软件企业会计第09章利润

1、回顾：第八章 收入 第一节 软件产品销售收入 第二节 提供软件开发或提供软件服务收入 第三节 提供系统集成收入 第四节 让渡资产使用权收入 第九章 利润第一节 利润的形成 第二节 所得税 第三节 利润分配 第一节 利润的形成 一、利润的含义和构成二、利润形成核算应设置的账户三、利润形成核算的会计处理一、利润的含义和构成 利润是指软件企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去成本、费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，主要有营业利润、利润总额和净利润。利润的形成包括利润总额的形成和净利润的形成两部分。一、利润的含义和构成（一）利润总额的形成（二）净利润的形成（一）利润总额的形成营业利润2

2、营业外收入3营业外支出（一）利润总额的形成营业利润营业利润是指软件企业在一定时期内从事软件开发等日常经营活动实现的利润，是企业利润的主要组成部分。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加期间费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）（一）利润总额的形成 2营业外收入 营业外收入是指软件企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。（一）利润总额的形成 3营业外支出 营业外支出指软件企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。主要包括：非流动资产处置损失、非货币性

3、资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。二、利润形成核算应设置的账户（一） “营业外收入”账户（二） “营业外支出”账户（三）“本年利润”账户三、利润形成核算的会计处理（一）营业外收支核算的会计处理（二）资产减值损失的会计处理（三）本年利润形成核算的会计处理第二节 所得税一、所得税的概念及其性质二、所得税费用的确认和计量三、所得税核算应设置的账户四、所得税费用核算的主要会计处理一、所得税的概念及其性质 所得税是指对软件企业应纳税所得额课征的一种税，是企业资产的流出，属于企业的一项费用。软件企业的利润总额扣除所得税费用后即是企业的净利润。企业所得税是指中华人民共和国境内

4、的企业和其他取得收入的组织，应当就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。二、所得税费用的确认和计量（一）当期所得税 （二）递延所得税二、所得税费用的确认和计量（二）递延所得税 1递延所得税负债 2递延所得税资产三、所得税核算应设置的账户1“所得税费用”账户2“递延所得税负债”账户3“递延所得税资产” 账户四、所得税费用核算的主要会计处理1资产负债表日2在确认相关资产、负债时 第三节 利润分配 一、利润分配核算的内容二、利润分配核算应设置的账户三、利润分配核算的会计处理一、利润分配核算的内容（一）利润分配的内容 （二）利润分配的程序（二）利润分配的程序弥补以前年度亏损缴纳所得税用税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损可供分配的利润及其分配可供投资者分配的利润及其分配6. 未分配利润二、利润分配核算应设置的账户（一）“提取法定盈余公积”明细账户（二）“提取任意盈余公积”明细账户（三）“应付现金股利或利润”明细账户（四）“转作资本（或股本）的普通股股利”明细账户（五）“盈余公积补亏”明细账户（六）“未分配利润”明细账