会计制度设计3

1、辽宁嘉禾鞋业有限公司辽宁工程技术大学毕业设计 PAGE - 78 - PAGE - 79 -辽宁工程技术大学毕业设计 PAGE - 1 -辽宁嘉禾鞋鞋业有限公公司会 计手册 制定日日期 20111年 月 日批准日期 20111 年 月 日指导教师：张其明批 准 书本会计制度度业经 年 月 日第第二次董事事会议全体体通过，批批准执行。下列制度度如与国家家政策和制制度法规相相抵触，按按国家制度度执行。本制度共八八章 条款已于于 年 月 日报大大连市国家家税务局甘甘井子区分分局备案。在董事会会闭会期间间，如修改改本制度有关关条款，董董事会授权权董事长 批准，待待下次董事事会议时履履行批准程程序。 董

2、事长： 王伟 年 月 日 目 录第一章 财会机构构和财会人人员 （） 第一一条 财财会机构设设置 （） 第二条 会会计人员基基本职责 （）第三条 财财务负责人人岗位职责责 （）第四条 会会计岗位职职责 （）第五条 出出纳员岗位位职责 （）第二章 会会计核算的的组织 （） 第六六条 会计计核算程序序 （） 第七七条 会计计核算循环环 （）第八条 会会计核算使使用的原始始记录 （）第九条 会计核算算使用的记记账凭证 （）第十条 会会计凭证传传递 （）第十一条 会计账簿簿设置 （）第十二条会会计账簿的的登记 （） 第三章 会计准则则 （） 第十十三条 会计核算算一般原则则 （）第四章 内部会计计控制

3、制度度 （）第十四条 会计科目目设置及说说明 （）第十五条 货币资金金核算制度度 （）第十六条 存货核算算制度 （）第十七条 成本核算算制度 （）第十八条 销售核算算制度 （）第十九条 利润核算算制度 （）第二十条 固定资产产核算制度度 （）第二十一条条 其他他资产核算算制度 （）第二十二条条 往来来款核算制制度 （）第二十三条条 各种借借款核算制制度 （） 第二十四四条权益核核算制度 （）第二十五条条 会计报表表制度 （）第二十六条条 稽核审批批制度 （） 第二二十七条 财务收支支制度 （） 第二二十八条 筹集资金金管理制度度 （） 第二二十九条 货币资资金管理制制度 （） 第三三十条 物质

4、采购购管理制度度 （） 第三三十一条 仓库收发发存管理制制度 （） 第三三十二条 销售管管理制度 （） 第三三十三条 成本管管理制度 （） 第三三十四条 固定资资本管理制制度 （） 第三三十五条 财产物物资盘点制制度 （） 第三三十六条 定额管管理制度 （） 第三三十七条 费用开支支标准 （）第五章 会计分分析 （） 第三三十八条 会计分分析制度 （）第六章 会会计工作交交接 （） 第三三十九 条条会计工作作交接制度度 （）第七章 会计档案案管理 （） 第四四十条 会会计档案管管理制度 （）第八章 会会计工作自自我检查 （）第一章 总则第一条 为了规范范企业的会会计核算，真真实、完整整地提供会

5、会计信息，根根据中华华人民共和和国会计法法、小小企业会计计制度、企业会会计准则及其他有有关法律和和法规，结结合本企业业的具体情情况，特制制定本制度度。第二条 企业填制会会计凭证、登记会计计账簿、管管理会计档档案等要求求，按照中华人民民共和国会会计法、会计基基础工作规规范和会计档案案管理办法法的规定定执行。第三条 会计核算算应当以企企业发生的的各项交易易或事项为为对象，记记录和反映映企业本身身的各项商商品经营活活动第四条 会计核算算应该以企企业持续、正常的经经营活动为为前提。第五条 会计核算算应当划分分会计期间间，分期结结算账目和和编制财务务会计报告告。会计期期间分为年年度、半年年度、季度度和月

6、度。年度、半半年度、季季度和月度度均按公历历起讫日期期确定。半半年度、季季度和月度度均称为会会计中期。本制度所称称的期末和和定期，是是指月末、季末、半半年末和年年末。第六条 企业会计核核算以人民民币为记账账本位币。第七条 企业的会计计记账采用用借贷记账账法第八条 企业会计的的确认、计计量和报告告应当以权权责发生制制为基础。第九条 企业会计核核算应遵循循可靠性、相关性、可理解性性、可比性性、实质重重于形式、重要性、谨慎性和和及时性等等会计信息息质量要求求。第十条 公司会计计记录的文文字使用中中文第二章 财会机构构和财会人人员第十一条 财会机构构设置（一）本企企业会机构构按董事会会议提出的的要求设

7、置置，且在总总经理领导导下开展工工作。组织机财构构图如下 总经理财务负责人人会 计计出 纳 员员（二）如需需调整机构构，增加岗岗位，要在在董事会授授权后，由由总经理具具体安排。（三）该公公司财会工工作实行“统一领导导，分级管管理”的原则，下下级对上级级负责，按按各岗位确确定工作职职责。开展展工作。第十二条 会计人员员基本职责责（一）企业业不设独立立的会计机机构。但设设置专职的的会计人员员。（二）企业业财会人员员实行“一人多岗岗”，但必须须坚持“不相容职职务相分离离”的原则。（三）企业业财会人员员由具有相相关会计资资格证书的的人员担任任。 （四）企企业财会人人员的基本本职责是对对经济业务务进行会

