财务状况变动表与现金流量表的比较分析

1、财务状况变动表与现金流量表的比拟分析一、财务状况变动表一财务状况变动表的构造财务状况变动表根本内容分左右两方，左侧反映企业流动资金的来源和运用，右侧反映企业流动资金内部各工程的变动，最后，左侧的流动资金增加净额等于右侧的流动资金增加净额。1.该表左侧中，营运资金的来源和运用指引起营运资金增加和减少的工程。来源减去运用就是营运资金的净增加额。它是通过营运资金的来源和运用的动态过程来说明营运资金增减变动的详细原因。2.该表右侧通过流动资产净增加额与流动负债净增加额之差反映企业一年内财务状况变动的结果。是从静态角度反映企业财务状况的变动。3.分析该表各工程，可以看出共有经营活动、筹资活动、投资活动三

2、方面内容。即这三种活动是引起企业的财务状况变动的主要原因。总之，财务状况变动表左侧是反映营运资金增减变动的原因和过程，是主表；右侧那么是附表，反映企业营运资金内部工程变动情况，是财务状况变动的结果。由于财务状况变动表左右两方是从动态和静态两个不同的角度来说明企业财务状况变动的原因、过程和结果，因此左右两方的金额相等。二营运资金总量变动和企业支付才能的变化一个企业的营运资金是企业的流动资产减去流动负债的差额，直接代表着企业的偿债才能。营运资金增加，说明企业短期偿债才能增强，使企业消费经营资金更充裕，从某种意义上说，使企业财务状况得以改善。三营业所得营运资金与财务状况的稳定性营业所得营运资金是指企

3、业的经营活动带来的营运资金数额，它是企业经营损益即利润引起的营运资金的变动，是以企业本期实现的利润为根底，在对不能引起营运资金变动的损益工程调查后计算的，本期实现了经营利润，营业所得营运资金增加，反之相反。企业的全部营运资金变动中，营业所得营运资金所占的份额越大，本期营运资金的资料对将来营运资金的预测价值也就越大，企业将来营运资金的变动也就越稳定。四营运资金变动的构造和企业的理财政策引起企业营运资金变动的原因包括经营、投资和筹资三个方面的活动。涉及到企业长期资产变动的经济业务称投资活动；涉及到企业长期资金来源的经济业务称筹资活动。投资和筹资活动又统称为理财活动，当我们仔细地分析财务状况变动表左

4、侧的投资、筹资工程并将它们进展对照后，我们就可以找到该企业的理财政策。在财务状况变动表中，反映企业投资活动获得的营运资金包括固定资产清理收入、收回长期投资和对外投资转出长期资产三项；反映投资活动付出的营运资金是固定资产和在建工程净增加额，增加无形资产和递延资产，增加长期投资活动三项；将投资活动获得的营运资金减去投资活动付出的营运资金比拟一下，就可以把握投资活动引起的营运资金的净增加额。在财务状况变动表中，用来反映企业筹资活动获得的营运资金包括增加长期负债和资本净增加额两项；反映筹资活动付出的营运资金有利润分配提取盈余公积和应付利润与归还长期负债两项，我们也可以将筹资活动引起的营运资金的增加额减

5、去减少额，计算筹资活动引起的营运资金的净增加额，也可以剔除向投资人分配利润的属于股利政策的影响，来分析企业对外筹资活动带来的营运资金净增加额占全部营运资金本年净增加额的比重。由以上分析可知，从财务状况变动表上可以得出一个企业营运资金的来源渠道和各渠道的作用大小，进而分析出企业支付才能，财务状况的稳定性，股利政策，企业的理财政策等内容，它在我国经济建立中曾起到宏大的作用。二、现金流量表现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出，说明企业获得现金和现金等价物的才能。以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。现金流量表是按照收付实

6、现原那么，即以现金及现金等价物作为现金流量表的编制基矗所以现金流量表可以真实地反映一个企业的财务状况，便于报表阅读者理解企业的支付才能，并能有效地预测该企业将来的支付才能，现从比拟角度试作说明。一现金流量表的构造编制现金流量表的目的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者理解和评价企业获取现金和现金等价物的才能，并据以预测企业将来现金流量。现金流量表通常包括：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量，非常性工程的现金流量、本期现金净流量和不涉及到现金变动的投资和筹资活动。二现金流量净增加额与本期支付才能的变化现金流量表是反映企业的现金

