【税务规划-农业产品增值税优惠政策】

1、第一部分 农业产产品增值税税优惠政策策1.农业产产品1.1销售售自产农业业产品 下列货物物免征增值值税： 农业生产者者销售的自自产农业产产品。 （暂行条条例） 农业，是是指种植业业、养殖业业、林业、牧业、水水产业。 农业生产者者，包括从从事农业生生产的单位位和个人。 农业产品，是是指初级农农业产品，具具体范围由由国家税务务总局直属属分局确定定。 （实施细细则） 中华人人民共和国国增值税暂暂行条例第十六条条所列免税税项目的第第一项所称称的“农业业生产者销销售的自产产农业产品品”，是指指直接从事事植物的种种植、收割割和动物的的饲养、捕捕捞的单位位和个人销销售的注释释所列的自自产农业产产品；对上上述

2、单位和和个人销售售的外购的的农业产品品，以及单单位和个人人外购农业业产品生产产、加工后后销售的仍仍然属于注注释所列的的农业产品品，不属于于免税的范范围，应当当按照规定定税率征收收增值税。 （财税字19955第0552号） 1.2粮粮食和食用用植物油 对承担粮粮食收储任任务的国有有粮食购销销企业销售售的粮食免免征增值税税。 对其他粮食食企业经营营粮食，除除下列项目目免征增值值税外，一一律征收增增值税。 （一）军队队用粮：指指凭军用粮粮票和军粮粮供应证按按军供价供供应中国人人民解放军军和中国人人民武装警警察部队的的粮食。（二）救灾灾救济粮：指经县(含)以上上人民政府府批准，凭凭救灾救济济粮票(证证

3、)按规定定的销售价价格向需救救助的灾民民供应的粮粮食。（三）水库库移民口粮粮：指经县县(含)以以上人民政政府批准，凭凭水库移民民口粮票(证)按规规定的销售售价格供应应给水库移移民的粮食食。 对销售食用用植物油业业务，除政政府储备食食用植物油油的销售继继续免征增增值税外，一一律照章征征收增值税税。 承担粮食收收储任务的的国有粮食食购销企业业和经营本本通知所列列免税项目目的其他粮粮食经营企企业，以及及有政府储储备食用植植物油销售售业务的企企业，均需需经主管税税务机关审审核认定免免税资格，未未报经主管管税务机关关审核认定定，不得免免税。享受受免税优惠惠的企业，应应按期进行行免税申报报，违反者者取消其

4、免免税资格。 粮食部门应应向同级国国家税务局局提供军队队用粮、救救灾救济粮粮、水库移移民口粮的的单位、供供应数量等等有关资料料，经国家家税务局审审核无误后后予以免税税。 （财财税字(11999)198号号） 2.农业生生产资料2.1饲料料 免税饲料料产品范围围包括: （一）单一一大宗饲料料。指以一一种动物、植物、微微生物或矿矿物质为来来源的产品品或其副产产品。其范范围仅限于于糠麸、酒酒糟、鱼粉粉、草饲料料、饲料级级磷酸氢钙钙及除豆粕粕以外的菜菜子粕、棉棉子粕、向向日葵粕、花生粕等等粕类产品品。 （二）混合合饲料。指指由两种以以上单一大大宗饲料、粮食、粮粮食副产品品及饲料添添加剂按照照一定比例例

5、配置，其其中单一大大宗饲料、粮食及粮粮食副产品品的参兑比比例不低于于95%的的饲料。（三）配合合饲料。指指根据不同同的饲养对对象，饲养养对象的不不同生长发发育阶段的的营养需要要，将多种种饲料原料料按饲料配配方经工业业生产后，形形成的能满满足饲养动动物全部营营养需要(除水分外外)的饲料料。 （四）复合合预混料。指能够按按照国家有有关饲料产产品的标准准要求量，全全面提供动动物饲养相相应阶段所所需微量元元素(4种种或以上)、维生素素(8种或或以上)，由由微量元素素、维生素素、氨基酸酸和非营养养性添加剂剂中任何两两类或两类类以上的组组分与载体体或稀释剂剂按一定比比例配置的的均匀混合合物。（五）浓缩缩饲

6、料。指指由蛋白质质、复合预预混料及矿矿物质等按按一定比例例配制的均均匀混合物物。 原有的饲料料生产企业业及新办的的饲料生产产企业，应应凭省级税税务机关认认可的饲料料质量检测测机构出具具的饲料产产品合格证证明，向所所在地主管管税务机关关提出免税税申请，经经省级国家家税务局审审核批准后后，由企业业所在地主主管税务机机关办理免免征增值税税手续。饲饲料生产企企业饲料产产品需检测测品种由省省级税务机机关根据本本地区的具具体情况确确定。 本通知自22001年年8月1日日起执行。20011年8月11日前免税税饲料范围围及豆粕的的征税问题题，仍按照照国家税税务总局关关于修订“饲料”注注释及加强强饲料征免免增值

7、税管管理问题的的通知(国税发1999939号号)执行。 （财税200111211号）2.2有机机肥产品一、自22008年年6月1日日起，纳税税人生产销销售和批发发、零售有有机肥产品品免征增值值税。享受上述免免税政策的的有机肥产产品是指有有机肥料、有机-无无机复混肥肥料和生物物有机肥。（一）有机机肥料。指来源于于植物和（或或）动物，施施于土壤以以提供植物物营养为主主要功能的的含碳物料料。（二）有机机无机复复混肥料。指由有机机和无机肥肥料混合和和（或）化化合制成的的含有一定定量有机肥肥料的复混混肥料。（三）生物物有机肥。指特定功功能微生物物与主要以以动植物残残体（如禽禽畜粪便、农作物秸秸秆等）为为

8、来源并经经无害化处处理、腐熟熟的有机物物料复合而而成的一类类兼具微生生物肥料和和有机肥效效应的肥料料。享受免税政政策的纳税税人应按照照中华人人民共和国国增值税暂暂行条例（国务院院令19993第第134号号）、中中华人民共共和国增值值税暂行条条例实施细细则（财财法字11993第38号号）等规定定，单独核核算有机肥肥产品的销销售额。未未单独核算算销售额的的，不得免免税。纳税人销售售免税的有有机肥产品品，应按规规定开具普普通发票，不不得开具增增值税专用用发票。二、纳税人人申请免征征增值税，应应向主管税税务机关提提供以下资资料，凡不不能提供的的，一律不不得免税。（一）生产产有机肥产产品的纳税税人。1.

