合作金融机构特色报表讲座-相关指标及生成报表

1、合作金融机构特色报表、相关指标及生成报表1主要内容一、农村合作金融机构作为存款类金融机构为什么要有特色报表（一）农村合作金融机构类型（二）农村合作金融机构的特点二、特色报表（一）业务状况表（二）补充数据表2主要内容（续）（三）不良贷款情况表（四）单户贷款余额前十大户情况统计表（五）农户贷款情况表（六）利润分配表三、监管指标四、生成报表结束3一、农村合作金融机构作为存款类金融机构为什么要有特色报表 农村合作金融机构之所以要有自己的特色报表和特色指标，这是由农村合作金融机构的特点决定的。结束41.乡镇农村信用合作社（简称农村信用社）：是由农民、农村工商户和各类经济组织（统称为社员）入股组成、实行社

2、员民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融组织。它是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。 （一）农村合作金融机构的类型 52.县（区、市）农村信用合作社联合社（简称县级联社）：由乡镇农村信用合作社入股组成。县联社也是企业法人，依法自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。 3.县（区、市）农村信用合作联社（简称统一法人社）：以县（市）为单位将乡镇农村信用社和县（市）联社各为法人改为统一法人，以县（市）建立统一法人社。 （一）农村合作金融机构的类型（续）6（一）农村合作金融机构的类型（续）4.农村合作银行：由辖内农民、农村工商户、企业法人和其它经济组织入股组成的股份合

3、作制社区性地方金融机构。5.农村商业银行：由辖内农民、农村工商户、企业法人和其它经济组织共同发起成立的股份制地方性金融机构。7（一）农村合作金融机构的类型（续）6.地（市）农村信用合作社联合社（简称地市联社）：由农村信用社县级联社、县级农村商业银行、农村合作银行入股组成地（市）联社，地（市）联社履行行业管理和服务职能，具有独立法人地位。目前只有部分地（市）有地（市）联社，均为农村信用社改革之前设立，今后不再新设。地（市）联社不向社会公众吸收存款和发放贷款，也就是不对外经营存贷款业务。8（一）农村合作金融机构的类型（续）7.省（自治区、直辖市）农村信用社联合社（简称省级联社）：由所在省（自治区、

4、直辖市）内的农村信用合作社地（市）联合社、县（区、市）联合社、县（区、市）农村信用合作联社、农村合作银行自愿入股组成，实行民主管理，主要履行行业自律管理和服务职能，具有独立企业法人资格的地方性金融机构。农村商业银行在自愿的前提下可向省联社入股，并取得有关服务。省级联社也不向社会公众吸收存款和发放贷款。9农村合作金融机构组织架构图省级联社地（市）联社县级联社统法社农合行农商行甲社乙社丙社入股入股10（二）农村合作金融机构的特点 1、合作制性质 2、金融机构中的弱势群体3、支持农民、农业和农村经济发展的主力军 4、历史包袱沉重 5、发展很不平衡 6、基本会计制度和财务制度与商业银行有很大差异 11

5、（二）农村合作金融机构的特点（续）结论：农村合作金融机构的特点决定了农村合作金融机构与国有独资商业银行和股份制商业银行不在同一起跑线上，监管报表和监管指标不能简单地采用商业银行通用的监管报表和指标，监管标准也应该有所区别。如果简单地要求监管报表和指标完全一致，势必会造成监管结果悬殊太大，农村合作金融机构过于集中于风险较大的档次，不利于对农村合作金融机构实施分类监管。 12二、农村合作金融机构特色报表 “农村合作金融机构特色报表”是“1104工程”非现场监管报表指标体系中基础报表的必要补充，在填报“农村合作金融机构特色报表”的同时还要按填报说明的要求填报部分基础报表。农村合作银行、农村商业银行要

6、填报全部基础报表。13二、农村合作金融机构特色报表（续）特色报表的设计原则：1、报表数据的取得尽量简单；2、确实反映农村合作金融机构监管的实际需要。返回14（一）S41“农村合作金融机构业务状况表” 报表格式：见“1104工程”非现场监管培训教程相关部分 。填报机构：包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用联社、县（市、区）农村信用合作社联合社、地（市）农村信用合作社联合社、省（市、区）农村信用社联合社、农村合作银行、农村商业银行。报送频度：月报（1至11月填报当月数，12月填报全年数）。15（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）设计这张报表基于以下三点考虑：一是考虑到基础报表中的资