8、计计核算和会会计监督。1、进行会会计核算。会计人员员要以本企业实际发发生的经济济业务为依依据，记账账、算账、报账，做到到手续完备备，内容真真实，数字字准确，账账目清楚，日日清月结，按按期报账，如实实反映公司司的财务状状况、经营营成果和现现金流量情情况。及时时地提供真真实可靠的的、能满足足各方需要要的会计信信息。 2、实行会会计监督。企业的会计人员员应该对本公司实行会会计监督。会计人人员对不真真实、不合合法的原始始凭证，不不予受理；对记载不不准确、不不完整的原原始凭证，予予以退回，要要求更正补补充；发现现账簿记录与与实物、款款项不符的的，应当按按照有关规规定进行处处理；无权权自行处理理的，应当当

9、立即向公公司财务主主管报告，请请求查明原原因，作出出处理；对对违反国家家统一的法法律法规或或规章制度度的收支，不不予办理 33、参与拟拟定企业经济计计划、业务务计划，考考核、分析析预算、财财务计划的的执行情况况。 44、对企业经济活活动进行会会计分析，发发现企业经营管管理中存在在的问题，找找出产生问问题的原因因，提出改改进的措施施和方案。5、办理企企业其他相关的的会计事务务。第十三条 财会负责责人岗位职职责（一）对岗岗位设置、人员配备备、核算组组织程序等等提出方案案。同时负负责选拔、培训和考考核财会人人员。 （二）本企企业贯彻国国家财税政政策、法规规，并结合合公司具体体情况建立立规范的财财务模

10、式，指指导建立健健全相关财财务核算制制度同时负负责对公司司内部财务务管理制度度的执行情情况进行检检查和考核核。（三）进行行成本费用用预测、计计划、控制制、核算、分析和考考核，监督督各部门降降低消耗、节约费用用提高经济济效益。 （四）其他他相关工作作。第十四条 会计岗位位职责（一）审核核已发生各各项经济活活动的原始始凭证，确确认其合法法性和有效效性。（二）编制制记账凭证证，登记除除日记账以以外的会计计账簿。（三）负责责成本计算算，财产清清查工作。（四）负责责银行的调调解，达对对银行存款款，填写“银行存款款余额调解解表”。（五）本企企业按权责责发生制的的要求，每每个月末处处理预提和和待摊事宜宜，计

11、提固固定资产折折旧，摊销销递延资产产，计提各各项费用。（六）结清清当月账目目，保证账账账相符，编编制会计报报表。（七）负责责整理会计计档案，装装订保管各各种会计资资料。第十五条 出纳纳员岗位职职责（一）本企业业严格履行行内部控制制制度，把把好出纳付付款最后一一关，任何何不合法单单证和未经经批准单证证都不得随随意付款。（二）妥善善保管出纳纳备用金，根根据批准审审核无误的的现金报销销单付款。（三）登记记出纳备用用金收支日日记帐，做做到日清月月结，及时时核对库存存现金与帐帐存现金。（四）每次次出纳备用用金将用完完时，必须须填制付款款汇总表，并并相关付款款单证一起起交会计主主任审核无无误后，开开具支票

12、到到银行支款款补充出纳纳备用金。（五）接受会会计主任监监控和指导导。 第二章 会会计核算的的组织第十六条 会计核算算程序本企业电算算化采用记记账凭证核核算程序，根据审核核无误的会会计原始凭凭证，编制制记账凭证，并并以此为依依据登记现现金和银行行存款日记记账以及各各种明细分分类账和总总账。总账账与明细账账及现金和和银行存款款日记账核核对，在账账证、账账账、账实相相符的情况况下，根据据无误的总总账和明细细账记录编编制会计报报表。其具具体处理程程序如下图图所示：现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账原始凭证 核对核对123454 77记账凭证会计报表（工作底稿）4第十七条 会计核算算的循环会计核

13、算循循环如图设置基础信息建立账套 建立会计科目设置结算方式设置凭证类别 填制凭证出纳签字审核凭证记账查询日记账查询总账、明细账查询辅助账银行对账自动转账对账结账查询日记账查询总账、明细账查询辅助账银行对账自动转账对账结账打印账簿会计档案备份第十八条 会计核算算使用的原原始记录（一）相关关原始凭证证1、收款收收据2、销售发发票3、现金缴缴款单4、付款通通知单5、各种银银行结算凭凭证6、借款单单7、差旅费费报销单8、工资计计算单9、工时记记录单10、材料料验收单（入入库单）11、领料料单12、材料料耗用汇总总表13、材料料分配表14、工资资结算表15、工资资分配表16、折旧旧计算表17、费用用的待

14、摊和预提费用用计算表18、制造造费用分配配表19、产品品成本计算算表20、产品品入库单21、在产产品盘点报报告单22、递延延资产摊销销计算表23.、产产品销售收收入及销售售成本计算算表24、销售售折扣与折折让计算表表25、现金金报告单26、银行行存款对账账单27、总账账与明细账账核对表28、存货货盘点表29、固定定资产盘点点表产品编号鞋号颜色计量单位交库数单位成本总成本合计 原始凭证证格式略 产品入库库单 限额领料单单日期本次领用数数累计领用数数超支结余领料人备注数量单价金额合计领料部门负负责人 ： 发发料人： 供应应部门负责责人：限额领料单单是一种累累计领发料料凭证，在在有效期限限（最多为为

15、一个月）内内，只要领领用不超过过限额，就就可以联系系使用。该该凭证应该该在每月开开始前，由由生产计划划部门或供供应部门根根据生产计计划，材料料消耗定额额等有关资资料，按照照每种材料料的具体用用途填制。“限额领料料单”本单位设设计一式两两联，经供供应部门审审核签证后后，一联送送交仓库后后据以发料料，一联送送交领料部部门据以领领料。第十九条 会计核算算使用的记记账凭证为为通用记账账凭证若本企业今今后的经济济活动涉及及外币收支支业务时，要要填写能单单独反映外外币收支的的记账凭证证。第二十条 会计凭证证的传递 会计计凭证的传传递要设置置凭证传递递登记簿,既要体现现经济业务务完成情况况的信息传传递,又要

