改革的细节系列之一：超预期增长之后消费税改革走向何方

1、目录 HYPERLINK l _TOC_250010 消费下行，消费税缘何高增长？烟草是最大可能 3 HYPERLINK l _TOC_250009 如何理解消费税的改革方向？重在完善财政体系 5 HYPERLINK l _TOC_250008 消费税能弥补地方财政缺口吗？考虑增值税后程度有限 7 HYPERLINK l _TOC_250007 只有增税才利好龙头吗？变化的消费税与不变的龙头逻辑 9 HYPERLINK l _TOC_250006 日本为增税做了什么？采取一系列对冲举措 10 HYPERLINK l _TOC_250005 带头过“紧日子” 11 HYPERLINK l _TO

2、C_250004 明确增税用途为社保开支，提高财政透明度 11 HYPERLINK l _TOC_250003 实行差异化税率 12 HYPERLINK l _TOC_250002 “转嫁对策”特别措施法案 12 HYPERLINK l _TOC_250001 辅以其他减税措施 12 HYPERLINK l _TOC_250000 风险提示 132020 年 2 月 10 日财政部发布了 2019 年财政数据，有一个不容忽略的特征就是消费税的大幅增 长。全年增值税、个人所得税这两个减税力度最大的税种累计同比增速分别为 1.3%、-25.1%，而消费税增速逆势冲高到 18.2%，2017-201

3、8 年分别表现为小幅增长（2017 年 0.1%，2018 年4%）。 与此同时，消费税也处在立法和改革的进程之中。其中，立法以稳为主，12 月 3 日财政部发布 中华人民共和国消费税法（征求意见稿），没有调整征收环节和具体税率，但增加了国务院 可以实施消费税改革试点的表述；而改革则以“实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划 分”为目标， 9 月 26 日国务院印发的实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案（以下简称“方案”）重点在于以下三个方面：在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收。由于批发零售环节的价格往往较生产环

4、节更高，因此可以起到“拓展地方收入来源”的目的；先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点，这意味着，出于稳定经济、平稳过渡的考虑，首批改革并不涉及“烟酒油车”这些消费税中占比更高的类目；改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方。本报告将从消费税增长的推动力、如何理解消费税的改革方向与目的等方面，综合论述我们对消费税当前热点问题的看法。消费下行，消费税缘何高增长？烟草是最大可能消费税与社会消费品零售增速并不十分相关。2019 年，社会消费品零售总额同比增速 8%，2018年为 8.9%，与消费税相关的几

5、个重点行业也未见大幅增长；此外，2019 年最终消费支出对GDP累计同比的拉动为 3.5%，2018 年为 5%，保持了一定增速但幅度低于前一年，两者均与消费税增速走高背离。2019 年消费税缘何高增长？由于缺乏更高频的消费税细分种类的数据，我们估算这一高增有以下几个来源：1、 上游烟草产量与价格提升，而来自烟草的消费税占到整体消费税的一半以上。烟草消费税同时存在于生产和批发环节，因此上游量价变动或对卷烟消费税收入带来影响。2019 年卷烟产量累计同比 1.2%，2018 年为-0.4%，同时烟草制品PPI 录得 102.3%（上年同期=100），较 2018 年 100.4%涨幅扩大。 以福

6、建为例，从近几年的情况来看，尽管收购烟叶减少且实现税利总额变化不大，但上缴国 家财政去年增速有明显提高（9.3%，2018 年增速 2.2%）：根据福建省烟草专卖局，2019 年全省烟草商业系统预计销售卷烟 166.46 万箱，收购烟叶 143.4 万担，实现税利总额 174.6 亿元，上缴国家财政收入 163.7 亿元；2018 年，全省烟草商业系统销售卷烟 165.87 万箱，收购烟叶 157.88 万担，实现税利总额 169.52 亿元，上缴国家财政收入 149.76 亿元；2017 年，全省烟草商业系统销售卷烟 165.2 万箱，收购烟叶 218 万担，实现税利总额 169.5 亿元，

