会计科目主要账务处理和财务报表

1、小企业会计计准则会计科目目、主要账账务处理和和财务报表表前言：财政部在在20111年10月月18日发发布的财会会20111177号文件中中指出：为规范范中小企业业会计确认认、计量和和报告行为为，促进小小企业的可可持续发展展，发挥小小企业在国国民经济和和社会发展展中的重要要作用，根根据中华华人民共和和国会计法法及其相相关法律和和法规，财财务部制定定了小企企业会计制制度 自20013年11月1日起起在小企业业范围内施施行，鼓励励小企业提提前执行。我部于22004年年4月277日发布的的小企业业会计制度度（财会会200042号号）同时废废止。 附录一一： 小企业业会计准则则会计科科目、主要要账务处理

2、理和财务报报表 一、会计计科目 ) )Zaa&S* 会计科目和和主要账务务处理依据据小企业会会计准则中中确认和计计量的规定定制定，涵涵盖了各类类小企业的的交易或者者事项。小小企业在不不违反会计计准则中确确认、计量量和报告规规定的前提提下，可以以根据本单单位的实际际情况自行行增设、分分拆、合并并会计科目目。小企业业不存在的的交易或者者事项，可可不设置相相关会计科科目。对于于明细科目目，小企业业可以比照照本附录中中的规定自自行设置。会计科目目编号供小小企业制会会计凭证、登记会计计账簿、查查阅会计账账目、采用用会计软件件系统参考考，小企业业可结合实实际情况自自行确定会会计科目编编号。 顺序号号编号会

3、计计科目名称称 一、资产类类1 11001库库存现金 2 10002银行存存款 3 11001短期投投资 4 12001应收票票据 5 12002应收账账款 6 12003预付账账款 7 12111应收股股利 8 12221应收利利息 9 12331其他应应收款 10 13001在途物物资 11 13002原材料料 12 13003库存商商品 13 13004包装物物14 13005低值易易耗品 15 13111消耗性性生物资产产 16 14001长期债债券投资 17 14111长期股股权投资 18 15001固定资资产 19 15002累计折折旧 200 15503在建建工程 21 1500

4、4固定资资产清理 22 15111生产性性生物资产产 23 15112生产性性生物资产产累计折旧旧24 11601无无形资产 25 11701长长期待摊费费用26 18001待处理理财产损溢溢 二、负负债类 27 20001短期借借款 28 21001应付账账款 29 21002预收账账款 30 22001应付职职工薪酬31 23001应交税税费 32 24001应付利利息33 25001应付利利润 34 26001其他应应付款 35 27001长期借借款 36 22801递递延收益 三、所有者者权益类 37 33001实实收资本（或或股本） 38 30002资本公公积 39 31001盈余公

5、公积 40 31002本年利利润 411 31103利润润分配 四、成成本类 42 40001生产成成本（劳务务成本） 43 41001制造费费用 44 44001工程施施工 45 44002工程结结算 46 44003机械作作业 五、损损益类 47 55001主主营业务收收入 48 55002其其他业务收收入 49 55101投投资收益 50 55201营营业外收入入51 55301主主营业务成成本 52 53002主营业业务税金及及附加 53 53003其他业业务支出 54 54001销售费费用 55 54002财务费费用 56 54003管理费费用57 55001营业外外支出 58 55

6、601所所得税费用用 二、主主要账务处处理 资产类类 10001库存现现金一、本科目目核算小企企业的库存存现金。二、库库存现金的的主要账务务处理。 小企业业增加库存存现金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目；减少库存存现金，做做相反的会会计分录。 三、小小企业应当当设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应当计算当当日的现金金收入合计计额、现金金支出合计计额和结余余额，将结结余额与实实际库存额额核对，做做到账款相相符。有外外币现金的的小企业，还还应当分别别按人民币币和外币进进行明细核核算。四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业

7、持有的库库存现金。 10002银行存存款一、本科目目核算小企企业存入银银行或其他他金融机构构的各种款款项。 二、银银行存款的的主要账务务处理。 小企业业增加银行行存款，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“应收款”等科目；减少银行行存款，做做相反的会会计分录。三、小企业业可按开户户银行和其其他金融机机构、存款款种类等设设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记。每日终了了，应结出出余额。“银行存款款日记账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。小企业银银行存款账账面余额与与银行对账账单余额之之间如有差差额，应编编制“银行存款款余额

8、调节节表”调节相符符。有外币币银行存款款的小企业业，还应当当分别按人人民币和外外币进行明明细核算。四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业存在银行行或其他金金融机构的的各种款项项。 11001短期投投资 一、本本科目核算算小企业购购入的能随随变现并且且持有间不不准备超过过1年（含含1年）的的投资。 二、本本科目可按按股票、债债券、基金金等短期投投资种类进进行明细核核算。三、短短期投资的的主要账务务处理。（一）小小企业购入入各种股票票、债券、基金等作作为短期投投资的，应应当按照实实际支付的的全部价款款，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目。小小企业购入入股票，如如果实际支支付的价款款中包含已已

