财政学完教学课件完整版电子教案

1、 财政学 (Public Finance)1第一章 导论教学目的和要求： 理解财政的一般概念；知晓财政的起源和发展；明确财政学的研究对象和方法；掌握公共部门的组成及收支活动；了解中外财政学理论的形成与发展。重点与难点： 1、财政学的研究对象与方法 2、公共部门的组成及收支活动 财政学是经济学的分支，属于应用经济学科范畴，涉及面广，内涵丰富。其内容除包括财政、税收、公债、预算等方面的基础理论外，还涉及财政、税收、预算等方面的基本制度规定和基本业务知识与技能。第一节 财政概述一、财政现象与财政问题 （一）财政现象 （二）财政问题财政现象 在社会经济生活中，从居民的衣食住行到国家的政治活动和经济建设

2、，时时处处无不存在财政现象和财政问题。 如：行政管理、国防、治安以及司法和执法；基础科学； 城市建设、公共设施与公共服务； 家庭和居民个人，生老病死； 工商企业要纳税，享用政府提供的公共工程和公共服务，享受政府提供的各种优惠的支持。 除了上述公共职能外，政府还要承担某些生产建设职能，如电站、煤矿、钢铁厂，桥梁，铁路、公路网，大型农业水利工程、灌溉系统，航天航空工业的发展和宇宙太空的探索，等等。 政府活动提供法律制度政府生产 例如，政府直接经营铁路、电力、学校、医院、广播电视等部门 影响私人生产 补贴与税收 例如，政府补贴、流转税、所得税政府贷款 例如，政府直接向企业贷款 管制企业 例如，对广告

3、、价格、质量、污染的管理购买产品和服务 例如，采购办公设备，购买武器，投资基础设施建设 收入再分配 实物和现金转移 例如，城镇低保制度，消费券，学校午餐项目 社会保障 例如，养老保险，失业保险，社会医疗保险 隐性再分配 例如，政府担保，公共定价，公交地铁补贴 返回政府从事的活动财政问题1. 财政收入占国内生产总值的比重多大才是适度的。2.企业乃至整个社会的税收负担确定在什么水平上，才可能既保证政府各项支出需要，又不致使企业丧失应有的活力。3. 国家耗费巨额投资兴建大型基本建设工程，对经济发展和结构优化发挥什么作用，它的经济效益和社会效益如何，能给人民带来多大实惠。4.为什么会出现财政赤字，财政

4、赤字和通货膨胀是什么关系，财政赤字有害还是有益，为控制财政赤字应采取什么措施。5.为筹集国家建设资金或为弥补财政赤字，政府连续多年向居民和企业发行国债，同时向国外借款，如此巨额的国债会不会形成财政风险。6.财政政策和货币政策的关系怎样，如何将财政政策与货币政策紧密配合，实现国民经济的持续、快速、健康发展。7.每年全国人大开会期间，人大代表都要对国家决算和国家预算进行审议、表决，并对预算管理中存在的问题提出质疑和建议，国家预算、决算和财政之间又是什么关系。8.公共经济理论和公共财政理论，它们和财政学之间是一种什么关系，如何建立我国的公共财政理论体系，等等。财政问题财政的概念二、财政的一般概念 财

5、政是指国家（政府）为实现其职能，满足社会公共需要，在参与社会财富分配与再分配过程中所形成的分配关系（经济活动）。财政的概念（一）家计财政自然经济型财政。整个国家都属于皇帝（国王）私人所有，财政作为国家的收支活动具有个人或私人的性质，即“家计”的性质。（二）国家财政计划经济型财政。社会经济活动的实质就是国家和政府的活动，企业和个人的活动只是服从于国家和政府的经济计划，财政也只是服从于国家的需要，这就是国家财政。（三）公共财政市场经济型财政。政府以政权组织的身份，依据政治权力，在全社会进行的以市场失效为范围，履行国家社会管理者的职能，为市场提供公共需要为目的的一种政府分配行为。三、财政学的研究对象

6、与方法（一）财政学的研究对象1.西方学者的观点2.我国学者的观点3.本书的基本认识研究对象亚当斯密认为，经济学是研究财富和国富问题的，财富就是价值，土地、资本和劳动是价值的三个来源。市场经济是国富的原因，倡导廉价政府并主张政府对市场经济的“不作为”。财政问题主要集中在税收方面，研究政府收入行为对财富的影响。马歇尔拓宽了斯密的研究范围，认为满足人们需求的“劳务”也是有价值的。只强调自由竞争是不够的， “国富”光凭市场机制的自发调节是不够的，需要深入认识，自觉“驾驭” （人为）。凯恩斯把经济学的研究范围拓展到效率、公平和稳定三大领域。认为效率是市场机制的事，公平和稳定是政府的事。把政府对收入分配和

