金融企业会计实用制度有关问题衔接规定

1、附件二：证券企业执行金融企业会计制度相关问题连接规定（征采建议稿）为保证证券企业贯彻实行金融企业会计制度，做好新旧会计制度连接，现将相关问题规定以下：一、执行金融企业会计制度的证券企业，应当依据金融企业会计制度的规定对会计因素进行合理的确认和计量。1999年印发的证券企业会计制度会计科目和会计报表（以下简称“证券企业会计制度”）中，切合金融企业会计制度规定的容依旧有效，其余容作以下调整：（一）需增设、撤消或调整的会计科目证券企业执行金融企业会计制度时，应当在证券企业会计制度的基础上增设、撤消或调整以下会计科目：1将“1403投资风险准备”科目改为“1403长远投资减值准备”科目1）本科目核算证

2、券企业提取的长远投资减值准备。2）证券企业应当在期末也许最少在每年年度终了对长远投资逐项进行检查，假如因为市价连续下跌、被投资单位经营状况恶化等原由，以致长远投资的可回收金额低于其账面价值，应当按可回收金额低于其账面价值的金额计提长远投资减值准备。长远投资减值准备应按单项投资计提。3）证券企业计提长远投资减值准备时，借记“财富损失计提的长远投资减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的长远投资价值又得以恢复，应在原已提减值准备的围转回，借记本科目，贷记“财富损失计提的长远投资减值准备”科目。（4）本科目期末贷方余额，反响证券企业已计提的长远投资减值准备的余额。2增设“1505固定财富减值准

3、备”科目1）本科目核算证券企业提取的固定财富减值准备。2）证券企业应当在期末也许最少在每年年度终了对固定财富逐项进行检查，假如因为市价连续下跌，或技术旧、损坏、长远闲置等原由以致其可回收金额低于账面价值，应当按可回收金额低于其账面价值的金额计提固定财富减值准备。证券企业计提固定财富减值准备后，应当按该固定财富原价扣除减值准备和累计折旧今后的账面价值，在节余估计使用年限计提折旧。3）证券企业计提固定财富减值准备时，借记“财富损失计提的固定财富减值准备”科目，贷记本科目。假如有迹象表示以前时期据以计提固定财富减值的各种因素发生变化，使得固定财富的可回收金额不小于其账面价值，则以前时期已计提的减值准

4、备应当转回，但转回的金额不该超出原已计提的固定财富减值准备。转回已计提的固定财富减值准备后，固定财富的账面价值不该超出不考虑减值因素状况下计算确立的固定财富账面净值，即，获得固定财富时的原价扣除不考虑减值因素状况下计提的累计折旧后的余额。转回已计提的固定财富减值准备时，借记本科目，贷记“财富损失计提的固定财富减值准备”科目。如固定财富减值准备另有余额，应予冲销。冲销时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。（4）本科目期末贷方余额，反响证券企业已计提的固定财富减值准备余额。3增设“1508在建工程减值准备”科目1）本科目核算证券企业在建工程提取的减值准备。2）证券企业应当按期也许最少于每年年度终了

5、对在建工程逐项进行检查，假如有凭据表示在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。证券企业计提在建工程减值准备时，借记“财富损失计提的在建工程减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原已提减值准备的围转回，借记本科目，贷记“财富损失计提的在建工程减值准备”科目。3）本科目期末贷方余额，反响证券企业已计提的在建工程减值准备余额。4增设“1703无形财富减值准备”科目1）本科目核算证券企业提取的无形财富减值准备。2）证券企业应当按期也许最少在每年年度终了检查各项无形财富估计给企业带来将来经济利益的能力，对估计可回收金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。证券企业计提

6、无形财富减值准备后，应当依据扣除减值准备今后的账面价值在节余摊销年限分期摊销。3）期末，证券企业所拥有的无形财富的账面价值低于其可收回金额的，应按其差额，借记“财富损失计提的无形财富减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的无形财富价值又得以恢复，应在已计提减值准备的围转回，借记本科目，贷记“财富损失计提的无形财富减值准备”科目。4）本科目期末贷方余额，反响证券企业已提取的无形财富减值准备余额。5增设“2245估计负债”科目1）本科目核算证券企业各项估计的负债，包含对外供给担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等或有事项产生的负债。证券企业应当依据相关规定，合理地确认和计量估计负债。2）证券企业