7、产负债项目统计表项目较粗，不能完全满足农村合作金融机构的监管需要比如，农村合作金融机构向上级联社的入股资金、中央银行发行的票据、中央银行向农村合作金融机构发行的支农再贷款和紧急贷款、基层农村合作金融机构上存联社的资金、农村合作金融机构发放的农户小额信用贷款等，从资产负债项目统计表中看不出来。16（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）二是从数据的准确性考虑目前，全国有13的乡镇农村信用社没有电脑，完全靠手工记账、编制报表；有相当一部分农村信用社即使有电脑也没有联网，主要用于门柜业务的记账。其结果是按会计科目编制的业务状况表数据相对比较准确，而按新的会计制度要求编制出的资产负债表很难保证

8、数据的准确性。17（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）三是采集简易目前有一个全国正在使用的“农村合作金融机构财务报表系统”，这个系统每个县联社都安装了，其中有现成的业务状况表，我们只要将它采集来行，不用手工录入。18（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）填报说明见“1104工程”非现场监管报表指标体系填报说明相关部分 。有关填报说明需要说明的是：1、农村合作金融机构所有的特色报表均采用本外币合并报表，主要考虑农村合作金融机构开办外汇业务的机构还不是很多，外汇业务量也不是很大，没有必要分成人民币报表和外币报表。19（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）2、6111

9、3存放中央银行特种存款：指的是在人民银行管理农村信用社期间，为了解决农村信用社富裕资金出路问题，人民银行向农村信用社开办的利率高于同业拆借利率的一种存款，叫特种存款。这种存款的期限和利率人民银行都有规定。3、81115专项央行票据：指农村信用社改革过程中中央银行向农村信用社定向发行、用以置换其不良贷款和历年挂账亏损的债券。20（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）4、121124存放联社款项：指农村信用社存放联社的一般存款和定期存款，如准备金存款、存放中央银行约期存款、结算准备金以及一般存款等。因为，一般情况下，乡镇农村信用社都不在人民银行开户，只有县级联社在人民银行开户，有的如天津

10、只有市联社在人民银行开户，农村信用社应缴纳的法定存款准备金和富裕资金都上存到联社。21农村合作金融机构系统内资金存放关系图省级联社地（市）联社县级联社统法社农合行农商行甲社乙社丙社存放存放存放存放存放存放22（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）5、161211调出调剂资金：指的是在农村合作金融系统内，法人与法人之间的资金拆放。如果拆出资金离开农村合作金融系统，那就走拆放资金科目。图例表示：与拆放资金不同的是，有的时候农村合作金融机构之间调剂资金不是完全的市场行为，其中有一定的行政色彩，尤其是针对某一出现支付风险的农村合作金融机构的调剂资金。23（一）S41“农村合作金融机构业务状况

11、表”（续）6、291246农户小额信用贷款：指填报机构以农户贷款证的方式发放的小额信用贷款。7、301247农户联保贷款：指填报机构对没有直系亲属关系的农户在自愿基础上组成联保小组成员提供的贷款。24（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）8、791422入股联社资金：指农村信用社向县联社、市联社和省联社入股的资金，或县联社向市联社、省联社入股的资金，或市联社向省联社入股的资金。图例表示：25省级联社地（市）联社县级联社统法社农合行农商行甲社乙社丙社入股入股入股入股入股入股26（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）9、1012312借入中央银行款项：指农村合作金融机构向中央银

12、行借入的除支农再贷款之外的各种款项。这主要是因为农村合作金融机构规模较小，很容易受外部流言的影响，而造成支付风险，这时候就需要人民银行发放紧急贷款救助。10、1022313借入支农再贷款：指农村合作金融机构向中央银行借入的支农再贷款。这是为了解决部分地区农村信用社支农资金短缺而由人民银行向农村信用社发放的支农再贷款。人民银行对支农再贷款有严格的规定，即支农再贷款由县级联社统贷统还，农村信用社可全额使用，只能用于支持农业生产。目前，人民银行对支农再贷款的额度基本控制在150亿元之内，额度可连续使用。27（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）11、1062323信用社上存联社款项：指从县

13、联社、市联社或省联社的角度看，农村信用社上存的准备金和一般转存款，或县联社上存市联社、省联社的准备金和一般转存款，或市联社上存省联社的准备金和一般转存款。这是与“121124存放联社款项”相对应的科目。12、1072412调入调剂资金：指农村合作金融机构与农村合作金融机构之间、农村合作金融机构与各级联社之间的调入款项。这是与“161211调出调剂资金”相对应的科目。28（一）S41“农村合作金融机构业务状况表”（续）13、1493011实收资本：指农村合作金融机构历年积累所形成的集体资本金。14、1503012股本金：指农村合作金融机构吸收的股金，包括个人、集体、国家及其他单位的资本金。农村商

