会计实习资料-双好食品厂企业

1、学习情境设设计一 制造业业会计核算算一、实训目目的和要求求为了进一步步让学生熟熟练前面实实验的有关关内容，全全面把握企企业会计核核算的工作作程序，我我们以一食食品企业220年年12月份份的实际经经济业务为为实训材料料，特设计计该模拟实实验。要求求各实训小小组在教师师的指导下下，独立完完成从建账账，填制和和审核有关关会计凭证证、登记账账簿、成本本计算、财财产清查、结账与对对账，到编编制会计报报表的全部部会计核算算工作。并并按会计档档案管理的的要求，加加以分类整整理，装订订成册，最最后统一交交存归档保保管。二、实训设设计 在实训教师师的指导下下，实训前前应完成下下列工作 设置会计计机构岗位位职责按

2、照岗位位职责要求求划分实训训小组，并并确定小组组成员的岗岗位及工作作任务绘制该企企业会计核核算工作流流程图（具具体指会计计凭证传递递流程和会会计核算循循环图）三、实训要要求及考核核标准的具具体内容 本实训考核核标准分为为如下五部部分，每部部分独立计计分，分值值为1000分；综合合计分可按按一定比例例折合（如如下所示）。 填制并审审核会计凭凭证(占总总分比例330%)建账及登登记账簿的的要求及考考核标准(占总分比比例30%)成本计算算的要求考考核标准(占总分比比例15%)编制财务务会计报告告的要求及及考核标准准(占总分分比例155%)会计档案案整理与归归档的要求求及考核标标准(占总总分比例110

3、%)四、实训资资料 双好食品品厂企业概概况1企业性性质、注册册资金及经经营范围 企业性质：国有工业业食品企业业 注册资金：900万万元经营范围：中西糕点点的生产、批发、销销售 法人代表：赵晋平（总总经理）纳税人登记记号：1440128837899610001（为一一般纳税人人）基本存款账账户：农行行北大街支支行，账号号：12666588302992一般存款账账户：民生生银行五一一路支行，账账号：25537332220051；工行五一一路支行，账账号：12284113307796；预留印鉴：2企业内内部组织结结构 该企业在册册职工人数数450人人，设有采采供部、生生产部、营营销部、行行政部、劳劳

4、资部、财财务部、办办公室等七七个部门。具体结构构如图91所示。采供部下下设原料仓仓库和包装装物库，负负责人赵晋晋升；营销销部下设成成品库和研研发组，负负责人刘东东科。生产产部下设化化验室和质质检室各一一个，中点点车间和西西点车间两两个基本生生产车间，它它们分别生生产奶黃包包、豆沙包包、火腿三三明治和牛牛肉汉堡四四种产品，车车间主任分分别是张柯柯和李建平平；为配合合企业的生生产，该企企业另设有有馅料加工工和维修两两辅助生产产车间。 企业内部组组织结构图图913会计工工作流程概概述 为了执行内内部会计控控制制度，财财务科划分分出如下结结构：成本本组主要负负责成本核核算，成本本分析等方方面的工作作；

5、会计组组主要承担担会计核算算、发票管管理、档案案管理和编编制报表；资金组负负责现金、银行存款款的管理、应收账款款管理和资资金的预算算控制分析析；综合组组负责对企企业内部控控制制度的的建设、教教育培训、文书档案案管理。会会计主管苏苏科峰，出出纳杨花，会会计杨慧，记记账员边小小红；原料料仓库保管管员赵海平平，包装物物保管王欣欣，成品库库保管员刘刘生明。材材料入库与与出库业务务，由保管管员赵海平平填制入出出库单，由由经办人签签字后，其其中两联交交由采供部部，经负责责人审核签签字后分别别由材料核核算员登记记材料明细细账记账员员根据收料料汇总表登登记材料总总账，月末末保管员、材料核算算员与会计计进行核对

6、对；产品入入出库业务务，由成品品库保管员员填制入出出单据，由由相关人员员签字后，登登记销售台台账，其余余各联交由由财务科进进行核算（其其余人员学学生在实训训时可按小小组成员情情况进行设设计）。 4生产过过程描述 双好食品厂厂的生产类类型为连续续式多步骤骤生产企业业，生产用用原料系生生产开始一一次投入，各各种产品的的生产工序序均集中于于各基本车车间内完成成。馅料车车间和维修修车间为全全厂提供生生产和生活活服务。其其中馅料车车间完工的的各种产品品直接由基基本生产车车间领用，即即不入库。产品完工工后经质检检人员检验验后由车间间交成品库库验收入库库。销售部部负责产品品的销售及及交货等手手续等事宜宜。其

