报关员资格考试教程

1、报关员资格教程下册网页版 第 一 章 报 关 的 概 述 1、报关的差不多概念 （一）报关是指进出境运输工具负责人、进出口物资收发货人、进出境物品所有人或者他们的代理人向海关办理运输工具、货物、物品进出境手续及相关手续的全过程。 进出境运输工具的负责人、进出口物资收发货人、进出境物品的所有人或者他们的代理人是报关行为的承担者，是报关的主体，也确实是报关人。报关人既包括法人和其他组织，比如进出口企业、报关企业，也包括自然人，比如物品的所有人。进出品物资的报关人也称报关单位。报关的对象是进出境运输工具、物资和物品。 报关的内容：办理运输工具、物资和物品的进出境手续及相关海关手续。 按规定的内容以规

2、定的方式向海关报告进出口物资的情况是报关工作的核心环节。 通关与报关的区不：两者差不多上对运输工具、物资、物品的进出境而言，报关是从海关治理相对人的角度，仅指向海关办理进出境手续及相关手续，通关不仅包括海关治理相对人向海关办理有关手续，还包括海关对进出境运输工具、物资、物品依法进行监督治理，批准其进出境的治理过程。报检、报验手续要先于报关手续办理。 （二）报关的分类：进出境运输工具的报关、进出境物资的报关和进出境物品的报关3类。 海关法规定：进出口物资，除另有规定的外，能够由进出口物资收发货人自行办理报关纳税手续，也能够由进出口物资收发货人托付海关准予注册的报关企业办理报关纳税手续。 进出口物

3、资的报关又分为自理报关和代理报关两类： 自理报关：进出口物资收发货人自行办理报关手续称为自理报关。自理报关单位必须具有对外贸易经营权和报关权。 代理报关：指同意进出口物资收发货人的托付代理其办理报关手续的行为。有权同意他人托付办理报关纳税手续的企业称为报关 企业。2、报关的差不多内容： （一） 进出境运输工具的报关差不多内容：依照海关法规定：所有进出我国关境的运输工具必须经由设有海关的港口、空港、车站、国界孔道、国际邮件交换局（站）及其他可办理海关业务的场所申报进出境。进出境申报是运输工具报关的要紧内容。根据海关监管的要求，进出境运输工具负责人或其代理人在运输工具进入或驶离我国关境时均应如实向

4、海关申报运输工具所载旅客人数、进出口物资数量、装卸时刻等差不多情况。（运输工具报关时需提交运输工具从事合法性国际运输的必备的相关证明文件，如船舶国籍证书、吨位证书、海关监管簿、签证簿等，必要时需出具保证书或缴纳保证金） （二） 进出境物资报关的差不多内容：（1）进出口物资收发货人接到运输公司或邮递公司寄交的提货通知单或依照合同规定备齐出口物资后，应当做好向海关办理进出境手续的预备工作，或者签署托付代理协议，托付报关企业向海关报关。（2）预备好报关单证，在海关规定的报关地点和报关时限内以书面和电子数据方式向海关申报。（3）经海关对报关电子数据或者书面报关单证进行审核后，在海关认为必要的情况下，报

5、关人员要配合海关进行物资的查验。（4）属于应纳税、应缴费范围的进出口物资，报关单位应在海关规定的期限内缴纳税费。（5）上述手续完成，进出口物资经海关放行后，报关单位能够安排卸物资。（对保税加工物资、减免税进口物资、临时（准）进出物资，需办理备案申请手续；保税、减免税进口物资、暂（准）进出口物资，进出境后还需在规定时刻、以规定的方式向海关办理核销、结案等手续）。 （三） 进出境物品报关的差不多内容：（1）海关法规定：进出境旅客携带物品采纳红绿通道制度。带有绿色标志的通道适用于携运物品在数量和价值上均不超过免税限额，无国家限制或禁止进出境物品的旅客；带有红色标志的通道则适用于携运有上述绿色通道适用

6、物品以外的其他物品的旅客。红色通道的旅客，须填写进出境旅客行李物品申报单或海关规定的其他申报单证，在进出境地向海关作出书面申报。（2）进出境邮递物品的报关：进出口邮包必须由寄件人填写报税单（小包邮件填写绿色标签），列明所寄物品的名称，价值，数量，向邮包寄予达国家的海关申报。进出境邮递物品的报税单和绿色标签随同物品通过邮政企业呈递给海关。 3、报关人，报关活动相关人及其法律责任 （一） 报关人包括进出境运输工具负责人，进出口物资收发货人，进出境物品的所有人或者他们的代理人，报关人在报关过程 中应当遵守海关法和有关法规，并按照海关的要求办理进境和出境海关手续。 （二） 报关活动的相关人指的是经营海

7、关监管物资仓储业务的企业、保税物资的加工企业、转关运输物资的境内承运人等。 （三） 走私罪及其法律责任：走私罪是指单位或者个人违反海关法规，躲避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止进出口货 物、物品或者依法应当向国家缴纳税款的物资、物品进出境，数额较大、情节严峻的犯罪行为。 走私罪的十个罪名：走私武器弹药罪；走私核材料罪；走私假币罪；走私文物罪；走私贵重金属罪；走私宝贵动物、宝贵动物制品罪；走私珍稀植物、珍稀植物制品罪；走私淫秽物品罪；走私一般物资、物品罪和走私固体废物罪。刑法规定：走私武器弹药、核材料、假币、文物、贵重金属、宝贵动物及其制品、珍稀植物及其制品的行为，不管数额大小，均认定为走私罪

