ERP中的企业预算

1、PAGE 1PAGE 12ERP中的的企业预算算我们知道，在在实际运作作中，一个个企业各部部分的职能能是相互牵牵连的。销销售，生产产，仓储，采采购，它们们之间存在在着相互的的影响和制制约。而这这些业务职职能最终会会给企业带带来收入和和成本，从从而影响整整个企业的的经济效益益。这种牵牵连有时会会变得非常常复杂。特特别是当企企业的规模模增大，产产品线增加加，亦或是是企业的市市场变得复复杂时 就就更是如此此。企业预算是是对整个企企业的运作作做一个全全盘的计划划，准确地地分析各职职能之间的的互动关系系，抽丝剥剥茧，将企企业运作的的全貌展现现在管理者者面前。管理理论认认为管理的的三大职能能是:计划划（P

2、laanninng）,控制(Coontroollinng)和决策(Deecisiion-mmakinng)。企企业预算（即即计划）是是实现这三三大职能的的重中之重重。企业运运作时，真真实数据通通过ERPP反馈回来来（Feeed-baack），和和预算计划划数据做比比较可以揭揭示问题的的症结，管管理者对症症下药，这这就是控制制。通过前前瞻（Feeed-fforwaard）的的计划，预预警危险，管管理者及时时防范，考考虑各种对对策的可行行性，择其其善者而为为之，这就就是决策。我们们希望运用用ERP的的企业预算算工具能给给企业管理理者一幅前前瞻性的企企业全貌，同同时成为加加强企业控控制，考核核和决策

3、的的科学依据据。预算编制的的步骤为了使本文文的介绍更更清晰，我我们首先设设计了图11所示的预预算编制的的六个步骤骤，随后逐逐步阐述。需要指出的的是ERPP系统提供供了灵活的的工具来编编制预算，本本预算步骤骤只是运用用这些工具具加以组织织的一种可可能。在项项目实施中中，对预算算编制步骤骤的设计将将通过深入入分析企业业个体的经经营活动来来确定。销售量计划划销售量计划划是企业预预算的基础础，在这个个步骤企业业的销售部部门将尽可可能准确地地回答这样样一个问题题：企业将将在何时,何地，以以何种方式式向何人销销售多少数数量何物。要使销售售量计划尽尽可能准确确必须具备备以下基础础：I市场细细分 我们在上期期

4、ERPP中的盈利利分析介介绍了ERRP中市场场细分和盈盈利分析的的概念以及及它对于解解决企业经经营问题的的作用。对对于一般企企业来说它它所面对的的一个大市市场是由千千差万别的的细分市场场构成的，当当我们编制制销售量计计划时出于于以下两点点考虑不可可能直接做做整个市场场的计划：A销售量的的变化规律律存在于各各个不同的的层次，如产品需需求的季节节性变化对对于空调和和电视机是是截然不同同的，而电电视机需求求的增长率率，可能和和各个省份份或地区有有关。B生产计划划和采购计计划的制定定要求将销销售量的计计划按客户户所在地区区等和地理理相关的方方式细分。因此我们将将首先把一一个大市场场（如家电电），按各各

5、种标准划划分成不同同的小市场场，即所谓谓的细分市市场，针对对各细分市市场编制出出更精确的的销售量计计划，最后后汇总出各各个层次统统一的整体体计划。II. 实实际数据接接收和处理理当实际业务务发生时，EERP系统统会记录下下并分析出出和该笔业业务相关的的很多数据据（参见上上期ERRP中的盈盈利分析）, 对对企业集成成计划来说说，实际数数据具有以以下两个作作用：A控制经营营活动。业业务经营实实际的结果果将分别以以财务会计计和管理会会计信息的的形式反馈馈给系统。通过和计计划数据比比较，分析析出不同性性质的量化的差异。根据据这些差异异我们可以以找到发生生问题的地地方并采取取必要的管管理手段。从而强化化

6、了对实际际经营活动动的控制。B支撑预测测。作为已已经发生过过的历史数数据，实际际数据里隐隐藏着市场场的规律，当当我们需要要预测未来来的销售量量时，通过过对过去的的分析，就就可以得到到未来的蓝蓝图。III计计划的结构构上文中我们们谈到将市市场作多角角度多方位位的细分。这种方法法使我们可可以按照不不同细分市市场的特点点和规律安安排我们的的计划了。但是这么么多审视的的角度，如如果不加以以组织很容容易造成计计划的遗漏漏和重复，甚甚至是一片片混乱。譬譬如，有人人认为应该该按产品类类别做计划划，也有人人说，关注注大客户，做做好大客户户的销售计计划才是正正道。同时时即使按客客户做计划划，还可以以是按客户户的

