XXX会计分录大全1

1、第一章 货币资资金及应收收款项1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用用金借：其他应应收款备用金 贷：现现金 = 2 * GB3 报销时补补回预定现现金借：管理费费用等 贷：现现金 = 3 * GB3 撤销或减减少备用金金时借：现金 贷：其其他应收款款备用金 = 2 * GB2 现金长短短款 = 1 * GB3 库存现金金大于账面面值借：现金 贷：待待处理财产产损溢待待处理流动动资产损溢溢查明原因后后作如下处处理：借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢 贷：其其他应付款款应付现现金溢余（XX单位或个个人） 营营业外收入入现金溢溢余（无法法查明原因因的） = 2 *

2、 GB3 库存现金金小于账面面值借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢 贷：现现金查明原因后后作如下处处理：借：其他应应收款应应收现金短短缺（XXX个人）其他应收款款应收保保险赔款管理费用现金溢余余（无法查查明原因的的）贷：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢2银行存存款 = 1 * GB3 企业有确确凿证据表表明存在银银行或其他他金融机构构的款项已已经部分或或全部不能能收回借：营业外外支出 贷：银银行存款3其他货货币资金（外埠存款） = 1 * GB3 开立采购购专户借：其他货货币资金外埠存款款 贷：银银行存款 = 2 * GB3 用此专款款购货借：物资采采购 贷：其其他货币资资金

3、外埠存款款 = 3 * GB3 撤销采购购专户借：银行存存款 贷：其其他货币资资金外埠存款款4坏账损损失 = 1 * GB2 直接转销销法 = 1 * GB3 实际发生生损失时借：管理费费用 贷：应应收账款 = 2 * GB3 重新收回回时借：应收账账款 贷：管管理费用借：银行存存款 贷：应应收账款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 提取坏账账准备金时时借：管理费费用 贷：坏坏账准备 = 2 * GB3 发生坏账账时借：坏账准准备 贷：应收收账款 = 3 * GB3 重新收回回时借：应收账账款 贷：坏坏账准备借：银行存存款 贷：应应收账款5应收票票据(见后后)第二章 存 货 =

4、1 * Arabic 1材料（1）取得得 = 1 * GB3 发票与材材料同时到到借：原材料料 应应交税金增（进） 贷：银银行存款 = 2 * GB3 发票先到到借：在途物物资（含运运费）应交税金增（进） 贷：银银行存款 = 3 * GB3 材料已到到，月末发发票账单未未到借：原材料料 贷：应应付账款暂估应付付账款注：下月初初，用红字字冲回，等等收到发票票再处理（2）发出出平时登记数数量，月末末结转借：生产成成本/在建建工程/委委托加工物物资/ 贷：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物资 = 1 * GB3 发出委托托加工物资资借：委托加加工物资 贷：原原材料 = 2 * GB3 支付加

5、工工费、运杂杂费、增值值税借：委托加加工物资应交税金应交增值值税（进） 贷：银银行存款等等 = 3 * GB3 交纳消费费税（见应应交税金） = 4 * GB3 加工完成成收回加工工物资借：原材料料（验收入入库加工物物资剩余余物资） 贷：委委托加工物物资3.包装物物（1）生产产领用，构构成产品组组成部分借：生产成成本 贷：包包装物 （2）随产产品出售且且借：营业费费用（不单单独计价）其他业务支支出（单独独计价） 贷：包包装物 （3）包装装物的出租租、出借 = 1 * GB3 第一次领领用新包装装物时借：其他业业务支出（出出租）营业费用（出出借） 贷：包包装物注：出租、出借金额额较大时可可分期摊

6、销销 = 2 * GB3 收取押金金借：银行存存款 贷：其其他应付款款 = 3 * GB3 收取租金金借：银行存存款 贷：应应交税金增（销） 其他业业务收入 = 4 * GB3 退还包装装物 （不不管是否报报废）， 借：其他应应付款（按按退还包装装物比例退退回押金） 贷：银银行存款 损坏、缺缺少、逾期期未归还等等原因没收收押金借：其他应应付款 其其他业务支支出（消费费税） 贷：应应交税金增（销） 应交税税金应交消费费税 其他业业务收入（押押金部分）不能使用用而报废时时，按其残残料价值借：原材料料 贷：其其他业务支支出（出租租） 营业费费用（出借借） = 5 * GB3 摊销（略略）一次、五五、

7、分分次4.低值易易耗品（处处理同包装装物） 5.存货清清查 = 1 * GB2 盘盈 = 1 * GB3 确认借：原材料料 贷：待待处理财产产损溢待待处理流动动资产损溢溢 = 2 * GB3 报批转销销借：待处理理财产损溢溢 贷：管管理费用 = 2 * GB2 盘亏或毁毁损 = 1 * GB3 确认借：待处理理财产损溢溢 贷：原原材料 应交税税金增（转出出） = 2 * GB3 报批转销销 = 1 * roman i属于自然然损耗产生生的定额内内损耗借：管理费费用 贷：待待处理财产产损溢 = 2 * roman ii属于收收发计量、核算、管管理不善造造成的损耗耗借：原材料料 （残料料） 其其他

8、应收款款（保险、责任人赔赔款）管理费用用贷：待处理理财产损溢溢 = 3 * roman iii属于于自然灾害害或意外事事故造成的的存货损耗耗借：原材料料 （残料料） 其其他应收款款（保险、责任人赔赔款） 营业外支支出非常损失失 贷：待待处理财产产损溢注：待处理理财产损溢溢在结帐前前必须将其其转平。分分两种情况况： = 1 * GB3 如果已经经董事会等等类似权力力机构批准准，转入损损益等，不不用披露； = 2 * GB3 如果未经经董事会等等类似权力力机构批准准，应按上上述方法结结平，同时时在附注中中披露；如如果其后批准的的结果与自自行处理不不一致，则则要调整当当期报表的的年初数。8存货的的期

