会计分录相关规律

1、一、实收资资本及资本本公积 （一）实实收资本 1.收收到投资者者投入的货货币资金- 借：现金金（或银行行存款） - 贷：实收资本本- 22.收到投投资人投入入的房屋、机器设备备等实物，按按评估确认认价值- 借：固定定资产- 贷：实收收资本- 33.收到投投资者投入入无形资产产等，按评评估确认价价值- 借：无形形资产等- 贷：实收收资本- 44.将资本本公积、盈盈余公积转转增资本- 借：资本本公积（或或盈余公积积） - 贷：实收资本本 -（二）资资本公积 -1.捐捐赠公积（11）接受捐捐赠的货币币资金，按按实际收到到的捐赠款款入帐- 借：现金金（或银行行存款） - 贷：资本公积积 -（2）接接受

2、捐赠的的固定资产产- 借：固定定资产（根根据同类资资产的市场场价格或有有关凭据） - 贷：资本公积积（固定资资产净值） - 贷：累计折旧旧- （33）接受捐捐赠的商品品等，根据据有关资料料确定的商商品等的实实际进价入入帐（库存存商品采用用售价核算算的，还应应结转进销销差价） - 借：库存商品品- 贷：资本本公积等 -2.资资本折算差差额企业实实际收到外外币投资时时，由于汇汇率变动而而发生的有有关资产帐帐户与实收收资本帐户户折合记帐帐本位币的的差额： - 借：银行存款款 借：固定定资产- 贷：实收收资本借或或 贷：资本本公积 -3.投投资者缴付付的出资额额大于注册册资本产生生的差额计计入资本公公

3、积 借：银行行存款等 贷：实实收资本 贷：资本公积积 44.法定财财产重估增增值 借：材料料物资 借：固定资产产 贷贷：资本公公积 -二、借借入款项 -（一）短短期借款 -1.借借入各种短短期借款 借：银银行存款 贷：短期借款款-2.发发生的短期期借款利息息 借：财务费用用 贷：预提费用用（或银行行存款） -3.归归还短期借借款 借借：短期借借款 贷贷：银行存存款 -（二）长长期借款 -1.借借入各种长长期借款 借：银银行存款（或或在建工程程、固定资资产等） 贷：长期期借款 22.发生的的长期借款款利息支出出，在固定定资产尚未未交付使用用或虽已交交付使用但但尚未办理理竣工决算算之前发生生的，计

4、入入固定资产产的购建成成本 借借：在建工工程（或固固定资产） 贷：长期期借款 33.长期借借款的利息息支出，在在固定资产产已办理竣竣工决算后后发生的，计计入当期损损益 借借：财务费费用 贷：长长期借款 44.归还长长期借款 借：长长期借款 贷：银银行存款 -（三）应应付债券 -1.按按面值发行行的债券，按按实际收到到的债券款款 借：银行行存款等 贷：应付债券券（债券面面值） -2.溢溢价发行的的债券，收收到债券款款时 借借：银行存存款（实际际收到的金金额） -贷：应应付债券（债债券面值） -贷：应应付债券（债债券溢价） -3.折折价发行的的债券，收收到债券款款时 借借：银行存存款（实际际收到的

5、金金额） -借：应应付债券（债债券折价） -贷：应应付债券（债债券面值） -4.企企业按期提提取应付债债券利息 借借：财务费费用（或在在建工程） -贷：应应付债券（应应计利息） -5.溢溢价发行的的债券，按按期摊销和和计算应计计利息时 借借：应付债债券（债券券溢价） -借：财财务费用（或或在建工程程）（应计计利息与溢溢价摊销额额的差额） -贷：应应付债券（应应计利息） -6.折折价发行的的债券，按按期摊销和和计算应计计利息时 借借：财务费费用（或在在建工程）（应应计利息与与折价摊销销额的合计计数） -贷：应应付债券（债债券折价）（应应摊销的折折价金额） -贷：应应付债券（应应计利息） -7.债