14、业银行为投资股；农村合作银行为资格股和投资股；统一法人社实行股份制的为投资股，实行股份合作制的为资格股和投资股，实行合作制的为资格股；农村信用社为资格股。29（二）S42“农村合作金融机构补充数据表”报表格式：见“1104工程”非现场监管培训教程相关部分 。填报机构：包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用联社、对外经营存贷款业务的县（市、区）农村信用合作社联合社、地（市）农村信用合作社联合社、农村合作银行。报送频度：月报。30（二）S42“农村合作金融机构补充数据表”（续） 这张报表为计算农村合作金融机构加权风险资产和年末利润调整作准备。农村合作金融机构的加权风险资产计算表（见特色生成报表）

15、与商业银行的不一样。对“G42表内加权风险资产计算表”中的第20行“对我国商业银行的债权”和第29行“对企业和个人的债权”进行了细分。31（二）S42“农村合作金融机构补充数据表”（续）理由：存放在全国性银行和存放在中小金融机构的风险不一样，存放在全国性银行相对比较安全；拆放资金、票据贴现也是如此。正常拆放和逾期拆放、正常调出调剂资金和逾期调出调剂资金风险权数也不一样。32（二）S42“农村合作金融机构补充数据表”（续）农村合作金融机构在计算“资产利润率”时，我们要求其将本期呆账准备少提金额、本期应付利息少提金额、本期折旧少提金额从“损益表”的税前利润中扣除，使利润更加真实。33（二）S42“

16、农村合作金融机构补充数据表”（续）特别说明：按照国家税务局的规定，农村信用社呆账准备提取标准为：风险资产年末余额的1。风险资产业务状况表中各项贷款小计+业务状况表中1289+1290+1211+1212+1221+1321+1391+1411+1421+1422（注：1321科目不含贷款应收利息，1411和1421科目不含国库券投资，1391科目在提取呆账准备时，要剔除应由债务人承担的诉讼费用、与经营无关的款项以及关联企业之间的往来款项。）34（二）S42“农村合作金融机构补充数据表”（续）特别说明（续）：按照农村信用社财务制度规定，应付利息可按两种方法计提：东部发达地区有条件的地方按定期存款

17、逐笔计提；西部地区当年应付利息应计提金额（定期存款月平均余额定期储蓄存款月平均余额）一年期定期存款利率。应付利息少提金额=当年应付利息应计提金额当年实际计提应付利息额。35（二）S42“农村合作金融机构补充数据表”（续）特别说明（续）：提取折旧时，按照各类资产的分类折旧率分别提取折旧。本期折旧少提金额=当年应提折旧额当年实际提取折旧额。呆账准备少提金额、应付利息少提金额、折旧少提金额只在年末填报，年度中间不用填报。少提金额以正数反映，多提金额以负数反映。次级长期债务目前农村合作金融机构没有发行，不用填报。36（二）S42“农村合作金融机构补充数据表”（续）填报说明见“1104工程”非现场监管报

18、表指标体系填报说明相关部分 。37（三）S43“农村合作金融机构不良贷款情况表”报表格式：见“1104工程”非现场监管培训教程相关部分 。填报机构：包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用合作联社、对外经营存贷款业务的县（市、区）农村信用合作社联合社和地（市）农村信用合作社联合社、农村合作银行、农村商业银行。报送频度：月报。38（三）S43“农村合作金融机构不良贷款情况表”（续）这张报表的设计意图是农村合作金融机构在2006年底全面实行贷款五级分类后，农村合作金融机构“业务状况表”中有关贷款的会计科目将作相应调整。将取消目前的逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款的相关科目，而代之以关注贷款、次级贷款、

19、可疑贷款和损失贷款科目。目前农村信用社正处于改革阶段，人民银行向农村信用社发行的专项票据兑付时要按“一逾两呆”口径考核农村信用社的不良贷款比例。39（三）S43“农村合作金融机构不良贷款情况表”（续）在农村信用社的改革没有全部到位，人民银行发行的专项票据没有全部兑付之前，农村合作金融机构贷款四级分类还将保留，实行贷款四级分类和五级分类双轨并行。40（三）S43“农村合作金融机构不良贷款情况表”（续）填报说明见 “1104工程” 非现场监管报表指标体系填报说明相关部分 。41（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”报表格式：见“1104工程”非现场监管培训教程相关部