9、末计价价（略）第三章 投 资1短期投投资 = 1 * GB3 购入借：短期投投资-股股票/债券/基金X应收股利利、应收利利息贷：银行存款款其其他货币资资金注：收到购购入时的现现金股利、债券利息息 借： 银行行存款 贷：应应收股利、应收利息息 = 2 * GB3 收到持有有时期内的的股利或利利息借：银行存存款/现金 贷：短短期投资股票/债券X转让、出出售借：银行存存款 短短期投资跌跌价准备股/债X 贷： 短期投资资 股票/债券X 【应收股利利/应收利利息】 投资收益益出售股/债X 2长期股权权投资投资资（1）取得得 = 1 * GB3 以现金资资产投资同同上 = 2 * GB3 以非现金金资产投

10、资资（见后）（2）成本本法 = 1 * GB3 初始投资资或追加投投资同取得得 = 2 * GB3 被投资单单位宣告分分派利润或或现金股利利 = 1 * ROMAN I投资年度度以前借：应收股股利股利收入入 贷：长长期股权投投资企业 = 2 * ROMAN II投资年年度 = 1 * roman i属于投资资前的借：应收股股利股利收入入 贷：长长期股权投投资企业 = 2 * roman ii属于投投资后的借：应收股股利 贷：投投资收益股利收入入 = 3 * ROMAN III投资资年度以后后（按公式式计算）借：应收股股利 贷：投投资收益股利收入入长期股权权投资企企业在实际业务务中，因“应收股利

11、利”固定，可可先计算“长期股权权投资”，再通过过计算即可可得出“投资收益益”（3）权益益法 = 1 * GB3 初始投资资或追加投投资同上 = 2 * GB3 股权投资资差额的处处理 = 1 * roman i取得时确确认借：长股权权投资企业投资贷成本本贷：银行存存款 借：长期期股权投资资企业股投差额额 贷：长股权投投资企业投资成本本 = 2 * roman ii摊销借：投资收收益股权投资资差额摊销销 贷：长长期股权投投资企业股权投资资差额借：长期股股权投资企业股权投资资差额 贷：资资本公积股权投资资准备 = 3 * GB3 被投资单单位实现净净损益的处处理 = 1 * ROMAN I净利润

12、= 1 * roman i被投资单单位实现净净利润时借：长期股股权投资企业损损益调整 贷：投投资收益股权投资资收益 = 2 * roman ii被投资资单位宣告告分派股利利时借：应收股股利企业（实实际数） 贷：长长股权投资资企业损益调整整 = 2 * ROMAN II净亏损损（以股权权投资账面面余额减至至零为限）借：投资收收益股权投资资损失 贷：长长股权投资资企业损益调整整注：以后被被投资单位位又实现利利润，先冲冲减未减记记长期股权权投资的余余额，若还还有多余再再恢复其账账面价值，恢恢复时借：长期股股权投资企业损益调整整 （确认认的损益未减记的的） 贷：投投资收益股权投资资收益 = 4 * G

13、B3 其他所有有者权益变变化的处理理 = 1 * roman i投资单位位会计处理理借：长股权权投资企业股权投资资准备 贷：资资本公积股权投资资准备（捐赠物物价值*（11-33）*持股股比例）注：如被投投资单位接接受现金捐捐赠，则不不须交税。 = 1 * roman i = 1 * roman i投资单单位出售该该项股权时时，可将原原计入资本本公积的”股权投资资准备“转入“其他资本本公积”（4）成本本法与权益益法的转换换 = 1 * GB3 权益法转转换为成本本法 = 1 * ROMAN I转换时借：长期股股权投资企业 贷：长长期股权投投资企业投资成本本长股权投资资企业损益调整整 = 2 *

14、ROMAN II以后分分派利润或或现金股利利时 = 1 * roman i属于已记记入投资账账面价值的的借：应收股股利 贷：长长期股权投资资企业 = 2 * roman ii属于尚尚未记入投投资账面价价值的借：应收股股利 带：投投资收益 = 3 * ROMAN III对中中止采用权权益法前被被投资单位位实现的净净损益，投投资单位仍仍按权益法法核算。借：长期股股权投资企业 贷：投投资收益 = 2 * GB3 成本法转转换为权益益法 = 1 * roman i采用追溯溯调整法对对原成本法法核算进行行调整借：长期股股权投资企业投资成本本 2000 企业股权投资资差额 1 企业损益调整整 55 企业股

15、权投资资准备 2贷：长期股股权投资企业（帐帐面余额） 2055 利利润分配-未分配利利润（累计计影响数）11 资资本公积股权投资资准备 2 = 2 * roman ii追加投投资时借：长期股股权投资企业投资成本本 3302贷：银行存存款 3002 = 3 * roman iii再次次计算股权权投资差额额成本法转换换为权益法法时初始投投资成本20052302借：长期股股权投资企业股投差额额 2 贷：长长股权投资资企业投资成本本 2将“损益调调整”和“股权投资资准备”全部转入入“投资成本本”借：长期股股权投资企业投资成本本 7贷：长期股股权投资企业损益调整整 5 企业股权投资资准备 2成本法转换换