8、；走私物资、物品偷逃应缴税款达5万元的，认定为走私罪，不满5万元的，不构成犯罪。走私行为主体既能够是自然人，也能够是单位。 （四） 违规行为要紧包括：（1）运输工具不经设立海关的地点进出境的； （2）不将进出境运输工具到达的时刻、停留的地点或者更换的地点通知海关的； （3）进出口物资、物品或者过境、转运、通运物资向海关申报不实的； （4）不按照规定同意海关对进出境运输工具、物资、物品进行检查、查验的； （5）进出境运输工具未经海关同意，擅自装卸进出境物资、物品或者上下进出境旅客的； （6）在设立海关的地点停留的进出境运输工具未经海关同意擅自驶离的； （7）进出境运输工具从一个设立海关的地点驶往

9、另一个设立海关的地点，尚未办结海关手续又未经 海关批准，中途擅自改驶境外或者境内未设立海关的地点的； （8）进出境运输工具未经海关同意，擅自兼营或者改营境内运输的； （9）由于不可抗力的缘故，进出境船舶和航空器被迫在未设立海关的地点停泊、降落或者在境内抛 掷、起卸物资、物品无正当理由，不向附近海关报告的； （10）未经海关许可，擅自将海关监管物资开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、 留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的； （11）擅自开启或者损毁海关封志的； （12）经营海关监管物资的运输、储存、加工等业务，有关物资灭失或者有关记录不真实，不能提 供正当理由的； （13

10、）有违反海关监管规定的其他行为的； （五） 报关员的定义：报关员是经海关注册，代表所属企业（单位）向海关办理进出口物资报关纳税等海关事务的人员。报关员只能受雇于一个从事进出口业务、有对外贸易经营权的企业或者报关企业，并代表该企业办理相关纳税手续。 第 二 章 报 关 管 理 机 构 1、 中华人民共和国海关是国家的进出关境监督治理机关 （一）海关的性质：（1）海关是国家的监督治理机关，依法独立行使监督治理权，是国家上层建筑的组成部分，海关的权力授自国家。海关对外维护国家的主权和利益、对内体现国家、全社会的整体利益，而不是代表某个地点或者某个部门的局部利益。（2）海关实施监督治理的范围是进出关境

11、的活动。注：海关进行监督治理的对象是所有进出关境的运输工具、物资、物品。（3）海关是一个行政执法部门。 （二）海关的任务：海关法明确规定海关有四项差不多任务，即监管进出境的运输工具、物资、行李物品、邮递物品和其他物品（简称监管）征收关税和其他税费（简称征税），查缉走私和编制海关统计。注：海关监管分为物资监管、物品监管和运输工具监管三大体系。海关监管是海关最差不多的任务，是四项任务的基础。海关征税的差不多法律是依据海关法、关税条例。 （三）海关权力的特点：（1）特定性：海关法第二条规定：海关是国家进出境监督治理机关，从法律上明确了海关享有对进出关境活动进行监督治理的行政主体资格，具有进出关境监督

12、治理权。（2）独立性和单方意志性：海关法第三条规定：海关依法独立行使职权，向海关总署负责，海关权力的具体内容：查询权海关在调查走私案件时，经直属海关关长或者其授权的隶属的海关关长批准，能够查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。海关下列情况下，可以行使扣留权：（I）对违反海关法或者其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、物资、物品以及与之有关的合同、发票、帐册、单据、记录、文件、业务函电、录音录像制品和其他资料，能够扣留；（II）在海关监管区和海关附近沿海沿边地区，对有走私嫌疑的运输工具物资、物品和走私犯罪嫌疑人，经直属海关关长或者其授权的隶属的海关关长批准，能够扣留；对走

13、私犯罪嫌疑人，扣留时刻不得超过24小时，在专门情况下能够延长至48小时。提取货样、提取物资变卖、先行变卖权：依照海关法的规定，海关查验物资认为必要时，能够径行提取货样；进口物资超过3个月未向海关申报，海关能够提取依法变卖处理，进口物资收货人或其所有人声明放弃物资的，海关有权提取依法变卖处理；海关依法扣留的物资、物品不宜长期保留的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，能够依法变卖。 （三）海关的组织机构：海关的机构设置为海关总署、直属海关和隶属海关三级。（1）海关总署是国务院的直属机构，在国务院领导下统一治理全国海关机构、人员编制经费物资和各项海关业务，是海关系统的最高领导部门。海关总署下

14、设广东分署。（2）直属海关是指直接由海关总署领导，负责治理一定区域范围内海关业务的海关。（3）隶属海关是指由直属海关领导，负责办理具体海关业务的海关，是海关进出境监督治理职能的差不多执行单位。 （四）现代化海关：（1）从1998年4月1日起，天津、青岛、上海、深圳4个海关领先进行通关作业改革试点，同年10月，北京、大连、南京、杭州、福州、广州等6个海关也相距投入试点工作。全国范围内通关作业改革的时刻是2001年1月1日。（2）中国电子口岸最先在广州、北京、天津、上海四个都市试点运行。建立中国电子口岸的目的是：提高综合治理，防范和打击走私，方便合法进出。 第 三 章 报 关 管 理 制 度 （一

