税务代理实务第03章发票领购与审查代理实务

1、第三章 发票领购与审查代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】3.1 发票领购代理实务3.2 发票填开的要求及操作要求3.3 发票审查代理实务【课堂讨论】【知识掌握】【学习目标】通过本章学习，学生应重点掌握发票的种类和使用范围，代理发票领购规程及操作要点，代理发票审查的内容及方法【主要概念与原理（技能）】发票的种类和使用范围 代理发票领购操作要点 代理发票审查的内容及方法3.1 发票领购代理实务3.1.1 发票的种类与使用范围1) 普通发票2) 增值税专用发票3) 专业发票3.1 发票领购代理实务3.1.2 代理自制发票的操作要点1）自制发票的条件2）代理自制发票的程序（1）要求用

2、票单位根据经营需要和业务特点，设计发票式样，统计印制数量。（2）代理申报审批手续。（3）取得税务机关核准的发票印制通知书后，到指定的印刷厂印制。（4）代理人应到税务机关将承印发票完工报告表其中一联取回，交给用票单位（即被代理人），以便其据以办理领票手续。表3-1表3-23.1 发票领购代理实务3.1.3 代理统印发票领购操作要点1）发票领购的对象(1) 依法办理税务登记的单位和个人；(2) 依法不需要办理税务登记的单位；(3) 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人。3.1 发票领购代理实务2）发票领购方式（1）批量供应（2）验旧购新（3）交旧购新（4）担保发售3）发票领购手续

3、（1）固定业户领购发票（2）临时经营领购发票表3-3表3-43.2 发票填开的要求及操作要求3.2.1 普通发票开具的操作要点1）发票开具的基本要求（1）任何单位和个人都必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，如果未发生经营业务则一律不得开具发票。（2）应在规定的使用范围内开具发票，不得转借、转让或者代开发票。（3）未经税务机关批准，不得拆本使用发票。（4） 发票只限于领购单位和个人在本省（直辖市、自治区）范围内开具。3.2 发票填开的要求及操作要求（5）用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票。同时，开具后的存根联应当按照顺序号装订

4、成册，以备税务机关检查。（6） 单位和个人开具发票时发生填错、误填等情况需要重新开具发票的，可在原发票上注明“作废”字样后，重新开具发票；发票开具后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或者取得对方提供的有效凭证；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开据销售发票（7） 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。3.2 发票填开的要求及操作要求2）发票填写的规范性要求（1）整本发票使用前要先检查。（2）按规定的顺序填开。（3）逐栏填开发票。（4）全部联次一次性填开。（5）应做

5、到字迹清晰、工整，不得涂改、套用和冲洗重用。（6）加盖单位财务印章或发票专用章。3.2 发票填开的要求及操作要求3.2.2 增值税专用发票开具的操作要点1）不得开具增值税发票的事项2）增值税专用发票开具的时限3）增值税专用发票的开具要求4）发生销货退回、销售折让的处理3.2 发票填开的要求及操作要求3.2.3 发票的取得1）不得要求对方变更货物或应税劳务名称，不得要求改变价税金额。2）购买方只能从提供业务的销售方取得发票，不得虚开或代开发票。3）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。4）其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，并有权要求对方重新开具。3.3 发票审查代理实务3.3.1 普通发票代理审查操作要点1) 审查发票基础管理情况2) 审查发票领购、发放、保管情况3) 审查发票的使用情况3.3 发票审查代理实务3.3.2 增值税专用发票代理审查操作要点1) 增值税专用发票开具的范围。2) 增值税专用发票抵扣联的取得。3）增值税专用发票的缴销。【课堂讨论】发票领购方式有哪几种？分别适用于什么样的用票单位？【知识掌握】3