7、简易易流程可见见如图92所示。根据定单单由生产部部和财务部部共同制定定生产计划划，生产车车间按生产产计划到仓仓库领取面面粉、鸡蛋蛋、植物油油等生产用用料和包装装物。各车车间按计划划编制生产产进度组织织生产，完完工产品经经检验后交交由成品库库保管，最最后由销售售部完成所所有销售工工作。企业目前前所采用的的主要会计计政策与核核算办法11核算级级次 双好好食品厂根根据业务情情况，实行行一级核算算制，其账账务处理选选用科目汇汇总表核算算程序，每每月汇总两两次。2资产业务务核算政策策与办法库存现金金限额 22000坏账核算算办法提取取方法及计计提比例。该厂的坏坏账准备按按年末应收收账款和其其他应账款款余

8、额的55%，采用用备抵法进进行账务处处理。主主要原材料料为面粉、鸡蛋、植植物油、白白糖、食盐盐、火腿肠肠、豆沙、牛肉等。所有材料料由采供部部按生产计计划组织采采购。与供供货单位之之间的货款款结算办法法分别根据据采购地的的不同和合合同规定办办法进行，目目前的主要要方法有支支票和托付付两种。采采用支票结结算方式主主要针对同同城购进，由由供应部到到财务部申申领支票，并并持票采购购，财务部部根据支票票存根和供供货单位提提供的发票票进行核算算。托付主主要是外地地采购时采采用，采供供部根据购购销合同组组织货源，财财务部待银银行转来付付款通知票票据，并交交由采供部部与合同进进行核对，无无误后通知知财务部门门

9、组织资金金按规定办办理付款手手续。材料料仓库根据据采供部提提供的有关关单据，办办理入库手手续。月末末，财务部部成本核算算组根据仓仓库转来的的收发料凭凭证，分别别编制“收收料凭证汇汇总表”和和“发出材材料汇总表表”进行收收发业务的的财务核算算，除包装装物和低值值易耗品外外，其余材材料采用计计划成本进进行计价，材材料成本差差异月末一一次结转。包装物物和低值易易耗品采用用实际成本本计价，其其发出单价价按全月一一次加权平平均法计算算，并分别别采用一次次摊销法结结转当月成成本。产产品成本采采用实际成成本计价，发发出产品单单价按全月月一交次加加权平均法法计算。 固定资资产折旧方方法平均年年限法，并并采用分

10、类类折旧的办办法按月计计提，其中中房屋建筑筑物月折旧旧率为4%。车间设设备月折旧旧率为6%，运输设设备月折旧旧率为100%，管理理设备月折折旧率为115%。暂不计提提资产减值值准备。 无形资资产按年平平均摊销，按按月账务处处理。行行政部门日日常开支实实行定额备备用金制度度核算，最最高限额8800元。3负债业业务的核算算政策与办办法 工工资制度：月薪制，日日工资按221天计算算，职工福福利费采用用先提后用用的办法，计计提比例为为工资总额额14%。增值税税率17，城市维维护建设税税税率7，教育费费附加征收收率3，所得得税率333。增值值税及其附附加税、教教育费附加加于各月末末计算，并并按规定于于次

11、月100号内缴纳纳；所得税税采用按月月预交，年年终汇算清清交的办法法。4收收入、成本本费用核算算政策与办办法 销销售程序。本地销售售采用提货货制，外地地销售采用用发货制。货物发出出后由销售售部开出销销售发票，财财务部根据据销售部转转来的发票票包括代办办托运时收收取的有关关费用单据据办理销售售业务的核核算。为促促进产品的的销售，该该厂实行现现金折扣的的办法，具具体折扣标标准为：3310，2220，nn/30，在在销售时采采用总价法法确认收入入。间接接费用的分分配方法。基本生产产车间发生生的各种间间接费用，按按产品产量量比例在各各产品之间间进行分配配。辅助助费用核算算。该厂辅辅助车间发发生的费用用

