审计笔记21职业道德

1、第二十一章 职业道德基本原则和概念框架二一六年八月十六日二理解职业道德基本原则；理解职业道德的概念框架；掌握职业道德概念框架的具体运用；了解非执业会员对职业道德概念框架的运用。【知识点】职业道德基本原则职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、良好的职业行为。一、诚信、诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公处事、实事求是。注意：诚信原则是对所有会员的要求；如果认为业务连；、申报资料等信息存在不实问题，会计师不应与这些信息发生牵会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当财务措施消除牵连。二、独立性在执行鉴证业务时会计师要从实质上和

2、形式上保持独立性【这两点必须同时满足】，不得因任何利害关系影响其客观性。注意：独立性通常是对会计师要求，而不是对非执业会员要求；会计师执行鉴证业务时必须保持独立性；实质上的独立性是一种内心状态，要求会计师在提出结论时不受有损于执业判断的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；形式上的独立性，要求会计师避免出现的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经收到损害；三、客观和公正客观和公正原则要求会员应当公正出事、实事求是，不得由于偏见、利益的不当影响而损害自己的职业判断；注意：以及他人如果某一情形或关系导

3、致偏见或对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。四、专业胜任能力和应有的关注（一） 专业胜任能力会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。注意：不应承接不能胜任的业务；胜任能力包括获取和保持；【专业 6 门，综合 1 门，2 年工作经验】利用工作（二） 应有的关注应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计。注意：职业怀疑态度，要求会计师以质疑的思维方式评价的有

4、效性五、原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以，不得有下列行为：披露其所货值的涉密客户信息；或允许，向会计师以外的第1.2.利用所获知的涉密信息为自己或第注意：谋取利益；1.会员在社会交往中应当履行义务，应当警惕无意泄密的可能性；义务的豁免；2.3.在终止客户关系后，仍对获知的信息六、良好的职业行为会员应当遵守相关，避免发生任何损害职业声誉的行为；在推介自身和工作时，会员不应损害职业形象，不得：1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质和获得的经验；2.贬低或无根据地比较其他会计师的工作【多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有社会公众利益是会计师行业的，因此会计师应恪守更高的职业

5、道德要A.求会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求【只有鉴证业务才需要独立，服务业务不需要独立的】B.C. 客观公正原则要求会员不应因偏见、利益以及他人不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求D. 在推介自身和工作时，会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传：ACD【知识点】职业道德概念框架一、职业道德概念框架的内涵二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的可能对职业道德基本原则产生不利影响的密切关系和外在压力等；应对不利影响的防范措施包括：及防范措施包括：自身利益、自我评价、过度推介、（1）和规范规定的防范措施；（2） 在具体工作中采取的

6、防范措施。【知识点】会计师对职业道德概念框架的具体应用一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的二、应对不利影响的防范措施【就是刚才说的那几个，书上有举例】（一） 会计师层面的防范措施（二） 具体业务层面的防范措施三、专业服务委托具体情况防范措施（一） 接受客户关系【客户是否缺乏诚信】防范措施主要包括：四、利益会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益存在争议，可能对客观和公正原则或原则产生不利影响。，或对某一事项的交易会计师应当根据可能产生利益的具体情形，采取下列防范措施：1.如果

7、会计师的商业利益或业务活动可能与客户存在利益，会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；如果为存在利益的两个以上客户服务，应当告知所有已知相关方，并在征得同意的情况下执行业务；如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，应告知客户并在征得他们同意的情况下执行业务；在接受客户关系前， 会计师应当考虑可和的主要股东、关键管理人和治理层是否诚信，以及客户是否涉足 活动（如洗钱）或存在可疑的财务 问题等对客户及其主要股东、关键管理、治理层和负责经营活动的进行了解；要求客户对晚上公司治理结构控制作出承诺（二） 承接业务【 有没有问题】会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提

8、供能够胜任的专业服务。如果项目组不具备或不能获得执行业务所必须的胜任能力， 会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平防范措施主要包括：了解客户的业务性质、经营的复杂程度以及所在行业的情况；了解专业服务的具体要求和业务对象，以及 会计师拟执行工作的目的、性质和范围；了解相关 要求或 要求；分派足够的具有胜任能力的员工；必要时利用 的工作；就执行业务的时间安排与客户达成一致意见；遵守质量控制政策和程序，以合理保证能够胜任的业务（三） 客户变更委托【注意应有关注，他为啥变，肯定有问题啊】如果应客户要求或考虑以投标方式 前任会计师， 会计师应当从专业角度

9、或其他方面确定应否承接业务。由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反应事实真相，根据业务性质， 会计师可能需要与前任 会计师直接沟通，核实与变更委托相关的实施和情况，以确定是否适宜承接该业务防范措施主要包括：当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任 会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；要求前任会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任会计师认为后任会计师在作出承接业务的决定前，需要了解事实或情况；从其他获取必要的信息注意：会计师可能应客户要求 任 会计师工作的基础上提供进一步的服务。如果缺乏完整的信息，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响注意：采取的防范措施主要包

10、括将拟承担的工作告知前任 会计师，提请其提供相关信息，以便恰当地完成该项工作。在于前任沟通时应遵循相关准则除采取上述防范措施外，会计师还应采取下列一种或多种防范措施；1.分派不同项目组为相关客户提供服务；2.实施必要的程序，防止接触信息；问题的指引；3.向项目组成员提供有关安全和4.要求会计师的和员工签订协议；5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况五、应客户的要求提供第二次意见在某客户运用会计准则对特定交易和事项进行处理，且已由前任会计师意见的情况下，如果注意：会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响。如果第二次意见不是以亲人会计师所获得的相同

11、事实为基础，或依据的不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响防范措施：征得客户同意与前任在与客户沟通中说明会计师沟通；会计师专业意见的局限性；3.向前任注意：会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任会计师沟通会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。【就是你在好好想想呗】六、第一， 在承接业务时，如果报价过低，可能导致难以按照职业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。第二， 除允许外，会计师不得以或有方式提供鉴证服务，与否或收少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件【就是我出具的审计结果，不能说无法表示意见他也无

12、法给你钱】多少不能取决于我第三，会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利英系那个或将其降低至可接受的水平七、专业服务会计师通过或其他方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。在向公众传递信息时，不得有下列行为：会计师应当职业声誉，做大客观、真实、得体。夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；贬低或无根据地比较其他会计师的工作；3.暗示有能力影响有关部门、机构或类似机构；4.作出其他注意：性的或可能导致误解的。会计师不得采用强迫、利诱或骚扰等方式招揽业务。会计师不得对其能力进行宣传以招

13、揽业务，但可以利用刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。八、礼品和款待会计师不得向客户索取、委托合同约定以外的抽筋或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师应当接受九、保管客户资产除律允许或要求，会计师不得提供保管客户或其他资产的服务。会计师保管客户或其他资产，应当履行相应的法定义务。十、对客观和公正原则的要求在提供专业服务时，会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。【简答题】ABC 会计师度财务报表，并委派 A通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2013 年会计师为审计项目，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师（1）遇到下列与职业道德有关的事项甲公司与 ABC 会计师签订协议，由甲公司向其客户ABC 会计师的服务，每次成功后，由 ABC 会计师向交公司支付少量的业务介绍费；根据有关部门的要求，与交公司商定按（2）签订审计业务约定书时，ABC 会计师六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事余家公司治理层达成一致意见；（3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师户