7、经济稳定的影响融入财政的研究范畴。把财政研究对象扩展到政府决策和财政支出效率方面，强调政府干预、赤字预算。西方学者的观点科斯把企业组织作为经济学的研究对象，将交易成本明确地引入了经济分析，开创了现代企业理论的先河。强调交易成本、产权与经济效率的关系，构筑了产权理论的框架，对财政学的效率研究有较大的影响。布坎南认为,社会所面临的是有缺陷的市场和同样有缺陷的政府，市场缺陷的存在不是政府取代市场的充分理由。公共选择理论主张应限制政府职能范围，并对公共决策过程通过宪法进行约束。西方学者的观点（1）按政府经济职能确定的研究对象，主要是围绕财政提供公共产品或满足公共需要、安排财政收支等经济活动进行研究。（

8、2）按政府财政职能确定的研究对象，如对财政的资源配置、收入分配和经济稳定等政府行为进行研究。（3）按财政本质确定的研究对象，包括对财政本质及其分配规律，或财政分配关系及其规律，或财政分配活动及其管理等进行的研究。（4）按财政分配对象确定的研究对象，即围绕着财政参与国民收入或社会产品、剩余产品等分配活动进行研究。（5）按财政范围与内容确定的研究对象，一般是对财政学说、分配活动、财政管理、财政政策和财政制度等方而进行的研究。我国学者的观点 财政学是以政府提供的公共产品及其法律规范为研究对象，主要包括财政活动学说、公共产品理论、公共财政收支、财政政策及其法律制度等问题。本书的认识 财政活动学说是前人

9、对财政理论与实践或财政分配及其规律的研 究成果。 公共产品理论提出公共产品应当由财政来提供的结论。 公共财政收支是财政学研究的重点及核心。 财政政策法律制度包括财政政策、财政法律和财政制度制度。财政政策、法律、制度 （二）财政学的研究方法 1.实证分析与规范分析相结合 2.定量分析与定性分析相结合财政学的研究方法实证分析理论实证分析：通过逻辑推理从一些基本假定前提推导出一些结论。经验实证分析：是以调查到的事实来论证因果关系。例如： 最低工资率法律增加了青年工人和非熟练工人的失业率。 世界油价暴涨主要是由垄断力量达成的。 效率就是生产率的提高。实证分析的目的是确认事实，弄清因果关系。它要回答的问

10、题是“是什么”、“会怎样”以及“为什么”。实证分析不要求做价值判断，因为它的目的在于描述。规范分析规范分析要确立一套理论标准来说明什么是“好”，什么是“不好”，以及 “该怎样”这一问题。规范分析的目的是分清是非，它回答的是“好”还是“不好”以及“该怎样”的问题。例如： 效率比公平更重要。 治理通货膨胀比增加就业更重要。 政府开支已经超过了应有的水平。 政府在扩大就业方面还应该起到更大的作用。 定量分析是运用数理和统计技术，考察事物的“量”的规定性，从而把握事物性质的一种研究方法。 定性分析是运用理论分析、历史研究和逻辑演绎，剖析事物的“质”的规定性，从而把握事物性质的一种研究方法。定量分析与定

11、性分析定性分析与定量分析应该是统一的，相互补充的；定量分析必须建立在定性预测基础上，二者相辅相成，定性是定量的依据，定量是定性的具体化，二者结合起来灵活运用才能取得最佳效果。 第二节 公共部门的收支 公共部门是指被国家授予公共权力，并以社会的公共利益为目标，管理各项社会公共事务，向全体社会成员提供公共产品和服务的政府组织，包括机关、事业和公共企业单位，政府是公共经济部门最主要成员。 私人部门由个人、家庭和私人所拥有的企事业单位组成。私人部门的活动依赖于个人资产，所取得的收入属于个人，消费和生产决策以自身的利益为目标。公共部门与私人部门公共部门的收入一、公共部门的收入1.税收税收是政府依据其政治

