房地产开发企业会计（第三版）第02章货币资金

1、第二章 货币资金深圳市长城投资控股股份有限公司，简称深长城，股票代码000042，于1994年9月21日在深圳证券交易所A股上市，主要从事房地产开发与商品房销售业务。近年来公司一直致力于房地产物业投资，形成了以广东、四川、上海、辽宁为核心的区域发展格局，并以网状辐射的方式逐步打开全国市场。公司注册资本为23 946.30 万元，至2012年12月31日，总资产达到751 671.2万元，比上期增长35 846.80万元。由于公司业务的不断发展和在成本控制方面的不断改进，公司规模与业绩也程稳定增涨趋势，其中货币资金项目由2012年年初的92 681.26万元上升至121 209.76万元，具体包

2、括库存现金129.87万元、银行存款102 478.833万元和其他货币资金18601.05万元。在上述货币资金项目中有18000万元是做为抵押保证金，用于对中国建设银行深圳分行提供给企业的10000万元贷款进行担保。导入案例 此外，公司于2012年度实现净利润39 056.25万元，并经股东大会通过进行利润分配，决定以股本23 946.30万元为基数，向全体股东每10股派发现金红利5.20元，这项决议将直接导致货币资金在2013年度减少12 452.08万元。 那么，作为日常业务的货币资金在房地产企业中是如何进行确认、计量与核算的？房地产开发企业货币资金的核算范围和内容包括哪些？第一节 现金

3、的核算第二节 银行存款的核算第三节 其他货币资金的核算本章内容11 现金的管理 12 现金核算应设置的账户及其会计处理13 现金的清查第一节 现金的核算DBCA现金的定义及特征库存现金限额现金日常收入管理内部控制制度开户银行核定，一般为35天的日常零星开支所需数量11 现金的管理 房地产开发企业应设置“库存现金”账户。“库存现金”总账可以根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记。 企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，现金的账面余额必须与库存数相符；月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账账户的余额相符。12 现金核算应设置的账户及其会计处理 【例

4、2-1】现金增加 企业向开户银行提取现金1 500元。企业作如下会计分录： 借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500 【例2-2】现金减少 企业行政部门用现金购买办公用品285元。企业作如下会计分录： 借：管理费用 285 贷：库存现金 285 【例2-3】现金减少 企业将超出库存限额的现金3 000元存入银行。企业作如下会计分录： 借：银行存款 3000 贷：库存现金 3000清查现金的基本方法是实地盘点。 清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户进行核算 1.3 现金的清查溢余 属于应支付有关人员或单位的，应从“待处理财产损溢待处理流动资

5、产损溢”账户转入“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入现金溢余”账户。 短缺属于应由责任人赔偿的部分，通过“其他应收款应收现金短缺（个人）” ；属于应由保险公司赔偿的部分，通过“其他应收款应收保险赔款”账户核算；属于无法查明原因的现金短缺，根据企业内部管理权限，经批准后计入管理费用。 现金清查流程图21 开立和使用银行存款账户的内容 22 银行存款核算应设置的账户及其会计处理 23 银行结算方式第二节 银行存款的核算21 开立和使用银行存款账户的内容 四种账户 1、基本存款账户 2.一般

6、存款账户 3、临时存款账户 4、专用存款账户 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。开户企业通过银行账户办理资金收付，必须遵守以下规定： 第一，认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。 第二，企业在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围内的资金收付使用，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 第三，各种收付款凭证必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金、套购物资，严禁利用账户搞非法活动。 第四，企业在银行开设的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，签发银行支票应指定专人负

7、责。 第五，及时、准确地记载与银行的往来账务，重视对账工作，认真及时地与银行寄送的对账单进行核对，如发现不符，应及时与银行联系，尽快查对清楚。 第六，企业应当加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当作为当期损失，冲减银行存款，并转入当期营业外支出。22 银行存款核算应设置的账户及其会计处理 应设置的账户为了总括地核算和监督银行存款的收入、支出和结存情况，房地产开发企业应设置“银行存款”账户。 设置“银行存款日记账”，“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，“银行存款日记账”的余

8、额必须与“银行存款总账”账户的余额核对相符。【例2-4】银行存款增加企业收到甲单位预付购房款1 500 000元，款项已存入银行。企业作如下会计分录： 借：银行存款 1 500 000 贷：预收账款预收购房定金 1 500 000【例2-5】银行存款减少企业从银行提取现金90 000元，备发工资。企业作如下会计分录： 借：库存现金 90 000 贷：银行存款 90 000【例2-6】银行存款减少企业购入材料一批，价款300 000元，已由银行存款付讫。企业作如下会计分录： 借：材料采购 300 000 贷：银行存款 300 000 【例2-7】银行存款增加企业从银行借入半年期借款2 400 000元，已存入银行。企业作如下会计分录： 借：银行存款 2 400 000 贷：短期借款 2 400 00023 银行结算方式算结方式1.支票结算 2.汇兑结算 3.委托收款结算 4.银行汇票结算5.银行本票结算6.商业汇票结算7.信用卡8.托收承付结算9.信用证结算第三节 其他货币资金的核算 31 其他货币资金的内容 32 其