9、宣告但尚尚未发放的的现金股利利，应当按按照实际支支付的全部部价款扣除除已宣告但但尚未发放放的现金股股利，借记记本科目，按按应收的现现金股利，借借记“应收股利利”科目，按按实际支付付的全部价价款，贷记记“银行存款款”科目。小小企业购入入债券，如如果实际支支付的价款款中包含已已到付息期期但尚未领领取的债券券利息，应应当按照实实际支付的的全部价款款扣除已到到付息期但但尚未领取取利息，借借记本科目目，按应收收的利息，借借记“应收利息息”科目，按按实际支付付的全部价价款，贷记记“银行存款款”科目。 （二）小小企业在短短期投资持持有期间，投投资单位宣宣告发放的的现金股利利，借记“应收股利利”科目，贷贷记“

10、投资收益益”科目。月月度终了，按按照分期付付息、一次次还本债券券投资的票票面利率计计算的利息息收入，借借记“应收利息息”科目，贷贷记“投资收益益”科目。实实际收到现现金股利或或利息，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“应收股利利”或“应收利息息”科目。 （三）小小企业出售售短期投资资，应当按按照实际收收到的价款款，借记“银行存款款”或“库存现金金”科目，按按该项短期期投资的账账面余额，贷贷记本科目目，按尚未未收到的现现金股利或或利息，贷贷记“应收股利利”或“应收利息息”科目，按按其差额，贷贷记或借记记“投资收益益”科目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业持有的短短期投资成成本。 1200

11、1应收票票据 一、本本科目核算算企业因销销售商品（产产成品或材材料，下同同）收到的的商业汇票票，包括商商业承兑汇汇票和银行行承兑汇票票。 二、本本科目可按按开出、承承兑商业汇汇票的单位位进行明细细核算。 三、应应收票据的的主要账务务处理。（一）小小企业收到到商业汇票票，借记本本科目，贷贷记“应收账款款”、“主营业务务收入”等科目。 （二）商商业汇票到到期收回票票面金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 四、小小企业应当当设置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记每一商商业汇票的的种类、号号数和出票票日期、票票面金额、交易合同同号和付款款人、承兑兑人、背书书人的姓名名或单位名名称、到期期日期

12、和利利率以及收收款日期和和收回金额额等资料，商商业汇票到到期结清票票款后，应应在备查簿簿内逐笔注注销。 12002应收账账款 一、本本科目核算算小企业因因销售商品品、提供劳劳务等经营营活动应收收取的款项项。 llv 二、本本科目可按按债务人进进行明细核核算。三、应应收账款的的主要账务务处理。 （一）小小企业因销销售商品或或提供劳务务形成应收收账款，应应当按照应应收金额，借借记本科目目，按照应应交增值税税销项税额额，贷记“应交税费费应交增增值税（销销项税额）”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。 （二）小小企业

13、应收收账款实际际发生坏账账，应当按按照实际发发生的坏账账金额，借借记“管理费用用”科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业尚未收回回的应收账账款。 11 12003预付账账款 一、本本科目核算算小企业按按照合同规规定预付的的款项，包包括根据合合同规定预预付的购货货款、租金金等。小企企业进行在在建工程预预付的工程程价款，也也在本科目目核算。 二、本本科目可按按供货单位位或个人进进行明细核核算。 三、预预付账款的的主要账务务处理。 （一）小小企业因购购货而预付付的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。收到所购购物资，按按照应计入入购入物资资成本的金金额，借记记“在

14、途物资资”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按照应交增增值税进项项税额，借借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。 （二）小小企业进行行在建工程程预付的工工程价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。按工程进进度结算工工程价款，借借记“在建工程程”科目，贷贷记本科目目、“银行存款款”等科目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业预付的各各种款项。12111应收股股利 一、本本科目核算算小企业应应收取的现现金股利或或利润。 二、本本科目可按按投资单位位进行明细细

15、核算。 三、应应收股利的的主要账务务处理。 （一）小小企业购入入股票，如如果实际支支付的价款款中包含已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，应当按按照实际支支付的全部部价款扣除除已宣告但但尚未发放放的现金股股利，借记记“短期投资资”或“长期股权权投资”科目，按按应收的现现金股利，借借记本科目目，按实际际支付的全全部价款，贷贷记“银行存款款”科目。 （二）在在短期投资资或长期股股权投资持持有期间，投投资单位宣宣告发放现现金股利或或利润，应应当按照本本企业应享享有金额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”科目。（三）小小企业实际际收到现金金股利或利利润，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。四、本

16、本科目期末末借余额，反反映小企业业尚未收到到的现金股股利或利润润。 12221应收利利息 一、本本科目核算算小企业债债券投资应应收取的利利息。二、本本科目可按按投资单位位进行明细细核算。 三、应收利利息的主要要账务处理理。 （一）小小企业购入入债券，如如果实际支支付的价款款中包含已已到付息期期但尚未领领取的债券券利息，应应当按照实实际支付的的价款扣除除应收的债债券利息，借借记“短期投资资”或“长期债券券投资”科目，按按照应收的的利息，借借记本科目目，按照实实际支付的的价款，贷贷记“银行存款款”科目。（二）小小企业在持持有长期债债券投资期期间，月度度终了，按按照分期付付息、一次次还本债券券投资的