12、权力强制性地、无偿地取得收入的方式，具有强制性、无偿性、固定性。 2.价格或使用费价格或使用费是公共部门中的单位通过销售自己所生产的产品或服务，用有偿交换来获得收入的形式，具有自愿性、有偿性。如：学费、医药费、电费、水费、路桥通过费等。 3.公债公债是政府通过信用方式取得收入的形式，具有自愿性、有偿性。公债是政府所欠的债，凡是由政府承担最终偿还责任的债务都应视为公债。公共部门的支出二、公共部门的支出1.购买性支出是公共部门用于购买商品和服务的支出。它遵循市场交换的原则，与商品流通关系密切。是政府调节经济的直接手段。2.转移性支出是公共部门无偿地将一部分资金的所有权转让给他人所形成的支出。是单纯

13、的支出，无相应的回报。是政府调节经济的间接手段。隐性收支三、隐性收支1.税式支出是以税收优惠的方式进行的支出。 2.公共定价是政府通过其权力规定的交易价格。3.政府担保是政府为使借款者获得贷款，而向贷款者作的担保。4.公共管制政府依靠行政权力对经济实体的行为作出的约束性规定。5.预算外和体制外收支 预算外收支：登记在预算外的一些独立账户中，由各部门、单位按一定的原则自主支配使用的收支 。 体制外收支：是登记在不受政府会计制度监督的账户中，或者未作任何会计记录的收支。第三节 公共部门的经济活动公共部门的经济活动一、消费和交换二、生产三、分配一、消费和交换社会产品提供的的基本形式：1公共提供公共提

14、供是指政府免费的向消费者提供产品和服务，是政府在消费和交换领域从事的活动。2市场提供市场提供是指消费者用自己的收入通过购买的方式来取得消费品。个人能得到多少产品或服务取决于他用以交换的个人收入。消费和交换二、生产生产的基本方式：1.公共生产公共生产是以政府为生产资料所有者的生产，其组织形式是政府所属的行政、事业单位和企业，是政府在生产领域所从事的活动。2.私人生产私人生产是以私人为生产资料所有者，所生产出来的产品或服务属于私人的生产。私人企业、私人商店、家庭农业等都是私人生产的组织形式。生产 第一种组合是公共生产、公共提供。 政府办医院，免费医疗 第二种组合是私人生产、公共提供。 医院私人办，

15、病人免费就医（政府支付费用） 第三种组合是公共生产、市场提供 政府办医院，病人支付医疗费 第四种组合是私人生产、市场提供 医院私人办，病人支付医疗费生产方式与提供方式的组合生产方式提供方式公共生产私人生产公共提供市场提供公共提供市场提供公共生产私人生产混合提供混合生产生产方式与提供方式的选择空间分配三、分配社会产品分配给社会成员的过程和形式。分配的基本形式：1.市场分配按市场竞争价格和个人对生产所做的贡献进行分配。2.收入再分配政府通过其收支活动，对市场所形成的收入分配格局进行调整，是政府在分配领域从事的活动。方式：税收、公共定价、公债、公共提供、公共生产等。（1）结合自己的专业思考为什么要学

16、习财政学？（2）国家财政与公共财政有何区别？（3）什么是公共部门？公共部门由哪些子部门组成，它们之间有何区别？（4）税收和使用费是政府取得收入的两种手段，各有什么特点？思考题思考第二章 市场、政府 与公共财政教学目的和要求： 理解资源配置的两种方式，晓知市场失灵及其表现、政府干预及其手段；明确公共财政的内涵和特征；掌握公共财政各项职能的内容、范围和实现其职能的手段。重点与难点： 1.市场失灵和政府干预 2.公共财政的职能及其实现资源配置方式第一节 市场失灵和政府干预 一、资源配置的方式资源配置是指对相对稀缺的资源在各种不同用途上加以比较作出的选择。资源配置有两种方式：即计划配置方式和市场配置方

17、式。（一）计划配置方式计划配置方式是指政府部门根据社会需要和可能，以计划配额、行政命令来统管资源和分配资源。通过政府计划来实现资源配置效率的要求，必须满足以下条件：1.作为计划制定主体的政府必须具备充分的信息 （1）现有资源种类和数量的信息 （2）所有产品生产技术的信息 （3）所有不同个人偏好的信息2. 参与制定计划和执行计划的所有个人都必须一心为公 （1）计划制订者全心全意为公众服务 （2）计划执行者要毫无私心杂念，为公众着想 （3）具有合理的偏好体系（二）市场配置方式市场配置方式是指依靠市场运行机制进行资源配置的方式。通过市场机制来实现资源配置效率的要求，必须满足以下条件：1.市场上有众多