16、为权益法法时初始投投资成本200523022注：投资前前与投资后后新增股权权投资差额额应分别计计算，分别别摊销，前前者按投资资日算，后后者按追加加投资日算算。但如果果追加投资资新形成的的股权投资资差额不大大，可以并并入追溯调调整后的股股权投资差差额余额，按按剩余摊销销年限一并并摊销。处处置长期股股权投资时时，未摊销销的一并结结转 = 4 * roman iv以后分分派利润或或现金股利利同权益法法（5）短期期投资划转转为长期投投资借：长期股股权/债权权投资（成成本与市价价孰低者）短期投资跌跌价准备投资收益贷：短期投投资（6）长期期股权投资资的处置 = 1 * GB3 损益的确确认借：银行存存款

17、长长期股权投投资减值准准备 贷：长长期股权投投资 投资收收益股权出售售收益/损损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） = 2 * GB3 资本公积积准备项目目的处理借：资本公公积股权投资资准备 贷：资资本公积其他资本本公积注：转增资资本时借：资本公公积其他资本本公积 贷：实实收资本/股本 = 3 * GB3 尚未摊销销的股权投投资差额也也应随同转转销借：投资收收益股权投资资差额摊销销 贷：长长期股权投投资企业股权投资资差额3投资的的期末计价价（略）4委托贷贷款 = 1 * GB3 发放贷款款借：委托贷贷款本金金贷：银行存存款 = 2 * GB3 按期计提提利息借：委托贷贷款利息息贷：投资收

18、收益委托托贷款利息息收入注：若应收收利息到期期未收到，则则将已确认认的利息收收入予以冲冲回，并在在备查薄中中登记冲回回的利息金金额。其后后，收回该该利息，则则冲减委托托贷款本金金。1、科目设设置：“委托贷款款”一级科目目，下设“本金”、“利息”、“减值准备备”二级科目目2、资产负负债表中，按按期限长短短，分别在在“短期投资资”、“长期债权权投资”反映。 = 3 * GB3 期末计价价（略）第四章 固定资资产 = 1 * GB1 增加 （如如是旧的，则则以净值入入帐） = 1 * GB3 购置 = 1 * ROMAN I购入不需需安装的固固定资产借：固定资资产 贷：银银行存款 = 2 * ROM

19、AN II购入需需安装的固固定资产 = 1 * roman i购入借：在建工工程 贷：银银行存款 = 2 * roman ii领用安安装材料、支付工资资借：在建工工程 贷：原原材料应交税金增进转出应付工资 = 3 * roman iii交付付使用借：固定资资产 贷：在在建工程 = 2 * GB3 投资者投投入借：固定资资产(投资资双方确认认价) 贷：实实收资本 = 3 * GB3 接受捐赠赠借：固定资资产（单据据金额税税费） 贷：银银行存款（支支付的相关关税费）资本公积接受捐赠赠非现金资资产准备递延税款（单单据金额33）注：接受旧旧的固定资资产捐赠或或投资，不不在账面反反映折旧；若接受的的捐赠

20、或投投资的固定定资产含有有原安装成成本应从原原值中剔除除，新安装装成本应加加上。 = 4 * GB3 经营租入入（见后） = 5 * GB3 融资租入入（见后） = 6 * GB3 自行建造造 = 1 * ROMAN I自营工程程 = 1 * roman i购入工程程物资借：工程物物资（含税税金） 贷：银银行存款 = 2 * roman ii领用工工程物资借：在建工工程 贷：工工程物资 = 3 * roman iii领用用本企业产产品借：在建工工程 自营工程程 贷：库库存商品应交税金增（销） = 4 * roman iv领用安安装材料借：在建工工程 贷：原原材料应交税金增进转出 = 5 * r

21、oman v支付工程程人员的工工资、福利利费借：在建工工程 贷：应应付工资/应付福利利费 = 6 * roman vi辅助生生产车间提提供的劳务务支出借：在建工工程 贷：生生产成本辅助生产产成本 = 7 * roman vii工程程借款利息息支出（见见借款费用用） = 8 * roman viii交交付使用借：固定资资产 贷：在在建工程 = 9 * roman ix剩余工工程物资转转作企业存存货借：原材料料应交税金增（进）贷：工程程物资A、在达到到预定可使使用状态前前发生的试试运行收支支净额计入入在建工程程成本B、报废或或损毁时, 如工程程项目尚未未完工，净净损失计入入在建工程程成本；非非正常

22、原因因造成的，或在建工工程项目全全部报废或或毁损, 净损失计计营业外支支出。 = 2 * ROMAN II出包工工程 = 1 * roman i预付、补补付工程款款借：在建工工程 贷：银银行存款 = 2 * roman ii交付使使用借：固定资资产 贷：在在建工程 = 7 * GB3 无偿调入入借：固定资资产贷：资本公公积无偿偿调出固定定资产（净净值） 银银行存款（相相关费用）2减少只有盘亏不不通过“固定资产产清理”核算 = 1 * GB3 投资转出出借：长期股股权投资贷：固定资资产清理（该该科目余额额） 银银行存款/应交税金金（相关税税费） = 2 * GB3 捐赠转出出借：营业外外支出捐捐

23、赠支出 贷：固定资资产清理（该该科目余额额） = 3 * GB3 报经批准准无偿调出出（如调出出发生的净净损失）借：资本公公积无偿偿调出固定定资产 贷：固定资资产清理 = 5 * GB3 出售、报报废、毁损损 = 1 * roman i固定资产产转入清理理借：固定资资产清理（净净值） 累计折旧固定资产减减值准备 贷：固固定资产（原原值） = 2 * roman ii支付清清理费用借：固定资资产清理 贷：银银行存款 = 3 * roman iii出售售收入、残残料和保险险公司或过过失人赔款款处理借：银行存存款/原材材料/其他他应收款 贷：固固定资产清清理 = 4 * roman iv出售后后应缴