17、票票面利率计计算的利息息收入，借借记本科目目，贷记“投资收益益”科目；按按照一次还还本付息债债券投资的的票面利率率计算的利利息收入，借借记“长期债券券投资应计利息息”科目，贷贷记“投资收益益”科目。 （三）小小企业实际际收到债券券利息，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未收到的的债券利息息。 12331其他应应收款一、本科目目核算小企企业除应收收票据、应应收账款、预付账款款、应收股股利、应收收利息等以以外的其他他各种应收收及暂付款款项，包括括各种赔款款、罚款、应向职工工收取的各各种垫付款款项等。二、本本科目可按按对单位（或或个人）进进行明细核

18、核算。 三、其其他应收款款的主要账账务处理。 （一）小小企业发生生的其他各各种应收款款项，借记记本科目，贷贷记“库存现金金”、“银行存款款”、“固定资产产清理”等科目。（二）小小企业收回回其他各种种应收款项项，借记“库存现金金”、“银行存款款”、“应付职工工薪酬”等科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业尚未收回回的其他应应收款项。 13001在途物物资 一、本本科目核算算小企业货货款已付尚尚未验收入入库的在途途物资的采采购实际成成本。 二、本本科目可按按供应单位位和物资品品种进行明明细核算。 :三、在途物物资的主要要账务处理理。 （一）小小企业购入入材料、商商品，按照

19、照应计入材材料、商品品采购成本本的金额，借借记本科目目，按照可可抵扣的增增值税进项项税额，借借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。 （二）材材料或商品品已经收到到、但尚未未办理结算算手续的，可可暂不做会会计分录；待办理结结算手续后后，再根据据所付金额额或发票账账单的应付付金额，借借记本科目目、“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。 （三）小小企业已经经预付货款款的材料或或商品验收收入库后，根根据发票账账单的应付付金额，借借记本科目目、“应交税费费

20、应交增增值税（进进项税额）”科目，贷记“预付账款”科目。 （四）应应向供应单单位、外部部运输机构构等收回的的材料或商商品短缺或或其他应冲冲减材料或或商品采购购成本的赔赔偿款项，应应根据有关关的索赔凭凭证，借记记“应付账款款”或“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目。 （五）月月度终了，应应将仓库转转来的外购购材料或商商品收料凭凭证，按照照材料或商商品并分别别下列不同同情况进行行汇总： 1对对于已经付付款的收料料凭证（包包括本月付付款的上月月收料凭证证），应按按照汇总金金额，借记记“原材料”、“包装物”、“低值易耗耗品”、“库存商品品”等科目，贷贷记本科目目。 2对对于尚未收收到发票账账单的收料料

21、凭证，应应分别材料料或商品，并并按估计金金额暂估入入账，借记记“原材料”、“包装物”、“低值易耗耗品”、“库存商品品”等科目，贷贷记“应付账款款暂估应应付账款”科目，下下月初用红红字做同样样的记录，予予以冲回，以以便下月付付款后，按按正常程序序，借记本本科目，贷贷记“库存现金金”、“银行存款款”等科目。 3对于发票票账单已到到、但尚未未付款的收收料凭证，应应按照发票票账单列的的金额，借借记本科目目、“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目。四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业在途材料料、商品等等物资的实实际采购成成本。 13002原材料料一、本本科目核算算小企业库

22、库存的各种种材料，包包括原料及及主要材料料、辅助材材料、外购购半成品（外外购件）、修理用备备件（备品品备件）、包装材料料、燃料等等的实际成成本。二、本本科目可按按材料的保保管地点（仓仓库）、材材料的类别别、品种和和规格等进进行明细核核算。 三、原原材料的主主要账务处处理。 （一）小小企业购入入并已验收收入库的材材料，借记记本科目，贷贷记“在途物资资”科目。 （二）自自制并已验验收入库的的材料，借借记本科目目，贷记“生产成本本”科目。（三）生生产经营领领用材料，借借记“生产成本本”、“制造费用用”、“销售费用用”、“管理费用用”等科目，贷贷记本科目目。出售材材料结转成成本，借记记“其他业务务成本

23、”科目，贷贷记本科目目。（四）清清查盘点，发发现盘盈、盘亏、毁毁损的原材材料，按照照实际成本本（或估计计价值），借借记本科目目或“营业外支支出”科目，贷贷记“营业外收收入”科目或本本科目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业库存材料料的实际成成本。 13003库存商商品 一、本本科目核算算小企业库库存的各种种商品的实实际成本，包包括库存产产成品、外外购商品、存放在门门市部准备备出售的商商品、发出出展览的商商品以及寄寄存在外的的商品等。接受来料料加工制造造的代制品品和为外单单位加工修修理的代修修品，在制制造和修理理完成验收收入库后，视视同小企业业的产成品品，也通过过本科目核核算。可以以降价

