招待待费、房产产税、车船船使用税、土地使用用税、印花花税、技术术转让费、矿产资源源补偿费、研究费用用、排污费费等。一、帐户户含义：1.借记本本科目,表表示增加，如如发生的费费用2.贷记本本科目,表表示减少，如如期末结转转至本年利利润3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项： 1审审核费用的的发生是否否有相关的的发票。 2一些与公公司开支无无关的费用用不能入帐，如股东家家里的有线线电视费、水电费等等 3一些基本本的费用开开支是否有有，如房租租水电、电电话费、办办公

60、费、工工资等。 44如果房租水电电无发票，只只有收据，要要将收据入入帐，所得得税申报时时，将此费费用调整出出来。 财务费用用本科目核核算企业为为筹集生产产经营所需需资金等而而发生的筹筹资费用，包包括利息支支出（减利利息收入）、汇兑损益益以及相关关的手续费费、企业发发生的现金金折扣等。一、帐户含含义：1.借记本本科目,表表示增加，如如(1) 发生的利利息(2)发生的银银行手续费费(3)发发生的现金金折扣.2.贷记本本科目,表表示减少，如如期末结转转至本年利利润3. 本科科目期末无无余额。二、注意事事项：1、对于收收银行利息息，财务费费用记借方方负数，不不要做贷方方，否则会会引起帐本本数据和报报表