12、在“辅助助生产成本本”账户中中集中核算算，并按车车间名称设设有“馅料料车间”和和“机修车车间”两个个明细账进进行核算。但不单独独核算辅助助车间发生生的制造费费用。月末末，成本核核算组计算算各车间发发生的辅助助生产费用用，并根据据原始记录录有关资料料，按计划划成本分配配法在各受受益单位之之间进行分分配（馅料料车间的成成本核算与与基本车间间的一致）。产品成成本计算方方法。该厂厂设有“基基本生产成成本”一级级账户，其其下设“中中点车间”与“西点点车间”两两个二级明明细账户，并并按具体产产品名称开开设“奶黃黃包”、“豆沙包”、“火腿腿三明治”和“牛肉肉汉堡”四四个三级明明细账户。产品生产产过程中各各产

13、品共同同耗用的材材料费用按按产品消耗耗定额进行行分配，人人工费用按按实际工时时进行分配配。月末，按按品种法计计算并结转转各产品成成本（由于于该企业无无中间产品品，所以采采用品种法法）。在核核算过程，所所有分配率率保留四位位小数，分分配金额保保留至分位位，尾数由由最后一项项调整。所得税采采用资产负负债表债务务法进行核核算。5利润及其其分配的会会计政策与与核算办法法 该厂厂各项提留留均于年末末一次进行行。盈余余公积计提提比例：法法定公积金金10%。该厂各总总分类账户户与明细分分类账122月份期初初余额 11.月初账账户余额表表见表92212月月包装物和和低值易耗耗品结存表表9312月包装装物与低值

14、值易耗品结结存表93312月月初库存原原材料结存存表94412月初原原材料结存存表944 材料类别、品名 计量 单位位 数量 计划单价 金额 原 料 及及 主 要 材 料 面粉 Kg200 00001.75350 0000.000鸡蛋 Kg1 00005.205 2000.00植物油 Kg18 500011.600214 6600.000白砂糖 Kg19503.506825.00食盐 Kg28002.406720.00鲜牛奶 Kg5001.20600.000绿豆 Kg30004.0012 0000.000黃油 Kg200012.00024 0000猪肉火腿 Kg10008.908 9000.0

15、0牛肉 Kg150016.00024 0000.000小计 652 8845.000辅 助 材材 料 苏打 Kg852.00170.000添加剂 Kg85062.00052 7000.000香精 Kg62038.00023 5660.000机油 Kg37715.0005 6555.00小计 82 0885.000燃料 汽油 升 15005.4081 0000.000煤 吨 77200.00015 4000.000小计 23 5000.000合计 758 4430.000 412月月初库存商商品结存表表95月初库存商商品结存表表95 品名名 计量 单位位 数量 单位成本 金额 奶黄包 Kg600

16、05.8034 8000.000豆沙包 Kg90005.0045 0000.000火腿三明治治 Kg975010.00097 5000.000牛肉汉堡包包 Kg350510.00035 0550.000合计计 212 3350.000Copyrrightt 22008-20099 版权所所有 Alll riightss resserveed12月份份经济业务务内容 112月月1日，根根据上月材材料入库单单，冲销暂暂估入账材材料款和应应付账款，单单据见表996。212月月2日，工工商银行五五一路支行行转来收账账通知，系系上月临汾汾华联超市市所欠货款款。见表997。312月月3日，从从运康面粉粉厂

17、购入面面粉到达，经经检验后办办理入库，款款未付，有有关单据如如表988,999。412月月5日，开开出支票一一张，从天天龙大厦购购买办公用用品，见表表9100支票存根根和表911商品品零售发票票。512月月5日，从从太原新华华印刷厂购购入包装纸纸到货，经经检验入库库，与对方方协商，货货款于下年年初1月110日支付付。有关凭凭证如下表表9122增值税专专用发票和和表9113材料入入库单。66日车车间领用面面粉等材料料投入生产产，有关情情况见领料料表9114至表9926。77日，职职工王杰报报销差旅费费12000元。差旅旅费报销单单见样表9927（其其他原始凭凭证省略）。88日，办办理增值税税、城

18、市维维护建设税税等三项税税的交纳手手续。见样样表9228增值税税税收缴款款书、表9929城城市建设维维护税税收收缴款书和和表9330教育费费附加缴款款书。表9288表9229表9309、8日，职职工健身房房建造完工工并交付使使用，见表表9311固定资产产交付使用用清册。 10、99日平阳店店交付房屋屋租金，有有关单据见见表9332进账单单和表933租赁赁业发票票票样及表9934营营业税计算算表。11、100日从省副副食品公司司购入白砂砂糖，有关关资料见表表9355至9337。12111日，向银银行申领银银行汇票，准准备持票购购货。银行行汇票申请请书及银行行汇票票样样见表938至9939。131