7、上缴国家财政收入 146.4 亿元。2、 酒类消费税两位数增长，但幅度低于以往。汇总白酒、啤酒、葡萄酒、黄酒四个申万三级行业上市公司“营业税金及附加-消费税”（仅中报和年报披露此数据，因此这里截止到 2019Q2），可知同比增速 10.7%（2018 年末同比增速 39%，2018 年 Q2 增速 53%）；3、 烟、酒之外，油、车是消费税中另外两项重要组成，2019 年承压但幅度有限。成品油方面，消费税（系从量税）在生产环节征收，也就是由炼厂缴纳，截至去年 11 月，产量累计同比增速-0.1%，前一年同期增速 2.9%，略有下滑；汽车消费税同样下滑，但其在整体消费税中占比 10%左右，影响可

8、控。综合以上几点，我们认为在消费整体并不亮眼的背景下，烟草税的贡献可能较大，展望后续，这一贡献预计仍将保持：2019 年 7 月 15 日国务院印发国务院关于实施健康中国行动的意见，提到要“研究利用税收、价格调节等综合手段，提高控烟成效”，因此即使上游原材料价格的上涨不可持续，下游价格可能也将受到政策调控而向上调整。图 1：过去若干年主要税种累计同比增速（%）图 2：主要税种占比变化2011 2012 2013 2014 201545%41.6%201820192016 2017 2018 201940302010040% 39.3%35%30%25%20%15%24.9%22.6%8.4%2

9、2.4%18.1%8.9%-10-20-30-40-5010%5%0%6.8%6.9%数据来源：Wind，东方证券研究所数据来源：Wind，东方证券研究所图 3：烟草制造相关行业 PPI（去年同期=100，当月同比年均值）烟草制品业烟叶复烤卷烟制造其他烟草制品制造1031021011009998972016201720182019数据来源：Wind，东方证券研究所如何理解消费税的改革方向？重在完善财政体系 大规模的减税降费之后，对于未来的消费税改革，更应当从完善财政体系、增强地方财政实力的角 度去理解，即使近期公布的中华人民共和国消费税法（征求意见稿）以稳为主，没有调整征收环节和具体税率，仍不

10、改这一改革方向。 在经济面临下行压力的情况下，消费税能起到平衡和缓冲的作用，上一轮卷烟和成品油税率的调 整即可说明：2008 年金融危机后，为了对冲其他税种的下滑，缓解财政赤字压力，我国调高了卷烟和成品油的消费税税率，对酒类也进行了一定的调整。其中成品油的变动最值得关注，原因在于相关税种开征至今，其变化幅度始终较小，而 2009 年税率被大幅度上调，汽油消费税率提高 5 倍，柴油消费税率提高 8 倍（利用国际油价较低的契机增税从而促进节能减排也是一个考虑，但依法筹措交通基础设施维护和建设资金是更为紧迫的目的）。增税取得了明显的效果。尽管 2009 年 GDP 增速较上一年明显下滑（9.4%，2

11、008 年 9.7%，2003- 2007 年均为两位数增长），税率的提高以及居民消费的相对韧性导致 2009 年消费税增速一举达到 85.3%，前一年为 16.4%，占比也从 4.7%提升到 8%，之后一直稳步上升，直到近年规模趋于稳定。表 1：成品油税率变化历史2006 年 4 月2009 年 1 月2014 年 112014 年 12月 13 日（财政部、国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知）1994 年 1 月1 日（财政1 日（财政月 29 日（财1 日（中华部、国家税部、国家税政部、国家税目（元/升）人民共和国务总局关于务总局关于税务总局关消费税暂行调整和完善提高成品油于提

12、高成品条例）消费税政策消费税税率油消费税的的通知）的通知）通知）1、汽油0.21.121.4（1）无铅汽油1.0（2）含铅汽油1.42、柴油0.10.80.941.13、航空煤油0.10.80.941.14、石脑油0.21.01.121.45、溶剂油0.21.01.121.46、润滑油0.21.01.121.47、燃料油0.10.80.941.1数据来源：财政部官网等，东方证券研究所表 2：卷烟消费税变动历史实行时间/文件名卷烟分类适用税率从价税率（%）从量税额（元/支）1994 年 1 月 1 日中华人民共和国消费税暂行条例甲类45乙类40雪茄烟40烟丝301998 年 7 月 1 日国务院