6、债券到期，支支付债券本本息 借借：应付债债券（债券券面值、应应计利息） -贷：银银行存款等等 -三、商商品购进、销售、储储存、加工工及出租 -（一）商商品购进 -1.采采用进价核核算的商品品购进 （11）购进商商品验收入入库，同时时支付货款款或开出、承兑商业业汇票 采用支票票等结算方方式 借借：商品采采购（商品品进价） -借：经经营费用（进进货费用） -贷：银银行存款（全全部价款） -同时，借借：库存商商品贷：商商品采购 -采用用商业汇票票结算方式式 借借：商品采采购（商品品进价） -借：经经营费用（进进货费用） -贷：银银行存款（进进货费用） -贷：应应付票据（商商品进价） 同同时，借：库存

7、商品品 贷贷：商品采采购 （22）购进商商品，先承承付货款或或开出、承承兑商业汇汇票，后验验收入库 采用支票票等结算方方式支付货货款时， 借借：商品采采购（商品品进价） -借：经经营费用（进进货费用） -贷：银银行存款（全全部价款） -商品验验收入库时时， 借借：库存商商品（商品品进价） -贷：商商品采购（商商品进价） -采用用商业汇票票结算方式式开出、承承兑商业汇汇票时 借借：商品采采购（商品品进价） -借：经经营费用（进进货费用） -贷：银银行存款（进进货费用） -贷：应应付票据（商商品进价） -商品验验收入库时时， 借借：库存商商品（商品品进价） -贷：商商品采购（商商品进价） -（3）

8、购购进商品，先先验收入库库，后支付付货款或开开出、承兑兑商业汇票票，月终时时记帐 借借：库存商商品（暂估估进价） -贷：应应付帐款（暂暂估进价） -月终尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的商品，下下月初对上上述分录用用红字冲回回 借借：库存商商品（红字字） -贷：应应付帐款（红红字） -付款时时，分录同同（1） -2.进进口商品 （11）对外支支付货款，按按商品进价价 借：商品采购购 贷：银行存款款 如支支付的外汇汇是从调剂剂市场购进进的外汇，应应同时按进进口商品应应分摊的购购进外汇价价差增加进进口商品的的采购成本本。 - 借：商品品采购 贷：外汇价差差 （22）如以离离岸价成交交，对

9、外支支付运保费费等，按实实际金额 借借：商品采采购 贷：银银行存款 （33）支付进进口环节应应交纳的各各种税金 借借：商品采采购 贷：应应交税金交交纳时 借：应交税金金 贷贷：银行存存款 （44）进口商商品验收入入库 借：库存存商品 贷：商品采购购 33.采用售售价核算的的商品购进进 （11）购进商商品验收入入库，同时时支付货款款或开出承承兑商业汇汇票 采用支票票等结算方方式 借借：商品采采购（商品品进价） -借：经经营费用（进进货费用） -贷：银银行存款（全全部价款） -同时，借借：库存商商品（商品品售价） -贷：商商品采购（商商品进价） -贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额

10、，如商商品进价小小于商品售售价，应借借记“商品进销销差价”科目，下下同） -采用用商业汇票票结算方式式 借借：商品采采购（商品品进价） -借：经经营费用（进进货费用） -贷：银银行存款（进进货费用） -贷：应应付票据（商商品进价） -商品验验收入库时时， 借借：库存商商品（商品品售价） -贷：商商品采购（商商品进价） -贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） -（2）商商品购进，先先承付货款款或开出、承兑商业业汇票，后后验收商品品入库支付付货款时， 借借：商品采采购（商品品进价） -借：经经营费用（进进货费用） -贷：银银行存款（全全部价款） 等等商品到达达验收入库库时， 借借：

11、库存商商品（商品品售价） -贷：商商品采购（商商品进价） -贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） -（3）商商品购进，先先验收入库库后承付货货款或开出出、承兑商商业汇票，月月终时记帐帐商品验收收入库时， 借借：库存商商品（商品品售价） -贷：应应付帐款（暂暂估进价） -贷：商商品进销差差价（商品品售价与暂暂估进价的的差额） -月终尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的商品，下下月初对上上述分录用用红字冲回回 借借：库存商商品（商品品售价）（红红字） -贷：应应付帐款（暂暂估进价）（红红字） -贷：商商品进销差差价（商品品售价与暂暂估进价的的差额）（红红字） -付款时时，分

