山西广播电视大学审计案例分析-形考作业一答案

1、试卷总分:1618000519 得分:300 1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。 答案:错误， 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的 不是向前任审计人员了解的。 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。 答案: 错误，理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。 答案:正确，理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4.如果

2、被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。 答案:错误， 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。 答案:错误，理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时 审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 6.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方

3、式有哪些？如何发现和防止？ 答案:答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（1）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（2）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（3）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（4）实质与形式不符的交易；（5）易货交易；（6）明显缺乏商业理由的交易；（7）资产负债表日前后发生的重大交易；

4、（8）处理方式异常的交易。发现的途径：（1）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（2）询问管理当局有关重大交易的授权情况；（3）审阅被审计单位管理当局声明书；（4）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；（5）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（6）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（7）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。7.对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 答案:答：对于长期

5、挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。8.资料注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是： 1、设备A：账面原值40万，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格品。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。 2、设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，经认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。

6、 3、设备C：账面原值200万元，累计折旧50万元，已提减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提累计折旧2万元。 4、设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎性原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。 要求指出存在的问题并提出调整建议。 答案:答:问题1.该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照企业会计准则-固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减

7、值准备。问题2设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。问题3设备B的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。问题4设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