24、出售售的不合格格品，也在在本科目核核算，但应应与合格产产品分开记记账。已经经完成销售售手续，但但购买单位位在月末未未提取的库库存产成品品，应作为为代管产品品处理，单单独设置代代管产品备备查簿，不不再在本科科目核算。小企业（农农业）可将将本科目改改为“13033农产品”科目。 二、本本科目可按按库存商品品的种类、品种和规规格等进行行明细核算算。 三、库库存商品的的主要账务务处理。（一）小小企业生产产的产成品品的入库和和出库，平平只记数量量不记金额额，月末计计算入库产产成品的实实际成本。生产完成成验收入库库的产成品品，按其实实际成本，借借记本科目目，贷记“生产成本本”等科目。对外销售售产成品，借借

25、记“主营业务务成本”科目，贷贷记本科目目。（二）购购入商品到到达验收入入库后，按按照商品进进价，借记记本科目，贷贷记“库存现金金”、“银行存款款”、“在途物资资”等科目。对外销售售商品结转转销售成本本，借记“主营业务务成本”科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业库存商品品的实际成成本（或进进价）。13004包装物物 一、本本科目核算算小企业库库存的各种种包装物的的实际成本本。各种包包装材料，如如纸、绳、铁丝、铁铁皮等，应应在“原材料”科目内核核算；用于于储存和保保管产品、材料而不不对外出售售的包装物物，应按照照价值大小小和使用年年限长短，分分别在“固定资产产”或“低值

26、易耗耗品”科目核算算，都不在在本科目核核算范围内内。包装物物数量不大大的企业，可可以不设置置本科目，将将包装物并并入“原材料”科目内核核算。 二、本本科目可按按包装物的的种类进行行明细核算算。 三、包包装物的主主要账务处处理。 （一）企企业购入、自制验收收入库的包包装物，以以及对包装装物的清查查盘点，比比照“原材料”科目的相相关规定进进行处理。（二）生生产领用包包装物，按按照其成本本，借记“生产成本本”等科目，贷贷记本科目目。随同产产品出售但但不单独计计价的包装装物，按照照其成本，借借记“销售费用用”科目，贷贷记本科目目。随同产产品出售并并单独计价价的包装物物，按照其其成本，借借记“其他业务务

27、支出”科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目的期期末余额，反反映库存未未用包装物物的实际成成本。13005低值易易耗品 一、本本科目核算算小企业低低值易耗品品的实际成成本。 二、本本科目可按按低值易耗耗品的种类类进行明细细核算。三、低低值易耗品品的主要账账务处理。 （一）小小企业购入入、自制并并验收入库库的低值易易耗品，比比照“原材料”科目的相相关规定进进行处理。 （二）小小企业领用用低值易耗耗品，按照照其成本，借借记“管理费用用”、“生产成本本”、“销售费用用”等科目，贷贷记本科目目。四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业在库低值值易耗品的的实际成本本。 13111消耗性性生物资产产 一、本

28、本科目核算算小企业（农农业）持有有的消耗性性生物资产产的实际成成本。 二、本本科目可按按消耗性生生物资产的的种类、群群别等进行行明细核算算。三、消消耗性生物物资产的主主要账务处处理。 （一）外外购的消耗耗性生物资资产，按应应计入消耗耗性生物资资产成本的的金额，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“应付账款款”等科目。（二）自自行栽培的的大田作物物和蔬菜，应应按收获前前发生的必必要支出，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。自行营造造的林木类类消耗性生生物资产，应应按郁闭前前发生的必必要支出，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。自行繁殖殖的育肥畜畜、水产养养殖的动植植物，应按按出售前发

29、发生的必要要支出，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 （三）产产畜或役畜畜淘汰转为为育肥畜的的，按转群群时的账面面价值，借借记本科目目，按已计计提的累计计折旧，借借记“生产性生生物资产累累计折旧”科目，按按其账面余余额，贷记记“生产性生生物资产”科目。育育肥畜转为为产畜或役役畜的，应应按其账面面余额，借借记“生产性生生物资产”科目，贷贷记本科目目。 （四）择择伐、间伐伐或抚育更更新性质采采伐而补植植林木类消消耗性生物物资产发生生的后续支支出，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。林木类消消耗性生物物资产达到到郁闭后发发生的管护护费用等后后续支出，借借记“管理费用用”科目，贷贷记“银

30、行存款款”等科目。 （五）农农业生产过过程中发生生的应归属属于消耗性性生物资产产的费用，按按应分配的的金额，借借记本科目目，贷记“生产成本本”科目。 （六）消消耗性生物物资产收获获为农产品品，应按其其账面余额额，借记“农产品”科目，贷贷记本科目目。 （七）出出售消耗性性生物资产产，应按实实际收到的的金额，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记“主营业务务收入”等科目。按其账面面余额，借借记“主营业务务成本”等科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业（农业）消消耗性生物物资产的实实际成本。 14001长期债债券投资 一、本本科目核算算小企业购购入的在11年内（不不含1年）不不

