会计从业《会计基础》考点总结私人整理

1、第一章总总 论第第一节会会计概述考点11：会计是是以货币为为主要计量量单位，反反映和监督督一个单位位经济活动动的一种经经济管理工工作。考点2：会计的基基本职能包包括进行会会计核算和和实施会计计监督两个个方面。考点点3：会计计的监督职职能是指会会计人员在在进行会计计核算的同同时，对特特定主体经经济活动的的合法性、合理性进进行审查。会计监督督不仅体现现在过去的的业务，还还体现在业业务发生过过程中和尚尚未发生之之前，包括括事前、事事中和事后后监督。考点44：企业会会计的对象象是指会计计所核算和和监督的内内容。以货货币表现的的经济活动动通常又称称为价值运运动或资金金运动。企企业的资金金运动表现现为资金

2、投投入、资金金运用和资资金退出的的过程。资资金的循环环与周转包包括：供、产、销三三个阶段。资金退出出：偿还各各项债务、依法缴纳纳各项税费费，以及向向所有者分分配利润等等。考考点5：会会计核算的的具体内容容。经济业业务又称经经济交易，如如商品销售售；经济事事项是企业业内部发生生的具有经经济影响的的各类事件件。经济业业务事项具具体包括：考点66：款项和和有价证券券是流动性性最强的资资产。考点7：办理资本本增减的政政策性强，一一般都以具具有法律效效力的合同同、协议、董事会决决议等为依依据，各单单位必须按按照国家统统一的会计计制度的规规定和具有有法律效力力的文书为为依据进行行资本的核核算。考点8：收入

3、、支支出、费用用、成本都都是计算和和判断企业业经营成果果及其盈亏亏状况的主主要依据。考考点9：财财务成果的的计算和处处理一般包包括利润的的计算、所所得税的计计算和缴纳纳、利润分分配或亏损损弥补等。第二节节会计基基本假设 考点点10：会会计基本假假设是会计计确认、计计量和报告告的前提。是对会计计核算所处处时间、空空间环境等等所作出的的合理假设设。会计核核算基本前前提包括会会计主体、持续经营营、会计分分期和货币币计量四项项。考点111：会计计主体与法法律主体（法法人）并非非是对等的的概念，法法人可作为为会计主体体。但会计计主体不一一定是法人人。 如：独资企业业、合伙 企业和企企业集团等等。考考点1

4、2：会计确认认、计量和和报告应当当以企业持持续经营为为前提，明明确了会计计核算的时时间范围。在持续经经营假设下下，才有流流动资产与与非流动资资产以及流流动负债与与非流动负负债之分。会计核算算上所使用用的一系列列的会计处处理方法都都是建立在在持续经营营假设基础础上的。考点113：由于于会计分期期，才产生生了本期与与其他期间间的差别，从从而出现了了权责发生生制和收付付实现制的的区别，出出现了应收收、应付、递延、待待摊等会计计处理方法法。会计期期间分为年年度、半年年度、季度度和月度。年度、半半年度、季季度和月度度均按公历历起讫日期期确定。半半年度、季季度和月度度均称为会会计中期。考点点14：单单位的

5、会计计核算应以以人民币作作为记账本本位币。业业务收支以以外币为主主的单位也也可以选择择某种外币币作为记账账本位币，但但编制的财财务会计报报告应当折折算为人民民币反映。在境外设设立的中国国企业向国国内报送的的财务会计计报告，应应当折算为为人民币。 第三节会计基础础考点点15：权权责发生制制下会判断断哪些属于于本期收入入。目前，我我国的行政政单位会计计主要采用用收付实现现制，事业业单位会计计除经营业业务可以采采用权责发发生制以外外，其他大大部分业务务采用收付付实现制。第二章章会计要要素与会计计科目1.按两两大类（反反映财务状状况和反映映经营成果果）掌握会会计要素；并掌握66个会计要要素的含义义、特