9、由农业业部或省、自治区、直辖市农农业行政主主管部门批批准核发的的在有效期期内的肥料料登记证复复印件，并并出示原件件。2.由肥料料产品质量量检验机构构一年内出出具的有机机肥产品质质量技术检检测合格报报告原件。出具报告告的肥料产产品质量检检验机构须须通过相关关资质认定定。3.在省、自治区、直辖市外外销售有机机肥产品的的，还应提提供在销售售使用地省省级农业行行政主管部部门办理备备案的证明明原件。（二）批发发、零售有有机肥产品品的纳税人人。1.生产企企业提供的的在有效期期内的肥料料登记证复复印件。2.生产企企业提供的的产品质量量技术检验验合格报告告原件。3.在省、自治区、直辖市外外销售有机机肥产品的的

10、，还应提提供在销售售使用地省省级农业行行政主管部部门办理备备案的证明明复印件。主管税务机机关应加强强对享受免免征增值税税政策纳税税人的后续续管理，不不定期对企企业经营情情况进行核核实。凡经经核实所提提供的肥料料登记证、产品质量量技术检测测合格报告告、备案证证明失效的的，应停止止其享受免免税资格，恢恢复照章征征税。（财税2200856号）2.3其其他农业生生产资料 下列货物物免征增值值税： （一）农膜膜（二）生产产销售的除除尿素以外外的氮肥、除磷酸二二铵以外的的磷肥、钾钾肥以及以以免税化肥肥为主要原原料的复混混肥（企业业生产复混混肥产品所所用的免税税化肥成本本占原料中中全部化肥肥成本的比比重高于

11、770）。“复混肥肥”是指用用化学方法法或物理方方法加工制制成的氮、磷、钾三三种养分中中至少有两两种养分标标明量的肥肥料，包括括仅用化学学方法制成成的复合肥肥和仅用物物理方法制制成的混配配肥（也称称掺合肥）。（三）批发发和零售的的种子、种种苗、化肥肥、农药、农机。 自20011年8月11日起执行行。 （财税200111133号） 2.4滴灌灌带和滴灌灌管产品自20007年7月月1日起，纳纳税人生产产销售和批批发、零售售滴灌带和和滴灌管产产品免征增增值税。 （一）滴灌灌带和滴灌灌管产品是是指农业节节水滴灌系系统专用的的、具有制制造过程中中加工的孔孔口或其他他出流装置置、能够以以滴状或连连续流状出

12、出水的水带带和水管产产品。滴灌灌带和滴灌灌管产品按按照国家有有关质量技技术标准要要求进行生生产，并与与PVC管管(主管)、PE管管(辅管)、承插管管件、过滤滤器等部件件组成为滴滴灌系统。 （二）享受受免税政策策的纳税人人应按照中华人民民共和国增增值税暂行行条例及及其实施细细则等规定定，单独核核算滴灌带带和滴灌管管产品的销销售额。未未单独核算算销售额的的，不得免免税。 （三）纳税税人销售免免税的滴灌灌带和滴灌灌管产品，应应一律开具具普通发票票,不得开开具增值税税专用发票票。 （四）生产产滴灌带和和滴灌管产产品的纳税税人申请办办理免征增增值税时，应应向主管税税务机关报报送由产品品质量检验验机构出具

13、具的质量技技术检测合合格报告，出出具报告的的产品质量量检验机构构须通过省省以上质量量技术监督督部门的相相关资质认认定。批发发和零售滴滴灌带和滴滴灌管产品品的纳税人人申请办理理免征增值值税时，应应向主管税税务机关报报送由生产产企业提供供的质量技技术检测合合格报告原原件或复印印件。未取取得质量技技术检测合合格报告的的，不得免免税。 （五）税务务机关应加加强对享受受免税政策策纳税人的的后续管理理，不定期期对企业经经营情况进进行核实，凡凡经核实产产品质量不不符合有关关质量技术术标准要求求的，应停停止其继续续享受免税税政策的资资格，依法法恢复征税税。 （财税22005166号号）3.农民专专业合作社社自

14、20008年7月月1日起:（一）对对农民专业业合作社销销售本社成成员生产的的农业产品品，视同农农业生产者者销售自产产农业产品品免征增值值税。（二）增增值税一般般纳税人从从农民专业业合作社购购进的免税税农业产品品，可按113%的扣扣除率计算算抵扣增值值税进项税税额。（三）对对农民专业业合作社向向本社成员员销售的农农膜、种子子、种苗、化肥、农农药、农机机，免征增增值税。（四）对农农民专业合合作社与本本社成员签签订的农业业产品和农农业生产资资料购销合合同，免征征印花税。本通知所称称农民专业业合作社，是是指依照中华人民民共和国农农民专业合合作社法规定设立立和登记的的农民专业业合作社。（财税220085

15、6号）4.农村电电网维护费费 从年月月日起，对对农村电管管站在收取取电价时一一并向用户户收取的农农村电网维维护费（包包括低压线线路损耗和和维护费以以及电工经经费）给予予免征增值值税的照顾顾。 （财财税字1199847号） 农村电电管站改制制后由县供供电有限责责任公司收收取的农村村电网维护护费应免征征增值税。 （国国税函22002421号号）5.自来来水自年月月日起，对对自来水公公司销售自自来水按的征收收率征收增增值税的同同时，对其其购进独立立核算水厂厂的自来水水取得的增增值税专用用发票上注注明的增值值税税款（按按征收收率开具）予予以抵扣。自来水公公司年月月日之前前购进独立立核算水厂厂自来水取取

