7.骨干教师公开课的材料

1、财务会计表格化流程化管理的探讨一、财务表格化管理思路财务管理要先把日常经济业务中存在的有关财务方面问题理出来123，然后再进行管，理出问题才能管，管的时候才有理，别人也容易接受。我们的工作是作给别人看的，不能自己明白就完了，要重点考虑别 人能否一目了然！表格是最好的管理工具（一）会计各岗用的表格介绍出纳用的表格资金日（周）报表资金周预算表现金盘点表银行余额调节表成本材料会计用的表格产品成本计算表材料收发存统计表制造费用分配表产成品收发存统计表销售税务会计用的表产品销售明细表税费统计表库存产品明细表应收账款增减变动明细表财务主管用的表格资产负责表损益表现金流量表四项费用明细表月份折旧表下月资金月

2、份预算表上月资金预算执行情况表（二）财务重要比率的计算及表视应算出各个重要科目或比率的临界点，如流动比率、速动比率，资 产利润率、存货周转率、应收账款周转率等。当然从我们专业角度来说，主要是五大类比率：即偿债能力比率、 营运能力比率、发展能力能力比率、盈利能力比率、社会责任比率。二、财务流程化管理财务流程是指财务部门为实现财务会计目标而进行的一系列活动。 它包含数据的采集、加工、存储和输出，是连接业务流程和管理流程的 桥梁。因此，财务流程的设计思想、数据采集效率、加工的正确性和有 效性，将直接到管理活动的质量和效率。每个财务人员都应该了解此流 程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水

3、平高一点的企 业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。拿到企业的报表，首先不是做一些复杂的比率计算或统计分析，而 是通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表，看看是否有异 常科目或异常金额的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异 常。比如，在国内会计实务中，“应收、应付是个筐，什么东西都可以 往里装”。其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占 用、甚至长期占用，这种占用要么可能不计利息，要么可能变为坏账。 在分析和评价中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期 的坏账费用以调低

4、利润。研究企业财务指标的历史长期趋势以辨别有无问题一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前 3年亏损，本期却赢 利丰厚的企业业绩来得可靠。我们对国内上市公司的研究表明：一家上 市公司的业绩必须看满5年以上才基本上能看清楚，如果以股东权益报 酬率作为绩效指标来考核上市公司，那么会出现一个规律，即上市公司 上市当年的该项指标相对于其上市前 3年的平均水平下跌50%以上，以 后的年份再也不可能恢复到上市前的水平。解释只有一个：企业上市前 的报表“包装”得太厉害。比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致有些企业在利润表上反映了很高的经营利润水平，而在其经营活动 产生的现金流量方面却表现贫乏，那么我们

5、就应提出这样的问题： “利 润为什么没有转化为现金？利润的质量是否有问题？” 银广夏在其被暴 光前一年的赢利能力远远超过同业的平均水平，但是其经营活动产生的 现金流量净额却相对于经营利润水平贫乏， 事后证明该公司系以其在天 津的全资进出口子公司虚做海关报关单， 然后在会计上虚增应收账款和 销售收入的方式吹起利润的“气球”。而这些子虚乌有的所谓应收账款 是永远不可能转化为经营的现金的，这也就难怪其经营活动产生的现金 流量如此贫乏。将企业与同业比较将企业的业绩与同行业指标的标准进行比较也许会给我们带来更 深阔的企业画面：一家企业与自己比较也许进步已经相当快了，比如销 售增长了 20%但是放在整个行

6、业的水平上来看，可能就会得出不同的 结论：如果行业平均的销售增长水平是 50%那么低于此速度的、跑得 慢的企业最终将败给自己的竞争对手。以非经常性业务利润来掩饰主营业务利润的不足或亏损状况非经常性业务利润是指企业不经常发生或偶然发生的业务活动产 生的利润，通常出现于投资收益、补贴收入和营业外收入等科目中。如 果我们分析中发现企业扣除非经常性业务损益后的净利润远低于企业 净利润的总额，比如不到50%那么我们可以肯定企业的利润主要不是 来源于其主营的产品或服务，而是来源于不经常发生或偶然发生的业 务，这样的利润水平是无法持续的，也并不反映企业经理人在经营和管 理方面提高的结果。将收益性支出或期间费

7、用资本化以高估利润这是中外企业“粉饰”利润的惯用手法，比如将本应列支为本期费 用的利润表项目反映为待摊费用或长期待摊费用的资产负债表项目。在国内房地产开发行业中，我们可以经常地看到企业将房地产项目开发期 间发生的销售费用、管理费用和利息支出任意地和长时间地“挂账”于 长期待摊费用科目，这样这些企业的利润便被严重地高估。以关联交易方式“改善”经营业绩用这一手法的经典例子是目前已经不存在的“琼民源”公司。为了 掩盖亏损的局面不惜采用向其子公司出售土地以实现当期利润，而下一年再从该子公司买回土地的伎俩，后来“东窗事发”，遭到财政部和证 监会的严厉惩处。所以，我们在分析中应关注企业关联方交易的情况，

8、研究其占企业总的销售、采购、借款以及利润的比例，并应审查这些交 易的价格是否有失公允通过内部往来资金粉饰 现金流量有的企业在供、产、销经营活动产生的现金流量不足，便采用向关 联企业内部融通资金，并把这些资金的流入列为“收到的其他与经营活 动有关的现金”的手法使现金流量表中经营活动产生的现金流量看起来 更好通过企业兼并“增加”利润某些企业在产品或服务已经尚失赢利能力的情况下， 采用兼并其他 赢利企业的手段来“增加”其合并报表的利润。这些企业的会计高手利用国内尚未有合并会计报表的会计准则和目前合并报表暂行规定中的“漏洞”，将被兼并企业全年的利润不合适地并入合并报表中。在分析 中应特别注意企业的收购

9、日期，收购前被兼并企业的利润水平，在合并 利润表的利润总额和净利润之间有无除所得税和少数股东收益以外的 异常科目出现学会从报表中找问题财务报表主要是管理层用来问问题的工具， 也是前期开展各项管理 活动得到答案的工具。至于问题的真正答案，必须倚赖具体作账人员更 细致深入的剖析，才能理清管理问题的核心，并分析这些活动所可能引 导公司财务指标变动的方向。1、存量（资产负债表）剖析：对于存量，我们要求“表达事实” 重点在于确认它的存在及数据正确。2、流量（损益表）剖析：对于流量，我们要求能“解释变化的结 果和变化的原因”。3、介于两者（现金流量表）之间的剖析：我们要求能看到产生数 字变化的三项管理活动导致公司财务状况好转或恶化的原因及发展趋毎二、茨程化莒理)一、财务表格化管理思路药为厨*從咒吃8広经笛址沢e$&n京茨咛六用ennwna.齐人扬盛受.-*人细不W*AnnrgAn. weeweMT. 史DU毎谢未人倒g目了贰丨农拎農耳烤詢帝1ST a)1)会计各岗用的表格介绍。岀纳用的表格。成本材料会计用的衷格 甬售税势会计用的表4则务主管用的表格丿出纳用的表格。渎金曰(朗楓茨役金咼R0整茨观倉盘点表他行金顼网节袤