31、能变现或或不准备随随变现的债债券投资。二、本本科目可按按债券种类类和投资单单位进行明明细核算。 三、长长期债券投投资的主要要账务处理理。 （一）小小企业购入入债券作为为长期投资资，应当按按照实际支支付的购买买价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目。如如果实际支支付的价款款中包含已已到付息期期但尚未领领取的债券券利息，应应当按照实实际支付的的价款扣除除应收的债债券利息，借借记本科目目，按照应应收的利息息，借记“应收利息息”科目，按按照实际支支付的价款款，贷记“银行存款款”科目。 （二）小小企业在持持有长期债债券投资期期间，月度度终了，按按照分期付付息、一次次还本的长长期债券投投资票面利利率

32、计算的的利息收入入，借记“应收利息息”科目，贷贷记“投资收益益”科目；按按照一次还还本付息的的长期债券券投资票面面利率计算算的利息收收入，借记记本科目（应应计利息），贷贷记“投资收益益”科目。（三）小小企业处置置或到期收收回长期债债券投资，应应当按照实实际取得的的价款或收收回的债券券本金（或或本息），借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目，按应收收未收的利利息，贷记记“应收利息息”科目，按按照其差额额，贷记或或借记“投资收益益”科目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业持有长期期债券投资资的成本或或到期一次次还本付息息债券的本本息。14111长期股股权投资 一、本科目目核算小企企业准

33、备长长期持有（通通常在1年年以上）的的权益性投投资。二、本本科目可按按投资单位位进行明细细核算。三、长长期股权投投资的主要要账务处理理。 （一）小小企业以支支付现金取取得的长期期股权投资资，如果实实际支付的的价款中包包含已宣告告但尚未发发放的现金金股利，应应当按照实实际支付的的全部价款款扣除已宣宣告但尚未未发放的现现金股利，借借记本科目目，按照应应收的现金金股利，借借记“应收股利利”科目，按按实际支付付的全部价价款，贷记记“银行存款款”科目。以以非现金资资产取得的的长期股权权投资，应应按照在投投资单位所所有者权益益中所享有有的份额，借借记本科目目，贷记“固定资产产”、“无形资产产”等科目。（二

34、）在长长期股权投投资持有期期间，按照照投资单位位宣告发放放的现金股股利或利润润中属于本本企业的部部分，借记记“应收股利利”科目，贷贷记“投资收益益”科目。 （三）处置置长期股权权投资，应应按照实际际收到的价价款，借记记“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记本科目目，按照其其差额，贷贷记或借记记“投资收益益”科目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业持有的长长期股权投投资的成本本。 15001固定资资产 一、本本科目核算算小企业固固定资产的的原价。小小企业应根根据规定的的固定资产产标准，结结合本企业业的具体情情况，制定定固定资产产目录，作作为核算依依据。小企企业临租入入的固定资资

35、产，应另另设备查簿簿进行登记记，不在本本科目核算算。 二、本本科目可按按固定资产产类别和项项目进行明明细核算。小企业根根据实际情情况设置“固定资产产登记簿”和“固定资产产卡片”。 三、固固定资产的的主要账务务处理。 （一）小企企业购入不不需要安装装的固定资资产，应当当按照实际际支付的价价款扣除可可抵扣的增增值税进项项税额，借借记本科目目，按增值值税进项税税额，借记记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成后再转入本科目。小企业自行建造固定资产完成竣工决算，按竣工决算前发生相关支出，借记本科目，贷记“在建工程”

36、科目。小企业取得投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。 （二）小企企业按月对对固定资产产计提折旧旧，按照计计提的折旧旧额，借记记“生产成本本”、“管理费用用”等科目，贷贷记“累计折旧旧”科目。固固定资产在在使用过程程中发生的的修理费，借借记“制造费用用”、“管理费用用”等科目，贷贷记“银行存款款”等科目。固定资产产在使用过过程中发生生的符合税税法规定的的大修理支支出，借记记“长期待摊摊费用”科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 （三）小小企业因出出售、转让让、报废、毁损等原原因处置固固定资产，应应当按照减减少的固定定资产净值值，借记“固定资产

37、产清理”科目，按按已计提折折旧，借记记“累计折旧旧”科目，按按固定资产产原价，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业固固定资产的的原价。15002累计折折旧 一、本科目目核算小企企业固定资资产的累计计折旧。二、本科目目只进行总总分类核算算，不进行行明细核算算。需要查查明某项固固定资产的的已计提折折旧，可以以根据“固定资产产卡片”上所记载载的该项固固定资产原原价、折旧旧率和实际际使用年数数等资料进进行计算。 三、累计折折旧的主要要账务处理理。 （一）小企企业按月计计提固定资资产的折旧旧，借记“制造费用用”、“管理费用用”等科目，贷贷记本科目目。（二）小小企业因出出售、转让让、报废

38、、毁损等原原因处置固固定资产，应应当按照减减少的固定定资产净值值，借记“固定资产产清理”科目，按按已计提折折旧，借记记本科目，按按固定资产产原价，贷贷记“固定资产产”科目。 四、本本科目期末末贷余额，反反映小企业业固定资产产的累计折折旧额。 15003在建工工程 本科目核算算小企业需需要安装的的固定资产产、固定资资产新建工工程、改扩扩建工程等等所发生的的实际支出出。 小小企业购入入不需要安安装的固定定资产，不不通过本科科目核算。小企业业购入为工工程准备的的物资，在在“原材料”科目进行行核算，不不在本科目目核算。 二、本科目目可按在建建工程项目目进行明细细核算。 三、在在建工程的的主要账务务处理