16、得普通发发票的，可可根据发票票金额换算算成不含税税销售额后后依的的征收率计计算进项税税额，经所所属税务机机关核实后后予以抵扣扣。不含税税销售额的的计算公式式： 不不含税销售售额发发票金额（征征收率） （国国税发2200256号）6.医疗卫卫生6.1避孕孕药品和用用具避孕药品品和用具免免征增值税税 （暂行行条例） 6.2医疗疗卫生机构一、关于于非营利性性医疗机构构的税收政政策 对非营利性性医疗机构构自产自用用的制剂，免免征增值税税。 二、关于营营利性医疗疗机构的税税收政策 (一)对营营利性医疗疗机构取得得的收入，按按规定征收收各项税收收。但为了了支持营利利性医疗机机构的发展展，对营利利性医疗机机

17、构取得的的收入，直直接用于改改善医疗卫卫生条件的的，自其取取得的执业业登记之日日起，3年年内给予下下列优惠：对其取得得医疗服务务收入免征征营业税；对其自产产自用的制制剂免征增增值税；对对营利性医医疗机构自自用的房产产、土地、车船免征征房产税、城镇土地地使用税和和车船使用用税。3年年免税期满满后恢复征征税。（二)对营营利性医疗疗机构的药药房分离为为独立的药药品零售企企业，应按按规定征收收各项税收收。 三、关于疾疾病控制机机构和妇幼幼保健机构构等卫生机机构的税收收政策（一)对疾疾病控制机机构和妇幼幼保健机构构等卫生机机构按照国国家规定的的价格取得得的卫生服服务收入(含疫苗接接种和调拨拨、销售收收入

18、)，免免征各项税税收。不按按照国家规规定的价格格取得的卫卫生服务收收入不得享享受这项政政策。 （二)医疗疗机构需要要书面向卫卫生行政主主管部门申申明其性质质，按医医疗机构管管理条例进行设置置审批和登登记注册，并并由接受其其登记注册册的卫生行行政部门核核定，在执执业登记中中注明“非非营利性医医疗机构”和“营利利性医疗机机构”。 上述医疗机机构具体包包括：各级级各类医院院、门诊部部(所)、社区卫生生服务中心心(站)、急救中心心(站)、城乡卫生生院、护理理院(所)、疗养院院、监床检检验中心等等。上述疾疾病控制、妇幼保健健等卫生机机构具体包包括：各级级政府及有有关部门举举办的卫生生防疫站(疾病控制制中

19、心)、各种专科科疾病防治治站(所)，各级政政府举办的的妇幼保健健所(站)、母婴保保健机构、儿童保健健机构、各各级政府举举办的血站站(血液中中心)。 （财税税字20000442号） 6.3血站站 对血站供供应给医疗疗机构的临临床用血免免征增值税税。 本通知所称称血站，是是指根据中华人民民共和国献献血法的的规定，由由国务院或或省级人民民政府卫生生行政部门门批准的，从从事采集、提供临床床用血，不不以营利为为目的的公公益性组织织。 本通知自11999年年11月11日起执行行。 （财税税字199992264号） 6.4生物物制品 自19994年5月月1日起，一一般纳税人人生产下列列货物，可可按简易办办法

20、依照征征收率计算算缴纳增值值税，并可可由自己开开具专用发发票：用微微生物、微微生物代谢谢产物、动动物毒素、人和动物物的血液或或组织制成成的生物制制品。 （财财税字119944号） 7.宣传文文化7.1古旧旧图书 下列货物物免征增值值税：古旧旧图书。 （暂行条例例） 古旧图书书是指向社社会收购的的古书和旧旧书。 （实施细则则） 7.2宣传传文化增值值税优惠政政策一、自22007年年1月1日日起，将音音像制品和和电子出版版物的增值值税税率由由17下下调至133。二、自20006年11月1日起起至20008年1 2月311日，实行行以下增值值税先征后后退政策：对以下出版版物在出版版环节实行行增值税先

21、先征后退政政策：（一）中国国共产党和和各民主党党派的各级级组织的机机关报纸和和机关刊物物，各级人人大、政协协、政府、工会、共共青团、妇妇联、科协协的机关报报纸和机关关刊物，新新华社的机机关报纸和和机关刊物物，军事部部门的机关关报纸和机机关刊物。上述各级的的机关报纸纸和机关刊刊物，增值值税先征后后退范围掌掌握在一个个单位一报报一刊以内内。（二）科技技图书、科科技报纸、科技期刊刊、科技音音像制品和和技术标准准出版物。（三）专为为少年儿童童出版发行行的报纸和和刊物，中中小学的学学生课本。（四）少数数民族文字字出版物。（五）盲文文图书和期期刊。（六）在内内蒙古、广广西、西藏藏、宁夏、新疆五个个自治区内

22、内批准注册册的出版单单位出版的的出版物。（七）列入入本通知附附件1的图图书、报纸纸和期刊。上述图书包包括租型出出版的图书书。三、自20006年11月1日起起至20008年122月31日日，实行以以下增值税税免税政策策：对全国县(含县级市市、区、旗旗，下同)及县以下下新华书店店和农村供供销社在本本地销售的的出版物免免征增值税税。对新华华书店组建建的发行集集团或原新新华书店改改制而成的的连锁经营营企业，其其县及县以以下网点在在本地销售售的出版物物，免征增增值税。县(含县级级市、区、旗)及县县以下新华华书店包括括地、县(含县级市市、区、旗旗)两级合合二为一的的新华书店店，以及对对因撤县(县级市、区、