13、关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的紧急通知一类50二类、三类40四类、五类252001 年 6 月 1 日财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知甲类45每标准箱（50000支）定额税率 150 元乙类30每标准箱（50000支）定额税率 150 元2009 年 5 月 1 日财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知甲类560.003乙类360.003雪茄烟36各类卷烟的商业批发52015 年 5 月 10 日财政部、国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知甲类560.003乙类360.003各类卷烟的商业批发110.005雪茄烟36烟丝30数据来源：财政部官网等，东方证券研

14、究所表 3：酒类消费税变化历史实行时间/文件名酒分类适用税率从价税率（ ）从量税额1994 年 1 月 1 日中华人民共和国消费税暂行条例粮食白酒25薯类白酒15黄酒240 元/吨啤酒 220 元/吨其他酒10酒精5粮食白酒250.5 元/500 克薯类白酒150.5 元/500 克2001 年 5 月 1 日财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知甲类啤酒（出厂价=3000元/吨）250 元/吨乙类啤酒（出厂价3000 元/吨）220 元/吨娱乐业、饮食业自制啤酒 250 元/吨停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒税款准予抵扣政策2006 年 4 月 1 日 财政部 、国家

15、税务总局关于调整和完善消费税政策的通知粮食白酒20% 0.5 元/500 克薯类白酒20% 0.5 元/500 克2009 年 8 月 1 日国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 50%至 70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 60%至 70%范围内数据来源：财政部官网等，东方证券研究所图 4

16、：消费税的占比与增速（%）图 5：整体消费税规模（亿元）100806040200-20累计同比增速占比（右）108642014000120001000080006000400020000数据来源：Wind，东方证券研究所数据来源：Wind，东方证券研究所展望后续，消费税的整体规模或仍将以上行为主要趋势，同时调整具体税目（调入更多高档消费品与服务，调出随着生活水平提高变得不再奢侈的商品），与增值税“三档并两档”改革共同形成“保持税负水平总体不变”的格局。消费税能弥补地方财政缺口吗？考虑增值税后程度有限除了增收以缓解财政压力，消费税改革的另一个重要背景在于调整中央与地方收入划分，首当其冲的举措是将

17、征收环节从生产转向流通，在这一过程中，中间环节利润的存在将使税基价值扩大，因此即便税率不变，也能产生能够归属于地方的增量。 回溯税收体制改革历史，营改增之后地方财政压力较大。比较 2019 年与 2016 年（营改增大面积铺开之前）的税收收入，各地增值税的增加与营业税的减少仅仅是基本持平，远跟不上经济增长，遑论加大开支、稳定增速的需求，中西部地区这一矛盾更加凸显。汇总来看，营改增开始实施的 2015 年，各地营业税合计 19162 亿元，2016 年 10168 亿元（减少 8993 亿），2017 年归 0（减少 10168 亿元），增值税相应提高，2016、2017 年大增 8650、94

18、50 亿元（2015 年仅增长 360亿元），在不考虑财政支出需求扩张的情况下勉强平衡，但这一瓶颈伴随着 2019 年的减税降费进一步成为制约，改革已迫在眉睫。 当前的改革举措下，消费税弥补地方财力的能力仍显不足。2019 消费税累计录得 1.26 万亿，假设2020 消费税增速 15%（受疫情影响略低于 2019 年）并给到地方，则对于整体地方财政来说 2020年新增来自消费税的收入有 1900 亿元，继续假设 2021 年消费税增速 25%（试点铺开）并给到地方，则 2021 年新增来自消费税的收入接近 3000 亿元，被增值税改革的成效部分抵消。图 6：安徽税收收入（亿元，均为 1-11

19、 月累计值）图 7：广西税收收入（亿元，均为 1-11 月累计值）100080060040020002010 2011 2012 2013 20142015 2016 2017 2018 2019增值税较16年同期多412亿营业税较16年同期少310亿个税较16年同期多4亿个人所得税 国内增值税 企业所得税营业税50040030020010002013201420152016201720182019增值税较16年同期多 199亿营业税较16年同期少155亿个税较16年同期少2亿个人所得税 国内增值税 企业所得税营业税数据来源：Wind，东方证券研究所数据来源：Wind，东方证券研究所图 8：青