39、。（一）小企企业购入需需要安装的的固定资产产，应当按按照实际支支付的价款款扣除可抵抵扣的增值值税进项税税额，借记记本科目，按按增值税进进项税额，借借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产安装完成，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（二）小小企业自营营工程，领领用工程物物资，借记记本科目，贷贷记“原材料”科目。 在建工工程应负担担的职工薪薪酬，借记记本科目，贷贷记“应付职工工薪酬”科目。 小企业进行行工程而使使用本企业业的产品或或商品，应应当按照成成本，借记记本科目，贷贷记“库存商品品”科目。 小企业业进行工程程在竣工决决算前发生生的借款利利息，应当当根

40、据借款款合同利率率计算确定定的利息费费用，借记记本科目，贷贷记“应付利息息”科目。办理竣竣工决算后后发生的利利息费用，借借记“财务费用用”科目，贷贷记“应付利息息”等科目。 小企业业在建工程程在试运转转过程中所所取得的收收入，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“主营业务务收入”、“其他业务务收入”、“营业外收收入”等科目。 小企业自营营工程办理理决算竣工工，借记“固定资产产”科目，贷贷记本科目目。 （三）小企企业出包工工程，按照照合同规定定预付承包包单位工程程价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。工程完工工收到承包包单位账单单，借记“固定资产产”科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期

41、末末借余额，反反映小企业业尚未完工工或虽已完完工，但尚尚未办理竣竣工决算的的工程实际际支出。1504固固定资产清清理 一、本科目目核算小企企业因出售售、转让、报废、毁毁损等原因因转出的固固定资产净净值以及在在清理过程程中发生的的费用等。 二、本科目目可按被清清理的固定定资产项目目进行明细细核算。 三、固固定资产清清理的主要要账务处理理。 （一）小企企业因出售售、转让、报废、毁毁损等原因因处置固定定资产，应应当按照该该项固定资资产的净值值，借记本本科目，按按照已计提提的累计折折旧，借记记“累计折旧旧”科目，按按照其原价价，贷记“固定资产产”科目。 （二二）清理过过程中应支支付的相关关税费及其其他

42、费用，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“应交税费费应交营营业税”等科目。收回出售售固定资产产的价款、残料价值值和变价收收入等，借借记“银行存款款”、“原材料”等科目，贷贷记本科目目。应由保保险公司或或过失人赔赔偿的损失失，借记“其 他应应收款”等科目，贷贷记本科目目。 （三）固定定资产清理理完成后，如如为借余额额，借记“营业外支支出”科目，贷贷记本科目目。如为贷贷余额，借借记本科目目，贷记“营业外收收入”科目。四、本科目目期末借余余额，反映映小企业尚尚未清理完完毕的固定定资产清理理净损失；本科目期期末贷余额额，反映小小企业尚未未清理完毕毕的固定资资产清理净净收益。 15111生产性性生物资

43、产产 一、本本科目核算算小企业（农农业）持有有的生产性性生物资产产原价。 二、本科目目可按“未成熟生生产性生物物资产”和“成熟生产产性生物资资产”，分别生生物资产的的种类、群群别、所属属部门等进进行明细核核算。三、生产性性生物资产产的主要账账务处理。（一）小企企业外购的的生产性生生物资产，按按应计入生生产性生物物资产成本本的金额，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 （二）自自行营造的的林木类生生产性生物物资产、自自行繁殖的的产畜和役役畜，应按按构成林木木类生产性性生物资产产、产畜和和役畜的成成本，借记记本科目（未未成熟生产产性生物资资产），贷贷记“原材料”、“银行存款款”等科目。 （三

44、）育育肥畜转为为产畜或役役畜，应按按其账面余余额，借记记本科目，贷贷记“消耗性生生物资产”科目。产产畜或役畜畜淘汰转为为育肥畜，按按转群时的的账面余额额，借记“消耗性生生物资产”科目，按按已计提的的累计折旧旧，借记“生产性生生物资产累累计折旧”科目，按按其账面余余额，贷记记本科目。 （四）未未成熟生产产性生物资资产达到预预定生产经经营目的，按按其账面余余额，借记记本科目（成成熟生产性性生物资产产），贷记记本科目（未未成熟生产产性生物资资产）。（五）择择伐、间伐伐或抚育更更新等生产产性采伐而而补植林木木类生产性性生物资产产发生的后后续支出，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。生产性生生物资

45、产发发生的管护护、饲养费费用等后续续支出，借借记“管理费用用”科目，贷贷记“银行存款款”等科目。（六）处置置生产性生生物资产，应应按实际收收到的金额额，借记“银行存款款”等科目，按按已计提的的累计折旧旧，借记“生产性生生物资产累累计折旧”科目，按按其账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外支支出处置非非流动资产产损失”科目或贷贷记“营业外收收入处置非非流动资产产收益”科目。四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业生产性生生物资产的的原价。 15112生产性性生物资产产累计折旧旧 一、本科目目核算小企企业（农业业）成熟生生产性生物物资产的累累计折旧。二、本科目目可按生产产性生物资资产