16、要体现单位位各有关部部门和人员员对经济业业务的监督督和控制过过程。制定会计凭凭证的传递递过程，关关键要考虑虑会计凭证证传递各环环节的衔接接，做到既既完备严密密，又简便便易行，使使会计凭证证及时传递递，不积压压，尽量减减少人力和和物力。 原始凭证审 核核出 纳纳录入凭证 记 账 员 成本核算员员汇 总装订、存档档第二十一条条 会计账账簿的设置置（一）本企企业设有三三栏式账簿簿、多栏式式账簿、数数量金额式式账簿1、企业设设总账一本本，为订本本式三栏账账簿 2、设日记记账两本（库存现金、银行存款）为订本式三栏账簿 3、设多栏栏式账簿多多本（生产产成本、制制造费用、管理费用用、财务费费用、销售售费用）

17、4、存货采采用数量金金额式账簿簿5、各种往往来、应交交税费、借借款、营业业收入、营营业成本以以及权益类类等账户，设设三栏式账账簿。6、应缴税税费应交增值值税设专用用的多栏式式账簿7、公司账账簿可根据据业务量的的增加情况况，随时开开设新账。8、会计账账簿设置后后，不得中中途改用新新账。第二十二条条 会计账账簿的登记记 （一）本企企业必须规规定设置账账簿，登记记经济业务务，不得以以各种票据据代替现金金账和银行行存款账。 （二）启用用账簿时，要要在账簿封封面写出账账簿名称；在账簿启启用页内登登记启用表表各有关项项目，加盖盖印章。（三）根据据审核无误误的记账凭凭证序时顺顺序地登记记账簿；文文字与数字字

18、一般占格格宽的1/3或1/2；不得使用用圆珠笔，铅铅笔登记账账簿；账簿簿登记完毕毕后，要在在记账凭证证上标记登登账符号，表表示记账；账簿记录录发生错误误，分别用用划线更正正法，补充充登记法和和红字冲销销法更正错错账；日记记账要每日日结出余额额；三栏式式账户的余余额要标明明借贷方向向；在不设设贷方发生生额项目的的多栏账中中，有贷项项业务可用用红字登记记账簿；各各种账簿必必须按页次次顺序连续续登记， 不不得跳行，隔隔页；每一一账页登记记完毕后，要要在最后一一行有效栏栏次内结出出本页合计计及余额，并并在摘要栏栏内注明“过次页”，在下一一页的第一一行过入结结转数额，并并在摘要栏栏注明“承前页”。（四）

19、账簿簿记录不得得凃改，挖挖补，刮擦擦或用药水水消除字迹迹；用划线线更正法注注销原有数数字时要在在划线处后后端加盖责责任人印章章。（五）本企企业按照规规定结清账账目。结账账前，必须须将本期内内发生的各各项经济业业务全部登登记入账；结账时，要要结出每个个账户的期期末余额。在每月最最后一笔经经济业务记记录行结出出期末余额额，并在下下面划一条条单红线，分分别结出“月计”和“累计”，12月月份以前的的累计，在在累计行下下面划一条条红线，112月末的的累计，是是全年累计计，要在累累计行下面面划两条红红线；年底底终了，要要把各账户户的余额结结转下年，在在累计行的的下一行摘摘要栏注明明“结转下年年”字样，将将

20、结转数额额填在同行行余额栏内内，下年度度新账第一一行摘要栏栏填写“上年结转转”并在同行行余额栏内内填写余额额。期末余额计计算公式是是： 资产产、费用类类 = 期初 + 本期借借方 本期贷方方账户期末余余额 余额 发生生额合计 发生额额合计 负债、权权益、收入入类期初初 本期贷方方 本本期借方账户期末余余额 余余额 发生额额合计 发生额合合计第三章 会计准准则第二十三条条 会计核核算的一般般原则（一）真实实性真实性原则则包括真实实性、可靠靠性和可验验证性三个个方面，是是对会计核核算工作和和会计信息息的基本质质量要求。真实的会会计信息对对国家宏观观经济管理理、投资人人决策和企企业内部管管理都有着着

21、重要意义义，会计核核算的各个个阶段都应应遵循这个个原则。（二）实质质重于形式式原则 企业应应当按照交交易或事项项的经济实实质进行会会计核算，而而不应当仅仅仅按照它它们的法律律形式作为为会计核算算的依据。3、一致性性 一致性性原则是指指会计处理理方法前后后各期应当当一致，不不得随意变变更。这样样才便于同同一企业的的不同会计计期间的会会计信息进进行比较，从从而对企业业不同期间间的经营管管理成果有有一个直观观的了解。 一致性性原则并不不否定企业业在必要时时对会计处处理方法作作适当变更更当企业的的经营活动动或国家的的有关政策策规定发生生重大变化化时，可以以根据实际际情况变更更会计处理理方法，但但要将变

22、更更的情况、变更的原原因及其对对企业财务务状况和经经营成果的的影响，在在财务报表表批注中加加以说明。4、可比性性 可比性性原则是指指会计核算算应当按照照规定的会会计处理方方法进行，会会计指标应应当口径一一致，相互互可比。只只有遵循可可比性原则则，一个企企业才可以以同本行业业的不同企企业进行比比较，了解解自己在本本行业中的的地位，存存在哪些优优势和不足足，从而制制定出正确确的发展战战略。 另外指指明一点，一一致性和可可比性实际际上是同一一问题的两两个方面。一致性原原则解决的的是同一企企业纵向可可比问题，而而可比性原原则解决的的是企业之之间横向可可比的问题题。广义上上说，两者者均可称为为可比性。5