20、海税收收入（亿元，均为 1-11 月累计值）图 9：浙江税收收入（亿元，均为 1-11 月累计值）10020142015201620172018201925002013201420152016201720182019增值税较16年同期多42亿营业税较16年同期少 50亿增值税较16年同期多 1310亿营业税较16年同期少 1084亿个税较16年同期多91亿802000601500401000205000国内增值税企业所得税营业税0个人所得税 国内增值税 企业所得税营业税数据来源：Wind，东方证券研究所数据来源：Wind，东方证券研究所 增值税“三档并两档”值得期待，但这将为地方财政带来新的缺

21、口。2017 年 7 月 1 日增值税税率由 17%、13%、11%、6%四档简并到 17%、11%、6%三档之后，2018 年 5 月 1 日起下调至 16%、10%、6%三档，2019 年上半年又进一步调整到 13%、9%、6%三档，之后继续合并为两档已是确定性事件，存在疑问的只是实施的时间和节奏。在以弥补地方财政实力缺口为目标的消费税改革已经启动的背景下，我们认为三档并两档与消费税改革具体措施落地两者或将实现一定的协同。按照上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建测算，增值税原 16%一档每下降 1 个点大约减税 2000 亿元，原 10%一档每下降一个点减税不到 2000 亿元。我们

22、假设“三档并两档”过程中 6%保持不变，将 13%、9%均调整到 10%，则减税规模将在 5000 亿左右，对于地方政府来说将新出现 2500 亿元左右缺口，这将抵消我们 2021 年新增 3000 亿元归属地方的消费税的测算。从这个 角度来看，保证消费税的高增长或将其作为央地分享税是改革的要点。 类似日本在上调消费税税率的同时维持了生鲜蔬菜、大米等品类的原税率不变，国内在消费税改 革的过程中也大概率会通过课税范围的调整缓和对民生的影响，包括扩大对高档消费品征税的范 围，减少对生活必需品征税。过去几年中我们已经通过出台“通知”实现了对征税科目的调整。截至当前，最新的一次消费税调整在 2016

23、年，决定在“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目，征收范围为每辆零售价格 130 万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为 10%；更早一次增加税目是 2015 年，决定对电池和涂料征收消费税，适用税率均为 4%。展望未来，高端消费大概率将纳入消费税征收范围，包括高尔夫、赛马、高档酒店、私人会所等，考虑到“营改增”之后娱乐业税率从 20%降到 6%，加征消费税情有可原，空间较大，将成为财力增长的重要支撑。只有增税才利好龙头吗？变化的消费税与不变的龙头逻辑消费税改革进一步进入视野之后，市场普遍认为这是对龙头逻

24、辑的又一次确认，但我们认为仍有一点不能忽略： 当前我们考察增税、降税对企业的影响往往是静态的，即仅仅关注其对产品价格与利 润率的影响，忽略企业后续采取的行动，以及行业格局的变化。从以往情形来看，不论增税还是降税，龙头逻辑似乎一直成立。一个值得留意的案例是，2016 年 10 月 1 日起我国取消了对普通美容、修饰类化妆品征收消费税（高档品种税率不变），尽管这是一个减税的举措，但业内讨论仍然得出“龙头逻辑”这一结论，理由是“取消 8%消费税后，外资护肤护发品生产企业利润空间大大增加，可以把这部分利润投入到中低端市场竞争中”1。之后的 2017 年年初，外资化妆品纷纷降价，元旦前后雅诗兰黛和爱茉莉

25、太平洋宣布了在中国市场的降价计划，分单品来看，前者幅度从 7到 18，后者 3%到 30%（根据统计，部分外资化妆品国内外价差可达 50，10左右的降价幅度并不算高），因此外资利用减税、降价契机提高在中国市场占有率的意图十分明显。尽管高端消费品有更强的转嫁税负的能力，但税率的变化本身并不惠及高端，龙头企业也并非垄断企业，同样面临着价格、市场占有率、经销商是否需要调整等等权衡，与此同时，小企业“洗牌”之后未必不能转型（如饶立新、刘芹（2001）提出中小型白酒生产企业向果酒等“其他酒”领域拓展，从而享受更低税率会相对容易），因此在消费税改革的背景下，龙头逻辑（尤其是龙头内部）所面临的变化仍有待时间