6、征及及包含的内内容，如会会判断哪些些科目属于于资产类；22.会计计计量属性。（5个）3.总总账与明细细科目的区区别与联系系（总账统统驭控制、明细账补补充说明）4.科目设置的原则。（3个）第三章会计等式与复式记账1.会计等式；六大会计要素之间的关系；2.复式记账法概念要点，及借贷记账法下的记账规则；3.会计科目的对应关系，会计分录的编制步骤4.借借贷记账法法的试算平平衡法（发发生额试算算平衡、余余额试算平平衡）；5.平平行登记要要点；【例题题单选题题】“原材材料”和“应付账款款”两个总总分类账户户与其所属属明细分类类账户的情情况如下表表所示，则则下列答案案正确的是是（）。会计科目期初余额本期发生

7、额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料10 000（1）（3）20 000甲材料6 0009 0009 0006 000乙材料4 00010 00014 000应付账款8 00022 00025 00011 000M公司5 00010 00014 000（4）N公司3 000（2）11 000A.（11）等于 10 0000B.（22）等于112 0000CC.（3）等等于0D.（44）等于115 0000正确确答案BB 第第四章会会计凭证1.原原始凭证按按来源不同同分类（1）外外来原始凭凭证有哪些些：如如购买材料料时取得的的增值税专专用发票、银行转来来的各种结结算凭证、对外支付付款项时取取

8、得的收据据、职工出出差取得的的飞机票、车船票、住宿发票票等。（2）自自制原始凭凭证有哪些些：如如企业购进进材料验收收入库时，由由仓库保管管人员填制制的收料单单、车间或或班组向仓仓库领用材材料时填制制的领料单单，还有限限额领料单单、产品入入库单、产产品出库单单、借款单单、工资发发放明细表表、折旧计计算表等。2.原始凭证证按填制手手续及内容容不同分类类（11）一次凭凭证有哪些些：外外来的原始始凭证一般般都是一次次凭证；在在自制的原原始凭证中中，大部分分都属于一一次凭证。如材料、产品入库库时，仓库库保管人员员填制的“领料单”；支付工工资的填制制的“工资资单”；还还有收据、销货发票票、收料单单、银行结

9、结算凭证等等。（22）累计凭凭证有哪些些：最最具有代表表性的累计计凭证是“限额领料料单”。（3）汇汇总凭证有有哪些：如收料料凭证汇总总表、发出出材料汇总总表、工资资结算汇总总表、差旅旅费报销单单等。值得注意意的是，有有些原始凭凭证单据不不是原始凭凭证，由于于它们不能能证明经济济业务已经经发生或完完成情况、不能作为为编制记账账凭证和登登记账簿的的依据，如如：用工计计划表、材材料请购单单、经济合合同、银行行存款余额额调节表、派工单等等。33.原始凭凭证的基本本内容、填填制要求；尤其是书书写、更正正：如如果原始凭凭证已预先先印定编号号，在写坏坏作废时，应应加盖“作作废戳记”，妥善保保管，不得得撕毁。

10、原始凭凭证不得涂涂改、刮擦擦、挖补。原始凭证证有错误的的，应当由由出具单位位重开或更更正，更正正处应当加加盖出具单单位印章。原始凭证证金额有错错误的，应应当由出具具单位重开开，不得在在原始凭证证上更正。4.原始凭证证的审核内内容及其处处理；5.记账账凭证编制制的基本要要求及审核核内容；除结账账和更正错错误的记账账凭证可以以不附原始始凭证外，其其他记账凭凭证都必须须附有原始始凭证。发现以以前年度记记账凭证有有误，应当当用蓝字填填制更正的的记账凭证证。66.会计凭凭证的传递递与保管。装订成成册的会计计凭证按年年分月顺序序排列，指指定专人负负责保管。年度终了了后，可暂暂由财会部部门保管一一年，期满满

11、后，应移移交本单位位的档案部部门保管。 第五五章会计计账簿1.各各种账簿的的分类及适适用范围；（11）按账页页格式分类类两栏栏式：普通通日记账三栏式式：各种日日记账、总总分类账以以及资本、债权、债债务明细账账多栏栏式：收入入、成本、费用、利利润和利润润分配明细细账数数量金额式式：原材料料、库存商商品、产成成品等存货货明细账（2）按按外形特征征分类订本账：总分类账账、现金日日记账、银银行存款日日记账活页账：各种明细细分类账卡片账账：固定资资产明细账账2.会计账簿簿与账户会计账账户四个金金额要素；会计账簿簿与账户的的关系：3.会会计账簿的的记账规则则，尤其是是哪些情况况可以用红红色墨水记记账；4.