23、、及时性性保证会计信信息与所反反映的对象象在时间上上保持一致致，以免使使会计信息息失去时效效。凡会计计期内发生生的经济事事项，应当当在该期内内及时登记记入账，不不得拖至后后期，并要要做到按时时结账，按按期编报会会计报表，以以利决策者者使用。 特别是是当今信息息社会，会会计资料若若不及时记记录，会计计信息不及及时加工、生成和报报送，就会会失去时效效，变成一一堆没用的的信息，对对进行决策策也就不会会有任何帮帮助。可见见，会计信信息的及时时性要求，是是其有用性性的限制因因素。6、清晰性性 清晰性性原则是指指会计记录录和会计报报表都必须须清晰明了了，便于理理解和利用用，能清楚楚的反映企企业经济活活动的

24、来龙龙去脉及其其财务状况况和经营成成果。根据据清晰性原原则，会计计记录应准准确清晰，账账户对应关关系明确，文文字摘要清清楚，数字字金额准确确，手续齐齐备，程序序合理，以以便信息使使用者准确确完整的把把握信息的的内容，更更好的加以以利用。7、权责发发生制 权责发发生制原则则是指会计计核算应当当以权责发发生制作为为会计确认认的时间基基础，即收收入或费用用是否计入入某会计期期间，不是是以是否在在该期间内内收到或付付出现金为为标志，而而是依据收收入是否归归属该期间间的成果、费用是否否由该期间间负担来确确定。凡是是当期已经经实现的收收入和已经经发生或应应当负担的的费用，不不论款项是是否收付，都都应当作为

25、为当期的收收入和费用用；凡是不不属于当期期的收入和和费用，即即使款项已已在当期收收付，也不不应当作为为当期的收收入和费用用。权责发发生制是一一种记账基基础，建立立在该基础础之上的会会计模式可可以正确的的将收入与与费用相配配合，正确确的计算损损益。8、配比性性 本企业业收入与其其相关的成成本费用必必须做到配配比合理。这一一原则是以以会计分期期为前提的的。当确定定某一会计计期间已经经实现收入入之后，就就必须确定定与该收入入有关的已已经发生了了的费用，这这样才能完完整的反映映特定时期期的经营成成果，从而而有助于正正确评价企企业的经营营业绩。配比原原则包括两两层含义。一是因果果配比，即即将收入与与对应

26、的成成本相配比比；二是时时间配比，即即将一定时时期的收入入与同时期期的费用相相配比。9、实际成成本 本企业业的各项财财产物资是是按取得时时的实际成成本计价，物物价如有变变动，除有有特殊规定定外，不得得调整起账账面价值。按照此原原则，本企业的资资产应以取取得时所花花费的实际际成本作为为入账和计计价的基础础。历史成成本不仅是是一切资产产据以入账账的基础，而而且是其以以后分摊转转为费用的的基础。10、划分分收益性支支出与资本本性支出划分收收益性支出出与资本性性支出的原原则是指在在会计核算算中合理划划分收益性性支出与资资本性支出出。如果支支出所带来来得经济收收益只与本本会计年度度有关，那那么该项支支出

27、就是收收益性支出出；如果支支出所带来来得经济收收益不仅与与本年度有有关，而且且同时与几几个会计年年度有关，那那么该项支支出就是资资本性支出出。区分收收益性支出出与资本性性支出，有有助于正确确的确认当当期的损益益和资产的的价值，保保持会计信信息的客观观性。11、谨慎慎性本企业在有有不确定因因素的情况况下作出判判断时，保保持必要的的谨慎，不不抬高资产产或收益，也也不压低负负债或费用用。对于可可能发生的的损失和费费用，应当当加以合理理估计。实实施谨慎性性原则能对对企业经营营存在的风风险加以合合理估计，在在风险实际际发生之前前将之化解解，并对防防范风险起起到预警作作用，有利利于本企业作出出正确的经经营

28、决策，有有利于保护护所有者和和债权人利利益，有利利于提高本本企业在市市场上的竞竞争力。12、重要要性本企业在选选择会计方方法和程序序时，必须须考虑经济济业务本身身的性质和和规模，根根据特定经经济业务对对经济决策策影响的大大小，来选选择合适的的会计方法法和程序。重要性性原则与会会计信息成成本效益直直接相关。坚持重要要性原则就就能够保证证会计信息息的收益大大于成本，如如对于不重重要的项目目，也采用用严格的会会计程序，分分别核算，分分项反映，就就可能会导导致会计信信息成本高高于收益。在评价某某些项目的的重要性时时，一般来来说，应从从质和量两两个方面来来分析。从从质上来说说，当某一一事项有可可能对决策

29、策产生一定定影响时，就就属于重要要项目；从从量上来说说，当某一一项目的数数量达到一一定规模时时，就可能能对决策产产生影响。 内部会会计控制制制度第二十四条条 会计科科目设置资产类负债类编号会计科目名名称2221应交税费1001库存现金2241其他应付款款1002银行存款所有者权益益类1012其他货币资资金4001实收资本1121应收票据4002资本公积1122应收账款4101盈余公积1221其他应收款款4103本年利润1402在途物资4104利润分配1403原材料成本类1405库存商品5001生产成本1411周转材料5101制造费用1601固定资产损益类1602累计折旧6001主营业务收收入1