7、类别，地地区，规模模等等来做做。因此使使用市场细细分的概念念来安排计计划必然遇遇到的问题题是：如何何保证计划划的一致和和完整？ERP提供供了协调计计划的工具具-计划结结构。以图图2为例，我我们可以选选取分公司司，销售组组织，分销销渠道，产产品类别，产产品，客户户类别，客客户规模，客客户作为我我们计划的的基本结构构。其他市市场细分的的计划值由由系统根据据基本结构构的计划值值自动分析析推导获得得，如不同同产品设计计组（参见见上期EERP中的的赢利分析析）设计计的产品的的销售计划划值可以由由产品的销销售量计划划值推导获获得。销售量计划划的基础构构建成功后后，我们进进入计划编编制的操作作阶段，EERP

8、系统统提供了丰丰富和实用用的工具，实实际操作中中，我们可可以根据企企业的需求求，灵活运运用这些工工具，确定定计划编制制的步骤：销售量计划划编制的工工具I复制历史史数据我们可以将将全部或任任何一部分分市场细分分的历史数数据复制成成初步计划划数据，以以此为基础础，结合其其他的工具具，编制最最终计划。II 建立立预测模型型,预测未未来计划在历史数据据的基础上上，我们对对不同的市市场建立不不同的预测测模型，系系统自动预预测出将来来的计划销销售量。如如图3中，根根据历史数数据我们分分别按季节节增长模式式和直线增长长模式预测测北京空调调市场和上上海洗衣机机市场的销销售量。III 计划重重估在预测的基基础之

9、上，我我们可以根根据实际情情况对某些些市场作进进一步的调调整。比如如根据国家家开发西部部地区的规规划，我们们对西部诸诸省的销售售数量在预预测的基础础上统一增增加5 % 。系统统会自动调调节西部地地区的销量量计划。IV 灵灵活的计划划填制格式式ERP系统统提供了灵灵活的可自自定义的计计划填制格格式，比如如我们可以以同时将今今年实际数数，明年的的预测数等等等编入计计划填制格格式内，给给计划编制制者作参考考比较。同同时我们可可以在不同同的市场中中方便地切切换，而不不必担心计计划会不一一致。V 手工工调整除了上述的的自动计划划编制工具具外，ERRP系统同同时提供了了在计划结结构的任何何层次手工工调整计

10、划划的工具。VI 自自上而下的的分配当手工输入入或调整某某一层次的的计划后，EERP系统统可以根据据我们设立立的规则，将将手工输入入或调整数数分摊到该该层次之下下的计划层层面上。比比如图4所所示，如果果我们更改改北京销售售部洗衣机机WP8330分销的的计划数量量，系统可可以根据今今年这种洗洗衣机在各各种类型，规规模的经销销商那里实实际的销量量，按比例例将更改的的计划销量量分配到对对这些经销销商的计划划上。VII 多多个预算版版本我们可以设设立多套预预算，保存存在系统的的不同预算算版本中，如如图5所示示。利用不不同的版本本我们可以以分析未来来的多种可可能，如乐乐观的和悲悲观的，通通过对这些些不同

11、情况况的模拟，可可以支持我我们的决策策。我们可可以在保留留历史预算算的基础上上编制滚动动预算。我我们还可以以将实际数数据或预测测的数据保保存在不同同的预算版版本中作为为比较数据据，帮助我我们边对比比边做计划划。数据可可以在不同同预算版本本之间进行行拷贝。综上所述，EERP 系系统提供了了丰富的计计划工具。利用这些些工具可以以帮助我们们编制值得得信赖的销销售量计划划。价格预测完成了销售售量计划，下下一步是制制定价格预预测。价格格预测不光光包括产品品售价的预预测，还包包括类似产产品销售税税金及附加加，产品销销售折扣和和折让，佣佣金，手续续费等等和和销售直接接相关的费费率预测。影响价格格预测的因因素

12、有很多多，其中包包括： 政府府部门对产产品的限价价， 公司定定价策略， 产产品历史价价格， 未来来市场预期期 等等。价格预测测包含的软软性因素太太多，因此此不是能由由系统自动动产生的。在ERPP中主要提提供了一些些支持价格格预测的工工具：I销售和和分销模块块定价数据据。销售和和分销模块块在日常工工作和流程程控制中，会会设定定价价策略（PPriciing pproceeduree）。比如如各种产品品对各类客客户基本售售价是多少少，销售员员有多大的的折扣权限限等等，计计划部门可可以通过执执行定价报报表采集这这些现行和和历史的定定价数据支支持价格预预测。II管理理会计模块块计算的实实际价格。上文中提

13、提到实际数数据的接收收和处理是是销售量计计划的重要要基础，同同样的道理理也适用价价格预测。运用管理理会计中的的盈利分析析，我们可可以计算出出各细分市市场的历史史价格（参参见ERRP中的盈盈利分析），据此此预测未来来价格。III多多版本预测测。事实上上虽然我们们将销售量量计划和价价格预测作作为前后两两个步骤，但但是众所周周知，价格格是影响销销量的重大大因素。同同时销售量量又会影响响到产品成成本，我们们将在下文文介绍产品品成本的计计划。因此此这些步骤骤是互动的的。我们可可以运用系系统中多个个预算版本本的概念，制制定几种定定价策略或或几种价格格预测保存存在不同的的预算版本本中，随后后分别进行行预算，