12、录同同（1） -4.农农副产品收收购 （11）自营收收购 按实际支支付的农副副产品价款款 借借：商品采采购 贷：银行行存款（或或现金） -计算算收购的应应税农副产产品应交纳纳的产品税税等 借借：商品采采购 贷贷：应交税税金 农副产品品验收入库库，按农副副产品收购购价款和应应交的产品品税等 借借：库存商商品 贷：商品采购购 （22）预购 -发放放预购定金金时，按实实际发放金金额 借借：预付帐帐款 贷贷：银行存存款（或现现金） -收到到预购农副副产品，按按农副产品品价款 借借：商品采采购 贷：预付付帐款补付付不足货款款 借：预付帐款款贷：银行行存款（或或现金） -退回多多付的货款款 借借：银行存存

13、款（或现现金） 贷贷：预付帐帐款 计算收购购应税农副副产品应交交纳的产品品税等 借借：商品采采购 贷：应交交税金 农副产品品验收入库库，按农副副产品价款款和应交纳纳的税金等等 借借：库存商商品 贷：商品品采购 5.购进商品品溢余和短短缺 （11）购进商商品的溢余余发生商品品溢余时，通通过“待处理财财产损溢”科目核算算。 -采用用进价核算算的商品 借借：库存商商品（商品品进价） -贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） -采用用售价核算算的商品 借借：库存商商品（商品品售价） -贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） -贷：商商品进销差差价（商品品售价大于于进价的差差额） -查明原原因分别不不同情况

14、进进行处理： -属于于自然溢余余，作营业业外收入 借：待处理财财产损溢 贷：营营业外收入入 属于供货货单位多发发商品，本本企业同意意补作购进进，补付货货款时，按按补付金额额 借：待处理财财产损溢 贷贷：银行存存款 属于供货货单位多发发商品，本本企业不同同意补作购购进，应按按溢余金额额减少库存存商品 借：待处理财财产损溢 贷：库存商品品同时，将将溢余商品品作为代管管商品处理理。 -（2）购购进商品短短缺与损耗耗尚待查明明原因和需需要报经批批准转销的的短缺及损损耗，应先先通过“待处理财财产损溢”科目核算算 借借：待处理理财产损溢溢（商品短短缺金额） -贷：商商品采购（商商品短缺金金额） -查明原原

15、因后，分分别处理： -属于于应由供应应单位、运运输机构、保险公司司或其他过过失人负责责赔偿的损损失 借借：应付帐帐款（或其其他应付款款） -贷：待待处理财产产损溢 -属于于自然灾害害造成的损损失，应将将扣除残料料价值和保保险公司赔赔款后的净净损失转作作“营业外支支出” -借：营营业外支出出非常损损失 贷：待处处理财产损损溢 属于无法法收回的其其他损失，报报经批准后后列作“经营费用用”。 借借：经营费费用 贷：待处处理财产损损溢 -（二）商商品销售 -1.商商品销售的的实现 （11）国内销销售 采用支票票等结算方方式，按商商品售价 借：银行行存款 贷：商品品销售收入入 采用委托托银行收款款、异地

16、托托收承付结结算方式，发发出商品时时支付的代代垫运杂费费， 借：应收收帐款 贷：银行行存款 办妥托收收手续时，按按商品售价价 借借：应收帐帐款 贷：商品品销售收入入 收到商品品价款及代代垫的运杂杂费时，按按实际收到到帐款 借：银银行存款 贷：应收帐款款 采用商业业汇票结算算方式，收收到购货方方开出并承承兑的商业业汇票时，作作为销售实实现 借：应收收票据 贷：商商品销售收收入商业汇汇票到期收收回货款 借：银行行存款 贷：应应收票据如如在票据到到期前， 持汇票向向开户银行行申请贴现现，取得银银行贴现款款时 借：银行行存款（票票面金额扣扣除贴现息息后的净额额） - 借：财务费用用（贴现息息） - 贷