26、检验。1 经济日报 2006 年 3 月 30 日： HYPERLINK /GB/37454/37459/4252460.html /GB/37454/37459/4252460.html图 10：烟草行业利润率图 11：酒饮料精制茶利润率25%20%15%10%1999-052000-072001-092002-112004-012005-032006-052007-072008-092009-112011-012012-032013-052014-072015-092016-112018-012019-035%17%15%13%11%9%7%1999-052000-072001-09200

27、2-112004-012005-032006-052007-072008-092009-112011-012012-032013-052014-072015-092016-112018-012019-035%数据来源：Wind，东方证券研究所数据来源：Wind，东方证券研究所日本为增税做了什么？采取一系列对冲举措日本的消费税从无到有经历了三次大的变动，引发明显反弹，从这个角度来讲，中国国内的消费税对经济的影响明显小于日本，原因在于国内的消费税至今都是“小众”课税，企业以缴纳增值税为主，而日本的增值税就是指消费型增值税（即消费税），由消费者直接承担，涵盖了几乎所有的商品和劳务，影响范围非常广泛，

28、采取一定对冲举措的必要性也高于我国。表 4：日本消费税推出历程时间当政背景/准备工作最终结果1975 年大平正芳提出“重建财政”，一方面压缩财政支出，另一方面通过开征一般消费税（5%），缓解财政对围债的依赖民众抵触，在野党抨击，失败告终1987 年中曾根仍试图解决严峻的财政问题，提出征收销售税（税率 5%）法案提出 3 个月后即被废弃1988 年竹下登（1）通过税制调查会与在野党、经团联等团体讨论，谋求各利益集团的协力；（2）在引入税率仅为 3消费税的同时，废止了共计 8 个特定消费税，倡导“减税型”改革；（3）处于泡沫经济的顶峰期，日本民众的生活比较宽裕；（4）广场协议后，日本政府迫不得已通

29、过降低法人税税率来提高企业的国际竞争力，进一步加大财政压力（这也是社会共识的基础）也遭到激烈反对，但最终获得通过， 1989 年开始实施1997 年桥本龙太郎消费税税率从 3上调至 52014 年安倍晋三4 月 1 日起将税率提高至 8%原计划于 2015 年 10 月将税率提升至 10%的法案被迫推迟至 2017 年 4月，随后又再次延长至 2019 年 10月实施（当前已实施）数据来源：多维度观察：日本消费税改革，东方证券研究所其中我们主要关注 2014、2019 年调升税率以及相应举措，主要包括以下几个方面：带头过“紧日子”2012 年日本通过了对国家公务员平均减薪 7.8%的临时特例法

30、案，时效到 2014 年 3 月底，主旨为应对严峻的财政状况和东日本大地震，减薪所得每年约 2900 亿日元(约合人民币 227 亿元)，增进民众对财税政策的理解是本轮减薪的目的之一。具体举措来看，日本普通国家公务员薪金将在实施 2011 年度人事院建议（平均下调 0.23%）的基础上，于 2012 年 4 月起科长级以上减薪 9.77%，科长助理与股长减薪 7.77%，主管人员减薪 4.77%，整体平均降幅为 7.8%。伴随着地震影响的消退以及消费税税率的提高，2014 年开始人事院提出了涨薪的建议，且之后几年得以延续。表 5：日本人事院对公务员薪酬的建议2010-0.19%3.95进一步按

31、法案减薪-0.202011-0.23%3.95没有建议2012没有建议3.95没有建议2013没有建议3.95没有建议20140.27%4.100.1520150.36%4.200.1020160.17%4.300.1020170.15%4.400.1020180.16%4.450.05期末绩效奖年份月薪变动建议月份数较之前一年变化2009-0.22%4.15在此基础上-0.35数据来源：2019 Profile of National Public Employees in Japan（日本人事院），东方证券研究所明确增税用途为社保开支，提高财政透明度除了勒紧裤腰带之外，明确“取之于民，用之