12、日记记账、明细细账、总账账的登记方方法；5.对账账的要点。包括账账账核对、账账证、账实实核对中的的具体核对对；（银行行存款、债债权债务的的账实核对对是与谁进进行核对。）66.错账更更正方法（并并注意适用用范围）；（11）记账凭凭证没错，只只是过错账账划线线更正法（2）记记账凭证错错误导致账账簿错误（基基本同记账账凭证更正正，只是多多了登账的的步骤）科目、方向等文文字错或只只是借贷方方金额同时时多记红字更正正法；只是是借贷方金金额同时少少记补补充登记法法；77.结账的的程序与方方法88.会计账账簿的更换换。通常总总账、日记记账和多数数明细账应应每年更换换一次。但但有些财产产物资明细细账和债权权、

13、债务明明细账，由由于材料等等财产物资资的品种、规格繁多多，债权债债务单位也也较多，如如果更换新新账工作量量较大，因因此可以跨跨年度使用用，不必每每年更换一一次。卡片片式账簿，如如固定资产产卡片，以以及各种备备查账簿，也也都可以连连续使用。 第第六章账账务处理程程序11.三种财财务处理程程序的主要要不同之处处在于：登登记总分类类账的依据据和程序不不同，与此此相适应，总总分类账的的格式也不不同；其他他程序基本本相同，包包括：编汇汇总原始凭凭证、记账账凭证，登登日记账、明细账，账账账核对，编编报表。2.从从4方面对对比记忆33种账务处处理程序账务处处理程序对对比表记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务

14、处理程序科目汇总表账务处理程序1.优点简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡2.缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映账户对应关系，不便于查对账目3.适用范围规模较小、经济业务量较少、需要编制的会计凭证不是很多的单位规模较大、经济业务较多、专用记账凭证较多的会计主体规模大、经济业务较多、记账凭证较多的单位4.登总账的依据据记账凭证逐笔登据汇总记账凭证登据科目汇总表登第七章章财产清清查11.掌握财财产清查的的分类（基本判断断）

15、；2.银行行存款余额额调节表；3.其他要点点：（11）在财产产盘点报告告表中，清清查人员、经管人员员均需签名名盖章，以以明确经济济责任。（2）对对于财产清清查所编制制的表格中中能作作为原始凭凭证调账的的有：XXX报告表（如如库存现金金盘点报告告表），账账存实存对对比表，盈盈亏明细表表等；不能作为为原始凭证证调账的有有：盘存单单，银行存存款余额调调节表。4.理理解“待处处理财产损损溢 ”科科目借贷方方核算内容容；55.掌握库库存现金、固定资产产、存货盘盘亏、盘盈盈的处理。（11）库存现现金盘盈、盘亏的账账务处理盘盈批批准前：借：库库存现金贷贷：待处理理财产损溢溢查明明原因后做做处理借：待处处理财

16、产损损溢贷：其其他应付款款营业业外收入盘亏批批准前：借：待待处理财产产损溢贷：库存现金金批准准后：借：其他他应收款管管理费用贷贷：库存现现金（22）存货、固定资产产清查的处处理及原则则批准前批准后存 货盘盈：借：原材料等科目贷：待处理财产损溢盘盈：借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏：借：待处理财产损溢贷：原材料等科目盘亏：借：管理费用（管理不善）营业外支出（非常原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损溢固定资产盘盈：盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不用区分批准前批准后，在盘盈时做一笔分录。盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整盘亏：先将盘亏的固

17、定资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目中。借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产盘亏：（盘亏净损失的处理）借：营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢6.了了解应收账账款发生坏坏账的处理理借：坏账准备备贷：应收收账款 第八章章财务会会计报告1.企企业财务会会计报告的的构成；（三三表一注）2.财务会计报告的编制要求（4个）；3.资产负债表的意义、格式；4.简易资产负债表的编制；【例题】中海公司2011年4月的余额试算平衡表如下：余额试算平平衡表20011年44月30日日会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168 300应收账款85 460坏账准备6 500原材料66 500库存商品1