23、旗)改区名称称发生变化化的新华书书店，但不不包括城市市中县级建建制的新华华书店。四、自20006年11月1日起起至20008年122月31日日，对依本本通知第二二条第一款款规定退还还的增值税税税款应专专项用于技技术研发，设设备更新，新新兴媒体的的建设和重重点出版物物的引进开开发。对依依本通知第第三条第一一款规定免免征的增值值税税款应应专项用于于发行网点点建设和信信息系统建建设。五、享受本本通知第二二条第一款款规定的增增值税先征征后退政策策的纳税人人必须是具具有国家新新闻出版总总署颁发的的具有相关关出版物的的出版许可可证的出版版单位(包包括以“租租型”方式式取得专有有出版权进进行出版物物的印刷发

24、发行的出版版单位)。承担省级级以上新闻闻出版行政政部门指定定出版、发发行任务的的单位，因因各种原因因尚未办理理出版、发发行许可的的出版单位位，经省级级财政监察察专员办事事处商同级级新闻出版版主管部门门核准，可可以享受相相应的增值值税先征后后退政策。期工程纳税税人应将享享受上述税税收优惠政政策的出版版物在财务务上实行单单独核算，不不进行单独独核算的不不得享受本本通知规定定的优惠政政策。违规规出版物和和多次出现现违规的出出版社、报报社和期刊刊社不得享享受本通知知规定的优优惠政策。（财税22006153号号）8.软件产产品一、自年年月日起至年年底以前，对对增值税一一般纳税人人销售其自自行开发生生产的

25、软件件产品，按按的的法定税率率征收增值值税后，对对其增值税税实际税负负超过的部分实实行即征即即退政策。所退税款款由企业用用于研究开开发软件产产品和扩大大再生产，不不作为企业业所得税应应税收入，不不予征收企企业所得税税。 增值税一般般纳税人将将进口的软软件进行转转换等本地地化改造后后对外销售售，其销售售的软件可可按照自行行开发生产产的软件产产品的有关关规定享受受即征即退退的税收优优惠政策。 本地化改造造是指对进进口软件重重新设计、改进、转转换等工作作，单纯对对进口软件件进行汉字字化处理后后再销售的的不包括在在内。 企业自营出出口或委托托、销售给给出口企业业出口的软软件产品，不不适用增值值税即征即

26、即退办法。 二、对经认认定的软件件生产企业业进口所需需的自用设设备，以及及按照合同同随设备进进口的技术术（含软件件）及配套套件、备件件，不需出出具确认书书、不占用用投资总额额，除国务务院国发号号文件规定定的外商商投资项目目不予免税税的进口商商品目录和国内内投资项目目不予免税税的进口商商品目录所列商品品外，免征征关税和进进口环节增增值税。 三、集成电电路设计企企业视同软软件企业，享享受软件企企业的有关关税收政策策。 集成电路设设计是将系系统、逻辑辑与性能的的设计要求求转化为具具体的物理理版图的过过程。 （财税税20000255号） 9.商品混混凝土对增值税税一般纳税税人生产销销售的商品品混凝土，

27、按按规定应当当征收增值值税的，自自20000年1月11日起按照照6%的征征收率征收收增值税，但但不得开具具增值税专专用发票。 （国国税发2200037号） 10.资源源综合利用用 10.1按按6%征收收的墙体材材料 一般纳税税人生产下下列货物，可可按简易办办法依照66%征收率率计算缴纳纳增值税，并并可由其自自己开具专专用发票：原料中掺掺有煤矸石石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉炉的炉底渣渣及其他废废渣（不包包括高炉水水渣）生产产的墙体材材料。自11994年年5月1日日起执行。 （财税字字199944号号） 所称墙体体材料是指指废渣砖石石煤和粉煤煤灰砌块、煤矸石砌砌块、炉底底渣及其他他废渣（不不包括高炉

28、炉水渣）砌砌块。 （国国税发11994186号号） 10.2建建材产品 对企业生生产的原料料中掺有不不少于300%的煤矸矸石、石煤煤、粉煤灰灰、烧煤锅锅炉的、炉炉底渣（不不包括高炉炉水渣）的的建材产品品免征增值值税。 （财财税字1199544号） 自年月月日起，对对下列货物物实行增值值税即征即即退的政策策： （一）在生生产原料中中掺有不少少于的废旧沥沥青混凝土土生产的再再生沥青混混凝土。（二）在生生产原料中中掺有不少少于的煤矸石石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉炉的炉底渣渣（不包括括高炉水渣渣）及其他他废渣生产产的水泥。 （财税200111988号） 自年月月日起，对对下列货物物实行按增增值税应纳纳税

29、额减半半征收的政政策： 部分新型墙墙体材料产产品。享受税收优优惠政策新新型墙体材材料目录：一、非粘土砖砖(一一)孔洞率率大于255%非粘土土烧结多孔孔砖、空心心砖；(二)混混凝土空心心砖；(三)烧烧结页岩砖砖。二二、砌块(一)混凝土小小型砌块；(二二)蒸压加加气混凝土土砌块；(三)石膏砌块块。三三、墙板(采用机械械化生产工工艺)(一)ggrc板(玻璃纤维维增强水泥泥轻质墙板板)；(二)纤纤维水泥板板；(三)蒸压压加气混凝凝土板；(四)轻集料混混凝土条板板；(五)钢丝丝网架夹芯芯板；(六)石石膏墙板(包括纸面面石膏板、石膏纤维维板、石膏膏空心条板板)；(七)金金属面夹芯芯板。(八)复复合墙板。一

30、、非粘土砖砖(采用机机械成型生生产工艺，单单线生产能能力不小于于30000万块标准准砖/年)(一一)孔洞率率大于255%非粘土土烧结多孔孔砖和空心心砖(符合合国家标准准gb133544-20000和gb1135455-19992的技术术要求)。(二二)混凝土土空心砖和和空心砌块块(符合国国家标准ggb135545-11992的的技术要求求)。(三)烧烧结页岩砖砖(符合国国家标准ggb/t55101-19988的技术要要求)。二、建建筑砌块(采用机械械成型生产产工艺，单单线生产能能力不小于于5万立方方米/年)(一一)普通混混凝土小型型空心砌块块(符合国国家标准ggb82339-19997的技技术