18、的生产者和消费者2.企业生产的产品具有同质性3.生产者自由进出市场4.市场交易活动自由、公开5.市场信息畅通、准确6.各种资源都能够充分的流动二、市场失灵及其表现市场失灵是指市场无法有效率的分配商品和劳务的情况。主要表现： 1.公共产品2.外溢性3.垄断4.信息不对称5. 收入分配不公6. 风险与不确定性7. 宏观经济失调市场经济计划经济混合经济两种机制相互融合既有市场调节，又有政府干预现实市场存在缺陷不存在理想的市场现实政府存在缺陷不存在理想的政府 三、政府干预及活动范围 政府干预（国家干预），是政府对国民经济的总体管理，是一个国家政府特别是中央政府的经济职能。它是国家在经济运行中，为了促进

19、市场发育、规范市场运行，对社会经济总体的调节与控制。（一）政府干预的方式 1、直接干预（行政干预） 政府通过立法和规章，对市场及企业实行直接的监督指导。 2、间接干预（政策干预） 政府通过各种政策，对市场及企业实施间接的影响。 1、提供公共产品和劳务-向全社会提供公共产品和劳务，如国防、外交、司法、公安、环保、行政管理等。 2、矫正外溢性-对污染的管制，限制有害物品流通，提供或部分提供准公共产品。 3、调节收入分配-通过税收和转移支付，对市场形成的收入分配格局进行调整，减轻收入分配的不公。 4、调节市场经济活动，稳定宏观经济-运用经济政策调节社会总需求和社会总供给的关系，达到充分就业、相对稳定

20、的物价水平和适度的经济增长。政府干预的范围 四、政府干预的手段 1、政策手段-国家为实现经济任务或目标，所采取的政策措施。 2、经济手段-国家利用价值规律和物质利益原则，影响、调节和控制社会经济活动的方法。 3、行政手段-国家通过行政机构，采取强制性的行政命令、指示、规定等措施，来调节和管理经济的手段。 4、制度手段-政府通过提出建议、劝告和进行说服等方式，使企业接受政府的某些意见并付诸实施的方法。 5、法律手段-政府通过经济立法为市场经济的正常运行提供法律保障的方法。第二节 公共财政 一、财政与公共财政 财政即国家作为主体，为了实现国家职能的需要，参与社会产品的分配与再分配以及由此形成的国家

21、与各有关方面之间的分配关系。 财政的基本特征： 1、阶级性与公共性 2、强制性与无直接偿还性 3、收入与支出的对称性（平衡性） 政府以政权组织的身份，依据政治权力，在全社会进行的以市场失效为范围，履行国家社会管理者的职能，为市场提供公共需要为目的的一种政府分配行为。 是与市场经济相适应的一种财政模式。公共财政二、公共财政的内涵和特征 （一）公共财政的内涵 公共财政的核心是“公共性”。 公共财政着眼于满足社会公共需要，以满足社会的公共需要为口径界定其职能范围，并以此构建政府的财政收支体系。（二）公共财政的特征 1、弥补市场失灵的财政 2、非营利性的财政 3、公平的财政 4、法制化的财政第三节 公

22、共财政的职能 一、资源配置职能 政府通过本身的收支活动为其提供公共物品提供财力，引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优状态。（一）资源配置的内容 1、调节资源在地区之间的配置 2、调节资源在产业部门之间的配置 3、调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置（二）资源配置的范围 1、公共产品 2、准公共产品 3、自然垄断行业的产品 二、收入分配职能 财政的收入分配职能是指财政调整收入分配的职能。即政府在其财政收支活动中，为了实现社会公平，而对市场机制形成的收入分配格局进行调整的职能。（一）收入分配的内容 1、调节企业的利润水平 2、调节居民的个人收入水平（二）收入分配的

23、手段和方式 1、税收 2、转移支付 3、购买性支出 4、各种收入政策三、稳定与发展职能 财政的稳定与发展职能是指通过财政活动对生产、消费、投资和储蓄等发生影响，达到稳定和发展经济的目的。即政府运用财政政策和货币政策以及适当的政策组合，以实现国民经济中总供给与总需求之间的平衡，求得经济的稳定与发展。（一）稳定与发展的内容1、经济稳定经济稳定包含实现充分就业、物价稳定和国际收支平衡。2、经济增长与发展经济增长指的是一个国家的产品和劳务数量（GDP)的增加。经济发展包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化。（二）实现稳定和发展的机制和手段 1、 相机抉择机制