15、） 报关治理制度的定义：报关治理制度是指海关依法对报关人及代表报关单位报关员的报关资格审定、批准及对其报关行为进行规范和有效治理的业务制度。 （1） 2000年8月，海关总署正式开展了全国报关协会的筹备工作，这标志着我国报关治理工作进入了一个行政治理与行业自律 相结合的新时期。 （二） 报关资格治理制度：（1）报关注册登记制度，又称海关注册登记制度。是指进口物资的收货人、出口物资的发货人或他们的代理人向海关提供规定的法律文书，申请报关资格，经海关审查核实，准予办理报关业务的治理制度。（2）海关法规定：向海关办理报关注册登记的企业（单位）有两类：一是报关企业，二是进出口物资的收发货人。报关企业是

16、提供社会化报关手续服务的企业，包括专门从事报关服务的报关企业和经营国际物资运输代理、国际运输工具代理业务同时兼营报关服务的代理报关企业。 报关注册登记的差不多条件：关于报关企业，海关要求企业必须拥有固定的服务场所和提供服务的必要设备；拥有一定数额的注册资金（目前海关规定其注册资金不低于人民币150万元）；拥有一定数量的报关从业人员。关于进出口物资的收发货人，其注册登记的条件比报关企业简单。依照对外贸易法经对外经济贸易主管部门批准，从事对外贸易经营活动的境内法人或者其他组织均可直接向海关办理注册登记。 报关注册登记的程序：报关注册登记一般包括申请、海关审查、颁发证书3个步骤。 （三）异地报关备案

17、制度：异地报关备案是差不多在所在地海关办理了报关注册登记的企业，为取得在其他海关所辖关区报关的资格，而在有关海关办理报关备案审批手续的海关治理制度。该制度一般只适用于自理报关单位。专业报关企业和代理报关企业一般不得开展异地报关业务。专门情况需要经所在地海关同意或备案地海关同意后，报海关总署审批，其申请手续与自理报关单位的申请手续相同。 （四）报关单位的海关年审制度：海关年审制度是指报关企业和自理报关单位每年在海关规定的期限内，向海关递交规定的文件资料，由海关对其报关资格进行年度审核，以确定其是否具备接着开展报关业务条件的海关治理制度。报关单位申报年审的时刻为每年的1月1日至4月30日。 （五）

18、报关员的资格治理制度：报关员遗失报关员证件，应自证件遗失之日起15日内向海关递交情况讲明，并登报声明作废。海关于声明作废之日起3个月内予以补发，在此期间不得办理报关业务。年审的手续：报关员必须在所属企业年审的同时参加年审。填写报关员年审报告书由所在企业负责人批阅签章；将报关员证和年审报告书一并交海关办理年审手续。 （六）国际报关治理制度：报关治理国际公约指的是京都公约，它于1973年5月在日本京都制定。 第 四 章 基 本 通 关 制 度 第一节：（一）一般进出口通关制度的要紧特点：（1）必须在进出口环节完纳进出口税费（2）进出口时交验相关进出境国家管制许可证件（3）物资在提取或装运前办结海关

19、手续（4）物资进出口后可自由流通。 （二）一般进出口通关制度适用的原则：一般进出口通关制度适用于不能享受特定减免税优惠的实际进、出口（注：指海关放行后可永久留在境内或境外）。即物资不论何种进出口方式、进出口渠道，只要是不享受特定减免税优惠的实际进、出口，均应按此通关制度办理进出口海关手续。 （三）一般进出口物资通关的差不多手续：由进出境环节向海关申报、查验、征税、放行等四个差不多环节组成。 （四）申报的期限：进口物资的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口物资的发货人除海关特准之外应当在物资运抵海关监管区后、装货的24小时往常，向海关申报。 （五）超期未报物资的处理方式：进口物资的收

20、货人自运输工具申报进境之日起，超过3个月未向海关申报的，其进口物资由海关提取依法变卖处理。所得价款在扣除运输、装卸、储存等费用和税款后，尚有余款的，自物资依法变卖之日起1年内，经收货人申请，予以发还；其中属于国家对进口有限制性规定，应当提交许可证件而不能提供的，不予以发还。逾期无人申请或者不予发还的，上缴国库。 第二节：（一）保税的含义：保税物资是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。应从其形成条件、内在特征、存在基础和保障措施4个方面来理解，首先保税适用的是在境内储存、加工、装配后复出境的物资是其保税形成条件。其次，关税征收是最要紧的因素，源自于物资进境后是

21、否投入境内的经济循环。暂缓纳税便成为临时进口储存、加工、装配物资区不于其他通关物资（暂准（时）进出口物资除外）的鲜亮特征。 （二）保税的差不多形式：（1）保税储存，保税储存是指进口物资在海关监管下储存于指定场所并暂缓缴纳进口税的一种保税形式。保税储存的场所一般是保税仓库。保税储存的目的在于使进口物资在暂缓缴纳进口税的状态下临时存放于保税仓库，等待最终进入贸易或生产环节。（2）保税加工，保税加工是指拟用于制造、加工的物资在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。 (三）保税进出口通关制度的治理特征：（1）临时进出口暂缓办理纳税手续（2）原则上临时免受进

22、出口国家管制；（3）进出境通关现场放行后，物资尚未结关；（4）在物资的最终去向确定时，办理相应的通关手续；（5）核销后结案。 （四）保税加工的形式及其特征：（1）对外加工装配：贸易性质：A：来料加工 B：来件装配业务特征：A：加工装配的目的在于赚取加工费，B：无需具备购买料件的外汇资金，也不负责料件的采购，C：对料件及加工后的成品无所有权，D：只收取约定的加工费，与外商经营盈亏无关。合同形式：A：托付加工装配合同 B：加工装配对口合同（2）进料加工：贸易性质：用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（以下简述料件），加工或装配成成品或半成品后返销出口。业务特征：A：用外