19、11日，职工工刘天样持持票报销医医药费，有有关单据见见表9440门诊收收费收据，表表9422医药费报报销单。 14122日，上月月天津嘉里里粮油公司司有关结算算票据到达达，通过银银行付款。见表943到9945。 15133日，开出出转账支票票一张，支支付运康面面粉厂货款款及进项税税金198890.000。见表表9466转账支票票样表。16133日，从城城北养鸡厂厂购入鸡蛋蛋50000KG，开开出转账支支票一张，见见表9447转账支支票存根样样票和表9948入入库单、表表9499增值税发发票标票样样。 17133日从天津津嘉里粮油油公司购入入黄油到货货，结算凭凭证未到，款款未付。见见表9550。

20、18.144日，从省省食品公司司购入添加加剂和香精精，具体见见表9551至952。 19从省省食品公司司购入添加加剂和香精精，原始单单据见表9953、9-544。 20155日支付绿绿化费12200元，见见表9555事业性性行政性收收费收据和和表9556转账支支票票样。21155日，生产产车间和辅辅助车间领领用材料，具具体见表9957到到表966721155日，通过过民生银行行预付深圳圳鄞飞包装装盒厂货款款40000元。见表表9688民生银行行信汇凭证证样表。 22155日，应收收大德公司司和海兴公公司的商业业汇票到期期，办理进进账。有关关凭证见表表9699至表972。 23166日，以银银行

21、汇票购购入材料，发发票已到，但但材料尚未未验收入库库，余款退退回，见表表9733至表975。 24、166日，以现现金支付商商检费，见见表9776事业性性行政性收收费单据样样表。 25、166日，报销销业务招待待费，有关关单据见表表9777至表978。 26、166日，经检检验，产品品入库，见见表9779到981入库库单。 27177日，车间间领用包装装袋和包装装盒，见表表9822。28177日车间领领用模具。见表983。 29、188日，向临临汾华联超超市销售豆豆沙包、奶奶黄包，有有关凭证见见表9884至988。 30、199日，按大大营盘食品品店向本企企业发出定定单备货，向向银行申请请办理

22、款项项托收，并并于当日提提货。见表表9899至9991。31、199日，办公公室购入两两台电脑，并并交付使用用，预计使使用5年，净净残值率为为5%,有有关单据见见表9992至995。32199日，向美美特好总部部发货，收收到转账支支票一张，办办理进账手手续。见表表9966至9998。33200日，两台台烤箱报废废，转入清清理，见表表9999固定资产产报废单。34.200日，领用用包装纸用用于销售，向向华联发出出豆沙包，收收到现金交交存银行，见见表91100至991022有关单据据。35211日，根据据劳资部门门和办公室室提供的考考勤记录计计算本月职职工工资。以采供部部人员工资资为例说明明工资结

23、算算的有关内内容。赵晋晋升月标准准工资8117元，本本月出勤117天，事事假1天，病病假3天；物价补880元，经经常性奖金金210元元，津贴998；按规规定病假工工资按200%扣发，事事假全部扣扣发。具体体见表9103供供应部工资资结算单，表表91004工资结结算汇总表表。 36222日，签发发现金支票票，从银行行提现，并并发放工资资。见表991055现金支票票票样，要要求填写现现金支票。（参考答答案：应发发额：19980711,实发额额：1977153） 37.222日，处置置报废烤箱箱，取得现现金收入。见表9106普普通发票票票样。 38233收到银行行利息清单单，见表991077。 39

24、233日，收到到银行短期期借款利息息结算清单单，见表991088,前两月月已提15589.776元。 40.244日，产品品入库，见见表91109至991100。 41、255日，按合合同规定，向向美特好超超市发货，收收到商业汇汇票一张。见表9111至至91115。42、255日，购消消防器材，交交机修车间间使用，款款通过银行行支付。见见表91115至991177。43255日，机修修车间领用用材料，见见表91119。44255日，收到到职工王小小波违反操操作规定的的罚款1000元，见见表9112045.266日，购买买支票等空空白凭证，见见表91121。46、266日，双好好食品厂决决定以奶