7、确认估计负债时，借记“营业花费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；实质偿付负债时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3）本科目应按估计负债项目设置明细账，进行明细核算。（4）本科目期末贷方余额，反响证券企业已估计还没有支付的债务。6增设“4211受托投资管理收益”科目（1）本科目核算证券企业经营受托财富而获得的收益或发生的损失。（2）证券企业与拜托单位结算收益时，借记“受托财富”科目，贷记本科目；假如发生损失，按证券企业应当担当的损失金额，借记本科目，贷记“受托财富”科目。（3）本科目应按拜托单位设置明细账，进行明细核算。（4）期末，应将本科目的余额转入“今年收益”科目，结转后本科目应无余

8、额。7增设“4711财富损失”科目，同时撤消“4601自营证券跌价损失”科目（1）本科目核算证券企业按规定提取（或转回）应计入损益的各项减值准备，包含自营证券跌价准备、坏账准备、长远投资减值准备、固定财富减值准备、在建工程减值准备、无形财富减值准备等。（2）证券企业计提准备时，借记本科目，贷记“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长远投资减值准备”、“固定财富减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形财富减值准备”等科目；冲减损失准备时，借记“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长远投资减值准备”、“固定财富减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形财富减值准备”等科目，贷记本科目。（3）本科目应

9、按提取准备的种类进行明细核算。（4）期末，应将本科目的余额转入“今年收益”科目，借记“今年收益”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。8创立费不再依据5年限期分期摊销。除购建固定财富应予资本化的花费之外，所有筹建时期发生的花费，先在长远待摊花费中归集，于证券企业开始经营当月一次计入损益。证券企业执行金融企业会计制度以前还没有摊销完的创立费余额，应当依据状况分别办理：假如未摊销的创立费余额较大，且直接将其转入当期损益对证券企业的收益产生重要影响的，可采纳追想调整法进行办理。在编制比较会计报表时，关于比较会计报表时期的会计政策改正，应调整各该时期净损益各项目和会计报表其余相关项目，视同该政策在比

10、较会计报表时期向来采纳。假如未摊销的创立费余额较小，且直接将其转入当期损益对证券企业的收益不产生重要影响的，可将创立费余额直接转入当期损益。9证券企业发生的福利费支出，应当据实列支，不再依据薪水总数的14%计提。假如原“对付福利费”科目有结余的，应当区分情况办理：假如是借方余额，应当借记“收益分配未分配收益”科目，贷记“对付福利费”科目；假如是贷方余额，可以结转到今后年度连续使用。10证券企业发生的职工教育经费支出，应当据实列支，不再依据薪水总数的1.5%进行计提。证券企业发生的职工教育经费支出，借记“管理花费”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。假如原按薪水总数1.5%计提的职工教育经费

11、有结余的，比较原“对付福利费”科目有结余的办理方法进行办理。11假如证券企业存在因为历史原由遗留的抵债财富，则应当增设“1911抵债财富”、“1921抵债财富减值准备”科目，依据金融企业会计制度的规定进行会计办理。（二）证券企业依据证券结算风险基金管理暂行方法规定交纳的证券结算风险基金，作为“手续费支出”办理，借记“手续费支出证券结算风险基金”科目，贷记“清理备付金”等科目。（三）证券企业因为执行金融企业会计制度以致以下各项所采纳的会计政策发生改正的，应当采纳追想调整法进行办理：1按金融企业会计制度规定计提的固定财富、无形财富、在建工程减值准备的办理。2按金融企业会计制度规定计提的坏账准备、自

12、营证券跌价准备、长远投资减值准备与原已计提的相关准备差额的办理。3按金融企业会计制度规定对长远股权投资核算由成本法改按权益法核算的办理。4按金融企业会计制度规定对未使用、不需用固定财富（不含更新改造和因大维修停用的固定财富，下同）计提折旧的办理。假如此项会计政策改正的累计影响数较小，或会计政策改正的累计影响数不可以合理确立的，可采纳将来适用法。1999年已按股份会计制度规定对坏账准备、自营证券跌价准备、长远投资减值准备以及按企业会计制度规定对固定财富、无形财富、在建工程等减值准备进行追想调整的，此次不得再追想调整，当期发生的财富减值均应直接计入当期损益。（四）在采纳追想调整法进行会计办理时，应