23、汇购买进口的目的是为加工或装配成适合外销的成品再行出口，并以此创汇。B：进料加工业务从料件采购、生产到产品销售均由我方经营，盈亏自负。C：料件是购买进口的，因而经营者拥有所有权。合同形式：A：一般进口料件的合同。B：进料加工的对口合同。C：客供辅料的国外订购合同。（3）出料加工：贸易性质：由于某项产品在国内生产过程中的某道工序的工艺水平达不到产品必须的质量标准要求或费用过高，而将料件临时运往境外，交由外商进行加工或装配后再复运进口的一种贸易方式。 （五）1、保税加工的经营方式：（1）由经外经贸主管机关批准，具有对外贸易经营权的企业对外签约，托付国内有生产加工能力的企业加工装配；（2）由上述具有

24、对外贸易经营权的企业会同国内承接加工、装配的生产企业联合对外签约，并由生产企业完成复出口成品的产制；（3）由经外经贸主管机关批准，具有加工贸易经营权的企业对外签约并承接加工。2、保税加工的适用范围：保税加工具有两个差不多点，一是利用进口料件加工的成品必须实际或视为运离关境；二是出口成品与进口料件直接相关，是对进口料件本身进行加工的所得产品。3、保税加工物资的许可证治理：保税物资在许可证治理上的实际措施是：（1）加工装配或进料加工项目中用于加工生产复出口成品的进口料件可免领许可证。（2）除属国家实行配额招标治理的出口商品外的加工装配项下出口成品可免领许可证。（3）在限期内运回境内的条件下，出料加

25、工的出口料件和复运进口的成品或半成品免领许可证。 （六）1、加工贸易进口料件银行保证金台帐制度：中国银行是国家指定惟一办理加工贸易进口料件保证金台账业务的银行。2、保证金台账的分类运作：（1）不纳入保证金台帐制度治理：A：海关驻厂监管或主管海关实行计算机联网治理的保税工厂，或从事飞机、船舶等专门待业加工贸易的企业，或年进出口额在3000万美元（自营生产型企业出口额1000万美元）及以上，或年加工出口额1000万美元以上的企业开展的加工贸易，以及保税区内企业开展加工贸易不纳入保证金台账制度治理，按企业分类计算机治理程序，对上述不实行保证金台帐制度的企业，该系统设定的系统代码为AA（故对上述企业亦

26、称作为AA类企业）。B：对金额在10000美元以下的加工贸易合同，假如由A类或B类经营，不纳入保证金台帐制度治理；C：对出口企业为履行出口产品合同，由外商免费或有价提供用于出口产品的辅助材料，在规定的辅料品种范围内，且每批合同进口辅料金额在10000美元以下（含10000美元），不纳入保证金台帐制度治理。（2）保证金台帐的空转：A：按加工贸易企业分类标准已评定为A类的企业，除前述不纳入保证金台帐制度治理的几种情况外，加工限制类或同意类商品均适用保证金台帐“空转”的动作方式。B：按加工贸易企业分类标准已评定为B类的企业，加工非限制类商品的，可适用保证金台帐的“空转”运作方式。（3）保证金台帐的“

27、实转”A：按加工贸易企业分类标准已评为B类的企业，加工限制类的商品，应以“实转”方式运作。B：按加工贸易企业分类标准已评为C类的企业，不管加工限制类依旧同意类的商品，不管合同金额大小，均应以“实转”方式运作。 （七）保税加工的通关规则：1、税收分类征管：（1）适用于全额保税的税收征管措施：A、加工装配合同备案数额内的进口料件B、进料加工对口合同备案数额内的进口料件；C：在出口合同中订明由外商提供部分料件条款的进料加工合同备案数额内的进口料件D：经海关批准建立的保税工厂；E：外商投资企业为履行产品出口合同而进口的料件。（2）定额保税：依照进料加工进口料件征免税比例表的规定，对列入该表中的商品在进

28、口时按95%作为出口部分保税，5%作为不能出口部分征税；对未列入该表的商品在进口时按85%作为出口部分保税，15%作为不能出口部分征税。2、监管规则：监管时刻的规则：保税加工通关制度中对监管时刻上的限制如下：A：加工返销（或复进出口）的期限。进口加工贸易的进口料件应自进口之日起1年内加工成口返销出口（或复出口）出口加工贸易的出口料件应自出口之日起6个月内加工成品复运进口。B：加工结束后向海关报核的期限。加工贸易合同到期或执行完毕或最后一批加工成品加工出口后的1个月内应向海关申请办理核销手续。 （八）保税集团的性质：保税集团全称是“进料加工保税集团”是指经海关批准，由一个具有经营权的企业牵头，同

29、行业若干个加工企业联合对进口料件进行多层次、多工序连续加工，直至最终产品出口的企业联合体。这一差不多的企业性质决定了保税集团的成员企业应是生产同一最终产品的加工生产企业，并应建立在同一都市内，由一个具有进出口经营权的企业作为集团牵头企业。牵头企业代表保税集团向海关负责，集团内其他各成员企业应承担有关连带责任。 (九）保税储存物资的通关制度：（1）保税仓库储存物资的范围：A：加工贸易（加工装配、进料加工）所需的备用料件。其中进料加工务用料件由境内有经营权的企业购买进口；B：国际转运物资，包括外商寄存、暂存物资、转口贸易物资、供应国际航行船舶的燃料和零配件、免税店待销的免税品等；C：经海关批准暂缓