18、01 200存货跌价准备1 200固定资产468 900累计折旧3 350固定资产清理5 600长期待摊费用14 500应付账款93 000预收账款10 000长期借款250 000实收资本500 000盈余公积4 500利润分配19 300本年利润12 150合计905 600905 600补充资资料：（11）应收账账款有关明明细账期末末余额情况况为：应收账款款长城公公司借方余额额98 0000应收账款款海天公公司贷方余额额12 5540（2）长长期待摊费费用中含将将于一年内内摊销的金金额8 0000元。（33）应付账账款有关明明细账期末末余额情况况为：应付账款款白云公公司借方余额额 5 0

19、000应付账款款文创公公司贷方余额额 98 000（4）预预收账款有有关明细账账期末余额额情况为：预收收账款方方元公司借方方余额2 000预收账账款华裕裕公司贷方余余额 122 0000（55）长期借借款期末余余额中将于于一年内到到期归还的的长期借款款数为 1100 0000元。要求求：请代中中海公司完完成下列资资产负债表表的编制。正确答案资产负债表（简表）2011年4月30日制表单位：中海公司单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）169 040应付账款（7）98 000应收账款（2）93 500预收款项（8）24 540预付款项（3）

20、5 000一年内到期的非流动负债（9）100 000存货（4）166 500流动负债合计222 540一年内到期的非流动资产8 000非流动负债：流动资产合计442 040长期借款150 000非流动资产：非流动负债合计150 000固定资产（5）465 550负债合计372540固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（6）6 500实收资本500 000非流动资产合计466 450盈余公积4 500未分配利润（10）31 450所有者权益合计535 950资产合计908 490负债及所有者权益总计908 490（1）货币资金=库存现金740+银行存款168300+其他货币资金0=169

21、040（元）（2）应收账款=应收账款借方明细98000+预收账款借方明细2000-坏账准备6500=93500（元）（3）预付款项=应付账款借方明细5000（4）存货=原材料66500+库存商品101200-存货跌价准备1200=166500（元）（5）固定资产=固定资产468900-累计折旧3350=465550（元）（6）长期待摊费用=长期待摊费用余额14 500-一年内到期的部分8000=6500（元）（7）应付账款=应付账款贷方明细98000（元）（8）预收款项=应收账款贷方明细12540+预收账款贷方明细12000=24540（元）（9）一年内到期的非流动负债=已知条件给定10000

22、0（元）（10）未分配利润=利润分配19300+本年利润12150=31450（元）5.利利润表的意意义、格式式；66.利润表表的编制；第九章 会会计档案1.会会计档案包包括的内容容。（4个个）22.会计档档案的保管管期限：定期档档案根据保保管期限分分为：3年年、5年、10年、15年、25年55种。会计计档案的保保管期限，从从会计年度度终了后的的第一天算算起。出纳纳人员不得得兼管会计计档案。会计档档案保管期期限为最低低保管期限限，具体可可以分为：（主要了了解企业的的）（11）永久：会计档案案保管清册册、会计档档案销毁清清册以及年年度财务报报告；（2）225年的：现金和银银行存款日日记账；（3）

23、55年的：固固定资产卡卡片账于固固定资产报报废清理后后保管5年年、银行存存款余额调调节表、银银行对账单单；（44）3年的的：月度、季度财务务报告；（5）115年的：其他。含含所有会计计凭证，总总账，明细细账，日记记账和辅助助账簿（不不包括现金金和银行存存款日记账账），会计计移交清册册。33.会计档档案的销毁毁销毁毁会计档案案时，应当当由档案机机构和会计计机构共同同派员监销销。国家机机关销毁会会计档案时时，应当由由同级财政政部门、审审计部门派派员参加监监销。财政政部门销毁毁会计档案案时，应当当由同级审审计部门派派员参加监监销。对于保管管期满但未未结清的债债权债务原原始凭证，以以及涉及到到其他未了

24、了事项的原原始凭证，不不得销毁，应应单独抽出出，另行立立卷，由档档案部门保保管到未了了事项完结结时为止。正在在项目建设设期间的建建设单位，其其保管期满满的会计档档案不得销销毁。第十章 主要经经济业务事事项账务处处理11.六节内内容，必须须按教材例例题的全面面把握（关关注账户的的设置，以以及具体的的应用，教教材例题是是根本）2.基基本的计算算：（11）存货发发出的核算算（22）固定资资产折旧的的账务处理理（3）坏坏账准备的的计算（44）应付职职工薪酬的的核算内容容及处理（5）借借款利息的的计算（6）制制造费用按按工时比例例法的分配配（77）损益类类科目结转转入本年利利润的处理理（88）应交所所得