24、 2、自动稳定机制 3、加快公共设施的发展 4、满足社会公共需求1 市场失灵有哪些表现？2 为什么空气污染这种负外溢性不能由市场解决？3 说明信息不对称何以导致市场失灵。4 什么是公共财政，有何特征？5 市场经济条件下，财政各职能的主要内容、实现方式和手段是什么？思考题第四章 公共支出理论教学目的和要求： 了解公共产品的内涵及不同类型的公共产品供给，掌握公共支出的分类与结构，了解公共支出规模及衡量的标准，掌握公共支出效益分析的方法。重点与难点： 1.公共产品的内涵，公共支出的分类与结构 2.公共支出效益分析方法第一节 公共产品及其供给 一、公共产品的涵义 公共产品是指在消费或使用上具有非竞争性

25、和受益上的非排他性的产品。 非竞争性 是指消费者消费某种产品时，不会影响其他消费者对该产品的消费。 非排他性 是指在该产品的消费中，很难将其他消费者排斥在该产品的消费利益之外。公共产品纯粹公共产品同时具有非排他性和非竞争性的产品。纯粹公共产品的非排他性：（1）在技术上不易排斥众多受益者（2）排他的成本十分昂贵，以至于在经济上不可行纯粹公共产品的非竞争性：（1）一般都具有不可分割的性质（共享性）（2）增加一个消费者的边际成本为零例如：国防、社会秩序、公共卫生、环保、基础科技、基础教育、文化等，一般由政府或社会团体提供。混合产品（准公共产品） 兼有公共产品和私人产品性质的产品。 1拥挤性的公共产品

26、 是指那些随着消费者人数的增加而产生拥挤，从而会减少每个消费者从中获得的效益的公共物品或劳务。 例如：拥挤的公路、桥梁等 2价格排他性公共产品 是指那些效用可以定价，从而可在技术上实现排他的公共产品或劳务。 例如：非基础教育、医疗等 这类产品既有内部效益又存在较大的外部效益 注意： （1）公共产品有地域（空间）范围的限制 （2）一种公共产品的非排他性不是绝对的 （3）不同的个人消费等量的公共产品不一定获得等量的利益 二、公共产品的供给 公共产品是在消费上具有非竞争性和受益上非排他性的产品，公共物品一般采用公共提供的方式进行消费。 问题：为什么公共产品不能由市场提供? O公共产品私人产品AB 公

27、共产品市场提供的效率损失i2 Ci1E效率损失市场机制无法使公共产品与私人产品之间的配置达到最佳状态，只有通过政府征税，并将所取得的资金用以补偿公共产品的生产，免费向公众提供消费，采用公共提供方式，才有可能改善资源配置的效率。 二、混合产品的供给 根据混合产品的性质，这类产品既可以由私人部门通过市场提供，也可以由政府部门公共提供，或是由政府部门给予补助通过市场提供（混合提供）。 实践中具体采用哪种提供方式，应视具体情况而定。 拥挤性的公共产品 这类产品只有当消费者达到一定数量，其消费才具有竞争性。通过向消费者收取一定的费用，可以实现排他。 价格排他性公共产品 这类产品可在技术上（收费）实现排他

28、，可以通过市场方式提供。 注意： 这类产品具有正外部效应，必须由政府财政给予补贴（部分公共提供），否则很可能会出现供给不足。 无偿（免费）供给会产生巨大的效率损失。 三、公共生产 由政府出资兴办的，所有权归政府所有的生产。 广义公共生产的主体，既包括生产有形产品和提供服务的工商企业，也包括提供无形产品和服务的学校、医院、文艺团体，以及政府机关、公安、司法、国防等部门。如何确定公共生产的适当范围，哪些领域适用公共生产，采用哪种方式？（一）我国的经济制度 以公有制经济为主体，多种所有制经济共同发展，是我国现阶段的基本经济制度。公有制经济不仅包括国有经济和集体经济，还包括混合所有制经济中的国有、集体

29、成分。 国有经济的特殊地位：是我国社会化、现代化生产体系的核心，它控制着国民经济的命脉，对经济发展起主导作用。 国有经济的主导作用：主要体现在它的控制力上，控制的行业和领域主要包括涉及国家安全的行业、自然垄断行业、提供公共产品和服务的行业以及支柱产业和高新技术产业。（二）我国国有经济的生产方式1、提供公共产品的部门-国有国营2、垄断性国有企业-国有国控3、竞争性大中型国有企业-公司制改造4、小型国有企业-放开搞活一、公共支出的分类（一）理论上的分类1.购买性支出-公共部门用于购买商品和服务的支出。2.转移性支出-公共部门将资金的所有权转让给他人所形成的支出。第二节 公共支出的规模和结构（二）预