17、：应收票据据（票面金金额） - 零零售商品销销售，每日日营业终了了将销货款款送交银行行 借：银行行存款 贷：商品销售售收入 （22）出口销销售 出口商品品收到运输输部门的有有关单据并并向银行办办理交单 借：应收帐款款 贷贷：商品销销售收入 同时，结结转出口商商品销售成成本 借：商商品销售成成本 贷：库存存商品 出口商品品应退的税税金作为冲冲减出口商商品销售成成本处理企企业每月计计算应退的的退税收入入 借：应交税金金 贷贷：商品销销售成本 收到退税税款时 借：银银行存款 贷：应交税金金 商品出库库后到办妥妥运输手续续前发生的的费用作为为经营费用用，按实际际发生额 借：经经营费用 贷：银行存款款

18、收到银行行的结汇水水单 借：银行存款款 贷贷：应收帐帐款 期末按国国家外汇牌牌价折合人人民币而发发生的汇兑兑损益，记记入“应收帐款款”和“汇兑损益益”科目 按合同规规定应付国国外的佣金金直接认定定到商品的的佣金， 借：商品销售售收入 贷：应收帐款款（或应付付帐款） - 不能能直接认定定的累计佣佣金 借：经经营费用 贷：银行存款款 （33）分期收收款销售 发出商品品时，按商商品进货原原价 借：分期期收款发出出商品 贷：库库存商品 每期销售售实现时 借：应收收帐款等 贷：商品销售售收入 计算出本本期应结转转的销售成成本（按全全部销售成成本与全部部销售收入入的比率计计算） - 借：商品销售售成本 贷

19、：分期收款款发出商品品 2.商品品销售退回回、折扣与与折让 （11）商品销销售退回 本月发生生的销售退退回，不论论是属于本本年度还是是以前年度度销售的，均均应冲减本本月的销售售收入。 - 借：商品销售售收入贷：银行存款款（或应付付帐款） - 如如已结转销销售成本的的销售退回回，还应同同时结转销销售成本 借：库存存商品 贷：商商品销售成成本 （22）商品销销售折扣与与折让 - 发发生销售折折扣与折让让时借：银银行存款（应应收帐款扣扣除折扣与与折让后的的金额） - 借：销售折扣扣与折让（折折扣和折让让金额） - 贷：应收帐款款（应收帐帐款全额） - 结结转销售折折扣与折让让 借：本年利润润 贷：销

20、售售折扣与折折让 3.商品品销售成本本结转 -（1）采采用进价核核算的商品品，可以采采用先进先先出法、加加权平均法法、移动加加权平均法法、个别计计价法、毛毛利率法、后进先出出法等方法法计算商品品销 售成成本，定期期结转商品品销售成本本 借：商品品销售成本本 贷：库存存商品 （22）采用售售价核算的的商品，在在商品销售售时按商品品售价结转转销售成本本 借：商品品销售成本本 贷：库存存商品 月份终了了，可以采采用综合差差价分摊法法或分类分分柜组分摊摊法计算分分摊商品进进销差价 借：商品品进销差价价 贷：商品品销售成本本 -（三）商商品储存 1.商品品调价 （11）调整商商品进价商商品进价的的调整，

21、一一般不再调调整库存商商品的价格格和进销差差价，故可可不作会计计分录。 -（2）调调整商品售售价采用进进价核算的的商品，调调价时可不不作会计分分录，商品品销售时按按调价后的的价格反映映销售收入入。 - 采用用售价核算算的商品， 调高售价价的差额相相应调增库库存商品 借：库存存商品 贷：商商品进销差差价 调低售价价的差额相相应调减库库存商品 借：商品品进销差价价 贷：库存存商品 2.商品品削价 （11）提取商商品削价准准备的企业业 - 提提取商品削削价损失准准备时， 按实际提提取的金额额调整商品品销售成本本 借：商品品销售成本本 贷：商品品削价准备备 用提取的的商品削价价准备弥补补商品削价价损失