32、于民”，以及较高的财政透明度都对增加消费税最终能获得支持与通过起到了重要作用。2012 年 8 月，包括消费税改革在内的八项法案获得通过，确定了将消费税税率自 2014 年 4 月 1 日起上调至 8%（2013 年 10 月安倍正式宣布在 2014 年 4 月如期启动）和自 2015 年 10 月 1 日起上调至 10%（后因经济低迷。“如期进一步增税至 10将很可能打击该国 20 年来对抗通货紧缩的努力”2而决定延迟执行）的分阶段增税方案，同时明确将消费税改为特定目的税，其收入将全额作为社会保障财源，这可以说也是一个制度创新。2019 年消费税率再次上调，变动仍然辅以社会保障体系的进一步完

33、善：10 月 1 日起，日本开始实施基本免费的幼儿教育和保育，同时增加防灾减灾基础设施投资。值得一提的是，日本的财政透明度一直走在全球前列，这是社会对政府“用之于民”信任的重要一环。根据 IMF 计算的财政透明度指标，2011-2013 年日本得分为 83，在主要国家中排名第六（并2 安倍 2014 年 11 月 18 日新闻发布会。 HYPERLINK /n/2014/1118/c157278- /n/2014/1118/c157278- 26049353.html列，更靠前的分别是萨尔瓦多、香港、俄罗斯、斯洛伐克、哥伦比亚、澳大利亚），堪称名列前茅，这一得分也大大高于美国（67 分）、德国

34、（50 分）、法国（56 分）等国家。实行差异化税率2019 年 10 月消费税率提高至 10%，为减轻负担，生鲜蔬菜、大米、肉类、鱼类、无醇啤酒等饮料食品，以及订阅的纸质版报纸等依然维持 8%的税率。两档税率也带来了一些衍生问题，如商户需要采用使用两档税率的收银设备，因此政府同时出台举措，对商业街个体商户和小规模经营者购入适用两档消费税税率征收的收银机和下单系统给予一定的资金支持。“转嫁对策”特别措施法案2013 年出台的“转嫁对策”特别措施法案是日本采取的一个颇具特色的举措，由于议价能力较差的中小企业往往成为大企业转嫁成本的对象，日本确定了消费税“转嫁对策”特别措施法案的最终方案对于多次拒

35、绝涨价申请的大型超市及性质恶劣的大企业，公正交易委员会将进行特别调查，并公开曝光公司名称，从而一定程度上保护弱势的中小采购商和承包商。辅以其他减税措施2013 年 12 月起，为对冲消费税增税，日本逐步开展经济刺激政策，包括预计达 5 万亿日元（约合 510 亿美元）的补充预算及规模达 1 万亿日元（约合 102 亿美元）的企业减税政策，内容有法人税减免、对无法从企业减税中受惠的企业给予补贴、向低收入者、住房和新能源汽车的购买者给予现金补贴，等等。表 6：2019 年增税所配套的八项举措1对适龄儿童在保育园和幼儿园入园入托实施免费2对除酒类外的食物、饮品及定期订阅的报纸施行 8%的低税率3对购

36、房和购车采取减税措施，包括：延长购房抵押贷款税收减免制度的适用时间、充实购房补助金制度、全面下调车辆使用税税额、延长环保车辆减税政策、引入车辆环境性能税替代车辆购置税等；4为补助中小型零售商引入非现金购物积分返还制，市民及游客以信用卡等非现金购物结账，可将 2%的消费税转换成积分返还消费者，留待下次使用5针对低收入家庭或有 0 岁-2 岁幼儿的家庭发行特别消费券，该券可以用于购买价格超过消费券面值的一定商品，超过消费券面值的部分由国家负担6对使用日本社保卡 my number 卡购物，赠送或加算一定积分7对商业街个体商户和小规模经营者购入适用两档消费税税率征收的收银机和下单系统，给予一定的资金支持8增加防灾减灾基础设施投资其他为平衡地方财政，调整车辆环境性能税中央与地方的分配比率为了弥补下调车辆使用税带来的地方税收的减少，实施调整车辆重量税适用税率、逐步增加车辆重量税的分配比例以及增设地方挥发油税三项措施数据来源：中国税务报，东