24、纳的的营业税借：固定资资产清理 贷：应应交税金应交营业业税（售价价5） = 5 * roman v结转净损损失（或净净收益）借：营业外外支出处置固净净损失（正正常经营）营业外支出出非常损失失（非正常常原因）长期待摊费费用（筹建建期间发生生的） 贷：固固定资产清清理3固定资资产折旧 = 1 * roman i计提折旧旧借：管理费费用制造费用其他业务支支出（经营租赁赁） 贷：累累计折旧 = 2 * roman ii出售、报废清理理、盘亏而而减少固定定资产时需需转销已提提取的折旧旧额借： 累计计折旧 贷：固固定资产注：企业对对未使用，不不需用的固固定资产也也应计提折折旧，计提提的折旧计计入当期管管理

25、费用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定资资产）。企企业因执行行企业会会计准则固定资产产而对未未使用，不不需用固定定资产由原原不计提折折旧改为计计提折旧，此此项会计政政策变更应应当采用追追溯调整，调调整期初留留存收益和和相关项目目。4固定资资产的后继继续支出pp113114（1）费用用化的后续续支出如果不可能能使流入企企业的经济济利益超过过原先的估估计（即通通常所说大大修和日常常修理），应应在发生时时确认为管管理费用、制造费用用，不再通通过待摊费费用（长期期待摊费用用）、预提提费用处理理。（2）资本本化的后续续支出：延长固定定资产的使使用寿命使产品质质量实质性性提高使生产成成本实质性性降

26、低如果可能使使流入企业业的经济利利益超过原原先的估计计（即通常常所说的改改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定定资产的改改扩建 = 1 * roman i注销原固固定资产借：在建工工程累计折旧贷：固定资资产 = 2 * roman ii支付改改、扩建工工程费用同同自营工程程借：在建工工程 贷：银银行存款 = 3 * roman iii残料料变价收入入借：银行行存款 贷：在在建工程 = 4 * roman iv工程完完工，交付付使用，增增加固定资资产价值借：固定资资产 贷：在在建工程5固定资资产的盘盈盈、盘亏 = 1 * GB3 盘

27、盈 = 1 * roman i经清查确确认为盘盈盈时借：固定资资产（市价价折旧损损耗） 贷：待待处理财产产损溢 = 2 * roman ii报批后后转销借：待处理理财产损溢溢 贷：营营业外收入入固定资产产盘盈 = 2 * GB3 盘亏 = 1 * roman i经清查确确认为盘亏亏时借：待处理理财产损溢溢累计折旧（账账面值）固定资产减减值准备 贷：固固定资产（账账面原值） = 2 * roman ii报批后后转销借： 营业业外支出固定资产产盘亏 贷：待待处理财产产损溢7固定资资产的期末末计价（略略）第五章 无形资资产及其他他资产1无形资资产 = 1 * GB3 购入的无无形资产借：无形资资产（

28、实际际支付价款款） 贷：银银行存款 = 2 * GB3 投资者投投入借：无形资资产（投资资双方确认认价） 贷：实实收资本/股本注：为首次次发行股票票而接受投投资者投入入借：无形资资产（投资资方账面价价值） 贷：实实收资本/股本 = 3 * GB3 接受捐赠赠借：无形资资产（凭据据金额支支付的相关关税费） 贷：递递延税款资本公积银行存款/应交税金金（相关税税费） = 4 * GB3 自行开发发并按法律律程序申请请取得 = 1 * roman i取得时发发生的注册册费、律师师费等相关关支出借：无形资资产（确定定的实际成成本）贷：银行存存款 = 2 * roman ii研究开开发费用（如如材料费、直

29、接参与与人员的工工资及福利利费、租金金、借款费费用等）借：管理费费用 贷：银银行存款、原材料、应付工资资 = 5 * GB3 购入的或或以支付土土地出让金金方式取得得的土地使使用权借：无形资资产土地地使用权（实实际支付价价款） 贷：银银行存款注：该项土土地开发时时借：在建工工程 贷：无无形资产土地使用用权 = 6 * GB3 用无形资资产对外投投资，比照照非货币性性交易 = 7 * GB3 出售无形形资产（即即转让所有有权）借：银行存存款无形资产减减值准备营业外支支出出售售无形资产产损失 贷：无无形资产应交税金-应交营业业税营业外收收入出售售无形资产产收益 = 8 * GB3 出租无形形资产（

30、即即转让使用用权）借：银行存存款 贷：其其他业务收收入结转发生的的相关支出出借：其他业业务支出（如如服务费，营营业税）贷：银行存存款 = 9 * GB3 摊销（期期限一经确确定，不能能改）P1197借：管理费费用（自用用的无形资资产）其他业务支支出（出租租的无形资资产） 贷：无无形资产（帐帐面价值/尚可使用用年限）注：无形资资产摊销期期：当月增增加的无形形资产，当当月开始摊摊销，当月月减少的无无形资产，当当月不再摊摊销。 若若当期发生生减值准备备，则下期期摊销额要要按预计可可收回金额额和剩余可可使用年限限进行摊销销预计某项无无形资产已已不能为企企业带来未未来经济效效益，则将将其摊余价价值全部转