22、（指指已销商品品的售价低低于进价的的差额） - 借：商品削价价准备贷：商品销售售成本 （22）不提取取商品削价价准备的企企业，发生生的商品削削价损失直直接在当期期的损益中中体现。 - 3.库存商品品溢余和短短缺 （11）商品盘盘点溢余在在发生商品品盘点溢余余时，先通通过“待处理财财产损溢”科目核算算。 -采用用进价核算算的商品借借：库存商商品（商品品进价） -贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） -采用用售价核算算的商品借借：库存商商品（商品品售价） -贷：待待处理财产产损溢（商商品进价） -贷：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） -报经部部门批准后后，作冲减减“经营费用用”处理

23、借借：待处理理财产损溢溢 贷贷：经营费费用 （22）商品盘盘点短缺发发生商品盘盘点短缺时时，先通过过“待处理财财产损溢”科目核算算。 -采用用进价核算算的商品 借借：待处理理财产损溢溢（商品进进价） -贷：库库存商品（商商品进价） -采用用售价核算算的商品 借借：待处理理财产损溢溢（商品进进价） -借：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） -贷：库库存商品（商商品售价） -查明原原因后，分分别情况进进行处理： -属于于应由保险险公司或其其他过失人人赔偿的损损失 借：其其他应收款款 贷贷：待处理理财产损溢溢 属于自然然灾害造成成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失 借：营业

24、外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 属于无法法收回的其其他损失 借借：经营费费用 贷：待处理财财产损溢 （四四）代购代代销商品 11.委托代代销商品 （11）发交受受托单位代代销商品 采用进价价核算的商商品 借借：库存商商品委托代代销商品（商商品进价） -贷：库库存商品有关明明细科目（商商品进价） -采用用售价核算算的商品 借借：库存商商品委托代代销商品（商商品售价） -贷：库库存商品有关明明细科目（商商品售价） -（2）收收到代销单单位报来的的代销清单单 借借：应收帐帐款代销单单位（商品品售价扣除除代销手续续费后的差差额） -借：经经营费用（代代销手续费费） -贷：商商品销售收收入（商品品售

25、价） -（3）结结转商品销销售成本采用进价价核算的商商品 借借：商品销销售成本（商商品进价） -贷：库库存商品委托代代销商品（商商品进价） -采用用售价核算算的商品平平时按代销销商品售价价结转成本本 借借：商品销销售成本（商商品售价） -贷：库库存商品委托代代销商品（商商品售价） -月终，结结转已销委委托代销商商品的进销销差价 借借：商品进进销差价（商商品售价与与进价的差差额） -贷：商商品销售成成本（商品品售价与进进价的差额额） - （4）收收到代销单单位交来扣扣除代销手手续费后的的货款净额额 借借：银行存存款 贷：应收收帐款代销销单位 22.接受代代销商品 （11）收到代代销商品（指指不收

26、手续续费的实物物代销方式式） -采用用进价核算算的商品，按按接收价 借借：受托代代销商品 贷贷：代销商商品款 采用售价价核算的商商品 借借：受托代代销商品（商商品售价） -贷：代代销商品款款（商品接接收价） -贷：商商品进销差差价（商品品售价与接接收价的差差额） - （2）接接受代销商商品销售后后，按实际际售价 借借：银行存存款（或应应收帐款） -贷：商商品销售收收入 （33）结转商商品销售成成本 采用进价价核算的商商品 借借：商品销销售成本（商商品接收价价） -贷：受受托代销商商品（商品品接收价） -同时，借借：代销商商品款（商商品接收价价） -贷：应应付帐款（商商品接收价价） -采用用售价

27、核算算的商品 借借：商品销销售成本（商商品售价） -贷：受受托代销商商品（商品品售价） -同时，借借：代销商商品款（商商品接收价价） -贷：应应付帐款（商商品接收价价） -月份终终了，已销销代销商品品与自营商商品一并分分摊进销差差价， 借借：商品进进销差价 贷贷：商品销销售成本 （44）付还委委托单位商商品款，按按商品接收收价 借：应应付帐款 贷贷：银行存存款 33.采用收收取手续费费方式代购购、代销商商品 （11）代购商商品（包括括代理进口口） -收到到受托单位位的收购资资金 借：银银行存款 贷：应付帐款款等 支付代购购商品的货货款并计算算手续费收收入 借：应应付帐款等等 贷：代购购代销收入

