《小企业会计制度》与《企业会计制度》的差异

1、小企业会会计制度与企业业会计制度度的差异异序号项目企业会计制制度小企业会计计制度备注1会计期间年、半度、季、月年度、月度度2会计报表资产负债债表、利润表、现金金流量表、资产产减值准备备明细表、股东东权益增减减变动表、应交交增值税明明细表、利润分分配表、分部报报表8种种报表：除资产负负债表和和利润表表外其他他不编，现金流量量表可选选择编制，应交增值值税明细表表增值税税一般纳税税人编制，在在利润表表的补充充资料中反反映当期分分配投资者者的利润3会计科目不单独设置置“应付利润润”科目不设置“分分期收款发发出商品”、“应收利息息”、“应收补贴贴款”、“长期资产产减值准备备”、“应付债券券”、“应付股利

2、利”、“预计负债债”、“专项应付付款”、“递延税款款”、“补贴收入入科目”4资产减值准准备风险资产均均计提准备备只有流动资资产中的风风险资产计计提坏账准准备、短期期投资跌价价准备和存存货跌价准准备3项，长长期资产均均不提准备备5短期投资跌跌价准备的的计提方法法按投资总体体、投资类类别或单项项投资计提提只按投资总总体计提6应收的股利利、利润、债权利息息设置“应收收股利”、“应收利息息”科目核算算统一在“应应收股息”科目核算算7库存材料、包装物分别设置“原材料”、“包装物”科目设置“材料料”科目，不不单独设置置“包装物”科目，包包装物并入入“材料”科目核算算8接受捐赠物物资的入账账价值捐赠方没有有

3、提供有关关入账凭据据的：按同同类或类似似资产的市市场价格及及支付的相相关税费或或预计未来来现金流量量的现值估估计入账捐赠方没有有提供有关关入账凭据据的：按同同类或类似似资产的市市场价格及及支付的相相关税费估估计入账9出租、出借借包装物的的成本结转转视金额大小小分次结转转或一次结结转不分金额大大小均一次次结转成本本10盘盈、盘亏亏的货物（不不包括工程程物资的盘盘盈、盘亏亏、毁损和和报废）先转入“待待处理财产产损溢”科目，待待批准后再再行处理不通过“待待处理财产产损溢”科目，直直接计入损损益11长期股权投投资和长期期债权投资资未做太细、太难的规规定12购入长期债债券的手续续费等区分金额大大小分期摊

4、摊销或直接接计入损益益直接计入当当期损益13购入长期债债券溢、折折价的摊销销直线法或实实际利率法法直线法14融资租入固固定资产的的入账价值值按租赁开始始日租赁资资产的原账账面价值与与最低租赁赁付款额的的现值两者者中较低者者，作为入入账价值。如果融资资租赁资产产占企业资资产总额比比例等于或或小于300的，在在租赁开始始日，企业业也可按最最低租赁付付款额，作作为入账价价值在租赁开始始日，按照照租赁协议议或合同确确定的价款款，加上运运输费、保保险费、安安装调试费费以及融资资租入固定定资产达到到预定可使使用状态前前发生的利利息和汇兑兑损益后的的金额作为为其成本15按国家规定定给予的定定额补贴而而应收的

5、补补贴款（如如出口退税税）记入“应收收补贴款”科目不单独设置置“应收补贴贴款”科目，将将其内容并并入“应收账款款”核算16补贴收入（如如出口退税税）单独设置“补贴收入入”科目核算算按规定实实际收到的的补贴收入入，或按销销量或工作作量等和国国家规定的的补助定额额计算并按按期给予的的定额补贴贴不单独设置置“补贴收入入”科目，将将其内容并并入“营业外收收入”核算17实际发生的的费用支出出大于在预预提费用科科目中已预预提的数额额应视同待摊摊费用，分分期摊销不再摊销，直直接计入当当期费用。但在报表说说明中将预预提费用的的借方余额额合并在待待摊费用项项目反映18待转资产价价值 按按照解答三三：如果接接受捐

6、赠资资产按税法法规定确定定的入账价价值全部计计入当期应应纳税所得得额的，企企业应按已已记入“待转资产产价值”科目的账账面余额，借借记“待转资产产价值-接受捐赠赠货币性资资产价值（或或接受捐赠赠非货币性性资产价值值）”科目，按按接受捐赠赠资产按税税法规定确确定的入账账价值与现现行所得税税税率计算算的应交所所得税，或或接受捐赠赠资产按税税法规定确确定的入账账价值在抵抵减当期亏亏损后（包包括企业以以前年度发发生的尚在在税法规定定允许抵扣扣期间内的的亏损，下下同）的余余额与现行行所得税税税率计算的的应交所得得税，贷记记“应交税金金-应交所得得税”科目，按按其差额，贷贷记“资本公积积-其他资本本公积（或