20、分 。填报机构：包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用联社、对外经营存贷款业务的县（市、区）农村信用合作社联合社和地（市）农村信用合作社联合社。报送频度：月报。42（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）设计理由：一是由于计算农村信用社单户贷款比例和对最大十户贷款比例时，分母用的是资本总额（即实收资本、资本公积、盈余公积之和），不是资本净额。之所以用资本总额，是因为农村信用社历史包袱沉重，有相当一部分农村信用社资本净额为负数，计算出的单户贷款比例和对最大十户贷款比例是负数。二是在这张表中，我们考虑了贷款质量（四级分类）和欠息情况。之所以要欠息情况，是因为贷

21、款按四级分类，那么就会出现一部分贷款本身还是正常形态，但欠息情况却比较严重。43（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）特别说明：1.“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”除填报本机构放款前十大户外，还要填报贷户除在本机构有贷款外还在其他农村信用社或联社、农村商业银行、农村合作银行有贷款（即社团贷款），而在本机构贷款余额未列入前十大户的本机构贷款及欠息情况，贷户多可增加行次。44（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）举例：甲信用社有一贷款企业贷款余额为100万元，按贷款余额排序，位列第11大户。甲信用

22、社知道该贷款企业还从乙信用社贷款50万元，从丙信用社贷款60万元。那么甲信用社在填报“单户贷款余额前十大户情况统计表”时就要将该贷款企业填在前十大户之后。当然，乙信用社、丙信用社也要做相应的填报。45（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”中“本期末表内表外应收利息”和“本期利息实际收回额”只在季度报表中填报，月报不填，填报分两种情况：一种是贷款按月结息的，在编制季报表时：“本期末表内表外应收利息”指的是3、6、9、12月末该贷户表内表外应收未收利息余额；“本期利息实际收回额”指的是本季度内各月农村合

23、作金融机构从该贷户实际收回利息额之和。46（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）另一种是贷款按季结息的，在编制季度报表时：“本期末表内表外应收利息”指的是本季末该贷户表内表外应收未收利息余额；“本期利息实际收回额”指的是本季度农村合作金融机构从该贷户实际收回利息额。该表只编制月报和季报，不编制半年报和年度报表。47（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）2.县辖、地辖、省辖汇总根据辖内（县辖、地辖、省辖）各个法人机构填报的“S44农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表” 分别月和季度汇总。汇总时，多个农村

24、合作金融机构法人机构向同一借款客户放款的，根据企业组织机构代码（没有企业组织机构代码的填企业法定代表人身份证号码 ；贷户为个人的，根据贷户个人身份证号码）判断，企业组织机构代码（或身份证号码）相同的贷户要合并计算，并同时按贷款余额从大到小顺序排列选取前十大户。48（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）需要留意：1.汇总时，贷款余额占资本总额的比例（E列）要重新计算：“贷款余额”为不同的农村合作金融机构向同一贷款客户放款余额相加之和；“资本总额”为向该贷款客户放款的所有农村合作金融机构自身各自资本总额相加之和。举例：49（四）S44“农村合作金融机构法人机构

25、单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）甲信用社（资本总额500万元）乙信用社（资本总额400万元丙信用社（资本总额600万元）某企业贷款100万元贷款50万元贷款60万元50（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）汇总后，该企业“贷款余额”为210万元（甲信用社100万元乙信用社50万元丙信用社60万元）；“放款社资本总额”为1500万元（甲信用社500万元乙信用社400万元丙信用社600万元）。51（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）2.“贷款余额前十大户合计（第11行）”对应的放款社资本总额为对前十大户有贷款的所有

26、农村合作金融机构资本总额之和，而不是前十大户中每一户的放款社资本总额之和的简单相加。图表说明：假设每个信用社的放款额均为100万元，资本总额均为100万元。52（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）序号客户名称放款社贷款余额放款社资本总额1第一大户甲信用社、乙信用社、丁信用社3003002第二大户甲信用社、丙信用社2002003第三大户乙信用社、戊信用社、庚信用社3003004第四大户乙信用社1001005第五大户戊信用社、庚信用社2002006第六大户甲信用社1001007第七大户乙信用社、丁信用社2002008第八大户庚信用社1001009第九大户乙信