28、入 贷：银行行存款 （22）代销商商品（包括括代理出口口） -企业业办理代销销业务销售售货款 借：银行存款款 贷贷：应付帐帐款等 归还代销销商品货款款并计算代代销手续费费收入 借：应应付帐款等等 贷贷：代购代代销收入 贷：银行存款款 -（五）商商品加工 1.自行行加工 （11）发出用用于加工的的库存商品品 采用进价价核算的商商品，按商商品进价 借借：加工商商品 贷：库存存商品 采用售价价核算的商商品 借：加工工商品（商商品进价） 借：商品进销销差价（商商品售价与与进价的差差额） 贷：库库存商品（商商品售价） -（2）发发生的加工工费用，按按实际发生生额 借：加工商品品 贷：其他他业务支出出（或

29、银行行存款） -（3）加加工商品应应交纳的产产品税或增增值税、城城市维护建建设税等 - 借：加工商品品 贷：应交交税金 （44）加工商商品应交纳纳的教育费费附加 借借：加工商商品 贷：其他应交交款 （55）加工完完成，商品品验收入库库 采用进价价核算的商商品，按加加工前商品品的进货原原价和加工工过程中发发生的加工工费用、运运杂费、加加工税金和和教育费附附加等 借：库存存商品 贷：加工商品品 采用售价价核算的商商品 借：库存存商品（加加工完成后后新商品的的售价） - 贷：加工商品品（加工前前商品的进进货原价、加工费用用、加工税税金和教育育费附加等等） - 贷：商品进销销差价（商商品售价与与商品加

30、工工成本的差差额） - 2.委托其他他单位加工工（ （11）发出委委托加工的的库存商品品，分录同同上（1） -（2）支支付委托加加工商品的的加工费用用、税金等等，按实际际支付金额额 借：加加工商品 贷贷：银行存存款 （33）收回委委托加工商商品采用进价价核算的商商品，按委委托加工商商品的实际际加工成本本 借：库存存商品 贷：加工商品品 - 采采用售价核核算的商品品 借：库存存商品（加加工完成后后新商品的的售价） - 贷：加工商品品（委托加加工商品的的实际加工工成本） - 贷：商品进销销差价（商商品新售价价与商品加加工成本的的差额） -（六）出出租商品 -1.购购进出租商商品 借借：商品采采购

31、借：经经营费用 贷贷：银行存存款等 22.从库存存商品中划划出转作出出租的商品品 （11）采用进进价核算的的商品，按按商品进价价 借借：出租商商品出租商商品原价 贷贷：库存商商品 （22）采用售售价核算的的商品 借借：出租商商品出租商商品原价（商商品进价） -借：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额） -贷：库库存商品（商商品售价） -3.收收到出租商商品的租金金收入，按按实际收到到金额 借借：银行存存款 贷：其其他业务收收入 44.出租商商品摊销，按按应摊销金金额 借：其他业务务支出 贷贷：出租商商品出租商商品摊销 55.出租商商品修理，发发生的修理理费用 借：其他业务务支出 贷贷：

32、银行存存款 66.出租商商品出售或或报废借：出租商品品出租商商品摊销（已已摊销额） -借：其其他业务支支出（帐面面原价与已已摊销数额额的差额） -贷：出出租商品出租商商品原价（商商品帐面原原价） -四、材材料物资、包装物、低值易耗耗品 -（一）材材料物资、包装物、低值易耗耗品购进 -1.购购进材料物物资、包装装物、低值值易耗品等等，验收入入库同时支支付货款，按按其实际成成本（包括括进价和运运杂费等） -借：材材料物资贷贷：银行存存款 22.购进材材料物资等等，先验收收入库后支支付货款，按按其实际成成本（或估估计成本） -借：材材料物资等等 贷：应付付帐款 实实际支付货货款时 借：应付帐款款 贷