25、税的计计算（99）利润分分配的计算算与核算11.将账户户的期末余余额转入“本年利润润”账户借借方的是（）。A.资产产类账户B.负负债类账户户C.收入类账账户DD.损失类类账户正正确答案D2.本期“本本年利润”账户借方方发生额若若大于贷方方发生额的的，则意味味着企业当当年（）。A.盈利B.亏损损C.不亏损D.与与盈亏无关关正确答答案B答案解析析本年利利润账户本本期借方发发生额大于于贷方发生生额，则说说明结转前前本年利润润有借方余余额，说明明企业当年年是发生了了亏损。3.企业年初初未分配利利润为2000万元，本本年实现净净利润500万元，按按10%提提取盈余公公积，同时时宣告发放放现金股利利10万

26、元元，则当期期应计提的的盈余公积积为（）。A.25万元元B.20万元元C.5万元D.44万元正正确答案C答案案解析当当期应计提提的盈余公公积50010%5（万万元）。4.企业缴纳纳职工住房房公积金时时，应借记记（）。A.其他应付付款BB.应交税税费CC.应付职职工薪酬D.银银行存款正确答案案C答答案解析职工住房房公积金属属于职工薪薪酬，所以以缴纳职工工住房公积积金时，借借记应付职职工薪酬，贷贷记银行存存款。第一节款项项和有价证证券的收付付一、现金金和银行存存款“库存现金金”科目用用于核算企企业库存现现金的收入入、支出。借方方登记现金金的增加贷方登登记现金的的减少期末余额额在借方，反反映企业实实

27、际持有的的库存现金金的金额。“银银行存款”科目用于于核算企业业存入银行行或其他金金融机构的的各种款项项，但是银银行汇票存存款、银行行本票存款款、信用证证保证金存存款、信用用卡存款、外埠存款款和存出投投资款等，不不在本科目目核算，而而是通过“其他货币币资金”科科目核算。备用金的的处理：借借：其他应应收款备用金贷贷：库存现现金报销：借：管理理费用等库库存现金贷贷：其他应应收款库存存现金二、交易易性金融资资产交交易性金融融资产主要要是指企业业为了近期期出售而持持有的金融融资产，例例如企业以以赚取差价价为目的从从二级市场场购入的股股票、债券券、基金等等。为了核核算交易性性金融资产产的取得、处置等业业务

28、，企业业应当设置置“交易性性金融资产产”、“应应收股利”、“投资资收益”等等科目。企业购购买交易性性金融资产产时：借：交易性金金融资产投投资收益（交交易费用）贷：银行存款等公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益或：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动企业出售交易性金融资产时：借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益（或借方）借：投资收益贷：公允价值变动损益或相反分录。第二节财财产物资的的收发、增增减和使用用一、原原材料（1）采采购：借：原材材料、在途途物资（关关注采购费费用的分摊摊计算）应交税税费应应交增值税税（进项税税额）贷：银行存款款注：小规规模纳

29、税人人增值税计计入原材料料成本。（2）发发出材料借：生生产成本制造费费用管管理费用贷：原原材料二、库存商品品（1）产产品入库借：库库存商品贷贷：生产成成本（22）发出商商品结转销销售成本借：主主营业务成成本贷：库库存商品三、固固定资产（11）购入借：固定资产产应交税费费应交交增值税（进进项税额）贷：银行行存款（2）计计提折旧固固定资产折折旧是指在在固定资产产使用寿命命内，按照照确定的方方法对应计计折旧额进进行系统分分摊。我国现行行会计准则则规定，除除以下情况况外，企业业应对所有有固定资产产计提折旧旧：已提足折折旧仍继续续使用的固固定资产；按按规定单独独估价作为为固定资产产入账的土土地。应提的折