31、要求)。(二)轻集集料混凝土土小型空心心砌块(符符合国家标标准gb1152299-419994的技技术要求)。(三)蒸压压加气混凝凝土砌块(符合国家家标准gbb/t111968-19977的技术要要求)。(四)石膏砌块块(符合行行业标准jjc/t6698-11998的的技术要求求)。三、建筑筑板材(采采用机械化化生产工艺艺，单线生生产能力不不小于155万平方米米/年)(一)玻璃纤维维增强水泥泥轻质多孔孔隔墙条板板(简称ggrc板)(符合行行业标准jjc6666-19997的技术术要求)。(二二)纤维增增强低碱度度水泥建筑筑平板(符符合行业标标准jc6626/tt-19996的技术术要求)。(三

32、三)蒸压加加气混凝土土板(符合合国家标准准gb155762-19955的技术要要求)。(四)轻集料混混凝土条板板(参照行行业标准住宅内隔隔墙轻质条条板jcc/t30029-11995的的技术要求求)。(五)钢钢丝网架水水泥夹芯板板(符合行行业标准jjc6233-19996的技术术要求)。(六六)石膏墙墙板(包括括纸面石膏膏板、石膏膏空心条板板)，其中中:纸纸面石膏板板(符合国国家标准ggb/t99775-19999的技术要要求，同时时单线生产产能力不少少于20000万平方方米/年)；石石膏空心条条板(符合合行业标准准jc/tt829-19988的技术要要求)。(七)金属面夹夹芯板(包包括金属面

33、面聚苯乙烯烯夹芯板、金属面硬硬质聚氨酯酯夹芯板和和金属面岩岩棉、矿渣渣棉夹芯板板)，其中中:金金属面聚苯苯乙烯夹芯芯板(符合合行业标准准jc6889-19998的技技术要求)；金金属面硬质质聚氨酯夹夹芯板(符符合行业标标准jc/t8688-20000的技术术要求)；金属属面岩棉、矿渣棉夹夹芯板(符符合行业标标准jc/t8699-20000的技术术要求)。(八八)复合轻轻质夹芯隔隔墙板、条条板(所用用板材为以以上所列几几种墙板和和空心条板板，复合板板符合建设设部建筑筑轻质条板板、隔墙板板施工及验验收规程的技术要要求。（财税200111988号） 10.3综综合利用发发电 一、自年年月日日起，对下

34、下列货物实实行增值税税即征即退退的政策： 利用城市生生活垃圾生生产的电力力。 二、自年月日起起，对下列列货物实行行按增值税税应纳税额额减半征收收的政策： 利用煤矸石石、煤泥、油母页岩岩和风力生生产的电力力。 （财税200111988号） 一、利用用石煤生产产的电力按按增值税应应纳税额减减半征收。 二、利用煤煤矸石、煤煤泥、石煤煤、油母页页岩生产电电力，煤矸矸石、煤泥泥、石煤、油母页岩岩用量（重重量）占发发电燃料的的比重必须须达到以上（含含）；利用城市市生活垃圾圾生产电力力，城市生生活垃圾用用量（重量量）占发电电燃料的比比重必须达达到以上（含含），才才能享受财财税号文文件和本通通知第一条条规定的

35、增增值税政策策。 三、对燃煤煤电厂烟气气脱硫副产产品实行增增值税即征征即退的政政策，享受受政策的具具体产品包包括：二水水硫酸钙含含量不低于于的的石膏；浓浓度不低于于的的硫酸；总总氮含量不不低于的硫酸酸铵。 （财税200440255号） 10.4废废旧物资 一、自22001年年5月1日日起，对废废旧物资回回收经营单单位销售其其收购的废废旧物资免免征增值税税。废旧物物资，是指指在社会生生产和消费费过程中产产生的各类类废弃物品品，包括经经过挑选、整理等简简单加工后后的各类废废弃物品。利用废旧旧物资加工工生产的产产品不享受受废旧物资资免征增值值税的政策策。 二、生产企企业增值税税一般纳税税人购入废废旧

36、物资回回收经营单单位销售的的废旧物资资，可按照照废旧物资资回收经营营单位开具具的由税务务机关监制制的普通发发票上注明明的金额，按按10计计算抵扣进进项税额。 三、废旧物物资回收经经营单位应应将废旧物物资和其他他货物的经经营分别核核算，不能能准确分别别核算的，不不得享受废废旧物资免免征增值税税政策。 （财财税字2200178号） 财政部、 国家税税务总局关于废旧旧物资回收收经营业务务有关增值值税政策的的通知（财财税20001778号）所所称“废旧旧物资回收收经营单位位”（以下下简称回收收单位）是是指同时具具备以下条条件的单位位（不包括括个人和个个体经营者者）： （一）经工工商行政管管理部门批批准

37、，从事事废旧物资资回收经营营业务的单单位。（二）有固固定的经营营场所及仓仓储场地。（三）财务务会计核算算健全，能能够提供准准确税务资资料。 凡不同时具具备以上条条件的，一一律不得享享受增值税税优惠政策策。 （国国税发2200460号） 一、各级级税务机关关应严格按按照国家家税务总局局关于加强强废旧物资资回收经营营单位和使使用废旧物物资生产企企业增值税税征收管理理的通知（国税发发20004600号）规定定的免税条条件，组织织对废旧物物资回收经经营单位（以以下简称回回收经营单单位）免税税资格认定定。回收经经营单位设设立的独立立核算的分分支机构应应与总机构构分别认定定，异地非非独立核算算的分支机机构