30、604在建工程6051其他业务收收入1606固定资产清清理6301营业外收入入1701无形资产6401主营业务成成本1702累计摊销6402其他业务成成本1801长期待摊费费用6403营业税金及及附加1901待处理财产产损益6601销售费用负债类6602管理费用2001短期借款6603财务费用2202应付账款6711营业外支出出2211应付职工薪薪酬6801所得税费用用2232应付利润6901以前年度损损益调整附注：（1）本企企业采用实实际成本进进行材料的的核算。（2）由于于本企业“预收账款款”与“预付账款款”不多，故故在发生时时计入“应收账款款”和“应付账账款第二十五条条 会计科目目使用说明

31、明（一）资产产类1001库库存现金1、本科目目核算公司司的库存现现金。2、企业应应当设置“现金日记记账”，由由出纳人员员根据记账账凭证，按按照业务发发生顺序逐逐笔登记。每日终了了，应当计计算当日的的现金收入入合计额、现金支出出合计额和和结余额，并并将结余额额与实际库库存额核对对，做到账账款相符。3、企业收收到现金，借借记本科目目，贷记相相关科目；支出现金金做相反的的会计分录录。4、本科目目期末借方方余额，反反映该公司司现有的库存存现金。5、库存现现金的清查查库存现金的的清查采用用实地盘点点法，通过过对库存现现金的实地地盘点，确确定其实存存数。（1）、 清查时时发现现金金长款批准准前 借：库存现

32、现金贷：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益由于现金长长短款限额额在3-55元查明原原因后属于于找零差，批批准后借：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益贷：管理费费用（2）、清清查时发现现现金短款款批准前 借：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益贷：库存现现金属于找零差差，批准后后借：管理费费用贷：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益属于出纳人人员工作失失误造成的的，批准后后借：其他应应收款*贷：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益1002 银行存款款 1、本科目目核算企业业存入银行行或其他金金融机构的的各种款项项。2、本企业业应当按照照开户银行行和其他金金融机构、存款种类

33、类等，分别别设置“银银行存款日日记账”，由由出纳人员员根据记账账凭证，按按照业务的的发生顺序序逐笔登记记。每日终终了，应结结出余额。“银行存存款日记账账”应定期期与“银行行对账单”核对，至至少每月核核对一次。月末，企企业银行存存款账面余余额与银行行对账单余余额之间如如有差额，应应按月编制制“银行存存款余额调调节表”调调节有关未未达账项。调节后的的银行存款款余额表示示企业可以以动用的银银行存款。3、企业将将款项存入入银行或其其他金融机机构，借记记本科目，贷贷记“库存存现金”等等有关科目目；提取和和支出存款款，借记“库存现金金”等有关关科目，贷贷记本科目目。4、本科目目属于资产产类科目，借借方反映

34、存存款的增加加贷方反映映存款的减减少，期末末借方余额额，反映公公司存在银银行或其他他金融机构构的各种款款项核算企业存存入银行的的各种存款款。企业如如有存入其其他金融机机构的存款款，也在本本科目核算算。明细核核算设“银行存款款日记账” 序时、逐逐笔、连续续登记，并并且定期与与电算化登登记的帐进进行核对。收到存款款记入借方方，付出存存款记入贷贷方。1012 其他货货币资金1、本科目目核算该公公司办理的的银行汇票票、银行本本票以及各各种银行信用卡卡存款等。2、企业增增加其他货货币资金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；支用其他他货币资金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。3、本科目目借增贷减减

35、，期末借借方余额，反反映公司持持有的其他他货币资金金。1122 应收账款款 1、本科目目核算企业业因销售商商品、提供供劳务等经经营活动应应收取的款款项。2、本科目目应当按照照债务人进进行明细核核算。3、企业发发生应收账账款时，按按应收金额额，借记本本科目，按按实现的营营业收入，贷贷记“主营营业务收入入”、“其其他业务收收入”等科科目，按专专用发票上上注明的增增值税额，贷贷记“应交交税费应交增值值税（销项项税额）”科目。收收回应收账账款时，借借记“银行行存款”等等科目，贷贷记本科目目。代购货单位位垫付的包包装费、运运杂费，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。收回代代垫费用时时，借记“银行

36、存款款”科目，贷贷记本科目目。4、本科目目借增贷减减，期末借借方余额，反反映企业尚未收收回的应收收账款；期期末如为贷贷方余额，反反映企业预收的的账款。涉涉及到“预收账款款”的业务应应在“应收账款款”贷方核算算。并且按按客户名称称明细核算。1221其其他应收款款1、本科目目核算企业业除应收账账款、预付付账款、应应收利息等等经营活动动以外的其其他各种应应收、暂付付的款项。2、本科目目应当按照照其他应收收款的项目目和对方单单位（或个个人）进行行明细核算算。3、企业发发生其他各各种应收、暂付款项项时，借记记本科目，贷贷记有关科科目；收回回或转销各各种款项时时，借记“现金”、“银行存存款”等科科目，贷记

37、记本科目。4、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚未收收回的其他他应收款。1402 在途物资资1、本科目目核算企业业购入材料的实际采购成成本。2、本科目目应当按照照商品品种、规格格、型号进进行明细核核算。3、企业购购入材料及及商品，如如果已取得得发票等凭凭证或已支支付货款但但材料或商商品等尚未未运抵时，应应按购入材材料的实际际成本，借借记本科目目，按取得得的增值税税专用发票票上注明的的增值税额额，借记“应交税金金应交增增值税(进进项税额)”科目，按按已支付或或应支付的的金额，贷贷记“银行行存款”或或“应付账账款”等科科目。待购购入的材料料、商品等等运抵企业业并验收入入库时，借借记“原材料”、“