46、的种类类、群别、所属部门门等进行明明细核算。 三、生产性性生物资产产累计折旧旧的主要账账务处理。小企业按按期（月）计计提成熟生生产性生物物资产的折折旧，借记记“生产成本本”、“管理费用用”等科目，贷贷记本科目目。处置生生产性生物物资产还应应同结转生生产性生物物资产累计计折旧，借借记本科目目，贷记“固定资产产清理”科目。 四、本科目期期末贷余额额，反映小小企业成熟熟生产性生生物资产的的累计折旧旧额。 1601无无形资产 一、本科目目核算小企企业无形资资产成本扣扣除摊销后后的净值。 二、本科目可可按无形资资产项目进进行明细核核算。三、无形资资产的主要要账务处理理。 （一）小小企业外购购无形资产产，

47、应当按按照实际支支付的价款款，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。自行开发发建造厂房房等建筑物物，外购土土地及建筑筑物支付的的价款应当当在建筑物物与土地使使用权之间间按照合理理的法进行行分配，其其中属于土土地使用权权的部分，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。小企业收收到投资者者投入的无无形资产，应应当按照合合同或协议议约定的价价值，借记记本科目，贷贷记“实收资本本”等科目。 （二）月月度终了，小小企业各种种无形资产产采用年限限平均法进进行的摊销销，借记“管理费用用”等科目，贷贷记本科目目。（三）处处置无形资资产，应按按照实际收收到的价款款，借记“银行存款款”等科目，按按照应支付付

48、的相关税税费及其他他费用，贷贷记“应交税费费应交营营业税”、“银行存款款”等科目，按按照其账面面余额，贷贷记本科目目，按照其其差额，贷贷记“营业外收收入”科目或借借记“营业外支支出”科目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业无形资产产的成本扣扣除摊销后后的净值。 17001长期待待摊费用 一、本本科目核算算小企业已已经发生但但应由本期期和以后各各期负担的的分摊期限限在1年以以上的各项项费用，主主要包括：已提足折折旧的固定定资产的改改建支出、经营租入入固定资产产的改建支支出、符合合税法规定定的固定资资产大修理理支出和其其他长期待待摊费用等等。 二、本本科目可按按费用项目目进行明细细核算。

49、三、长长期待摊费费用的主要要账务处理理。（一）小小企业发生生的长期待待摊费用，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“原材料”等科目。 （二）小小企业按月月摊销长期期待摊费用用，借记“制造费用用”、“管理费用用”等科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借余额，反反映小企业业尚未摊销销完毕的长长期待摊费费用。18011待理财产产损溢 一、本本科目核算算小企业在在清查财产产过程中查查明的各种种财产盘盈盈、盘亏和和毁损的价价值。物资资在运输途途中发生的的非正常短短缺与损耗耗，也通过过本科目核核算。 二、本本科目可按按待处理流流动资产损损溢和处理理固定资产产损溢进行行明细核算算。 三、待待处理财产产

50、损溢的主主要账务处处理。 （一）盘盘盈的各种种材料、产产成品、商商品等，借借记“原材料”、“库存商品品”等科目，贷贷记本科目目（待处理理流动资产产损溢）。盘亏、毁毁损的各种种材料、产产成品、商商品等，借借记本科目目（待处理理流动资产产损溢），贷贷记“原材料”、“库存商品品”等科目。盘盈的的固定资产产，按照同同类或类似似固定资产产的市场价价格扣除按按新旧程度度估计的折折旧后的余余额，借记记“固定资产产”科目，贷贷记本科目目（待处理理固定资产产损溢）。盘亏的固固定资产，按按照该项固固定资产的的账面价值值，借记本本科目（待待处理固定定资产损溢溢），按照照已计提旧旧，借记“累计折旧旧”科目，按按照其原

51、价价，贷记“固定资产产”科目。 （二）盘盘亏、毁损损的各项资资产，按照照残料价值值，借记“原材料”等科目，按按照可收回回的保险赔赔偿或过失失人赔偿，借借记“其他应收收款”科目，按按本科目余余额，贷记记本科目（待待处理流动动资产损溢溢、待处理理固定资产产损溢），按按照其借差差额，如属属于经营损损失，借记记“管理费用用”；如属于于非常损失失，借记“营业外支支出”科目。 盘盈的的各种材料料、产成品品、商品、固定资产产等，借记记本科目（待待处理流动动资产损溢溢、待处理理固定资产产损溢），贷贷记“营业外收收入”科目。 四、小小企业的财财产损溢，应应查明原因因，在期（年年）末结账账前处理完完毕，处理理后本