33、：银银行存款 33.购进材材料物资等等，先支付付货款后验验收入库支支付货款时时 借借：应付帐帐款 贷：银银行存款 材材料物资等等验收入库库时 借：材料料物资 贷：应付帐款款 -（二）材材料物资、包装物、低值易耗耗品的领用用、摊销及及销售 1.材料料物资的领领用、销售售 （11）用于业业务经营、设备维修修、劳动保保护、办公公等方面的的材料物资资，按其实实际成本 借：经经营费用 贷：材料料物资 （22）用于在在建工程的的材料物资资，按其实实际成本 借：在在建工程 贷：材材料物资 （33）对外销销售的材料料物资，取取得销售收收入时，按按实际销售售收入 借：银银行存款 贷：其他他业务收入入 结转材料料

34、物资的销销售成本时时，按其实实际成本 借：其他他业务支出出 贷：材料料物资 2.包装装物的领用用、摊销、出租、出出借及销售售 （11）企业经经营领用包包装物，按按规定方法法进行摊销销 借：经营营费用 贷：包装物 （22）随同商商品出售不不单独计价价的包装物物 借：经经营费用 贷：包装装物 （33）随同商商品出售单单独计价的的包装物 借：其其他业务支支出 贷：包装物 （44）出租、出借包装装物（采用用一次或分分期摊销） -出租租、出借包包装物，在在第一次领领用新包装装物 借借：其他业业务支出（指指出租包装装物） -借：经经营费用（指指出借包装装物） -贷：包包装物 出租、出出借包装物物金额较大大

35、的，可分分期摊销，在在第一次领领用新包装装物时 借借：待摊费费用 贷：包装物分分期摊销时时： -借：其其他业务支支出（指出出租包装物物） -借：经经营费用（指指出借包装装物） -贷：待待摊费用 收到出租租、出借包包装物的押押金 借借：银行存存款（或现现金） -贷：其其他应付款款 收到出租租包装物的的租金 借借：银行存存款（或现现金等） -贷：其其他业务收收入 出租、出出借包装物物发生的修修理费用 借借：其他业业务支出（指指出租包装装物） -借：经经营费用（指指出借包装装物） -贷：银银行存款 逾期未退退包装物没没收的押金金 借：其其他应付款款 贷：营业外收收入 -（5）出出租、出借借包装物（采

36、采用五五摊摊销法） -发出出出租、出出借包装物物 借：包包装物（出出租包装物物、出借包包装物） 贷：包装装物（库存存包装物） -月终终计提出租租、出借包包装物的摊摊销额（按按实际成本本的50） -借：其其他业务支支出（指出出租包装物物） -借：经经营费用（指指出借包装装物） -贷：包包装物（包包装物摊销销） -收回回可以继续续使用的包包装物 借：包装装物（库存存包装物） 贷：包装装物（出租租包装物、出借包装装物） -收回回不能继续续使用的包包装物将收收回的残料料价值入帐帐 借：材材料物资 贷：包装物（出出租包装物物、出借包包装物） -将包装装物的摊余余价值扣除除残料价值值后的差额额，作为报报废

37、包装物物的摊销额额 借借：其他业业务支出（指指出租包装装物） -借：经经营费用（指指出借包装装物） -贷：包包装物（出出租包装物物、出借包包装物） -同时，将将报废包装装物的实际际成本减去去残料价值值后的差额额与已提摊摊销对冲 借借：包装物物（包装物物摊销） -贷：包包装物（出出租包装物物、出借包包装物） - （6）低低值易耗品品的领用、摊销 采用一次次摊销在领领用时将其其全部价值值摊入费用用 借：管管理费用 贷：低值值易耗品 低低值易耗品品报废时，将将报废的残残料价值作作为低值易易耗品的减减少，冲减减管理费用用 借：材料物资资 贷：管管理费用 采用分次次摊销领用用低值易耗耗品时，按按实际成本