31、转入当期管管理费用无形资产产的后续支支出，比如如取得专利利权之后，每每年支付的的年费和维维护专利权权发生的诉诉讼费，直直接计入当当期管理费费2其他资资产 = 1 * GB3 长期待摊摊费用应由本期负负担的部分分不得做为为长期待摊摊费用。 = 1 * roman i发生时借：长期待待摊费用 贷：银银行存款 = 2 * roman ii摊销时时借：管理费费用、制造造费用、营营业费用 贷：长长期待摊费费用第六章 流动负负债 1.应付账账款（略）2.应付票票据（见后后）3.短期借借款 = 1 * GB2 借款时借：银行存存款 贷：短短期借款 = 2 * GB2 按月预提提利息借：财务费费用 利息支出出

32、 贷：预预提费用 = 3 * GB2 到期还本本付息时借：短期借借款预提费用财务费用（尚尚未提取的的利息） 贷：银银行存款4.短期债债券 = 1 * GB3 收到债券券款借：银行存存款 贷：应应付短期债债券(实收收发行债券券款) = 2 * GB3 计提利息息借：财务费费用(票面面利息折溢价) 贷：应应付短期债债券注：若金额额小可在还还本付息时时处理借：应付短短期债券财务费用 利息支出出 贷：银银行存款 = 3 * GB3 到期偿还还本息借：应付短短期债券 贷：银银行存款5.预收账账款 = 1 * GB3 预收时借：银行存存款 贷：预预收账款 = 2 * GB3 发货时借：预收账账款 贷：主主

33、营业务收收入 应交税税金增（销） 银行存存款 （运运杂费） = 3 * GB3 补付货款款时借：银行存存款 贷：预预收账款6.应付工工资 = 1 * GB3 支付职工工工资借：应付工工资 贷：现现金注：支付退退休人员工工资（即退退休费）借：管理费费用 贷：现现金 = 2 * GB3 月份终了了进行分配配，计入有有关费用借：生产成成本（生产产工人） 制制造费用（车车间或分厂厂管理人员员） 管管理费用（厂厂部行政管管理人员） 营营业费用（专专设销售机机构人员 在在建工程（在在建工程人人员） 应应付福利费费（医务托托幼人员） 其其他应付款款（工会人人员） 贷：应应付工资7.应付福福利费 = 1 *

34、GB3 提取福利利费时（按按工资总额额的14%提）借：生产成成本等（科科目同工资资的提取） 贷：应应付福利费费注：外商投投资企业按按规定从税税后利润中中提取借：利润分分配提取职工工奖励及福福利基金贷：应付福福利费 = 2 * GB3 支付时借：应付福福利费 贷：现现金用于职工医医疗费（包包括交纳的的医疗保险险费），医医务经费，因因公负伤就就医路费，生生活困难补补助，医务务人员、职职工浴室、理发室、幼儿园和和托儿所人人员工资。8.应付股股利 = 1 * GB3 董事会提提请股东大大会批准的的利润分配配方案中应应分给股东东的现金股股利借：利润分分配-应付付股利 贷：应应付股利 注：若股东东大会与董

35、董事会批准准的不一致致，则应调调整会计报报告年度相相关项目的的年初数（以以董事会多多为例）借：应付股股利 盈盈余公积 贷：利利润分配-未分配利利润9.其他应应付款提取工会会经费借：管理费费用（工资资总额2） 贷：其其他应付款款-工会经经费提取职工工教育经费费借：管理费费用（工资资总额1.5） 贷：其其他应付款款-职工教教育经费应付经营营性租赁的的租金借：管理费费用、营业业费用、制制造费用 贷：其其他应付款款收取存入入保证金(如包装物物押金)借：银行存存款 贷：其其他应付款款10.其他他应交款 = 1 * GB3 应交教育育费附加(按流转税税比例)借：主营业业务税金及及附加（主主营业务）其他业务

36、支支出（其他他业务）固定资产清清理（销售售不动产有有关） 贷：其其他应交款款应交教育育费附加 = 2 * GB3 矿产资源源补偿费 = 1 * roman i按月计提提时(按月月矿产品销销售收入)借：管理费费用矿产资源源补偿费 贷：其其他应交款款应交矿资资偿费 = 2 * roman ii收购未未税矿产品品代扣代缴缴，计入成成本借：物资采采购 贷：其其他应交款款应交矿资资偿费 = 2 * GB3 住房公积积金 = 1 * roman i企业按规规定交纳的的住房公积积金借：管理费费用住房公积积金 贷：其其他应交款款应交住房房公积金 = 2 * roman ii应由职职工个人交交纳的住房房公积金借

37、：应付工工资 贷：其其他应交款款应交住房房公积金 = 3 * roman iii实际际上交时借：其他应应交款应交住房房公积金 贷：银银行存款注：以后企企业按规定定和要求从从住房公积积金账户为为职工提取取款项时，不不做账务处处理。11.应交交税金（1）增值值税 = 1 * GB3 一般纳税税人购销业业务（略） = 2 * GB3 一般纳税税人购入免免税农产品品、废旧物物资借：物资采采购（买价价*90%） 应应交税金增进（买价价*10%） 贷：应应付帐款注：应交的的农业特产产税计入采采购成本。小规模纳纳税人购销销业务 = 1 * roman i购进货物物借：物资采采购（价税税合计） 贷：应应付帐款

38、 = 2 * roman ii销售货货物或提供供劳务借：应收账账款 贷：主主营业务收收入（不含含税价） 应交税税金增销 = 3 * GB3 视同销售售的账务处处理（以投投资为例） = 1 * roman i销售方借：长期股股权投资 贷：原原材料/库库存商品（成成本价）应交税金增销（计税税价*税率率）注：若存在在销售收入入则须确认认收入和结结转成本 = 2 * roman ii接受方方，视同购购进借：原材料料/库存商商品（成本本价）应交税金增进（计税税价*税率率） 贷：实实收资本 = 4 * GB3 不予抵扣扣项目的账账务处理 = 1 * roman i购入时即即能确认不不予抵扣增增值税计入入成