38、应在所所在地主管管税务机关关认定。未未经主管税税务机关免免税资格认认定的回收收经营单位位不得免征征增值税。二、回收收经营单位位应提出书书面申请，并并报送下列列资料： 工商营业执执照；开户户银行许可可证；经营营场所和仓仓储场地的的土地使用用证、房屋屋产权证或或租赁合同同（复印件件）；回收收经营单位位法人代表表和财务核核算人员的的居民身份份证（复印印件）。 三、主管税税务机关受受理申请后后应进行实实地审核，属属实的予以以免税资格格认定，并并在综合征征管软件上上加载免税税标识。 四、回收经经营单位应应严格按照照有关规定定使用废旧旧物资收购购凭证。回回收经营单单位收购城城乡居民个个人（不包包括个体经经

39、营者）及及非经营性性单位的废废旧物资，可可按下列要要求自行开开具收购凭凭证：（一）项目目填写齐全全、内容真真实、不得得涂改；（二）票、物相符，票票面金额与与支付的货货款金额相相符；（三）应按按规定全部部联次一次次性开具，并并加盖财务务印章或发发票专用章章；（四）应逐逐笔开具，不不得按多个个出售人汇汇总开具；（五）应如如实填写出出售人居民民身份证号号码，收款款人应在收收购凭证上上签署真实实姓名；（六）收购购凭证限于于回收经营营单位在本本省、自治治区、直辖辖市内开具具；省、自自治区、直直辖市国家家税务局可可以规定跨跨市、县开开具收购凭凭证的具体体办法。 五、回收经经营单位应应建立、健健全会计核核算

40、制度，按按有关规定定设置核算算科目，兼兼营其他应应税货物的的，应分别别核算免税税货物和应应税货物销销售额，未未分别核算算或不能准准确核算的的，不得免免征增值税税；回收经经营单位对对废旧物资资应按大类类分别核算算，设置废废旧物资明明细账和实实物台账，逐逐笔记录废废旧物资购购、销、存存情况，在在购、销业业务记账凭凭证上附过过磅单、验验收单、付付款凭证和和运费凭证证。六、主管税税务机关应应加强对回回收经营单单位的日常常管理，回回收经营单单位必须在在纳税申报报期按照有有关规定如如实向税务务机关进行行申报。 七、对回收收经营单位位确有虚开开废旧物资资发票行为为的，除依依法处罚外外，一律取取消其免税税资格

41、。 （国税税函200055544号） 报废汽车车回收企业业属于废旧旧物资回收收经营单位位，可按照照财政部部国家税税务总局关关于废旧物物资回收经经营业务有有关增值税税政策的通通知（财财税号）执执行。 （财税200331166号） 10.5污污水处理 自20001年7月月1日起对对各级政府府及主管部部门自来水水厂（公司司）随水费费收取的污污水处理费费，免征增增值税。（财税2001197号号）11.旧货货11.1自自己使用过过的物品 下列货物物免征增值值税：销售售自己使用用过的物品品。 （暂行行条例） 物品，是是指游艇、摩托车、应征消费费税的汽车车以外的货货物。 自己使用过过的物品，是是指细则第第八

42、条所称称其他个人人自己使用用过的物品品。 （实实施细则） 11.2自自己使用过过的固定资资产 单位和个个体经营者者销售自己己使用过的的游艇、摩摩托车和应应征消费税税的汽车，无无论销售者者是否属于于一般纳税税人，一律律按简易办办法依照66的征收收率计算缴缴纳增值税税，并且不不得开具专专用发票。销售自己己使用过的的其他属于于货物的固固定资产，暂暂免征收增增值税。本本规定自11994年年6月1日日起执行。 （财财税字1199426号） “使用过过的其他属属于货物的的固定资产产”应同时时具备以下下几个条件件： （一）属于于企业固定定资产目录录所列货物物；（二）企业业按固定资资产管理，并并确已使用用过的

43、货物物；（三）销售售价格不超超过其原值值的货物。 对不同时具具备上述条条件的，无无论会计制制度规定如如何核算，均均应按6的征收率率征收增值值税。 （国税函函发199952288号） 11.3旧旧货和旧机机动车 一、纳税税人销售旧旧货（包括括旧货经营营单位销售售旧货和纳纳税人销售售自己使用用过的应税税固定资产产），无论论其是增值值税一般纳纳税人或小小规模纳税税人，也无无论其是否否为批准认认定的旧货货调剂试点点单位，一一律按的征收率率减半征收收增值税，不不得抵扣进进项税额。二、纳税人人销售自己己使用过的的属于应征征消费税的的机动车、摩托车、游艇，售售价超过原原值的，按按照的的征收率减减半征收增增值

44、税；售售价未超过过原值的，免免征增值税税。旧机动动车经营单单位销售旧旧机动车、摩托车、游艇，按按照的的征收率减减半征收增增值税。三、本通知知自年月月日起执执行。 （财财税20002229号）12.民政政福利12.1福福利企业 一、对安安置残疾人人单位的增增值税和营营业税政策策对安置残残疾人的单单位，实行行由税务机机关按单位位实际安置置残疾人的的人数，限限额即征即即退增值税税或减征营营业税的办办法。（一）实际际安置的每每位残疾人人每年可退退还的增值值税或减征征的营业税税的具体限限额，由县县级以上税税务机关根根据单位所所在区县（含含县级市、旗，下同同）适用的的经省（含含自治区、直辖市、计划单列列市

45、，下同同）级人民民政府批准准的最低工工资标准的的6倍确定定，但最高高不得超过过每人每年年3.5万万元。（二）主管管国税机关关应按月退退还增值税税，本月已已交增值税税额不足退退还的，可可在本年度度（指纳税税年度，下下同）内以以前月份已已交增值税税扣除已退退增值税的的余额中退退还，仍不不足退还的的可结转本本年度内以以后月份退退还。主管管地税机关关应按月减减征营业税税，本月应应缴营业税税不足减征征的，可结结转本年度度内以后月月份减征，但但不得从以以前月份已已交营业税税中退还。（三）上述述增值税优优惠政策仅仅适用于生生产销售货货物或提供供加工、修修理修配劳劳务取得的的收入占增增值税业务务和营业税税业务