30、办理纳税手续进口储存待销的物资。包括寄售方式进口的维修零配件、免税外汇商口、保税生产资料市场所需的待销商品等。一般进口物资及转口的烟、酒不能存入保税仓库。（2）保税仓库存货时刻的限制：保税仓库所存物资的储存期限为1年，如因专门情况需延长储存期限的，应向主管海关申请延期，经海关核准的延期最长不能超过1年。所存物资储存储存期满起过3个月仍未转为进口或复运出口，按海关法有关规定，由海关提取依法变卖处理；变卖所得价款在扣除运输、装卸、储存等费用和进口税后，尚有余款的，自变卖之日起1年内，经货主申请予以发还，逾期无人申请的，上缴国库。（4）保税仓库存货处置的限制：保税物资在存库存其间不得加工，但海关保税

31、储存的制度同意仓库的经营人或货主对货物进行A：为保存物资所必须的简单搬运和处理。 B：改善外观或商业质量的处理。 C：改换包装。 （十）保税区经营规范：（1）保税区是海关监管的特定区域，必须经国务院批准方能设立。（2）进口税收的分类治理：A：免税：区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他基建物资免税；区内企业自用的生产、治理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件、生产用燃料，建设生产厂房、仓储设施所需的物资、设备免税；B、保税：区内企业为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物料，予以保税；转口物资和在保税区内储存的物资，予以保税。C：征税：在上述免税与保税范围以外

32、的物资或者物品进入保税区，应当依法纳税。第三节：特定减免税进口通关制度（一）特定减免税进口通关制度概述：（1）特定减免税是指依照国务院规定的范围和方法，关于进口物资给予的关税优惠。（2）特定减免税通关制度是物资在进口时减纳或免纳进口关税和增值税，进口后必须在特定的条件下和规定的范围内使用，直到海监管时限到期，解除海关监管的法律规范。（3）海关规定，特定减免税物资的海关监管年限为：船舶、飞机及建筑材料（包括钢材、木材、胶合板、人造板、玻璃等）8年；机动车辆和家用电器6年（除特种车辆即要紧不是用于载人或载货的车辆外都已停止免税）；机器设备和其他设备、材料等8年。（4）外商投资企业因经营期限届满或严

33、峻亏损无力经营及不可抗力等缘故解散、终止或破产时，应将企业清算情况以书面形式通知海关，并在清算结束后向主管海关办理企业注销登记手续，海关对清算企业中仍在监管年限内的减免税物资，区分不同情况作以下销案处理：A：留给合营中方接着使用或转让、出售给国内其他单位，海关按有关物资实际使用时刻折旧估价补征税款。 B：转让给其他可享受同等进口减免税优惠待遇的外商投资企业使用，同意企业应按规定办妥海关减免税手续，主管海关对有关物资办理结转使用手续。 C：外商投资企业的外方要求将物资退运出境的，经海关核准，可同意原进口物资退运出境。第四节：暂准（时）进出口通关制度（一）（1）“暂准（时）进出口通关制度”是指同意

34、物资为特定使用目的进口或出口，在预定时刻内按原状复出口或复进口（除因使用而产生正常损耗外），因而可暂予免纳或部分免纳进出口各税的法律规定。（2）“ATA单证册”指世界海关组织通过的暂准进口公约附约A和ATA公约中规定的用于替代各缔约方海关暂准（时）进出口物资报关单和税费担保的国际性通关文件。其核心内容是实行暂准进出口国际联保。联保形式的运作是通过国际商会国际局（IBCC）组织治理的国际担保连环系统进行的。ATA单证册即是一份国际通用的暂准进口报关单证，又是一份具有国际效力的担保书。ATA单证册项下物资税款的追索：追索期为单证册有效期满后1年内，罚款金额一般不超过税费的10%，即（关税+增值税+

35、消费税）10%。罚款金额超过进口税费10%的，其超出部分应由担保人协助海关索赔或者由海关直接向持证人追缴。（3）展览品应自进境地之日起6个月内复运出境，延长期最长不得超过6个月。（4）暂准进口物资应于物资进口之日起6个月内全部复运出境。 对临时进口的施工机械、工程车辆、供安装使用的仪器、工具和电影、电视摄制机械，以及盛装物资的容器，如超过6个月仍留在境内使用，经海关核准延长期限后，应自第7个月开始在延长期内按月征收进口关税及进口环节税。（5）租赁贸易的性质：出租人享有法律上的设备所有权，承租人拥有此设备的使用权。 第 五 章 特 不 通 关 制 度 第一节：进出口物资的转关制度 （一）（1）海

36、关法规定：进出口物资除应当在进出境地办理海关手续外，经收、发货人申请，海关同意，也能够在设有海关的进口物资的指运地或者出口物资的启运地办理海关手续。海关对进出口物资的监管起讫时刻同时规定，进口物资在进境时就已受到海关的实际监管；出口物资必须在运离关境后才能解除海关的实际监管。（2）转关物资申报的期限：转关物资应当自运输工具申报进境之日起14天内向进境地海关办理转关手续，在海关限定期限内运抵指运地海关之日起14天内，向指运地海关办理报关手续。提前报关的进口转关物资应在电子数据申报之日起5天内，向进境地海关办理转关手续。 第二节：海关事务担保制度 （一）（1）海关事务担保的定义：是指与进出境活动有