30、折旧总额固定资产产原价预预计残值预计清理理费用。企业在在具体计提提折旧时，一一般应按月月提取折旧旧，当月增增加的固定定资产，当当月不提折折旧，从下下月起计提提折旧；当当月减少的的固定资产产，当月照照提折旧，从从下月起不不提折旧。现行行企业会计计准则规定定，企业可可选择的折折旧方法包包括年限平平均法、工工作量法、年数总和和法、双倍倍余额递减减法等。折折旧方法一一经确定，不不得随意变变更。企业业应当根据据固定资产产的性质和和使用情况况，合理确确定其折旧旧年限和净净残值，作作为计提折折旧的依据据。年年限平均法法也称直线线法，是指指以固定资资产预计使使用年限为为分摊标准准，将固定定资产的应应提折旧总总

31、额均衡地地分摊到使使用各年的的一种方法法。采用这这种折旧方方法，各年年折旧额相相等，不受受固定资产产使用频率率或生产量量多少的影影响，因而而也称固定定费用法。年限平均法法计算折旧旧公式如下下：年年折旧额=（原始价价值-预计计净残值）/预计使用用年限=原始价价值*（11-残值率率）/预计计使用年限限月折折旧额=年年折旧额l2年折旧率率=年折旧旧额/原始始价值1100%月折旧旧率=年折折旧率112预预计净残值值率=预计计净残值/原始价值值1000%年年折旧额=原始价值值年折旧旧率基本生生产车间使使用的固定定资产，其其计提的折折旧应计入入制造费用用；管管理部门使使用的固定定资产，其其计提的折折旧应计

32、入入管理费用用；销销售部门使使用的固定定资产，其其计提的折折旧应计入入销售费用用；出租的的固定资产产，其计提提的折旧应应计入其他他业务成本本；未未使用固定定资产，其其计提的折折旧应计入入管理费用用等。企业各月月计算提取取固定资产产折旧时，可可以在上月月计提折旧旧的基础上上，对上月月固定资产产的增减情情况进行调调整后，计计算确定当当月应计提提的固定资资产折旧额额。即：本月应应计提的折折旧额=上上月固定资资产计提的的折旧额+上月增加加的固定资资产计提的的月折旧额额-上月减减少固定资资产应计提提的月折旧旧额根根据我国企企业会计准准则和会计计制度的规规定，当月月增加的固固定资产，当当月不计提提折旧，从

33、从下月起开开始计提折折旧；当月月减少的固固定资产，当当月照提折折旧，从下下月起不再再计提折旧旧。（3）出出售固固定资产转转入清理借：固定资产产清理累计计折旧贷：固固定资产出售固固定资产收收入借借：银行存存款贷贷：固定资资产清理应交税税费应应交增值税税（销项税税额）结转固定定资产净损损益借借：固定资资产清理贷：营营业外收入入或或：借：营营业外支出出贷：固定定资产清理理（4）固定定资产盘亏亏、盘盈盘亏的的固定资产产应通过“待处理财财产损溢”科目进行行核算。批准前前：借借：待处理理财产损溢溢待处处理非流动动资产损溢溢累计折旧旧贷：固定定资产批准处理理后借借：其他应应收款营业业外支出固定资资产盘亏贷贷

34、：待处理理财产损溢溢待处处理非流动动资产损溢溢固定定资产盘盈盈是通过“以前年度度损益调整整”账户进进行账务处处理的。借：固定资资产贷：以以前年度损损益调整借：以以前年度损损益调整贷贷：应交税税费应应交所得税税借：以前年度度损益调整整 贷：利利润分配未分配配利润借：利润润分配未分配利利润贷：盈盈余公积 第三节债债权、债务务的发生和和结算一、应收票票据11.应收票票据的分类类商业业汇票按承承兑人不同同，可分为为银行承兑兑汇票和商商业承兑汇汇票两种；商业汇票票按是否计计息可分为为带息商业业汇票和不不带息商业业汇票。2.应应收票据的的计价我国企业业会计准则则规定，企企业收到应应收票据，不不论是否带带息