38、库存商商品”等科科目，贷记记本科目。4、本科目目期末借方方余额，反反映企业已经收收到发票账账单付款，但但尚未到达达或尚未验验收入库的的在途材料料的实际采购成成本。1403 原材料料本科目核算算企业库存存的各种材材料的实际际成本。下下设二级科科目：原料料及主要材材料、辅助助材料、外外购半成品品(外购件件)、包装装材料等。本科目应当当按照材料料品种、规格格、型号进进行明细核核算由于本企业业采用电算算化月末发发出材料采采用当月加加权平均法法。期末盘盘点采用实实地盘点法法。各类材材料账簿使使用数量金金额栏式，按按类别设置置明细账页页。4、企业购购入材料验验收入库时时，借记本本科目，贷贷记“在途物资资”

39、。 月末对于尚尚未收到发发票账单已已入库的材材料，应按按暂估价入账，借借记“原材材料”科目目，贷记“应付账款款暂估估应付账款款”科目，下下月初用做做相反分录录予以冲回回。下月收收到发票账账单时，借借记本科目目和“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。月末对材料料进行盘点点清查时材料盘点出出现盘盈盘盘亏时，要要对材料加加以调整：（1）盘盈盈时，批准准前借：原材料料材料贷：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢批准后借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢贷：管理费费用其他（2）盘亏亏时，批准准前借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢贷：原材料料材料

40、批准后借：管理费费用其他贷：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢1405 库存商商品 核算企业生产各各种产品的的实际成本本。明细核核算按产品品的名称、类别设置置。完工产产品入库时时，借记本本科目，贷记“基本生产产成本”；月末结结转已销产产品成本时时，借记“主营业务务成本”贷记本科科目；发生生盘盈，盘盘亏时按原原材料核算算方法处理理。1411 周转材材料1、本科目目核算企业业能够多次次使用，并并可基本保保持原来的的形态而逐逐渐转移其其价值的各各种周转材材料的实际际成本。2、本科目目应当按照照周转材料料的种类进进行明细核核算。3、本科目目主要核算算内容（1）企业业购入已验验收入库的的周转材料料

41、等，借记记周转材料料，贷记银银行存款。（2）企企业应当根根据具体情情况对周转转材料采用用一次转销销法。（3）领领用、摊销销和退回周周转材料时时，采用一一次转销法法的，领用用时应按其其账面价值值，借记管管理费用等等科目，贷贷记本科目目。4、本科目目借增贷减减，资产类类，期末借借方余额，反反映公司在在库周转材材料的实际际成本。1601固固定资产 1、本科目目核算企业业持有固定定资产的原原价。2、本科目目应当按照照固定资产产类别或项项目进行明明细核算。01 房屋屋建筑物（车间厂房、材料库与成品库、办公楼）02机器设设备（皮革革裁剪设备备、专用缝缝纫机、码码边机、锁锁扣机、打打磨机、抛抛光机、定定型流

42、水线线）03 办公设设备（高精精设计电脑脑、抗压抗抗磨抗折检检验台、老老化试验台台、行政办办公电脑、大型监控控器）04 运运输工具（生生产运输汽汽车、行政政办公用轿轿车汽车）05 其他他设备（气气泵、柴油油发动机、变电设施施、）3、（1）企业购入不不需要安装装的固定资资产，按应应计入固定定资产成本本的金额，借借记本科目目，贷记“银行存款款”“其他他应付款”等科目。（2）购购入需要安安装的固定定资产，先先记入“在在建工程”科目，安安装完毕交交付使用时时再转入本本科目。（3）以其其他方式取取得的固定定资产，按按不同方式式下确定的的应计入固固定资产成成本的金额额，借记本本科目，贷贷记有关科科目。（4

43、）处置置固定资产产应通过“固定资产产清理”科科目核算，应应按该项固固定资产账账面净额，借借记“固定定资产清理理”科目，按按已提的累累计折旧，借借记“累计计折旧”科科目，按其其账面余额额，贷记本本科目。4、本科目目借增贷减减，资产类类，期末借借方余额，反反映公司固固定资产的的账面原价价。1602 累计折旧旧 1、本科目目核算企业业对固定资资产计提的的累计折旧旧。2、本科目目应当按照照固定资产产的类别或或项目进行行明细核算算。3、企业按按月计提固固定资产折折旧，借记记 “制造费用用”“销售费费用”、“管理费费用”，贷记本科科目。4、本科目目借减贷增增，是固定资产产备抵账户户，期末贷贷方余额，反反映

44、公司固固定资产累累计折旧额额。1606 固定资产产清理1、本科目目核算企业业因出售、报废和毁毁损等原因因转入清理理的固定资资产价值以以及在清理理过程中所所发生的清清理费用和和清理收入入等。2、本科科目应当按按照被清理理的固定资资产项目进进行明细核核算。3、（1）公公司因出售售、转让、报废和毁毁损等处置置固定资产产，按该项项固定资产产账面价值，借记记本科目，按按已计提的的累计折旧旧，借记“累计折旧旧”科目，按按固定资产产原价，贷贷记“固定定资产”科科目。（2）清清理过程中中发生的其其他费用以以及应支付付的相关税税费，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”、“应交税税费应应交营业税税”等科目目。收回出

45、出售固定资资产的价款款、残料价价值和变价价收入等，借借记“银行行存款”，贷贷记本科目目。应由保保险公司或或过失人赔赔偿的损失失，借记“其他应收收款”等科科目，贷记记本科目。4、本科目目借增贷减减，期末余余额，反映映公司尚未未清理完毕毕固定资产产的价值以以及清理净净损益（清清理收入减减去清理费费用）。1901 待处理财财产损溢1、本科目目核算公司司在清查财财产过程中中查明的各各种财产盘盘盈、盘亏亏和毁损的的价值。物资在在运输途中中发生的非非正常短缺缺与损耗，也也通过本科科目核算。2、本科目目应按盘盈盈、盘亏的的资产种类类和项目进进行明细核核算。3、待处理理财产损溢溢的主要账账务处理（1）盘盘盈的