13、将会计政策改正的积累影响数调整期初保留收益，会计报表其余相关项目的期初数也应一并调整，并在会计报表附注中表露改正的容和原由、改正的影响数及不可以合理确立积累影响数的原由等。在采纳追想调整法进行会计办理时，应按以下状况分别办理：1按金融企业会计制度规定，固定财富、在建工程、无形财富应计提减值准备。采纳追想调整法进行会计办理，应按会计政策改正的积累影响数，借记“收益分配未分配收益”等科目，贷记“固定财富减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形财富减值准备”科目。2依据金融企业会计制度规定计提坏账准备、自营证券跌价准备、长远投资减值准备时，应当依据顾计提的坏账准备、自营证券跌价准备、长远投资减值准备

14、与原已计提各项准备的差额，采纳追溯调整法进行会计办理。按会计政策改正的积累影响数，借记“收益分配未分配收益”等科目，贷记“坏账准备”、“自营证券跌价准备”、“长远投资减值准备”科目。3长远股权投资核算由成本法改按权益法采纳追想调整法进行会计办理时，应按会计政策改正的积累影响数，借记“长远股权投资”科目，贷记“收益分配未分配收益”等科目。4对未使用、不需用固定财富计提折旧采纳追想调整法进行会计办理时，应按会计政策改正的积累影响数，借记“收益分配未分配收益”科目，贷记“累计折旧”等相关科目。上述各项采纳追想调整法进行会计办理时，还应按会计政策改正影响盈利公积的金额，借记“盈利公积法定盈利公积”、“

15、盈利公积法定公益金”科目，贷记“收益分配未分配收益”科目。（五）对所得税采纳纳税影响会计法进行核算的证券企业，在计算会计政策改正的积累影响数时，应扣除因时间性差异而调整所得税花费的金额，同时调整相关递延税款金额。在因时间性差异产生的递延税款存在借方金额的状况下，如今后转回时间性差其余时期（一般3年）有足够的应纳税所得额予以转回，才能确认时间性差其余所得税影响金额，并确以为递延税款借方；不然，不可以确认递延税款借方金额。证券企业因经营损失，或所以次追想调整产生的先期经营损失，均不得确认同抵减时间性差其余所得税影响金额。（六）证券企业应当按期计提拆出资本利息，并确认收入。期末，证券企业计提拆出资本

16、利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融企业来往收入”科目。证券企业计提的拆出资本应收利息，应当差异状况办理：执行金融企业会计制度前已计提的拆出资本利息逾期超出90天的，应当借记“收益分配未分配收益”科目，贷记“应收款项逾期拆出资本”科目；同时调整原已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“收益分配未分配收益”科目，并调整已计提的盈利公积；自执行金融企业会计制度后按规定计提的拆出资本应收利息，在拆出资本到期90天后未收到的，也许拆出资本还没有到期而应收利息逾期90天后仍未收到的，借记“金融企业来往收入”科目，贷记“应收利息”科目，同时将逾期未收到的利息转入表外核算；今后收到该部分利息时，第

17、一应冲减逾期拆出资本的本金，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项逾期拆出资本”科目；当逾期拆出资本的本金所有回收今后，再回收的资本应当确以为当期收入，借记“银行存款”科目，贷记“金融企业来往收入”科目。（七）证券企业执行金融企业会计制度过程中涉及到的其余相关问题，依据财政手下发的实行企业会计制度及其相关准则问题解答（财会200143号）、关系方之间销售财富等相关会计处理问题暂行规定（财会200164号）、关于执行企业会计制度和相关会计准则相关问题解答（财会200218号）等文件规定执行。二、会计报表项目的调整（一）财富负债表项目的调整1撤消“待办理流动财富净损失”、“待办理固定财富净损失”和“

18、创立费”项目。2在“固定财富净值”项此刻增设“减：固定财富减值准备”和“固定财富净额”项目。“固定财富减值准备”项目，反响证券公司计提的固定财富减值准备，该项目依据“固定财富减值准备”科目的期末余额填列。3撤消“减：自营证券跌价准备”、“减：坏账准备”、“减：投资风险准备”项目。“自营证券”、“应收款项”、“长远股权投资”和“长远债券投资”项目应当分别依据“自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资”和“长远债券投资”科目的期末余额减去“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长远投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。“在建工程”、“无形财富”项目也应当分别依据“在建工程”和“无形财富”科目的期末