7、及现金等价物的增减变化情况的，假如企业的现金及现金等价物在本期增加了，说明该企业本期的支付在本期增加了，说明该企业本期的支付才能增强了，企业的财务状况在本期得到了改善，反之那么恶化了。所以要考核一个企业的支付才能在本期的变动情况，就可以直接观察现金流量表上“现金流量净增加额工程的金额。三经营活动产生的现金流量与将来支付才能的稳定性现金流量表分别以经营、投资和筹资活动及非常性工程来反映企业的现金流入量、流出量和净流量。在各项企业活动中，非常性工程对企业现金流量的影响很小，投资和筹资活动属于企业的理财活动，它们是为了企业的经营活动的顺利进展而开展的辅助性工作。通过投资和筹资活动为经营活动中的闲置资

8、金寻找出路，获得相应的收益；当经营活动需要大量资金时，通过投资和筹资活动来解决经营活动的资金来源。经营活动具有再生性的特点，所以在现金流量表上可以根据经营活动的现金流量占全部现金流量的比重，包括现金流入量、流出量、净流量三个方面的比重来考核企业支付才能的稳定程度，假如经营活动的现金流量占全部现金和流量的比重大那么说明企业的财务状况稳定。四投资活动产生的现金流量与企业的将来开展在观察现金流量表的投资活动产生的现金流量时，应仔细研究投资活动中的对内和对外投资的关系，通常，企业要开展，长期资产的规模必须增加一个投资活动中对内投资的现金净流量大幅度进步的企业，意味着该企业正面临一个新的开展机遇或一个新

9、的投资时机；反之那么表示该企业正常经营活动没能充分地吸纳其现有的资金。企业的对外投资产生的现金净流入量大幅度增加时，说明该企业正面临大量收回对外投资额的场面，可能企业内部的经营活动需要大量资金而该企业内部现有的资金不能满足企业有一个新的开展时机，急需大笔资金；假如一个企业当期对外投资活动的现金净流出量大量增加，也说明该企业的经营活动没有可以充分地吸纳企业的资金，从而游离出大笔资金，通过对外投资为其寻求获利的时机。五筹资活动产生的现金流量与企业的投资筹资活动是企业对外的资金筹集和股利分配活动。当一个企业对本期实现的利润向投资人少分配或不分配，实际上就相当于在向投资人筹集资金，所以，利润分配活动也

10、属于企业的筹资活动。假如企业筹资活动现金净流入量大幅度增加，那么该企业在扩大其经营规模，说明企业现有的资金不能满足经营的需要，又获得了新的市场时机，需要从企业外部大量筹集资金；假如筹资活动的现金净流出量大幅度增加，那么说明本期大量的现金流出企业，该企业的规模在收缩。六现金流量的构造与企业的理财政策一个企业本期实际的现金流量包括经营活动、投资活动、筹资活动以及非常性工程等方面产生的现金流量。根据一个企业的现金流量表资料，可以对其现金流量的构成情况进展分析，对投资活动产生的现金净流量与筹资活动产生的现金流量进展比拟后，以理解该企业的理财政策。三、现金流量表与财务状况变动表相比拟主要区别所在第一，编

11、制根底就不同。现金流量表以现金和现金等价物为编制根底；财务状况变动表以营运资金为编制根底，营运资金是流动资产减去流动负债后的净额。第二，反映内容不同。现金流量表反映企业现金流入和流出的全貌；财务状况变动表反映企业营业资金的来源和运用的全貌。第三，产生的作用不同。现金流量表可以提供企业一定时期内流入现金与构成和支出现金的构成情况，以便于会计报表使用者理解和评价企业获取现金和偿付债务的才能，并据以预测企业将来现金流量；财务状况变动表提供企业一定时期内营运资金的来源构成和运用构成情况，说明企业流动资产成流动负债净额的变动原因。第四，分类方法不同。现金流量表按照现金产生的原因分为经营活动、投资活动和筹资活动，并在每一类中按照现金流入和流出的构成分别工程反映；财务状况变动表主要按照资金来源和资金运用进展分类，并在每一类中按照营运资金的来源和运用构成分别工程反映。综上所述，现金流量表与财务状况变动表相比更能反映企业的真实财务状况和偿付才能。