39、本借：固定资资产/原材材料（价税税合计） 贷：银银行存款 = 2 * roman ii购入时时不能确认认借：原材料料 应应交税金增进 贷：银银行存款注：如以后后这部分货货物用于按按规定不得得抵扣进项项税额项目目，可将税税额转入有有关科目借：在建工工程/应付付福利费/待处财产产损溢 贷：应应交税金增进转出 原材料料 = 5 * GB3 转出多交交和未交增增值税的账账务处理 = 1 * roman i转出多交交增值税借：应交税税金未交增值值税 贷：应应交税金增转出多交交增值税 = 2 * roman ii转出未未交增值税税借：应交税税金增转出未交交增值税 贷：应应交税金未交增值值税 = 6 * G

40、B3 进项税额额转出货物、在在产品、产产成品发生生非常损失失时借：待处理理财产损益益待处流资资损益 贷：应应交税金增（进转转出） = 7 * GB3 已交税金金上交增值值税借：应交税税金增-已交交税金 贷：银银行存款 注：若退回回多交税款款，用红字字作相同分分录予以冲冲销；若当当月交纳以以前各期未未交的增值值税，通过过“应交税金金未交增值值税”科目（2）消费费税 = 1 * GB3 产品销售售 = 1 * roman i将产品直直接对外销销售借：主营业业务税金及及附加 贷：应应交税金应交消费费税 = 2 * roman ii以应税税消费品换换取生产资资料、消费费资料、抵抵偿债务（视视同非货币币

41、性交易），计计税处理同同 = 1 * roman i = 3 * roman iii用应应税消费品品对外投资资，或用于于在建工程程、非生产产机构等，计计入有关成成本。借：长期股股权投资（用用于投资）在建工程（用用于工程）营业外支出出（用于非非生产机构构） 贷：应应交税金应交消费费税 = 2 * GB3 委托加工工应税消费费品的账务务处理 = 1 * ROMAN I委托加工工物资为非非金银首饰饰A受托方（代代收代缴）借：应收账账款（代收收代交税款款） 20000 贷：应应交税金应交消费费税 20000B委托方 a材料收回回后用于连连续生产应应税消费品品，准予抵抵扣借：委托加加工物资（加加工费）

42、8800000应交税金增（销） 136600（8800000*17%）应交税金应交消费费税 20000 贷：应应付账款 11136100b材料收回回后直接用用于销售，则则将代扣代代交的消费费税计入成成本借：委托加加工物资（含含消费税款款）1000000 应应交税金增销 136000 贷：应应付账款 11136000 = 2 * ROMAN II委托加加工物资为为金银首饰饰，由受托托方直接交交纳，受托托方于交货货时借：主营业业务税金及及附加 贷：应应交税金应交消费费税 = 3 * GB3 进出口消消费品的账账务处理 = 1 * ROMAN I进口消费费品交纳的的消费税借：物资采采购/固定定资产

43、贷：银银行存款 = 2 * ROMAN II免征消消费税的出出口应税消消费品 = 1 * roman i直接出口口或通过外外贸企业出出口，可不不计算应交交消费税 = 2 * roman ii委托外外贸企业代代理出口，应应在计算消消费税时借：应收账账款 贷：应应交税金应交消费费税注：收到到外贸企业业退回的税税金借：银行存存款 贷：应收账款款发生退关关、退货而而补交已退退的消费税税时，作相相反的分录录（3）营业业税 = 1 * GB3 出租无形形资产及其其它业务收收入借：其他业业务支出 贷：应应交税金一一应交营业业税 = 2 * GB3 出售无形形资产借：营业外外支出/营营业外收入入 贷：应应交税

44、金应交营业业税 = 3 * GB3 销售不动动产借：固定资资产清理 贷：应应交税金应交营业业税注：企业收收到先征后后返的消费费税、营业业税等，应应于实际收收到时，冲冲减当期的的主营业务务税金及附附加或其他他业务支出出等；收到到先征后返返的所得税税，于实际际收到时，冲冲减当期所所得税费用用；收到先先征后返的的增值税，于于实际收到到时，计入入当期补贴贴收入。（4）所得得税 = 1 * roman i企业所得得税借：所得税税 贷：应应交税金应交所得得税 = 2 * roman ii个人所所得税（单单位代扣代代交）借：应付工工资 贷：应应交税金应交个人人所得税（5）资源源税 = 1 * GB3 销售应

45、税税产品借：主营业业务税金及及附加 贷：应应交税金应交资源源税 = 2 * GB3 自产自用用应税产品品借：生产成成本/制造造费用 贷：应应交税金应交资源源税收购未税税矿产品，计计入该矿产产品的成本本借：物资采采购 贷：应应交税金应交资源源税（代扣扣代缴）银行存款外购液体体盐加工固固体盐 = 1 * roman i外购液体体盐借：物资采采购应交税金应交资源源税（可抵抵扣） 贷：银银行存款 = 2 * roman ii销售固固定盐 借：主营业业务税金及及附加 贷：应应交税金应交资源源税（6）城建建税借：主营业业务税金及及附加 贷：应应交税金应交城市市维护建设设税（7）耕地地占用税借：在建工工程