35、，均按按应收票据据票面价值值进行初始始计量，但但对于带息息的应收票票据，应于于期末（指指年末）按按应收票据据票面价值值和票面利利率计提应应收利息，计计提的应收收利息应增增加应收票票据的账面面价值。借：应收收票据贷：财务费用用3应应收票据到到期时若债债务人无力力支付的，应应转为“应应收账款”进行管理理。借借：应收账账款贷：应应收票据二、应应收账款（1）销销售时：借；应应收账款贷贷：主营业业务收入应交交税费应交增值值税（销项项税额）（22）实际收收到款项时时借：银行存款款贷：应收账款款（33）应收款款项减值企业应应当在资产产负债表日日对应收款款项的账面面价值进行行检查，有有客观证据据表明该应应收款

36、项发发生减值的的，应当将将该应收款款项的账面面价值减记记至预计未未来现金流流量现值，减减记的金额额确认减值值损失，计计提坏账准准备。借：资资产减值损损失贷：坏账准备备发生坏账账损失的会会计分录为为：借借：坏账准准备贷：应应收账款坏账准备备可按下列列公式进行行计算：当当期应计提提的坏账准准备=当期期应收款项项余额坏坏账准备计计提率-（或或+）“坏坏账准备”科目的贷贷方（借方方）余额熟熟悉：确认认坏账的三三个条件、计提坏账账准备应注注意的三个个事项。三三、预付账账款（1）预预付货款借：预预付账款贷贷：银行存存款（22）收到材材料借借：原材料料应交税费费应交交增值税（进进项税额）贷：预付账款借：预付

37、账款贷：银行存款四、应付账款（1）购买产品借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿付货款借：应付账款贷：银行存款五、应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额（1）计提工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬（2）发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款六、应交税费企业根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“应交税费”科目进行核算。（1）计算应交营业税、

38、城市维护建设税和教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加（2）缴纳税费借：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银行存款七、借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款通过“短期借款”科目进行核算，期限在一年以上的借款通过“长期借款”科目核算。以下简要说明借款发生、计提利息和偿还的会计处理。（1）短期借款企业取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；按月预提利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科

39、目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目；企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。（2）长期借款企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目。计提利息时，借记“财务费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。企业归还长期借款的本金时：应按归还的金额，借记“长期借款本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”科目。第四节资资本的增减减一、接接受投资 （1）接接受现金资资产投资 借：银行存款款贷：实收资本本资本本公积资本溢价价（22）接受非非现金资

40、产产投资企业接受受非现金资资产投资时时，按投资资合同或协协议约定价价值确定非非现金资产产价值（但但投资合同同或协议约约定价值不不公允的除除外）和在在注册资本本中应享有有的份额。借：固定定资产贷：实收资本本二、实收资本本的减少借借：实收资资本贷：库库存现金第五节收收入、成本本和费用一、收收入收入按按企业经营营业务的主主次分为主主营业务收收入和其他他业务收入入。（一）主主营业务收收入（11）取得商商品销售收收入（掌握握确认销售售商品收入入的五个条条件）借：银行行存款贷：主营业务务收入应交交税费应交增值值税（销项项税额）（22）结转商商品成本借：主主营业务成成本贷贷：库存商商品（二二）其他业业务收入

41、（1）取取得原材料料销售收入入借：银行存款款贷：其其他业务收收入应应交税费应交增增值税（销销项税额）（22）结转材材料成本借：其其他业务成成本贷：原材材料二、成本本产品品成本主要要通过“生生产成本”和“制造造费用”科科目核算。“生生产成本”科目核算算企业进行行工业性生生产发生的的各项生产产成本；“制造造费用”科科目核算企企业生产车车间（部门门）为生产产产品和提提供劳务而而发生的各各项间接费费用，包括括生产车间间发生的机机物料消耗耗、管理人人员的工资资、折旧费费、办公费费、水电费费、季节性性停工损失失等。在生产一一种产品的的车间中，制制造费用可可以直接计计入产品成成本；在生生产多种产产品的车间间中，企业业应根据制制造费用的的性质，合合理选择分分配方法，将将制造费用用分配计入入各种产品品成本。（11）借：生产成本本贷：原材料应应付职工薪薪酬（2）分分配制造费费用：借：生产成本本贷：制造造费用（33）产品入入库借借：库存商商品贷：生生产成本三、费费用企业的的费用主要要包括主营营业务成本本、其他业业务成本、营业税金金及附加、销售费用用、管理费费用和财务务费用等。其他业务务成本：销销售材料成成本、出