19、余额减去“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。4在“预提花费”项此刻增设“估计负债”项目，反响证券公司各项估计的负债。本项目应依据“估计负债”科目的期末余额填列。5需要设置“抵债财富”和“抵债财富减值准备”科目的证券企业，可以在“长远待摊花费”项此刻增设“抵债财富”项目，反响待办理的抵债财富账面价值减去计提减值准备后的账面价值。6在报表增补资料部分增添“受托财富减去受托资本等容。（二）收益表项目的调整元”1将“证券刊行收入”项目改为“证券刊行差价收入”项目，“证券刊行差价收入”项目反响企业代理客户刊行证券所获得的证券刊行差价收入，以及手续费收入。本项目应当依据“证

20、券刊行”科目的发生额分析填列。2在“证券刊行差价收入”项此刻增设“受托投资管理收益”项目，反响证券企业经营受托财富而获得的收益。假如发生损失，应当以“-”号填列。3撤消“汇兑损失”项目，假如发生汇兑损失，应当在“汇兑收益”项目中以“-”号填列。4将“营业支出”中的“营业税金及附带”项目移至“加：营业外收入”项目上，单独设置“减：营业税金及附带”项目。5将“投资收益”项目移至“营业收益”项目上，单独设置“三、投资收益”项目，作为“营业收益”项目的构成容。假如属于投资损失，则在本项目中以“-”号填列。6在收益总数项此刻增设“减：财富损失”和“扣除财富损失后收益总数”项目。“财富损失”项目，反响证券

21、企业按规定提取的各项准备金，包括自营证券跌价准备、坏账准备、长远投资减值准备、固定财富减值准备、在建工程减值准备、无形财富减值准备，假如证券企业存在待办理的抵债财富，还应当包含提取的抵债财富减值准备。本项目应当依据财富损失科目的发生额分析填列。“扣除财富损失后收益总数”项目，反响收益总数减去（或加上）提取（或转回）的财富损失后的金额。本项目应当依据“收益总数”减去“财富损失”项目后的金额填列。7撤消“自营证券跌价损失”项目。（三）增添财富减值准备明细表1本表反响证券企业各项财富减值准备的增减变动状况。2本表各项目应当依据“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定财富减值准

22、备”、“在建工程减值准备”、“无形财富减值准备”、“抵债财富减值准备”等科目的记录分析填列。（四）会计报表附注的表露会计报表附注的表露容，应当依据金融企业会计制度的规定执行。附件：证券企业会计报表种类及格式会计报表格式-编号会计报表名称编报期-会证01表财富负债表中期报告；年度报告-会证02表收益表中期报告；年度报告-会证03表现金流量表（最少）年度报告-会证01表附表1财富减值准备明细表年度报告-会证01表附表2所有者权益（或股东权益）增减变动表年度报告-会证02表附表1收益分配表年度报告-会证02表附表2分部报表（业务分部）年度报告-会证02表附表3分部报表（地区分部）年度报告-会证合01

23、表合并财富负债表年度报告-会证合02表合并收益表年度报告-会证合03表合并现金流量表年度报告-会证合02表附表1合并收益分配表年度报告-财富负债表会证01表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动财富：流动负债：现金1质押借款51银行存款2拆入资本52清理备付金3对付款项53交易保证金5对付薪水54自营证券6对付福利费55拆出资本7对付收益56买入返售证券8应交税金及附带57应收款项9预提花费58应收股利10估计负债59应收利息14代买卖证券款60代刊行证券15代刊行证券款61代兑付债券16代兑付债券款62待转刊行花费17卖出回购证券款63待摊花费18一

24、年到期的长远负债64一年到期的长远债券投资19其余流动负债65其余流动财富21流动财富合计22长远投资：流动负债合计70长远股权投资23长远负债：长远债券投资24长远借款71长远投资合计25对付债券72固定财富：长远对付款73固定财富原价26其余长远负债74减：累计折旧27固定财富净值28减：固定财富减值准备29长远负债合计78固定财富净额30递延税项：在建工程31递延税款贷项79固定财富清理32固定财富合计33无形财富及其余财富：负债合计81无形财富34所有者（或股东）权益：交易席位费36实收资本（或股本）82长远待摊花费37资本公积83抵债财富38一般风险准备84其余长远财富40盈利公积8