38、本 借：待待摊费用 贷：低值值易耗品 根根据低值易易耗品的耐耐用期限分分期摊入费费用 借：管理费用用 贷：待待摊费用 低低值易耗品品报废时，将将摊余价值值扣除残料料价值的差差额，作为为报废低值值易耗品的的摊销额 借借：材料物物资（残料料价值） -借：管管理费用（摊摊余价值扣扣除残料价价值的差额额） -贷：待待摊费用（摊摊余价值） -采用用五五摊销销领用时，按按实际成本本 借：低值值易耗品（在在用低值易易耗品） 贷贷：低值易易耗品（库库存低值易易耗品） -根据本本月领用的的低值易耗耗品实际成成本的500，计算算当期领用用低值易耗耗品的摊销销额 借借：管理费费用 贷：低值易耗耗品（低值值易耗品摊摊

39、销） 低值易易耗品报废废时，将报报废低值易易耗品实际际成本的550扣除除残料价值值后的差额额计入“管理费用用” -借：材材料物资（残残料价值） -借：低低值易耗品品（低值易易耗品摊销销）（已提提摊销额） -借：管管理费用（报报废低值易易耗品实际际成本的550减去去残料价值值后的差额额） -贷：低低值易耗品品（在用低低值易耗品品）（报废废低值易耗耗品的实际际成本） -五、货货币资金及及结算款项项 -（一）货货币资金 1.现金金、银行存存款的收入入 （11）收到投投资者投入入的货币资资金 借借：银行存存款（或现现金） 贷贷：实收资资本 （22）借入款款项 借：银银行存款 贷：短期期借款（或或长期借

40、款款） -（3）收收到商品销销售帐款 借：银银行存款 贷：商品品销售收入入（或应收收帐款等） -（4）收收到其他业业务收入款款项 借：银行存款款（或现金金） 贷：其他业务务收入 （55）收到接接受投资企企业分回的的投资利润润 借：银银行存款等等 贷：投资资收益 （66）收回其其他应收暂暂付款项 借：银银行存款（或或现金） 贷：其他他应收款 2.现金金、银行存存款的支出出 （11）归还借借款 借：短期借款款（或长期期借款） 贷：银银行存款 （22）采购商商品 借：商品采购购 贷：银银行存款 （33）购买材材料物资、包装物、低值易耗耗品等 借：材料物资资（或包装装物、低值值易耗品） 贷：银行行存款

41、 （44）交纳各各种税金 借借：应交税税金 贷：银银行存款 （55）支付投投资人利润润 借借：应付利利润 贷：银银行存款 （66）支付职职工工资 借：应付付工资 贷贷：现金 （77）支付有有关费用 借：经营营费用（或或管理费用用、财务费费用） 贷：银行行存款（或或现金） -3.货货币资金的的划转 （11）现金存存入银行 借借：银行存存款 贷：现现金 （22）自银行行提取现金金 借：现金金 贷：银银行存款 -（二）结结算款项 -1.应应收票据 （11）收到购购货方开出出、承兑的的商业汇票票 借：应应收票据 贷：商品品销售收入入 （22）企业的的应收帐款款改按应收收票据结算算方式，在在收到购货货方

42、开出、承兑的商商业汇票时时 借：应收收票据 贷：应收帐款款 （33）企业持持未到期的的商业汇票票向银行贴贴现 借：银银行存款（实实际收到的的贴现金额额） - 借借：财务费费用（贴现现息） - 贷贷：应收票票据（票面面价值） -（4）收收回应收票票据本息 借：银银行存款（实实际收到的的金额） - 贷贷：财务费费用（利息息部分） - 贷贷：应收票票据（票面面价值） -2.应应收帐款 -（1）企企业商品销销售发生的的应收帐款款 借：应应收帐款 贷贷：商品销销售收入 （22）企业代代购货单位位垫付的包包装费、运运杂费 借：应收帐款款 贷：银行行存款 （33）企业的的应收帐款款改用商业业汇票结算算，在收到到承兑的商商业汇票时时 借：应应收票据 贷贷：应收帐帐款 （44）企业收收到应收帐帐款时 借：银行行存款等 贷贷：应收帐帐款 （55）核销坏坏帐损失 借：坏坏帐准备（或或管理费用用） 贷：应应收帐款 （66）已经确确认并转销销的坏帐损损失，如果果以后又收收回 借：应收帐款款 贷贷：坏帐准准备（或管管理费用） - 同时时，借：银银行存款 贷：应收收帐款 （7