25、黄黄包与美特特好超市的的两台复印印机交换。奶黄包的的账面价值值为564400，公公允价值为为705000元；复复印机的账账面余额为为600000元，公公允价值为为629000元,另另支付补价价76000元。双好好食品厂换换入的复印印机作为固固定资产且且移交给办办公室使用用；美特好好超市换入入的电脑以以备销售。计税价格格等于公允允价值，两两公司适用用的增值税税率为177，假设设双方均未未对存货计计提跌价准准备；整个个交易过程程未发生除除增值税以以外的其他他相关税费费。具体见见表91122至991266（提示：该项交易易具有商业业实质）。47.266日，深圳圳鄞飞公司司一年前所所欠货款112350

26、00.000元，由于于财务困难难，短期内内不能支付付。经双方方协商，偿偿还800000.000元后，深深圳鄞飞公公司以食品品盒偿还所所欠款项。食品盒销销售价为335 0000.000元，实际际成本为3300000.00元元；双方均均为一般纳纳税人，增增值税率为为17%。双好将食食品盒作为为产品入库库，双好食食品厂对应应收账款已已提坏账准准备6755元。原始始凭证见表表9-1227、9-128、9-1229、9-130。48266日，开出出支票一张张，支付年年度学习资资料费，见见表91131至991322。 49266日，接银银行通知，临临汾华联超超市的款项项到达。见见表91133。 50266

27、日，支付付电话费。见表9134至至91335。51277日，支付付企业水电电费，有关关凭证见表表91335至9139。（有关耗耗用量见661业务，此此题只要求求学生完成成支票填写写任务即可可，账务处处理在611笔业务）。 52288日，向民民生银行申申请一笔贷贷款，合同同已签，银银行将款项项划归自已已存款户。见表9140。 53311日，摊销销由本年度度负担的无无形资产，见见表91141。54311向某敬老老院捐款2200000元,见表表91442至9143。表91442银行转转账支票票票样55311日，编制制本月购进进材料汇总总表，并结结转本月材材料成本差差异。见表表91444。56年末末，

28、盘点存存货，并根根据意见处处理。见表表91445。57311日，计算算本月低值值易耗品和和包装物发发出单价，编编制本月发发出材料汇汇总表。见见表91146发料料凭证汇总总表,表991477生产车间间材料费用用分配表和和表91148包装装物费用分分配表。58311日，计提提坏账坏备备，见表991499坏账准备备计算表。 59311日，分配配人工费用用，见表991500工资费用用分配表，表表91551职工福福利费用计计算表（要要求：计算算此题时，将将馅料车间间管理人员员的工资及及福利费等等直接计入入产品成本本）。60311日，计提提各项基金金、社会保保险费、经经费，见表表91552各项基基金、经费

29、费计算表（为为简化核算算工作，该该企业将按按工资费用用分配表分分配计入各各有关账户户）。61分配配本月水电电费，见表表91553外购水水费分配表表和表9154外外购电费分分配表。62311日计算本本月固定资资产折旧，见见表91155固定定资产计算算表（表中中折旧率均均为年率）。63311日计算所所购入债券券的本年投投资收益、利息调整整摊销额。该债券为为前两年11月份购入入的，面值值800000元，票票面利率112%，五五年期分期期付息（每每年付息一一次）到期期一次还本本债券，本本年为第三三年。该债债券交易价价810000元，交交易费用33000,实际利率率为10.66%，前前两年摊销销情况见表

30、表91557，要求求填写列表表中后三年年相关项目目金额，并并对本年相相关业务做做出会计处处理（提示示：1、注注意最后一一年的尾差差处理，即即栏中第第五年投资资收益值；2、每年年1月1日日支付利息息）。 64311日，根据据辅助生产产明细账分分配辅助生生产费用，见见表91157辅助助车间供应应产品及劳劳务数量表表和表9158机机修车间费费用分配表表和表9159馅馅料车间制制造费用分分配表，表表91660至9163馅馅料车间产产品成本计计算表（计计算结果保保留四位小小数）。65311日，根据据制造费用用明细账分分配制造费费用，见表表91664至9165制制造费用分分配表。66311日，计算算产品成本本，见表991666至91169产品品成本计算算单（月末末无在产品品）。 67311日，计算算并结转本本月已销产产品成本，见见表91170销售售成本计算算表。68311日计算当当月应纳增增值税，见见表91171增值值税纳税申申报表。 69