27、用社、庚信用社20020010第十大户戊信用社10010011贷款余额前十大户合计180060053（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）“贷款余额前十大户合计”行（第11行）的贷款余额为前十大户的每一大户贷款余额的简单相加，即为1800万元；资本总额应为甲信用社、乙信用社、丙信用社、丁信用社、戊信用社、庚信用社6个社资本总额之和，即为600万元，而不是1800万元。每个社的资本总额不能重复计算。54（四）S44“农村合作金融机构法人机构单户贷款余额前十大户情况统计表”（续）填报说明见 “1104工程”非现场监管报表指标体系填报说明相关部分 。55（五）S

28、45“农户贷款情况表”报表格式：见“1104工程”非现场监管培训教程相关部分 。填报机构：包括县（市、区）农村信用联社、对外经营存贷款业务的县（市、区）农村信用合作社联合社和地（市）农村信用合作社联合社、农村合作银行、农村商业银行。报送频度：季报。56（五）S45“农户贷款情况表”（续） 这张报表的目的是银监会及时了解农村合作金融机构支持农民、农业和农村经济发展（简称支持“三农”）情况，以便做好农村合作金融机构支农督导工作，也是银监会向国务院报告农村合作金融机构支农情况的数据资料。它并不直接反映农村合作金融机构的风险状况。57（五）S45“农户贷款情况表”（续） 填报说明见 “1104工程”非

29、现场监管报表指标体系填报说明相关部分 。58（六）S46“利润分配表” （续）报表格式：见“1104工程”非现场监管培训教程相关部分 。填报机构：包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用联社、对外经营存贷款业务的县（市、区）农村信用合作社联合社和地（市）农村信用合作社联合社、农村合作银行、农村商业银行。报送频度：月报。59（六）S46“利润分配表” （续）设计这张报表，是因为农村合作金融机构利润分配政策的特殊性。（一）股金分红政策1改革试点地区的信用社，从试点方案批准实施的次年起，在连续三个年度内，凡当年盈余，但又有历年挂账亏损的信用社，允许其在弥补历年挂账亏损前，按不超过当年利润总额50%，

30、同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后的账面利润经纳税调整后，再按税收规定弥补以前年度的挂账亏损。60（六）S46“利润分配表” （续）2没有历年挂账亏损的盈余信用社，应按照正常的利润分配程序进行分配。股金红利分配可以现金方式进行，也可以转增股金方式进行，但现金红利分配额一般不超过股金金额的5%，现金红利加转增股金合计额一般不超过股金金额的10%。61（六）S46“利润分配表” （续）（二）在可供分配的利润中可按5-10%的比例提取劳动分红。（三）对可供投资者分配的利润进行分配时，除按入股金额大小进行分配外，还可以按客户交易量大小返还一部分利润。62三、农村合作

31、金融机构监管指标（一）资本充足性指标（资本充足率、核心资本充足率）（二）流动性指标（超额备付率、流动性比例、拆入资金比例）（三）信用风险指标（不良贷款比例、不良贷款预计损失比例、不良贷款预计损失抵补率、对最大一户贷款比例、对最大十户贷款比例、对最大十户贷款欠息比例、不良非信贷资产比例）63三、农村合作金融机构监管指标（四）效益性指标（资产利润率、资本回报率）（五）综合发展能力指标（存款增长率、不良信贷资产余额下降率、固定资产比例）五大类17项指标组成。 另外，根据监管需要增加了存贷款比例和资不抵债比率。64（一）资本充足率 资本充足率资本净额/加权风险资产总额100资本净额核心资本附属资本扣减

32、项核心资本实收资本资本公积盈余公积利润分配贷方余额利润分配借方余额附属资本呆账准备期末余额呆账贷款期末余额次级定期债务其中，呆账准备与呆账贷款之差不得超过加权风险资产的2，次级定期债务不得超过核心资本的50，超过部分不得计入附属资本。扣减项：入股联社资金65（一）资本充足率（续）这次规定农村合作银行、农村商业银行资本充足率执行商业银行资本充足率管理办法，农村信用社资本充足率按上面方法计算。两者的主要区别是：1.计算核心资本时未扣减贷款损失准备尚未提足部分，原因是农村信用社目前还没有全部实行贷款五级分类，因此还无法按照贷款五级分类的标准计提贷款专项准备；66（一）资本充足率（续）2.重估储备、优