46、贷：银银行存款注：耕地占占用税是以以实际占用用耕地面积积计税，按按照规定税税额一次征征收（8）印花花税（于购购买印花税税票时入账账）借：管理费费用/待摊摊费用 贷：银银行存款（9）土地地使用税、房产税、车船使用用税借：管理费费用 贷：应应交税金应交（10）土土地增值税税兼营房地地产业务的的企业借：其他业业务支出 贷：应应交税金-应交土地地增值税转让国有有土地使用用权、地上上建筑物及及附属物借：固定资资产清理/在建工程程 贷：应应交税金-应交土地地增值税工程竣工工前转让房房地产取得得的收入，应应预交税款款借：应交税税金-应交交土地增值值税 贷：银银行存款注：待该房房地产销售售收入实现现时再按上上

47、述方法进进行冲销，多多退少补第七章 长期负负债1.长期借借款 = 1 * GB3 取得借款款借：银行存存款 贷：长长期借款 = 2 * GB3 利息支出出、汇兑损损失等借款款费用处理理借：长期待待摊费用（筹筹建期间）财务费用（生生产经营期期间）在建工程（符符合条件的的专门借款款费用） 贷：长长期借款 = 3 * GB3 还本付息息借：长期借借款 贷：银银行存款 = 4 * GB3 将长期借借款划转出出去，或无无需偿还的的长期借款款借：长期借借款贷：资本公公积其他他资本公积积2长期应付付款（1）应付付补偿贸易易引进设备备款 = 1 * GB3 引进设备备借：在建工工程/固定定资产 贷：长长期应付

48、款款-应付补补贸引进款款 （设备价国外运杂杂费） 银行存存款 （进进口关税国内 运运杂费安安装费） = 2 * GB3 用产品销销售款偿还还设备价款款（销售处处理略）借：长期应应付款应付补贸贸引进款 贷：应应收账款（2）应付付融资租赁赁款（略）第八章 所有者者权益 = 1 * GB1 实收资本本 = 1 * GB2 常规处理理借：资产科科目（投资资双方确认认价） 贷：实实收资本注：投入无无形资产必必须200%注册资资本 = 2 * GB2 国有独资资公司的投投入资本投入的资本本全部作为为实收资本本；不发行股股票，不会会产生股票票发行的溢溢价收入；也不会在在追加投资资时因维持持一定投资资比例而产

49、产生资本公公积 = 3 * GB2 有限责任任公司的投投入资本 = 1 * GB3 初建时，全全部计入实实收资本 = 2 * GB3 增资扩股股时借：有关资资产科目 贷：实实收资本 资本公公积（出资资额-所占占份额） = 4 * GB2 股份有限限公司的投投入资本 = 1 * GB3 筹资费用用的处理 = 1 * ROMAN I发起式设设立（筹资资风险小）借：长期待待摊费用/管理费用用 贷：银银行存款 = 2 * ROMAN II募集式式设立（筹筹资风险大大） = 1 * roman i采用溢价价发行股票票，可从溢溢价收入中中支付 = 2 * roman ii采用面面值发行股股票借：管理费费用

50、（金额额小）长期待摊费费用（金额额大，2年） 贷：银银行存款 = 2 * GB3 取得发行行股票收入入借：银行存存款 贷：股股本（面值值部分） 资本公公积（溢价价收入-发发行费用） = 5 * GB2 实收资本本的增减变变动 = 1 * GB3 实收资本本增加 = 1 * roman i资本公积积转增资本本借：资本公公积 贷：实实收资本 = 2 * roman ii盈余公公积转增资资本借：盈余公公积 贷：实实收资本 = 3 * roman iii所有有者投入 = 4 * roman iv发放股股票股利方方式增资借：利润分分配转作股本本的普通股股股利（实发数数） 贷：股股本（股票票面值总额额）

51、资本公公积注：应在股股东大会批批准董事会会提请的年年度利润分分配方案并并且办理了了增资手续续后进行处处理董事会宣告告发放现金金股利时需需做账，但但宣告发放放股票股利利时不需做做账 = 2 * GB3 实收资本本减少 = 1 * roman i资本过剩剩，发还股股款借：实收资资本/股本本（面值） 贷：银银行存款注：股份有有限公司超超面值付出出的价格处处理溢价发行行的，则先先冲减溢价价收入，然然后冲销盈盈余公积，再再冲销未分分配利润借：股本（面面值）资本公积盈余公积未分配利润润 贷：银银行存款面值发行行的，冲销销盈余公积积、未分配配利润 = 2 * roman ii发生重重大亏损，需需要减少实实收

52、资本 = 2 * GB1 资本公积积 = 1 * GB3 资本/股股本溢价借：固定资资产/银行行存款（实实收出资额额） 贷：实实收资本/股本（在注注册资本中中所占份额额） 资本公公积（扣除发行行费用） = 2 * GB3 接受捐赠赠资产 = 1 * roman i捐赠物为为银行存款款或现金借：银行存存款/现金金 贷：资资本公积接受现金金捐赠注：外商投投资企业：（要交所所得税的！）借：现金 贷：应应交税金应交所得得税 资本公公积接受现金金捐赠年终清算时时，按实际际应交数与与计提数的的差额调整整：借：应交税税金应交所得得税 贷：资资本公积接受现金金捐赠 = 2 * roman ii捐赠物物为实物资

53、资产借：固定资资产(凭据据金额支支付的相关关税费) 贷：资资本公积接受捐赠赠非现金资资产准备递延税款注1：以后后处置或使使用时借：固定资资产清理 累计折旧 贷：固固定资产借：银行存存款/应收收账款（处处置收入） 贷：固固定资产清清理借：资本公公积接受捐赠赠非现金资资产准备 贷：资资本公积其他资本本公积借：递延税税款（接受受捐赠时计计入该科目目的金额）贷：应交税税金应交所得得税注2：外商商投资企业业不直接通通过“资本公积积”。 = 1 * GB3 接受捐赠赠资产时借：固定资资产、原材材料(确定定价值)2200000 贷：待待转资产价价值 200000 = 2 * GB3 年度终了了时借：待转资资

