13注会审计基础班004第一编环境

1、险导向审计方法（一）审计目标、审计环境与审计方法（基本观点）1.一百多年来，审计的根本目标没有发生获取审计提高财务信息信赖程度。变化，审计根本目标是通过实施审计工作2.会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法。3.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是变化而做出的调整。（二）审计方法变化情况（知识点归纳）会计师为了适应审计环境的（三）风险导向审计方法1.风险导向审计的是对财务报表错报风险的“识别、评估和应对”。2.风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析（1）根据审计风险模型，审计风险=错报风险检查风险，会计师通过了解被审计及其环境评估错报风险。P110 审计风

2、险模型（6.3）、【相关】P251 表 11-8 的“风险评估”来确定检查风险（11.5）。（2）会计师为了控制检查风险，需要合理设计和有效实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平。本部分内容请第十二章的“风险应对”。【相关】P111 第 1 段“控制检查风险”（6.3）。（3）会计师在对财务报表错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞第十七章第一节。弊的特别风险。本部分内容请【相关】P380-389“对舞弊风险的识别、评估与应对”。【例题 4多选题】 100 多年来，会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，)。以下属于会计师审计方法的有(A.以会计凭证和账簿的详细

3、检查为特征的账项基础审计B.以被审计是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以财务报表错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线的现代风险导向审计【】 ACD】选项 B 不恰当。合规性审计是会计师审计按目的和内容进行的分类。【例题 5多选题】以下关于风险导向审计方法的理解中，恰当的有（）。A.风险导向审计方法不仅要求会计师评估固有风险，也会评估控制风险，并以此为基础控制检查风险（P110 审计风险模型，6.3）B.风险导向审计方法仅要求C.风险导向审计方法仅要求会计师评估财务报表会计师考虑检查风险错报风险D.风险导向审计方法的和应对和

4、主线是会计师对财务报表错报风险的识别、评估【】AD】选项 B 不恰当，风险导向审计方法不仅要求会计师评估财务报表错报风险，而且通过设计和实施恰当的审计程序降低检查风险，最终使审计风险处在可接受的低水平；选项 C 不恰当会计师应当了解被审计及其环境评估财务报表错报风险，依据审计风险模型（审计风险=错报风险检查风险）确定检查风险，通过降低检查风险最终使审计风险处在可接受的低水平。同步单元测试1.随着审计的发展，审计主要目的不断被赋予新的内容，审计使用者的范围不断扩）。大。下列关于会计师审计使用人的陈述中，恰当的有（使用人主要是企业股东使用人主要是广大投资者A.英国式审计时期，审计B.式审计初期，审

5、计C.1933 年法实施后，审计使用人由债权人扩大到广大投资者D.现代财务报表审计的审计使用人包括企业投资人、债权人以及益相关者有关部门等利【】ACD】选项 B 不恰当。式审计的审计使用人主要是及其他债权人。2.下列关于会计师审计的表达中，不恰当的是（）。A.B.C.会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度出现会计师审计对象可概括为被审计会计师审计是一个系统化过程的经济活动与经济事项认定D.独立性是会计师审计的【】A【】选项 A 不恰当。会计师审计产生的直接原因是企业所与经营权的分离。3.根据）。会计学会(AAA)1973 年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（审计是一个系统化过

6、程在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务编制基础C.财务报表审计工作主要是保证被审计财务报表是否与“既定标准”相同D.审计服务的价值是审计通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的【】C】选项 C 不恰当会计师只能合理保证财务报表与编制标准在方面的“符合”，不能确保财务报表与“既定标准”相同。4.以下关于会计师财务报表审计的理解中，恰当的有（）。A.财务报表审计的本质是一个对财务报表错报风险识别、评估与应对的系统化过程B.财务报表审计的价和判断过程工作是对管理层认定与适用的财务编制基础是否相符的评C.财务报表审计的目标是对被审计出结论财务报表是否符合适用的财务编制基础提D.【财务报表审计

7、的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和】ABC】选项 D 不恰当。财务报表审计作用是通过对财务报表进行审计审计意见，提高财务报表的度，降低财务报表使用者的信息风险。5.下列事项中，最能导致 A.审计目标B.审计环境C.审计责任 D.审计对象会计师审计方法发展变化的是（）。【6.】B】选项 B 恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要。以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有（）。A.风险导向审计方法通过对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现错报的领域B.风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计进行的，通过实质性程序获取的审计C.风险导向审计方法应当关注

8、控制风险的影响，如果会计师了解被审计及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计的了解、测试和评价时必须依赖对控制D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响范围扩展到财务报表之外，而且通过评估非财务信息将审计的【】ACD】选项 B 不恰当。风险导向审计方法要求，如果会计师了解被审计及其环境（包括了解控制）后，预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计时，必须考虑控制的影响，需要对控制进行了解、评价和测试。7. 风险导向审计方法对会计师开展审计业务提出了更高的要求，以下对会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的有（）。A.风险导向审计方法要求 B.风险导向审计方法要求户余额应当实施实质性程序C.风险导向审计方法要求会计师在每次财务报表审计中实施控制测试会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账会计师综合考虑企业的环境和的经营风险，把握企业的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略D.风险导向审计方法要求会计师不仅要求会计师考虑固有风险，而且通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响【】AB】选项