46、各种库库存商品、固定资产产等，借记记“库存商商品”“库存现金金”等科目，贷贷记本科目目。（2）盘盘亏、毁损损的各种、库存商品品、固定资产等等，借记本本科目，借借记“累计折旧旧”科目，贷记记“库存商商品”、“应交税费费应交交增值税（进进项税额转转出）”、“固定资产”等科目。库存商品品还应同时时结转商品品进销差价价。（3）盘盘盈、盘亏亏、毁损的的财产，按按管理权限限报经批准准后处理时时，按收回回的变价收收入，借记记“库存现现金”等科科目，按可可收回的保保险赔偿或或过失人赔赔偿，借记记“其他应应收款”科科目，按本本科目余额额，借记或或贷记本科科目，按其其借方差额额，属于管管理原因造造成的，借借记“管

47、理理费用”科科目，属于于非正常损损失的，借借记“营业业外支出非常损损失”；按按其贷方差差额，贷记记“管理费费用”、“营业外收收入”科目目。4、公司的的财产损溢溢，应查明明原因，在在期末结账账前处理完完毕，处理理后本科目目应无余额额。17001无形资资产 本科目目核算企业业为生产商商品、提供供劳务、出出租给他人人、或为管管理目的而而持有的、没有实物物形态的非非货币性长长期资产。可设如下下明细：土土地使用权权、商标权权等1702累累计摊销1801 长期待摊摊费用 本科目核算算企业已经经支出，但但摊销期限限在1年以以上(不含含四年)的各各项费用，包包括固定资资产修理支支出、租入入固定资产产的改良支支

48、出以及摊摊销期限在在1年以上上的其他待待摊费用。企业已经经交纳的税税金、无法法与未来收收益相配比比的其他各各项支出，不不能在本科科目核算。（二）负债债类2001 短期借款款 1、本科目目核算公司司向银行或或其他金融融机构等借借入的期限限在1 年年以下（含1 年）的各各种款款公司向银行行或其他金金融机构等等借入的期期限在1 年以上的的各种借款，在“长期借款款”科目核核算。2、 本科科目应当按按照借款种种类和贷款款人进行明明细核算。3、短期借借款的主要要账务处理理（1）公司司借入的各各种短期借款款，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目；归还借借款时，做做相反的会会计分录。（2）资产产负债表日日，

49、应按实实际利率计计算确定的的短期借款款利息的金金额，借记记“财务费费用“等科目，贷贷记 “银银行存款”等科目。实际利率与与合同约定定的名义利利率差异不不大的，也也可以采用用合同约定定的名义利利率计算确确定利息费费用。4、本科目目期末贷方方余额，反反映公司尚尚未偿还的的短期借款款的本金。2202 应付账款款 1、本科目目核算公司司因购买商商品和接受受劳务供应应等经营活活动应支付付的款项。2、本科目目应当按照照不同的债债权人进行行明细核算算。3、应付账账款的主要要账务处理理（1）公司司购入商品品等验收入入库，但货货款尚未支支付，根据据有关凭证证（发票账账单、随货货同行发票票上记载的的实际价款款或暂

50、估价价值），借记记“商品采采购”等科科目，按可可抵扣的增增值税额，借借记“应交交税费应交增值值税（进项项税额）”等科目，按按应付的价价款，贷记记本科目。（2）接受受供应单位位提供劳务务而发生的的应付未付付款项，根根据供应单单位的发票票账单，借借记“管理理费用”等等科目，贷贷记本科目目。支付时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目。（3）公司司如有将应应付账款划划转出去或或者确实无无法支付的的应付账款款，应按其其账面余额额，借记本本科目，贷贷记“营业业外收入其他”科目。4、本科目目期末贷方方余额，反反映公司尚尚未支付的的应付账款款。2211 应付职工薪薪酬 1、本科目目核算公司司根据有关关

51、规定应付付给职工的的各种薪酬酬。2、 本科科目应当按按照“工资资”、“职职工福利”、“社会会保险费”、“住房房公积金”、“工会会经费”、“职工教教育经费”等应付职职工薪酬项项目进行明明细核算。3、应付职职工薪酬的的主要账务务处理（1）公司司按照有关关规定向职职工支付工工资、奖金金、津贴等等，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”、“库存现金”等科目。公司从应付付职工薪酬酬中扣还的的各种款项项（代垫的的家属药费费、个人所所得税等），借借记本科目目，贷记“其他应收收款”、“应交税费费应交交个人所得得税”等科科目。公司向职工工支付职工工福利费，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“现现金”科目目。公司支

52、付付工会经费费和职工教教育经费用用于工会运运作和职工工培训，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目目公司按照国国家有关规规定缴纳社社会保险费费和住房公公积金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“库库存现金”等科目。（2）公司司应当根据据职工提供供服务的受受益对象，对对发生的职职工薪酬分分别以下情情况进行处处理职工薪薪酬，借记记“管理费费用”、“销售费用”等科目，贷贷记本科目目。4、本科目目期末贷方方余额，反反映公司应应付职工薪薪酬的结余余。1、 本科科目核算企企业按照税税法规定计计算应交纳纳的各种税税费，包括括增值税、所得税、城市维护护建设税、车船使用用税、教育育费附加。公司代扣扣代交的个