54、产价值 66600贷：应交税税金应交交所得税 66600借：待转资资产价值 1134000 贷：资资本公积其他资本本公积 134000 = 3 * GB3 资本汇率率折算差额额借：银行存存款(收到到日市场汇汇率) 贷：实实收资本外商资本本（约定汇汇率） 资本公公积外币资本本折算差额额 = 4 * GB3 拨款转入入 = 1 * roman i收到国家家的专项技技改、技术术研究拨款款借：银行存存款 贷：专专项应付款款（属长期期负债项目目） = 2 * roman ii拨款项项目完成后后，形成各各项资产的的部分借：固定资资产（按实实际成本）55000 贷：银银行存款等等50000借：专项应应付款5

55、0000 贷：资资本公积拨款转入入50000注：属于费费用及其他他未形成资资产需核销销的部分，直直接借：专专项应付款款，贷：有有关科目。 = 5 * GB3 企业收到到国家拨补补的流动资资本借：银行存存款 贷：资资本公积补充流动动资本 = 6 * GB3 企业收到到无偿调入入的固定资资产借：固定资资产（调出出单位帐面面值附加加费） 贷：资资本公积无偿调入入固定资产产 = 7 * GB3 企业无偿偿调出固定定资产借：资本公公积无偿调出出固定资产产 贷：固固定资产清清理（该科科目借方余余额） = 8 * GB3 关联交易易差价借：资本公公积关联交易易差价 贷：资资产科目 = 9 * GB3 豁免的

56、债债务借：应付账账款、长期期借款等 贷：资资本公积其他资本本公积 = 3 * GB1 留存收益益（1）盈余余公积 = 1 * GB3 提取借：利润分分配提取盈余余公积提取任意意盈余公积积提取法定定公益金 贷：盈盈余公积法定盈余余公积 盈余公公积任意盈余余公积 盈余公积法定公益益金注： = 1 * GB3 外商商投资企业业借：利润分分配提取储备备基金提取企业业发展基金金 贷：盈盈余公积储备基金金 盈余公公积企业发展展基金 = 2 * GB3 中外合作作企业，在在合作期内内以利润归归还投资借：已归还还投资（实实收资本减减项） 贷：银银行存款同时借：利润分分配利润归还还投资 贷：盈盈余公积利润归还还

57、投资 = 2 * GB3 使用 = 1 * roman i补亏（先先任意后法法定盈余公公积金）借：盈余公公积 贷：利利润分配其他转入入注： = 1 * GB3 外商商投资企业业经批准可可用储备基基金补亏借：盈余公公积储备基金金 贷：利利润分配其他转入入 = 2 * roman ii转增资资本借：盈余公公积 贷：股股本（股票票面值新增股数数）资本公积资本溢价价/股本溢溢价 = 3 * roman iii发放放现金股利利或利润借：盈余公公积 贷：应应付股本 = 3 * GB3 法定公益益金用于集集体福利设设施的处理理 = 1 * roman i固定资产产购入的处处理借：固定资资产 贷：银银行存款

58、= 2 * roman ii实际用用公益金支支付时借：盈余公公积法定公益益金 贷：盈盈余公积任意盈余余公积 = 3 * roman iii处置置用公益金金购买的资资产时，转转回借：盈余公公积任意盈余余公积 贷：盈盈余公积法定公益益金（2）未分分配利润在年度终了了，由以下下两项目结结转而形成成 = 1 * GB3 结转本年年利润（以以盈利为例例）借：本年利利润 贷：利利润分配未分配利利润 = 2 * GB3 结转利润润分配各明明细项目借：利润分分配未分配利利润 贷：利利润分配提取盈余余公积等明明细项目4.弥补亏亏损的核算算 = 1 * GB3 用税前利利润弥补（发发生亏损后后的五年内内）借：本年

59、利利润 贷：利利润分配未分配利利润 = 2 * GB3 用税后利利润弥补（五五年后） = 1 * roman i计算交纳纳所得税借：所得税税 贷：应应交税金应交所得得税借：本年利利润 贷：所所得税 = 2 * roman ii结转本本年利润，弥弥补以前年年度亏损借：本年利利润（扣除除当年所得得税） 贷：利利润分配未分配利利润注：若税后后利润还不不够弥补，可可用盈余公公积补亏， 第九章 收入、费用、利利润1商品销销售收入（1）收入入无法确认认（如货款款收回存在在不确定性性） = 1 * roman i发出商品品时借：发出商商品/委托托代销商品品/分期收收款发出商商品 贷：库库存商品同时，将增增值

60、税转入入应收账款款借：应收账账款企业业（应收销销项税额） 贷：应应交税金增(销) = 2 * roman ii以后可可以确认收收入时借：应收账账款企业业 贷：主主营业务收收入 = 3 * roman iii结转转成本借：主营业业务成本 贷：发发出商品（2）代销销商品 = 1 * GB3 视同买断断方式的处处理A委托方（收收入为协议议价）的处处理 = 1 * roman i将商品交交给受托方方时借：委托代代销商品（成成本价） 贷：库库存商品 = 2 * roman ii收到代代销清单（按按协议价开开具）借：应收账账款 贷：主主营业务收收入（协议议价）应交税金增销 = 3 * roman iii结