7、或接受捐赠赠非现金资资产准备）”科目。 编制资产负债表时计入其他流动负债项目 如如果接受捐捐赠待转的的资产价值值全部计入入当期应纳纳税所得额额，应按本本科目的账账面余额，借借记“待转资产产价值-接受捐赠赠货币性资资产价值（或或接受捐赠赠非货币性性资产价值值）”科目，按按接受捐赠赠待转的资资产价值与与现行所得得税税率计计算的应交交所得税，或或接受捐赠赠待转的资资产价值在在抵减当期期亏损后的的余额与现现行所得税税税率计算算的应交所所得税，贷贷记“应交税金金-应交所得得税”科目，按按其差额，贷贷记“资本公积积-其他资本本公积（或或接受捐赠赠非现金资资产准备）”科目。 编编制资产负负债表时计计入其他长

8、长期负债项项目此处虽然两两个会计制制度文字表表述不同，但但是按税法法理解，小小企业也应应按照解答答三的规定定进行会计计处理，应应该是以接接受捐赠资资产抵减当当期亏损或或弥补以前前年度亏损损后的余额额为计税依依据19长期借款的的借款费用用生产经营期期间发生的的借款费用用，借记“财务费用”，贷记“长期借款款”生产经营期期间发生的的借款费用用，借记“财务费用用”，贷记“预提费用用”等科目因为长期借借款科目核核算的内容容是长期借借款的本息息，所以预预提的利息息应该计入入长期借款款的账面价价值，此处处疑为印刷刷错误或笔笔误20因融资租赁赁产生的长长期应付款款按租赁开始始日租赁资资产的原账账面价值与与最低

9、租赁赁付款额的的现值两者者中较低者者，作为入入账价值，借借记“在建工程程”或“固定资产产”，按最低低租赁付款款额，贷记记“长期应付付款应付付融资租赁赁款”，按其差差额，借记记“未确认融融资费用”。如果融融资租赁资资产占企业业资产总额额比例等于于或小于330的，在在租赁开始始日，企业业也可按最最低租赁付付款额，作作为入账价价值，借记记“固定资产产”，贷记“长期应付付款”在租赁开始始日，按照照租赁协议议或合同确确定的价款款，加上运运输费、保保险费、安安装调试费费以及融资资租入固定定资产达到到预定可使使用状态前前发生的利利息和汇兑兑损益后的的金额等，借借记“固定资产产融资租租入固定资资产”，按租赁赁

10、协议或合合同确定的的设备价款款，贷记“长期应付付款”，按应支支付的其他他相关税费费，贷记“银行存款款”或“应付账款款”等科目。21实收资本的的入账价值值核算按章程程规定，投投资者投入入企业的资资本。投资资者投入的的资金，超超过其在注注册资本所所占的份额额的部分，计计入“资本公积积”科目文字表述为为“按投投资者应享享有的小企企业注册资资本的份额额计算的金金额，贷记记实收资本本科目，按按其差额，贷贷记资本公公积资本本溢价科目目”，（两个个会计制度度含义相同同，但小企企业会计制制度表述更更加准确）22资本公积的的明细科目目资本溢价、接受捐赠赠非现金资资产准备、股权投资资准备、拨拨款转入、外币资本本折

11、算差额额、关联交交易差价、其他资本本公积等资本溢价、接受捐赠赠非现金资资产准备、外币资本本折算差额额、其他资资本公积23盈余公积的的明细科目目法定盈余公公积、任意意盈余公积积、法定公公益金、储储备基金、企业发展展基金、利利润归还投投资法定盈余公公积、任意意盈余公积积、法定公公益金。取取消外商投投资企业专专用的储备备基金、企企业发展基基金、利润润归还投资资3个明细细科目24利润分配明明细科目其他转入、提取法定定盈余公积积、提取法法定公益金金、提取储储备基金、提取企业业发展基金金、利润归归还投资、应付优先先股股利、提取任意意盈余公积积、应付普普通股股利利、转作资资本的普通通股股利、未分配利利润12个个明细科目目小企业会计计制度只保保留了其他他转入、提提取法定盈盈余公积、提取法定定公益金、提取任意意盈余公积积、应付利利润、转作作资本的利利润、未分分配利润77个明细科科目，取消消了5个三三资企业和和股份有限限公司使用用的明细科科目25生产成本明明细科目“基本生产产成本”明细科目目下可以设设置“废品损失失”和“停工损失失”明细科目目，或者将将“废品损失失”和“停工损失失”单独设置置为两个一一级科目小企业会计计制度未作作此要求26主营业务收收入的核算