53、个人所得税税，也通过过本科目核核算。印花税不在在本科目核核算2、本科目目应当按照照应交税费费的税种进进行明细核核算。应交增值税税还应分别别“进项税税额”、“销项税额额”、“进进项税额转转出”、“已交税金金”等设置置专栏进行行明细核算算。3、应交税税费的主要要账务处理理应交增值税税（1）公司司采购商品品，按可抵抵扣的增值值税额，借借记本科目目（应交增增值税进项税额额），按应应计入采购购成本的金金额，借记记“商品采购”科目，按按应付或实实际支付的的金额，贷贷记“应付付账款”、“预付账款”、“银行存款款”等科目目。购入物资发发生的退货货，做相反反的会计分分录。（2）销售售商品，按营营业收入和和应收取

54、的的增值税额额，借记“应收账款款”、“银银行存款”等科目，按按专用发票票上注明的的增值税额额，贷记本本科目（应应交增值税税销项项税额），按按实现的营营业收入，贷记记“主营业业务收入”、“其他他业务收入入”科目。发生的销售售退回，做做相反的会会计分录。（3）公司司交纳本月月的增值税税，借记本本科目（应应交增值税税已交交税金），贷贷记“银行行存款”科科目。（4）购进进的商品发生非非正常损失失，以及购购进商品改变用用途等原因因，其进项项税额应相相应转入有有关科目。借记“管理费用用”等有关科科目，贷记记本科目（应交增值税-进项税额转出），贷记“库存商品”科目。（5）本月月上交上月的应交交增值税，借记本

55、科科目（应交交增值税已交税税金），贷记“银行存款款”科目 未未交增值税税（1）月月度终了，将将本月应交交未交增值值税自“应应交税费应交交增值税”明细科目目转入“应应交税费未交交增值税”明细科目目。借记本科科目（应交交增值税转出未未交增值税税），贷记本科科目（未交交增值税）。（2）月度终了，将本月多交的增值税自“应交税金应交增值税”明细科目转入“应交税金未交增值税”明细科目。借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税-转出多交增值税）（3）本月月上交上月的应交交增值税，借记本科科目（应交交增值税已交税税金），贷贷记“银行存款款”科目城市维护护建设税、教育费附附加、地方方教育费（1）公司司按

56、规定计计算应交的的教育费附附加、城市市维护建设设税、地方方教育费，借借记“营业业税金及附附加”等科科目，贷记记本科目（应应交教育费费附加、城城市维护建建设税）。（2）出售售不动产，计计算应交的的营业税，借借记“固定定资产清理理”等科目目，贷记本本科目（应应交营业税税）。（3）交纳纳的城市维维护建设税税、教育费费附加、地地方教育费费，借记记本科目（教育费附加、地方教育费、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。 应应交所得税税（1）公司司按照税法法规定计算算应交的所所得税，借借记“所得得税费用”等科科目，贷记记本科目（应应交所得税税）（2）交纳纳的所得税税，借记本本科目（应应交所得税税），贷记

57、记“银行存存款”等科科目。应交个人所所得税（1）公司按规规定计算的的应代扣代代交的职工工个人所得得税，借记记“应付职职工薪酬”科目，贷贷记本科目目（应交个个人所得税税）。 （22）交纳的个个人所得税税，借记本本科目（应应交个人所所得税），贷贷记“银行行存款”等等科目2241 其他他应付款1、本科目目核算企业业除应付账账款、预收收账款、应应付职工薪薪酬、应付付股利、应应付利息、应交税费费、长期应应付款等经经营活动以以外的其他他各项应付付、暂收的的款项。2、本科目目应当按照照其他应付付款的项目目和对方单单位（或个个人）进行行明细核算算。3、公司发发生其他各各种应付、暂收款项项时，借记记“银行存存款

58、”、“管理费用用”等科目目，贷记本本科目；支支付的其他他各种应付付、暂收款款项，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。4、本科目目期末贷方方余额，反反映公司尚尚未支付的的其他应付付款项2232 应付付利润 核算公司司应付给投投资者的利利润，明细细科目按投投资人设置置。计提应应付利润时时借记“利润分配配”，贷记本本科目；支支付利润，借借记本科目目，贷记“现金”等科目。（三）所有有者权益类类4001实实收资本1、核算内内容：公司司接受投资资人投入公公司的实收收资本及其其增减变动动、结存情情况2、应当按按照投资者者进行明细细核算。3、公司收收到投资者者以现金投投入的资本本，应以实实际收到或或者

59、存入开开户银行金金额，借记记“银行存款”、“其他应收收款”等科目， 贷记“实收资本本”科目，按按其差额，贷贷记“资本公积积资本溢价价”科目，4、投资者者以非现金金资产投入入的资本，应应按投资各各方确认的的价值，借借记“固定资产产”、“原材料”等科目，贷贷记“实收资本本”科目5.、本科科目借减贷贷增，期末末贷方余额额，反映公公司实收资资本4002资资本公积1、核算内内容：公司司收到投资资者出资超超出其在注注册资本或或股本中所所占的份额额以及直接接计入所有有者权益的的利得和损损失等。2、本科目目应当分别别以“资本溢价价” “其他资本本公积”进行明细细核算。3、公司收收到投资者者投入的资资金，超过过

60、其在注册册资本中所所占份额的的部分，应应作为资本本溢价，借借记“资本公积积溢价”科目，贷贷记“资本公积积”科目4、公司股股东投入超超过注册资资本的部分分、接受捐捐赠、长期期股权投资资形成的资资产，借记记“库存现金金”科目、“银行存款款”科目、“固定资产产”等科目，贷贷记“资本公积积”科目。5、本科目目期末贷方方余额，反反映公司资资本公积的的金额。4101、盈余公积积核算内容：核算公司从净利利润中提取取的盈余公公积2、应当设设置以下明明细科目:法定盈余余公积、任意盈余余公积。3、公司按按照规定提提取盈余公公积时，借借记“利润分配配提取法定定盈余公积积、提取任任意盈余公公积”科目，贷贷记“盈余公积