25、5无形财富及其余财富合计41此中：法定公益金86递延税项：未分配收益87递延税款借项42所有者（或股东）权益合计91财富总计50负债和所有者（或股东）权益总计92增补资料：代保留证券（面值）元；受托财富减去受托资本元。收益表会证02表编制单位：年月单位：元项目行次本月数今年累计数一、营业收入11手续费收入22自营证券差价收入（损失以“-”号填列）33证券刊行差价收入44受托投资管理收益（损失以“-”号填列）55利息收入66金融企业来往收入77买入返售证券收入88其余业务收入99汇兑收益（损失以“-”号填列）11二、营业支出121手续费支出152利息支出163金融企业来往支出174卖出回购证券支

26、出185营业花费196其余业务支出20三、投资收益（损失以“-”号填列）22四、营业收益25减：营业税金及附带27加：营业外收入33减：营业外支出34五、收益总数（损失以“-”号填列）35减：财富损失（转回的金额以“-”号填列）36六、扣除财富损失后收益总数37减：所得税38七、净收益（净损失以“-”号填列）40增补资料：项目上年实质数今年累计数销售、办理部门或被投资单位所得收益自然灾祸发生的损失会计政策改正增添（或减少）净收益会计估计改正增添（或减少）净收益债务重组损失其余现金流量表会证03表编制单位：年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：自营证券收到的现金净额1代买卖证券收到

27、的现金净额2代刊行证券收到的现金净额3代兑付债券收到的现金净额4手续费收入收到的现金5拆入资本收到的现金6回收拆出资本收到的现金7金融企业来往收入收到的现金8卖出回购证券收到的现金9买入返售证券到期返售收到的现金10受托财富管理收到的现金净额11收到的其余与经营活动相关的现金16现金流入小计17自营证券支付的现金净额18代买卖证券支付的现金净额19代刊行证券支付的现金净额20代兑付债券支付的现金净额21手续费支出支付的现金22拆出资本支付的现金23偿还拆入资本支付的现金24金融企业来往支出支付的现金25买入返售证券支付的现金26卖出回购证券到期回购支付的现金27受托财富管理支付的现金净额28支

28、付给职工以及为职工支付的现金29以现金支付的营业花费30支付的营业税金及附带31支付的所得税款32支付的其余与经营活动相关的现金37现金流出小计38经营活动产生的现金流量净额39二、投资活动产生的现金流量：回收对外投资收到的现金40分得股利或收益收到的现金41获得长远债券投资利息收入收到的现金42办理固定财富、无形财富和其余长远财富而回收的现金净额43收到的其余与投资活动相关的现金48现金流入小计49权益性投资支付的现金50债权性投资支付的现金51购建固定财富、无形财富和其余长远财富支付的现金52办理固定财富、无形财富和其余长远财富支付的现金净额53支付的其余与投资活动相关的现金58现金流出小

29、计59投资活动产生的现金流量净额60三、筹资活动产生的现金流量：借款收到的现金61汲取权益性投资收到的现金62刊行债券收到的现金63收到的其余与筹资活动相关的现金68现金流入小计69偿还债务支付的现金70发生筹资花费支付的现金71分配收益支付的现金72偿付利息支付的现金73融资租借支付的现金74减少注册资本支付的现金75支付的其余与筹资活动相关的现金81现金流出小计82筹资活动产生的现金流量净额83四、汇率变动对现金的影响84五、现金净增添额85财富减值准备明细表会证01表附表1编制单位：年度单位：元项目年初余额今年增添数今年转回（含报年关余额损、冲销）数一、坏账准备合计二、自营证券跌价准备合

30、计此中：股票投资债券投资三、长远投资减值准备合计此中：长远股权投资长远债券投资四、固定财富减值准备合计五、无形财富减值准备六、在建工程减值准备七、抵债财富减值准备所有者权益（或股东权益）增减变动表会证01表附表2编制单位：年度单位：元项目行次上年数今年数一、实收资本（或股本）：年初余额1今年增添数2此中：资本公积转入3盈利公积转入4收益分配转入5新增资本（或股本）6今年减少量10年关余额15二、资本公积：年初余额16今年增添数17此中：资本（或股本）溢价18接受非现金财富捐赠准备19接受现金捐赠20股权投资准备21外币资本折算差额22关系交易差价23其余资本公积30今年减少量40此中：转增资本