37、关的自然人、法人或者其他组织在向海关申请从事特定的进出境经营业务或者办理特定的海关事务时，以向海关提交现金、保函等方式，保证行为的合法性，或保证在一定期限内履行其承诺义务的法律行为。（2）海关事务担保的适用范围：A：海关归类、估价不明确，并因此未能办妥有关进出口手续，收发货人要求先放行物资的 B：进出口物资不能在报关时交验有关单证（如发票、合同、装箱单等），而物资已运抵口岸，亟待提取或发运，收发货人要求海关先放行物资，后补交有关单证的；C：正在向海关申请办理减免税手续，而物资已运抵口岸，亟待提取或装运，收、发货人要求海关缓办进出口纳税手续的；D：应征税物资，收发货人请求缓缴税款的；E：暂准（时

38、）进出口物资（包括ATA单证册项下进出口物资）；F：经海关同意，将海关未放行的物资临时存放于海关监管区之外的场所的；G：进口保税物资；H：除法律、行政法规另有规定外，有违法嫌疑但贪污不予以没收的进出口物资、物品，当事人请示先予放行物资的。（3）担保人的资格：海关法的规定：“具有履行海关事务担保义务能力的法人、其他组织或公民，能够成为担保人。法律规定不得为担保人的除外。”（4）中国人民银行法的规定：中国人民银行作为中央银行，不能为任何单位和个人提供担保，故不属担保银行的范畴。（5）担保的期限：一般情况下，担保期不得超过20天。否则，海关将对有关进出口物资按规定处理。临时进口物资的担保期限按照海关

39、对临时进口物资监管制度的有关规定执行，一般是在物资进口之日起6个月内。（6）担保人的法律责任：A：将保证金抵作税款，责令报关人按规定补办进口手续，并处以罚款。B：责令担保人缴纳税款或通知银行扣缴税款，并处以罚款。C：暂停或取消报关人的报关资格等。第三节 知识产权海关爱护制度 （一）（1）知识产权海关爱护的适用范围：A：版权与著作权；B：商标权；C：地理标志权；D：工业品外观设计权；E：专利权；F：集成电路布图设计权；H：未披露过的信息专有权。（2）知识产权海关爱护备案证书之日起生效，有效期为7年。备案有效期满要求续展备案的，应在期满前6个月向海关总署申请续展备案。第四节 过境、转运、通运物资的

40、通关制度 （一）（1）过境、转运、通运物资的含义：过境、转运、通运物资差不多上由境外启运，通过我境内接着运往境外的物资。这类物资仅在我国境内运输及短暂停留，不做销售、加工、使用以及贸易性储存。过境物资，是指从境外启运，通过我国境内陆路运输，继续运往境外的物资。通运物资，是指由境外启运，由船舶、航空器载运进境并由原运输工具载运出境的物资。按照中华人民共和国海关法第三十六规定：“过境、转运、通运物资，运输工具负责人应当向过境地海关如实申报，并应当在规定期限内运输出境。”从那个意义上讲，这类物资也具有临时进境的性质，但我国海关规定这3类物资不属暂准（时）进出口通关制度的适用范围，适用特不通关制度。（

41、2）过境物资的经营人、承运人及其责任：我国办理过境运输的全程经营人为经国家经贸主管部门批准、认可，具有国际物资运输代理业务经营权并拥有过境物资运输代理业务经营范围（国际多式联运）的有关企业。承担过境物资在中国境内运输的承运人，应是经国家运输主管部门批准从事过境物资业务的企业，并应承担海关监管要求的义务。（3）过境物资的范围：A：与我国签有过境物资协定国家的过境物资，或在同我国签有铁路联运协定的国家收、发货的过境物资，按有关协定准予过境；B：关于同我国未签有上述协定国家的过境物资，应当经国家经贸、运输主管部门批准，并向入境地海关备案后准予过境。 (4)过境物资逾期未报或未出境的处理：过境物资自进

42、境之日起超过3个月期限，未向海关申报的，按海关法的规定由海关提取变卖处理。过境物资自向海关申报进境后，因专门缘故，在海关规定的6个月内不能出境的，应向海关申请延期，经海关同意后，可延期3个月。如无专门情况经延期后仍不能出境，擅自留在境内的，海关按海关法行政处罚细则的规定处以罚款。（5）转运物资必须在3个月内办理海关手续并转运出境。第五节 其他专门物资的通关制度 （一）（1）无代价抵偿物资的含义：无代价抵偿进口物资，是指进口物资在征税或免税放行后，发觉物资残损、短少或品质不良，而由境外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的物资。（2）无代价抵偿物资的特征：A：是执行合同的过程中发生的损害赔偿；

43、B：差不多海关放行 C：仅抵偿直接损失部分；D：抵偿形式：补缺、更换错发物资、更换品质不良物资、贬值、补偿备价、修理等。（3）无代价抵偿进口物资的征免税界限：如原进口物资短少，其短少部分差不多征税或者原进口物资因质量缘故已退运境外或已放弃交由海关处理，原征税款又未退还的，所进口的无代价抵偿物资能够免税。如原进口物资不退运境外，又未放弃交由海关处理，则应按以下方法处理：A：关于机器、仪器或其零部件，如因残损或品质不良，需进口同类物资来更换，所进口的无代价抵偿物资能够免税；B：关于因残损或品质不良，境外同意削价并补偿部分机器、仪器及其他物资，只要所补偿进口的物资与原货品名、规格相同，价格也不超过削