46、收入入之和达到到50%的的单位，但但不适用于于上述单位位生产销售售消费税应应税货物和和直接销售售外购货物物（包括商商品批发和和零售）以以及销售委委托外单位位加工的货货物取得的的收入。上上述营业税税优惠政策策仅适用于于提供“服服务业”税税目（广告告业除外）取取得的收入入占增值税税业务和营营业税业务务收入之和和达到500%的单位位，但不适适用于上述述单位提供供广告业劳劳务以及不不属于“服服务业”税税目的营业业税应税劳劳务取得的的收入。单位应当分分别核算上上述享受税税收优惠政政策和不得得享受税收收优惠政策策业务的销销售收入或或营业收入入，不能分分别核算的的，不得享享受本通知知规定的增增值税或营营业税

47、优惠惠政策。（四）兼营营本通知规规定享受增增值税和营营业税税收收优惠政策策业务的单单位，可自自行选择退退还增值税税或减征营营业税，一一经选定，一一个年度内内不得变更更（五）如果果既适用促促进残疾人人就业税收收优惠政策策，又适用用下岗再就就业、军转转干部、随随军家属等等支持就业业的税收优优惠政策的的，单位可可选择适用用最优惠的的政策，但但不能累加加执行。（六）本条条所述“单单位”是指指税务登记记为各类所所有制企业业（包括个个人独资企企业、合伙伙企业和个个体经营户户）、事业业单位、社社会团体和和民办非企企业单位。二、享受税税收优惠政政策单位的的条件安置残疾人人就业的单单位（包括括福利企业业、盲人按

48、按摩机构、工疗机构构和其他单单位），同同时符合以以下条件并并经过有关关部门的认认定后，均均可申请享享受本通知知第一条和和第二条规规定的税收收优惠政策策：（一）依法法与安置的的每位残疾疾人签订了了一年以上上（含一年年）的劳动动合同或服服务协议，并并且安置的的每位残疾疾人在单位位实际上岗岗工作（二）月平平均实际安安置的残疾疾人占单位位在职职工工总数的比比例应高于于25%（含含25%），并并且实际安安置的残疾疾人人数多多于10人人（含100人）。月平均实际际安置的残残疾人占单单位在职职职工总数的的比例低于于25%（不不含25%）但高于于1.5%（含1.5%），并并且实际安安置的残疾疾人人数多多于5人

49、（含含5人）的的单位，可可以享受本本通知第二二条第（一一）项规定定的企业所所得税优惠惠政策，但但不得享受受本通知第第一条规定定的增值税税或营业税税优惠政策策。（三）为安安置的每位位残疾人按按月足额缴缴纳了单位位所在区县县人民政府府根据国家家政策规定定的基本养养老保险、基本医疗疗保险、失失业保险和和工伤保险险等社会保保险。（四）通过过银行等金金融机构向向安置的每每位残疾人人实际支付付了不低于于单位所在在区县适用用的经省级级人民政府府批准的最最低工资标标准的工资资。（五）具备备安置残疾疾人上岗工工作的基本本设施。（财税2007792号号）12.2特特殊教育学学校举办的的企业对特殊教育育学校举办办的

50、企业可可以比照福福利企业标标准，享受受国家对福福利企业实实行的增值值税和企业业所得税优优惠政策。 （财税税20004399号）12.3残残疾人用品品 由残疾人人组织直接接进口供残残疾人专用用的物品。 （暂行条例例） 自19994年1月月1日起，供供残疾人专专用的假肢肢、轮椅、矫型器（包包括上肢矫矫型器、下下肢矫型器器、脊椎侧侧弯矫型器器），免征征增值税。 （财税字字19994600号） 12.4残残疾人个人人提供的劳劳务 自19994年5月月1日残疾疾人员提供供加工和修修理修配劳劳务，免征征增值税。 （财税税字1999444号）13.外商商投资企业业采购国产产设备退增增值税优惠惠 国家家为了鼓

51、励励外商投资资企业使用用国产设备备，对符合合项目要求求的外商投投资企业在在投资总额额内采购的的自用国产产设备，可可全额退还还国产设备备的增值税税。享受国产设设备退税的的企业范围围。被认定定为增值税税一般纳税税人的外商商投资企业业和从事交交通运输、开发普通通住宅的外外商投资企企业以及从从事海洋石石油勘探开开发生产的的中外合作作企业。外外商投资企企业包括中中外合资企企业，中外外合作企业业和外商独独资企业。享受退税的的项目范围围。外商投投资企业从从事属于外商投资资产业指导导目录中中鼓励类和和中西部部地区外商商投资优势势产业目录录的外商商投资项目目所采购的的国产设备备享受增值值税退税政政策。享受退税的

52、的设备范围围。外商投投资企业在在国家允许许的退税项项目内采购购的国产设设备，凡属属于外商商投资项目目不予免税税的进口商商品目录的，不实实行退税政政策。 （国国税发22006111号号）第二部分 企业所所得税优惠惠政策1.免税收收入企业的的下列收入入为免税收收入：（一）国债债利息收入入；（二）符合合条件的居居民企业之之间的股息息、红利等等权益性投投资收益；（三）在中中国境内设设立机构、场所的非非居民企业业从居民企企业取得与与该机构、场所有实实际联系的的股息、红红利等权益益性投资收收益；（四）符合合条件的非非营利组织织的收入。（摘自企企业所得税税法第二二十六条） 企业业所得税法法第二十六六条第（一

