纳税会计实务（第三版）第15章土地增值税会计_第1页
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1、第十五章土地增值税会计第一节土地增值税的基本要素一、土地增值税概述二、土地增值税的征税范围 土地增值税的征税范围包括： 1.国有土地使用权。国有土地是指按国家法律规定属于国家所有的土地。 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。二、土地增值税的征税范围这一征税范围包括以下三层含义：1.土地增值税只对转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物的行为征税。 2.土地增值税是对国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的转让行为征税。3.土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税。 三、土地增值税的纳税人四、土地增值税的税率 五、土地增值税的减免税1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣

2、除项目金额20%的，免征土地增值税。 2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，免予征收土地增值税。六、土地增值税的申报与缴纳（一）纳税申报（二）纳税地点第二节土地增值税的计算一、土地增值税的计税依据（一）收入额的确定纳税人转让房地产所取得的收入，是指包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益，不允许从中减除任何成本费用。1.取得土地使用权所支付的金额。2.开发土地和新建房及配套设施的成本。3.开发土地和新建房及配套设施的费用。4.与转让房地产有关的税金。5.财政部确定的其他扣除项目。6.旧房及建筑物的评估价格。（二）扣除项目及其金额的确定二、应纳税额的计算应纳税额 (每级距的土地增值额适用税率)应纳税额增值额适用税率 扣除项目 金额速算扣除系数第一步：计算收入总额；第二步：计算扣除项目金额；第三步：计算增值额；第四步：计算增值额占扣除项目金额的比例以确定适用税率和速算扣除率；第五步：套

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