44、价金额的，所进口的无代价抵偿物资也能够免税； C：关于车辆、家用电器、办公室用机器和其他耐用消费品及其零部件的无代价抵偿物资，也能够免税，但其留在国内的原货应视其残损程度估价纳税。 （二）进口误卸、溢卸物资，经海关审定确实的，由载运该物资的原运输工具负责人，自该运输工具卸货之日起3个月内，向海关申请办理退运出境手续；或者由该物资的收发货人，自该运输工具卸货之日起3个月内，向海关申请办理退运或者申报进口手续。经载运该物资的原运输工具负责人，或者该物资的收发货人申请，海关批准，能够延期3个月办理退运出境或者申报进口手续。 （三）超期未报物资的处理：超过14日内未向海关申报的，由海关按规定征收滞报金

45、；超过3个月未向海关申报的按下列规定处理：（1）进口物资由海关提取变卖处理；（2）所得价款在优先拨付变卖处理实际支出的费用后，按下列顺序扣除相关费用和税款A：运输、装卸、储存等费用；B：进口关税；C：进口环节海关代征税；D：滞报金；按规定扣留费用和税款后，尚有余款的，自物资依法变卖之日起一年内，经进口物资收货人申请，予以发还。其中属国家限制进口的，应当提交许可证件。而不能提供的，不予发还。 （四）退运出口通关手续：原进口物资退运出口时，经海关核实后能够免征出口税，但已征收的进口关税，不予退还。关于出口退关物资，出口物资的发货人及其代理人应当在得知出口物资未装上运输工具，并决定不再出口之日起3天

46、内向海关申请退关，经海关核准且撤销出口申报后方能将物资运出海关监管场所。已缴纳出口税的退关物资，能够在缴纳税款之日起1年内，提出书面申请，向海关申请退税。第七节 进出境行邮物品的通关制度（一）进出境旅客行李物品按“双通道制”通关。海关设置“申报”通道（红色通道）和“无申报”通道（又称“绿色通道”）凡旅客携带有规定应税或须登记复带出（进）境的物品，或者所携带的行李物品超出规定免税限量的，或者列入国家进出境禁、限范围的、以及其他不适于选择“无申报”通道（绿色通道）的旅客，均必须选择走“申报”通道（红色通道）凡旅客携带进出境的物品没有超出海关规定免税限量的，且无违反国家进出境禁限规定的，能够选择走“

47、无申报”通道（绿色通道） 第 七章 进 出 口 税 费 第一节 进出口税费概述 （一）（1）关税概述：关税是指由海关代表国家，按照海关法等法律、法规，对国家准许进出口的物资、进出境的物品征收的一种税。关税的课税对象是进出口物资和进出境物品，但关税必须向国家准许的进出口物资和进出境物品征收，国家对进出口物资和进出境物品有有禁止性和限制性规定的物资、物品，没有有关许可证件的，除法律另有规定的外，不得进入或运出关境，也就不能成为关税的征收对象。海关征收关税的法律依据要紧包括中华人民共和国海关法中华人民共和国进出口关税条例。（2）关税的分类：A：按征收对象可分为进口关税、出口关税其中进口税有正税与附加

48、税之分B：按征收关税的标准可分为从价税、从量税、复合税、滑准税，我国目前对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税。仅对进口新闻纸征收滑准税。C：依照按物资国不来源而区不对待的原则可分为最惠国关税、协定关税、特惠关税和一般关税。（3）进出口环节海关代征税费：A：消费税：征收范围：对过度消费会对躯体健康、社会秩序、生态环境造成危害的消费品；奢侈品等非生活必需品；高能耗的高档消费品；不可再生和替代的石油类消费品。B：增值税：企业或个人从事工业制造、商品经营或劳务服务等生产劳动而制造的价值额。相当于商品价值扣除生产资料消耗的转移价值之后的余额。征收范围：按照中华人民共和国增

49、值税暂行条例的规定，在中华人民共和国境内销售物资或者提供加工、修理修配劳务以及进口物资，均应照章缴纳增值税。（4）纳税人出口物资，税率为零；然而，国务院另有规定的除外。（5）增值税的税率：我国增值税的差不多税率为17%，关于关系到国计民生的重要物资， 其增值税率为13%，这些物资包括：A：粮食、食用植物油；B：自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；C：图书、报纸、杂志：D：饲料、化肥、农药、农机、农膜；E：金属矿和非金属矿等产品，（不包括金粉，锻造金，它们为零税率）；F：国务院规定的其他物资。关于纳税人提供加工、修理修配等劳务，税率为17%。（6）船舶吨税：

50、船舶吨税是海关代表国家在设关口岸对进出我国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。船舶吨税的征收对象是：驶入我国港口或行驶于我国港口之间的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶、中外合营企业租用的外国籍船舶。（7）海关监管手续费征收范围：A：供应国际航行船舶、飞机进口时予以免税的燃料、船（机）用物料、机器设备的零件、部件和其他物资；B：企业为技术改造而进口的减免税或免税的机器设备；C：科研机构和大、专院校进口免税的科研和教学专用设备；D：利用外国政府或国际金融组织贷款进口的减免税物资；E:国家鼓舞进展的内外资项目进口的减免税物资；F:进料加工和来料加工项目内的,以及境外客商提供的,准予暂免税进