33、先股、可转换债券，短期内农村信用社还不可能会有，因此没有列出；3.计算附属资本时采用“呆账准备减呆账贷款”，这是根据旧的巴塞尔协议第18条“为已确认的损失或某项特别资产值明显下降而设立的准备金，不能用于防备未确定的损失（这种损失还可能在投资组合的其他部分中生出来），而且不具备资本的基本特征。因此这种用于特别目的的准备金不应包括在资本范围内。”4.扣减项中只有一个农村信用社向上级联社的“入股联社资金”，可视为“对未并表银行机构的资本投资”。67（一）资本充足率（续）5.加权风险资产项目增加，风险权数也有差别。一是考虑到农村合作金融机构的资产主要是贷款资产、存放和拆放同业款项、投资，而且不同种类的

34、贷款风险程度也不一样，存放和拆放不同的金融机构其风险也不一样，因此我们将贷款和存放、拆放同业细分。二是考虑目前农户贷款，尤其是农户小额信用贷款，在发放之前就经过了严格的信用等级评定，因此该项贷款风险较小，我们认为不能照搬一般的信用放款标准，所以给予了20的风险权数。对农户联保贷款，我们给予了50的风险权数。这也是从政策上引导农村信用社增加支农投放。68（一）资本充足率（续）加权风险资产没有分表内和表外，因为农村信用社表外业务只有“银行承兑汇票”一种。6.没有考虑市场风险资本。因为目前大部分农村信用社还是从事传统的存贷款业务，个别从事债券投资业务的，量也很小，因此市场风险很小。69（一）资本充足

35、率（续）在计算资本充足率时需要特别留意的是：1.股本金和入股联社资金的计算对于单个法人机构来说，股本金和入股联社资金可直接从基础报表中取得数据。但计算县辖、地辖、省辖汇总的资本充足率时，也就是将县、地、省全辖视为一个法人机构计算时，股本金、入股联社资金要重新计算。全辖内下级机构向上级机构入股的资金不应计算在内。计算公式为：70农村合作金融机构入股关系图省级联社地（市）联社县级联社统法社农合行农商行甲社乙社丙社入股入股地区视为一个法人全县视为一个法人71（一）资本充足率（续）计算县辖（省辖）汇总资本充足率时（1）股本金=县辖（省辖）汇总业务状况表中股本金汇总数县辖（省辖）汇总业务状况表中入股联社

36、资金汇总数县联社（省联社）法人自身业务状况表中入股联社资金。没有省联社的，省联社法人自身业务状况表中入股联社资金应为0。（2）入股联社资金县联社（省联社）法人自身业务状况表中入股联社资金。没有省联社的，省联社法人自身业务状况表中入股联社资金应为0。对于一个县只有一家法人机构，县辖汇总股本金和入股联社资金就是法人机构自身业务状况表中的数据。72（一）资本充足率（续） 县辖汇总：股本金=每个信用社股本金（县级联社自身业务状况表中股本金各信用社的入股联社资金） 县辖汇总业务状况表中股本金汇总数县辖汇总业务状况表中入股联社资金汇总数县级联社法人自身业务状况表中入股联社资金。入股联社资金县级联社向地（市

37、）联社入股联社资金县级联社向省级联社入股联社资金 县联社法人自身业务状况表中入股联社资金。73（一）资本充足率（续）计算地辖汇总资本充足率时（1）股本金地辖汇总业务状况表中股本金汇总数地辖汇总业务状况表中入股联社资金汇总数-地（市）联社法人自身业务状况表中入股联社资金地辖内各县联社（或统一法人社、农村商业银行、农村合作银行）法人自身业务状况表中入股联社资金之和地（市）联社法人自身业务状况表中股本金。没有地（市）联社的，地（市）联社法人自身业务状况表中入股联社资金和股本金应为0。74地辖汇总：（1）股本金每个信用社股本金之和（县级联社股本金 每个信用社入股联社资金之和） 统法社股本金 农合行股本

38、金 农商行股本金 地(市)联社股本金 县级联社向地（市）联社入股联社资金 统法社向地（市）联社入股联社资金 农合行向地（市）联社入股联社资金 农商行向地（市）联社入股联社资金 地辖汇总业务状况表中股本金 【 地辖汇总业务状况表中入股联社资金地辖汇总向省联社入股联社资金】75（2）入股联社资金地（市）联社向省级联社入股联社资金（地（市）联社法人自身业务状况表中入股联社资金）县级联社向省联社入股联社资金（县联社自身业务状况表中县联社向地联社） 入股联社资金 入股联社资金统法社向省联社入股联社资金 （ 统法社自身业务状况表中 统法社向地联社） 入股联社资金 入股联社资金农合行向地联社入股联社资金 （