53、一）项所称称国债利息息收入，是是指企业持持有国务院院财政部门门发行的国国债取得的的利息收入入。（摘自企企业所得税税法实施条条例第八八十二条） 企业业所得税法法第二十六六条第（二二）项所称称符合条件件的居民企企业之间的的股息、红红利等权益益性投资收收益，是指指居民企业业直接投资资于其他居居民企业取取得的投资资收益。企企业所得税税法第二十十六条第（二二）项和第第（三）项项所称股息息、红利等等权益性投投资收益，不不包括连续续持有居民民企业公开开发行并上上市流通的的股票不足足12个月取取得的投资资收益。（摘自企企业所得税税法实施条条例第八八十三条） 企业业所得税法法第二十六六条第（四四）项所称称符合条

54、件件的非营利利组织，是是指同时符符合下列条条件的组织织：（一）依法法履行非营营利组织登登记手续；（二）从事事公益性或或者非营利利性活动；（三）取得得的收入除除用于与该该组织有关关的、合理理的支出外外，全部用用于登记核核定或者章章程规定的的公益性或或者非营利利性事业；（四）财产产及其孳息息不用于分分配； （五）按按照登记核核定或者章章程规定，该该组织注销销后的剩余余财产用于于公益性或或者非营利利性目的，或或者由登记记管理机关关转赠给与与该组织性性质、宗旨旨相同的组组织，并向向社会公告告；来自.n中国最大大的资料库库下载（六）投入入人对投入入该组织的的财产不保保留或者享享有任何财财产权利；（七）工

55、作作人员工资资福利开支支控制在规规定的比例例内，不变变相分配该该组织的财财产。前款规定的的非营利组组织的认定定管理办法法由国务院院财政、税税务主管部部门会同国国务院有关关部门制定定。（摘自企企业所得税税法实施条条例第八八十四条） 企业业所得税法法第二十六六条第（四四）项所称称符合条件件的非营利利组织的收收入，不包包括非营利利组织从事事营利性活活动取得的的收入，但但国务院财财政、税务务主管部门门另有规定定的除外。（摘自企企业所得税税法实施条条例第八八十五条）2.农业项项目优惠 企业业的下列所所得，可以以免征、减减征企业所所得税：从事农、林林、牧、渔渔业项目的的所得。（摘自企企业所得税税法第二二十

56、七条） 企业业所得税法法第二十七七条第（一一）项规定定的企业从从事农、林林、牧、渔渔业项目的的所得，可可以免征、减征企业业所得税，是是指：（一）企业业从事下列列项目的所所得，免征征企业所得得税：1蔬菜、谷物、薯薯类、油料料、豆类、棉花、麻麻类、糖料料、水果、坚果的种种植；2农作物物新品种的的选育；3中药材材的种植；4林木的的培育和种种植；5牲畜、家禽的饲饲养；6林产品品的采集；7灌溉、农产品初初加工、兽兽医、农技技推广、农农机作业和和维修等农农、林、牧牧、渔服务务业项目；8远洋捕捕捞。（二）企业业从事下列列项目的所所得，减半半征收企业业所得税：1花卉、茶以及其其他饮料作作物和香料料作物的种种植

57、；2海水养养殖、内陆陆养殖。企业从事国国家限制和和禁止发展展的项目，不不得享受本本条规定的的企业所得得税优惠。（摘自企企业所得税税法实施条条例第八八十六条）3.基础产产业优惠 企业业的下列所所得，可以以免征、减减征企业所所得税：从事国家重重点扶持的的公共基础础设施项目目投资经营营的所得。（摘自企业所得得税法第第二十七条条） 企业业所得税法法第二十七七条第（二二）项所称称国家重点点扶持的公公共基础设设施项目，是是指公共共基础设施施项目企业业所得税优优惠目录规定的港港口码头、机场、铁铁路、公路路、城市公公共交通、电力、水水利等项目目。企业从事前前款规定的的国家重点点扶持的公公共基础设设施项目的的投

58、资经营营的所得，自自项目取得得第一笔生生产经营收收入所属纳纳税年度起起，第一年年至第三年年免征企业业所得税，第第四年至第第六年减半半征收企业业所得税。企业承包经经营、承包包建设和内内部自建自自用本条规规定的项目目，不得享享受本条规规定的企业业所得税优优惠。（摘自企企业所得税税法实施条条例第八八十七条）4.技术转转让所得优优惠 企业业的下列所所得，可以以免征、减减征企业所所得税：符合条件的的技术转让让所得。（摘自企业所得得税法第第二十七条条） 企业业所得税法法第二十七七条第（四四）项所称称符合条件件的技术转转让所得免免征、减征征企业所得得税，是指指一个纳税税年度内，居居民企业技技术转让所所得不超

59、过过500万元元的部分，免免征企业所所得税；超超过5000万元的部部分，减半半征收企业业所得税。（摘自企企业所得税税法实施条条例第九九十条）5.非居民民企业所得得税优惠 非居居民企业取取得企业所所得税法第第二十七条条第（五）项项规定的所所得，减按按10%的税税率征、收收企业所得得税。下列所得可可以免征企企业所得税税：（一）外国国政府向中中国政府提提供贷款取取得的利息息所得；（二）国际际金融组织织向中国政政府和居民民企业提供供优惠贷款款取得的利利息所得；（三）经国国务院批准准的其他所所得。（摘自企企业所得税税法实施条条例第九九十一条）6.小型微微利企业优优惠 符合合条件的小小型微利企企业，减按按

60、20%的税税率征收企企业所得税税。（摘自企企业所得税税法第二二十八条） 企业业所得税法法第二十八八条第一款款所称符合合条件的小小型微利企企业，是指指从事国家家非限制和和禁止行业业，并符合合下列条件件的企业：（一）工业业企业，年年度应纳税税所得额不不超过300万元，从从业人数不不超过1000人，资资产总额不不超过30000万元元；（二）其他他企业，年年度应纳税税所得额不不超过300万元，从从业人数不不超过800人，资产产总额不超超过10000万元。（摘自企企业所得税税法实施条条例第九九十二条）7.高新技技术企业优优惠 国家家需要重点点扶持的高高新技术企企业，减按按15%的税税率征收企企业所得税税