51、口在国内加工、装配后复出口的进口原料、材料、辅料、零件、部件和包装材料；H：在国内保税、寄售的进口减免税物资；I：国务院特定的其他进口减免税物资；J：经海关总署或海关总署会同财政部按照国务院的规定审查批准的临时减免税进口物资。可对部分无税、减免税或保税物资，可免征或暂免征收手续费：A：中华人民共和国海关进出口税则列名进口免税的物资；B：外国政府、国际组织无偿赠送的物资；C：外国团体和个人赠送的礼品及华侨、港台同胞捐赠的用于公益事业的物资；D：用于救灾的物资；E：进口供残疾人专用的设备和物品，以及残疾人福利工厂进口的机器设备；F：享受外交特权和豁免的外国机构进口的公务用品；G：在海关放行前遭受损

52、坏或损失而准予减免税的进口物资；H：向外国索赔的准予减免税的进口物资；L：进口后未经加工，保税储存不足90天即转运复出口的物资；I：准予免税进口的直接军事订货；M：临时进口物资；N：收取手续费在人民币10元以下的减免税物资；O：经国务院及海关总署特准免征手续费的其他减免税和保税物资。另外，依照规定，已按3收取监管手续费的保税物资，如出库内销并享受减免税优惠时，不再征收监管手续费。缴纳期限及方式：纳税人应当自海关签发手续费缴纳证次日起7天内向海缴纳手续费。逾期不缴的，海关除依法追缴外，自到期之日起至缴清手续费之日止，按日征收手续费总额的1的滞纳金。滞纳金的起征点为人民币10元，10元以下的免予征

53、收。第二节 进出口物资完税价格的确定 (一)审定完税价格的原则:中华人民共和国海关法第55条规定：进出口物资的完税价格由海关以该物资的成交价格为基础审查确定。完税价格包括货价，物资运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口物资的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用下列方法估定完税价格:A：相同物资成交价格方法；B：类似物资成交价格方法；C：倒扣价格方法；D：计算价格方法；E：合理方法； （二）专门贸易方式进口物资完税价格的审定：1、加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，按下列方法审定完税价格：A：进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时

54、的价格估定；B：内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原进口时的价格估定；C：内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件申报内销时的价格估定；D：出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格估定；E：保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分不以料件或制成品申报内销时的价格估定；假如内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定。F：加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定；2、从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口物资（加工

55、贸易进口料件及其制成品除外），以海关审定的从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的价格估定完税价格。3、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他物资，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及该物资复运进境的运输及其相关费用，保险费估定完税价格。4、运往境外加工的物资，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该物资复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。5、关于经海关批准的暂进境的物资，应当按照本节（三）所述估定完税价格。6、租赁方式进口的物资，按照下列方法估定完税价格：A：以租金方式

56、对外支付的租赁物资在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；B：留购的租赁物资以海关审定的留购价格作为完税价格；C：承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照进口物资完税价格的有关规定估定完税价格；7、关于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。8、减税或免税进口的物资需予补税时，应当以海关审定的该物资原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。9、以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的物资，应当按照本节（三）的方法估定完税价格。 （三）出口物资完税价格的审定：我国进出口关税条例规定对出口物资的完税价格进行审定的原则是：出口物资的完税价格由海关以该物资

57、向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括物资运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口物资的成交价格是指该物资出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口物资的成交价格中含有支付给境外的佣金的，假如单独列明，应当扣除。 （四）完税价格的汇率适用：计算税款使用的外币折合汇率是按海关填发税款缴纳证之日的国家外汇治理部门公布的“人民币外汇牌价”之中间价折合。第三节 进口物资原产地的确定与税率应用： （一）整件生产标准：关于完全在一个国家（地区）内生产或制造的进口物资，生产或制造国（地区）即为该物资的原产国（地）。完全

58、在一个国家（地区）内生产或制造的进口物资是指：A：该国（地区）领土或领海内开采的矿产品；B：该国（地区）领土上收获或采集的植物产品；C：该国（地区）领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品；D：从该国（地区）领土或领海狩猎或捕捞所得的产品；E：从该国（地区）的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在公海上取得的其他产品；F：该国（地区）加工船加工以上第5项所列物品所得的产品；G：在该国（地区）收集的只适用于作加工制造的废碎料和废旧物品；H：在该国（地区）完全使用上述17项所列产品加工成的制成品。 （二）实质性改变标准：所谓实质性加工是指产品经加工后，在海关进出口税则中4位数一级的税则归类差

59、不多有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已达到30%及其以上的。 （三）石油产品以生产国为原产国。适用曼谷协定税率的受惠国为韩国、孟加拉国、斯里兰卡，其中孟加拉国为最不发达国家。 （四）不同关税税率的适用：A：暂定最惠国税率优先于最惠国税率执行；按协定税率、特惠税率进口暂定最惠国税率商品时，取低计征关税；按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率两者取低计征关税，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。B：关于原产地是香港、澳门、台湾的进口物资和我国大陆生产的物资复进口的，海关按最惠国税率征收关税。C：关于无法确定原产国不（地区）的进口物资，按一

60、般税率征税。D：关于按规定应按一般税率征税的进口物资，经务院关税税则委员会特不批准，能够按照最惠国税率征税。E：为了满足特定时期对关税税率进行临时性变更的需要，进出口关税条例还规定，国务院关税税则委员会有权制定比最惠国税率更低的暂定最惠国税率。F：我国海关法规定，对在进口配额范围内进口的物资可适用较最惠国税率低的配额税率，对超出进口配额范围内进口的物资即按原税则规定的非配额税率征收关税。G：从量税率、复合税率和滑准税率。第五节 进出口税费的减免 （一）关税的法定减免：即分为法定减免，特定减免和临时减免。依照我国海关法有关法规，法定减免的物资和物品有如下几类：1、应征关税税额不足人民币10元的一