39、 农合行自身业务状况表中 农合行向地联社） 入股联社资金 入股联社资金农商行向省联社入股联社资金 （ 农商行自身业务状况表中 农商行向地联社） 入股联社资金 入股联社资金 地辖内各县联社（或统一法人社、农村商业银行、农村合作银行) 法人自身业务状况表中入股联社资金之和 （地（市）联社法人自身业务状况表中股本金） 76（一）资本充足率（续）（2）入股联社资金地（市）联社法人自身业务状况表中入股联社资金地辖内各县联社（或统一法人社、农村商业银行、农村合作银行）法人自身业务状况表中入股联社资金之和地（市）联社法人自身业务状况表中股本金。没有地（市）联社的，地（市）联社法人自身业务状况表中入股联社资金

40、应为0。对于一个地区只有一家法人机构，地辖汇总股本金和入股联社资金就是法人机构自身业务状况表中的数据。77（一）资本充足率（续）2.附属资本计算中部分限制：呆账准备与呆账贷款之差不得超过加权风险资产的2，次级定期债务不得超过核心资本的50，超过部分不得计入附属资本。78（一）资本充足率（续）3.“附属资本的可计算价值(以核心资本的100%为限)”要区别下列2种情况确定：（1）当核心资本0时如果附属资本核心资本，附属资本的可计算价值就等于附属资本；如果附属资本核心资本，附属资本的可计算价值就等于核心资本。按照巴塞尔协议的规定，附属资本不得超过核心资本；（2）当核心资本0时如果附属资本0，附属资本

41、的可计算价值按零计算；如果附属资本0，附属资本的可计算价值按实际附属资本金额计算。79（一）资本充足率（续） 4.利润分配的计算年末，利润分配3121利润分配贷方余额3121利润分配借方余额；年度中间，利润分配（3121利润分配贷方余额3121利润分配借方余额）（06损益类贷方余额06损益类借方余额）。80（二）超额备付率（续）超额备付率（超额准备金存款现金存放同业款项借入中央银行紧急贷款）/各项存款100与商业银行不同的是农村合作金融机构（包括农村信用社、农村合作银行、农村商业银行）计算超额备付金时包括了存放同业款项。原因是农村商业银行、农村合作银行、农村信用社为了支付和结算需要，有很多资金

42、存放在其他商业银行。计算县辖、地辖和省辖汇总的超额备付率时，特别注意：1.“存放同业”应包括“存放联社款项”，存放联社款项的计算方法如下：81农村合作金融机构存放联社关系图省级联社地（市）联社县级联社统法社农合行农商行甲社乙社丙社存放联社存放联社地区视为一个法人82（二）超额备付率（续）（1）计算县辖（省辖）汇总超额备付率时，县辖（省辖）汇总存放联社款项县联社（省联社）法人自身业务状况表中存放联社款项。没有省联社的，省联社法人自身业务状况表中存放联社款项应为0。对于一个县只有一家法人机构（统一法人社、农村商业银行、农村合作银行），县辖汇总存放联社款项也就是法人机构自身业务状况表中存放联社款项。

43、83县辖汇总：存放联社资金县级联社向地（市）联社存放联社资金县级联社向省级联社存放联社资金 县联社法人自身业务状况表中存放联社资金。省辖汇总：存放联社款项省联社法人自身业务状况表中存放联社款项。 84（二）超额备付率（续） （2）计算地辖汇总超额备付率时，地辖汇总存放联社款项地辖汇总业务状况表中存放联社款项汇总数地辖汇总业务状况表中信用社上存联社款项汇总数。对于一个地区只有一家法人机构（统一法人社、农村商业银行、农村合作银行），地辖汇总存放联社款项也就是法人机构自身业务状况表中存放联社款项。85存放联社款项 地联社存放省级联社款项（地联社自身业务状况表中存放联社款项）县联社存放省级联社款项（县

44、联社自身业务状况表中存放联社款项县联社存放地联社款项）统法社存放省级联社款项（统法社自身业务状况表中存放联社款项统法社存放地联社款项）农合行存放省级联社款项（农合行自身业务状况表中存放联社款项农合行存放地联社款项）农商行存放省级联社款项（农商行自身业务状况表中入股联社资金农商行存放地联社款项）（地辖汇总业务状况表中存放联社款项汇总数有县联社的县每个信用社存放联社款项之和） 县联社自身业务状况表中信用社上存联社资金 地（市）联社法人自身业务状况表中信用社上存联社资金 地辖汇总业务状况表中存放联社款项汇总数地辖汇总业务状况表中信用社上存联社款项汇总数86（二）超额备付率（续）2.计算“超额准备金存