14、模模拟出不同同的结果，从从而支持产产品定价这这个重要的的决策。IV细分分市场定价价。这主要要有两方面面的含义。第一，不不同的细分分市场可以以区别定价价，比如同同样型号的的电视机，在在北京市场场和广州市市场的价格格不同，对对于不同的的经销商折折扣也不同同。第二，定定价可以在在不同的细细分层次上上，比如对对于经销商商折扣率，可可以在三个个层次上设设定，A 电视机 B 电电视机CLL45000 C 电视机CCL45000对国美美。就细分分层次来说说A最粗，CC最细，如如果价格预预测都在CC 这个层层次进行，工工作量上是是不能负荷荷的，所以以可以是对对某些重要要或特殊的的经销商才才会在C层层上预测，而

15、而对其他的的经销商的的折扣的预预测，可以以在B上统统一设定。同样的道道理，如果果公司的产产品线非常常复杂，那那对于折扣扣率的预测测更可以设设定在产品品类上而不不必区别每每种产品，即即设定在AA 层上。设计定价战战略与方案案是企业营营销管理的的重要课题题，限于篇篇幅本文不不再赘述。总之，在在本步骤中中，计划部部门需要就就产品售价价，税金比比例，折扣扣率，佣金金率，手续续费比例等等内容作出出预测，并并按不同的的市场细分分输入系统统。系统可可以自动对对相应的细细分市场销销售量进行行估价，从从而得出销销售收入和和上述销售售相关费用用的预算。产品标准成成本计算完成了销售售收入和相相关销售费费用的预算算后

16、，接下下来我们将将关注产品品销售成本本的预算。在图6中中我们看到到，上文中中的销售量量计划是在在ERP的的管理会计计-盈利分分析模块中中实现的，此此时这些销销售量计划划根据产品品和工厂被被传输到生生产计划和和控制模块块。如图6所示示，产品的的整个生产产过程其实实也正是产产品成本累累积的过程程。我国会会计制度传传统上将产产品生产成成本分成三三大类：生生产成本-原材料，生生产成本-人工和制制造费用，在在ERP实实施过程中中，我们可可以据此设设计科目和和分析成本本构成。在预算阶段段，我们将将根据标准准的生产工工艺在计划划的生产量量下分析并并计算出产产品的标准准成本。由由于产品成成本（Prroducc

17、t coostinng）是EERP中一一个较完整整也较复杂杂的模块，限限于篇幅本本文不做详详细介绍，我我们将在单单独的专题题中介绍这这些内容，它它涉及生产产计划模块块和管理会会计模块中中的诸多概概念，比如如物料单（BBill of mmaterrial）,工作中心心（Worrk ceenterr）,工艺艺路线（RRoutiing）,作业（AActivvity typee）等等。完成产品标标准成本的的计算，结结合销售量量计划，我我们就得到到了产品销销售成本的的预算。间接费用预预算到目前为止止，我们完完成了销售售收入，成成本和直接接费用的预预算。对于于企业来说说，管理，财财务，营销销等等部门门是企

18、业不不可或缺的的职能部门门，对于这这些部门的的费用也需需要一个严严格的预算算体系加以以控制。通通常会计上上的三大期期间费用，即即管理费用用，销售费费用和财务务费用大都都属于间接接费用，但但是如果在在上文价格格预测中已已经包括的的和销售直直接相关的的费用则不不再包括在在内。图7中我们们看到，对对于某些费费用，如折折旧，工资资，在ERRP中由于于有专门的的固定资产产和人力资资源模块，所所以可以通通过系统集集成自动计计算这些费费用的金额额。而对于于交际应酬酬费，差旅旅费，交通通费，通讯讯费等等间间接费用在在ERP实实施中可以以定义相关关的预算格格式，在编编制预算时时由相关人人员直接输输入。和我们上期

19、期ERPP中的盈利利分析类类似，间接接费用预算算和实际发发生的间接接费用一样样，也可以以分摊到各各市场细分分上。差距分析和和预算调整整前文提到了了预算版本本的概念。事实上预预算版本还还有一个重重要的应用用就是差距距分析和预预算调整。通常预算算可以分为为自上而下下和自下而而上的两种种。企业管管理层设定定目标，根根据历史和和当前情况况，辅以统统计预测和和人为修正正，得到公公司整体预预算，随后后运用上文文中的自上上而下分配配的工具，将将预算分配配到各内部部组织和市市场细分上上，这个过过程称为自自上而下的的预算。反反之，公司司内部各部部门，甚至至各人，制制定本部门门及各市场场细分的预预算，系统统自动层层层汇总，最最终得到整整个公司的的预算，这这就是自下下而上的预预算。本文文前面的内内容基本是是围绕自下下而上的预预算展开的的，对于自自上而下的的预算，虽虽然思路不不同，但应应用的工具具已经涵盖盖在上文中中了，比如如预测，自自上而下的的分配等等等。我们一般将将两套预算算保存在不不同