52、科目目应无余额额。 负债类 20001短期借借款 本科目核算算小企业向向银行或其其他金融机机构等借入入的期限在在1年以下下（含1年年）的各种种借款。 二、本科目可可按借款种种类、贷款款人和币种种进行明细细核算。 三、短期期借款的主主要账务处处理。（一）小小企业借入入的各种短短期借款，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目；偿还借借款，做相相反的会计计分录。（二）月度度终了，应应当按照计计算确定的的短期借款款利息费用用，借记“财务费用用”科目，贷贷记“应付利息息”等科目。四、本本科目期末末贷余额，反反映小企业业尚未偿还还的短期借借款本金。 21001应付账账款 一、本科目目核算小企企业因购买买

53、材料、商商品和接受受劳务等经经营活动应应支付的款款项。二、本科目目可按债权权人进行明明细核算。三、应付账账款的主要要账务处理理。 （一）小企企业购入材材料、商品品等未验收收入库，货货款尚未支支付，应当当根据有关关凭证（发发票账单、随货同行行发票上记记载的实际际价款或暂暂估价值），借借记“在途物资资”科目，按按照专用发发票上注明明的增值税税额，借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。 接受供供应单位提提供劳务而而发生的应应付未付款款项，应当当根据供应应单位的发发票账单，借借记“生产成本本”、“管理费用用”等科目，贷贷记本科目目。 （二）小小企业偿付付应付账款

54、款，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 四、本本科目期末末贷余额，反反映小企业业尚未支付付的应付账账款余额。 21002预收账账款 一、本本科目核算算小企业按按照合同规规定预收的的款项，包包括预收的的购货款等等。预收账账款情况不不多的，也也可以不设设置本科目目，将预收收的款项直直接记入“应收账款款”科目贷。 二、本本科目可按按购货单位位进行明细细核算。 三、预预收账款的的主要账务务处理。（一）小小企业向购购货单位预预收的款项项，借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。 2 Mvreey) （二）销销售实现，按按实现的收收入，借记记本科目，贷贷记“主营业务务收入”科目。涉涉及增值税税销

55、项税额额的，还应应进行相应应的处理。四、本本科目期末末贷余额，反反映小企业业预收的款款项；期末末如为借余余额，反映映小企业尚尚未转销的的款项。 22001应付职职工薪酬 一、本本科目核算算小企业根根据有关规规定应付给给职工的各各种薪酬。二、本本科目可按按“职工工资资、奖金、津贴和补补贴”、“职工福利利费”、“社会保险险费”、“住房公积积金”、“工会经费费和职工教教育经费”、“非货币性性福利”、“辞退福利利”等进行明明细核算。 三、应应付职工薪薪酬的主要要账务处理理。 Baa*,-ii3ZK （一）月月度终了，应应当将本月月应发的职职工薪酬区区分以下情情况进行分分配： 1小小企业生产产部门（提提

56、供劳务）人人员的职工工薪酬，借借记“生产成本本”、“制造费用用”等科目，贷贷记本科目目。2应应由在建工工程负担的的职工薪酬酬，借记“在建工程程”科目，贷贷记本科目目。 3管管理部门人人员的职工工薪酬和因因解除与职职工的劳动动关系给予予的补偿，借借记“管理费用用”科目，贷贷记本科目目。4销售人人员的职工工薪酬，借借记“销售费用用”科目，贷贷记本科目目。 5以以其自产产产品发放给给职工作为为职工薪酬酬的，借记记“管理费用用”、“生产成本本”、“制造费用用”、“销售费用用”等科目，贷贷记本科目目。 （二）小企企业发放职职工薪酬应应当区分以以下情况进进行处理：1向职工工支付工资资、奖金、津贴、福福利费

57、等，从从应付职工工薪酬中扣扣还的各种种款项（代代垫的家属属药费、个个人所得税税等）等，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“银行存款款”、“其他应收收款”、“应交税费费应交个个人所得税税”等科目。2支支付工会经经费和职工工教育经费费用于工会会活动和职职工培训，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 3按按照国家有有关规定缴缴纳社会保保险费和住住房公积金金，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目。 4以以其自产产产品发放给给职工的，借借记本科目目，贷记“主营业务务收入”科目；同同，还应结结转产成品品的成本。涉及增值值税销项税税额的，还还应进行相相应的处理理。5因因解除与职职工的劳动动关系给予

58、予职工的补补偿，借记记本科目，贷贷记“库存现金金”、“银行存款款”等科目。 四、本本科目期末末贷余额，反反映小企业业应付未付付的职工薪薪酬。23001应交税税费 一、本本科目核算算小企业按按照税法等等规定计算算应交纳的的各种税费费，包括增增值税、消消费税、营营业税、所所得税、资资源税、土土地增值税税、城市维维护建设税税、房产税税、土地使使用税、车车船使用税税、教育费费附加、矿矿产资源补补偿费等。小企业代扣扣代缴的个个人所得税税等，也通通过本科目目核算。 二、本本科目可按按应交的税税费项目进进行明细核核算。 应交增增值税还应应分别“进项税额额”、“销项税额额”、“出口退税税”、“进项税额额转出”、“已交税金金”、“转出未交交增值税”、“转出多交交增值税”等设置专专栏。小规规模纳税人人只需设置置“应交增值值税”明细科目目，不需要要在“