45、款”时，应从农村合作金融机构“准备金存款”中扣减应缴纳的“中央银行法定存款准备金”部分。对于没有在中央银行开户的农村合作金融机构来说，计算“超额准备金存款”时，应从农村合作金融机构“存放联社款项”中扣减应缴纳的“中央银行法定存款准备金”部分。计算联社自身应缴纳的“中央银行法定存款准备金”时，应考虑下面两种情况：87（二）超额备付率（续）（1）下级机构没有在中央银行开户，而只有县级联社或市（地）联社甚至省级联社在中央银行开户的判断方法：本级联社自身业务状况表中准备金存款科目余额本级联社自身业务状况表中存放联社款项科目余额（可视为法定存款准备金性质的存款）全辖汇总的各项存款总额6（全辖应缴纳的法定

46、存款准备金），说明下级机构应缴纳的法定存款准备金都先集中到联社，由联社一起缴存中央银行。联社自身应缴纳的“中央银行法定存款准备金”全辖汇总的各项存款总额6。 88（二）超额备付率（续）（2）下级机构已在中央银行开户，下级机构应缴存中央银行的法定存款准备金未通过本级联社缴存判断方法：本级联社自身业务状况表中准备金存款科目余额本级联社自身业务状况表中存放联社款项科目余额2323信用社上存联社款项，1124存放联社款项2323信用社上存联社款项轧差后的存放联社款项；95（四）资产利润率（续）县辖、地辖、省辖汇总的“存放同业款项”汇总后的“资产负债表”中“存放同业款项”汇总的“业务状况表”中1124存

47、放联社款项轧差后的存放联社款项。96（四）资产利润率（续）（2）“拆放同业”中调出调剂资金与“同业拆入”中调入调剂资金进行轧差当“农村合作金融机构业务状况表”中1211调出调剂资金2412调入调剂资金时，1211调出调剂资金2412调入调剂资金轧差后的调出调剂资金；当“农村合作金融机构业务状况表”中1211调出调剂资金2412调入调剂资金时，调出调剂资金按0计算。97（四）资产利润率（续）县辖、地辖、省辖汇总的“拆放同业”汇总后的“资产负债表”中“拆放同业”汇总的“业务状况表”中1211调出调剂资金轧差后的调出调剂资金。98（四）资产利润率（续）3.“投资”的计算（）计算县辖（省辖）汇总资产总

48、额，投资中的入股联社资金应使用县辖（省辖）视为一个法人时的入股联社资金：投资=县辖（省辖）汇总“资产负债项目统计表”中“投资”汇总数县辖（省辖）汇总业务状况表中1422 “入股联社资金”汇总数县联社（省联社）法人自身业务状况表中1422“入股联社资金”。99（四）资产利润率（续）（2）计算地辖汇总资产总额时，投资中的入股联社资金应使用地辖视为一个法人时的入股联社资金：投资地辖汇总“资产负债项目统计表”中“投资”汇总数地辖汇总业务状况表中1422 “入股联社资金”汇总数地（市）联社法人自身业务状况表中1422“入股联社资金”地辖内各县联社和统一法人社、农村商业银行、农村合作银行）法人自身业务状况

49、表中1422“入股联社资金”之和地（市）联社法人自身业务状况表中股本金。100（四）资产利润率（续）但是，对于一个县（地区或省）只有一家法人机构（统一法人社、农村商业银行、农村合作银行），县辖（地辖、省辖）汇总的资产总额不需要进行轧差。101（五）存贷款比例存贷款比例（各项贷款运用支农再贷款发放的贷款）/各项存款100农村合作金融机构存贷款比例的计算方法与商业银行的区别在于：农村信用社、农村合作银行、农村商业银行的各项贷款中扣除了运用支农再贷款发放的贷款。因为，按照人民银行的有关规定，支农再贷款可以全部用于发放贷款，不扣除存贷款比例将加大。102四、农村合作金融机构生成报表（一）有关监管的生成报表（二）有关管理的生成报表（三）分地区情况的生成报表103（一）有关监管的生成报表以法人机构为主体，或将县辖、地辖、省辖、全国分别视同法人，按照不同的监管指标及计算指标所涉及的项目由基础数据计算生成的分析报表，包括资本充足率分析表、资产