31、（或股本）41年关余额45三、一般风险准备：年初余额46今年增添数47此中：从净收益中提取数48今年减少量49此中：填充损失50年关余额51四、法定和任意盈利公积：年初余额52今年增添数53此中：从净收益中提取数54此中：法定盈利公积55任意盈利公积56贮备基金57企业发展基金58法定公益金转入数62今年减少量63此中：填充损失64转增资本（或股本）65分配现金股利或收益66分配股票股利67年关余额68此中：法定盈利公积70贮备基金71企业发展基金75五、法定公益金：年初余额76今年增添数77此中：从净收益中提取数78今年减少量79此中：集体福利支出80年关余额81六、未分配收益：年初未分配收

32、益82今年净收益（净损失以“”号填列）83今年收益分配84年关未分配收益（未填充损失以“”号填列）85收益分配表会证02表附表1编制单位：年度单位：元项目行次今年实质上年实质一、净收益1加：年初未分配收益2一般风险准备转入3其余转入4二、可供分配的收益7减：提取一般风险准备8提取法定盈利公积9提取法定公益金10提取职工奖励及福利基金11提取贮备基金12提取企业发展基金13收益归还投资14三、可供投资者分配的收益16减：对付优先股股利17提取任意盈利公积18对付一般股股利19转作资本（或股本）的一般股股利20四、未分配收益25分部表(分部)制位：目年度今年上年今年上年会02表附表2位：元其余抵未

33、分配目合今年上年今年上年今年上年今年上年一、收入合此中：外收入分部收入二、支出合此中：外支出分部支出三、投收益合四、利合五、六、分部表(地区分部)制位：目年度地区地区今年上年今年上年会02表附表3位：元其余地区抵未分配目合今年上年今年上年今年上年今年上年一、收入合此中：外收入分部收入二、支出合此中：外支出分部支出三、投收益合四、利合五、六、合并财富负债表会证合01表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动财富：流动负债：现金1质押借款51银行存款2拆入资本52清理备付金3对付款项53此中：客户备付金4对付薪水54交易保证金5对付福利费55自营证券6对付收

34、益56拆出资本7应交税金及附带57买入返售证券8预提花费58应收款项9估计负债59应收股利10代买卖证券款60应收利息14代刊行证券款61代刊行证券15代兑付债券款62代兑付债券16卖出回购证券款63待转刊行花费17一年到期的长远负债64待摊花费18其余流动负债65一年到期的长远债券投资19其余流动财富20流动财富合计21流动负债合计70长远投资：长远负债：长远股权投资22长远借款71长远债券投资23对付债券72长远投资合计24长远对付款73此中：合并价差25其余长远负债74固定财富：固定财富原价26减：累计折旧27长远负债合计78固定财富净值28递延税项：减：固定财富减值准备29递延税款贷项

35、79固定财富净额30负债合计80在建工程31少量股东权益81固定财富清理32所有者（或股东）权益：固定财富合计33实收资本（或股本）82无形财富及其余财富：资本公积83无形财富34一般风险准备84交易席位费36盈利公积85长远待摊花费37此中：法定公益金86其余长远财富40未确认的投资损失87无形财富及其余财富合计41未分配收益88递延税项：外币报表折算差额90递延税款借项42所有者（或股东）权益合计91财富总计50负债和所有者（或股东）权益总计92-增补资料：代保留证券（面值）元；受托财富减去受托资本元。合并收益表会证合02表编制单位：年月单位：元项目行次本月数今年累计数一、营业收入11手续

36、费收入22自营证券差价收入（损失以“-”号填列）33证券刊行差价收入44受托投资管理收益55利息收入66金融企业来往收入77买入返售证券收入88其余业务收入99汇兑收益（损失以“-”号填列）11二、营业支出121手续费支出152利息支出163金融企业来往支出174卖出回购证券支出185营业花费196其余业务支出20三、投资收益（损失以“-”号填列）22四、营业收益25减：营业税金及附带27加：营业外收入33减：营业外支出34五、收益总数（损失以“-”号填列）35减：财富损失（转回金额以“-”号填列）36六、扣除财富损失后收益总数37减：所得税38减：少量股东损益39加：未确认的投资损失41七、净收益（净损失以“-”号填列）42增补资料：项目上年实质数今年累计数销售、办理部门或被投资单位所得收益自然灾祸发生的损失会计政策