30、算上的分类 1.国防支出 2.外交事务支出 3.行政管理支出 4.经济建设支出 5.社会文教支出 6.保护环境和自然资源支出 7.政府债务支出 （三）国际货币基金组织的公共支出分类 * 1、按支出功能分类 是按政府主要职能活动（反映政府职能活动）分类。 2、按支出经济分类 是按支出的经济性质和具体用途分类（反映政府的钱究竟是怎么花出去的）。 1一般公共服务 1经常性支出2 国防 (1)商品和服务支出3教育 1)工资、薪金以及其他有关项目4保健 2)商品和服务的其他购买5社会保障和福利 (2)利息支付6住房和社区生活设施 (3)补贴和其他经常性转让7其他社区和社会服务 1)对公共企业8经济服务

31、2)对下级政府 (1)农业 3)对家庭 (2)采矿业 4)对其他居民 (3)制造业 5)国外转让 (4)电业 2资本性支出 (5)道路 (1)现存的和新的固定资产的购置 (6)水输送 (2)存货购买 (7)铁路 (3)土地和无形资产购买 (8)通信 (4)资本转让 (9)其他经济服务 3净贷款9无法归类的其他支出 (1)公债利息 (2)其他国际货币基金组织的公共支出分类 功能分类 经济分类二、公共支出的结构公共支出结构即财政支出结构，是指各类财政支出占总支出的比重。从社会资源的配置角度来说，财政支出结构直接关系到政府动员社会资源的程度。一国财政支出结构的现状及其变化，表明了该国政府正在履行的重

32、点职能以及变化趋势。几种主要社会福利支出科目比较 1、社会保障与就业支出，我国2008年占比为12%，但与GDP相比仅占2.5%。一般而言，凡是财政总支出占GDP比重较高的国家，其社保支出占GDP的比重也较高。OECD国家平均在30%左右。 2、医疗卫生支出，我国2008年占比为4.9%，大大低于OECD国家10%-20%的水平，占GDP的比重仅为0.69%，OECD国家平均为5.5%。 3、教育支出，我国2008年占比为15.9%，与GDP相比仅占3.2%，OECD国家平均为5%。2010年我国社会保障、医疗卫生、教育支出情况支出科目支出额占财政支出占GDP社会保障和就业支出9081亿元10

33、.13%2.28%医疗卫生支出4745亿元5.29%1.19%教育支出12450亿元13.89%3.13% 三、公共支出规模及衡量标准 公共支出规模是指在一定财政年度内公共支出总量的货币表现。公共支出规模是衡量一定时期内政府支配社会资源的多少、提供公共物品的数量、满足社会公共需要能力高低的重要指标。衡量标准 衡量政府公共支出规模的方法主要有两种： 1、绝对指标：财政支出的实际数额 是从绝对量上来考察政府公共支出规模的，主要有按当期价格计算的公共支出和按不变价格计算的公共支出。 2、相对指标：财政支出占GNP或GDP的比重 是从相对量上来考察政府公共支出规模的， 通常用公共支出占国民生产总值（G

34、NP）或国内生产总值（GDP）的比重来表示公共支出的相对规模。20012010年我国财政支出规模年份财政支出GDP总值 (亿元)财政支出占GDP的比重(%)2001年18902.5895933.0019.72002年22053.15102398.0021.52003年24649.95116694.0021.12004年28486.89136515.0020.92005年33930.28183868.0018.52006年40422.73209610.0019.32007年49781.35246619.0020.22008年61386.00300670.00 20.42009年75874.003

35、35353.0022.62010年89575.00397983.0022.5第三节 公共支出效益分析方法一、机会成本分析法1、机会成本一种资源用于本项目而放弃用于其他机会时，所可能损失的利益，或某项资源未能得到充分利用而放弃掉的获利机会所带来的成本。概念要点：（1）机会必须是决策者可选择的项目（2）机会成本是指放弃的机会中收益最高的项目 2、机会成本分析 机会成本分析是指当做出某一个选择后，而导致的不得不放弃其他可能选择的分析过程。 公共支出机会成本分析是指同样一笔资金由公共部门和由私人部门使用所能达到的效益比较问题。案例分析 某企业有一笔闲置资金，可以把它存在银行里，也可以把它用来购买设备投

36、入到企业运营中。如果用来购买设备，当年可盈利70000元，也可入银行，每年得到利息50000元，那么，企业主是否应将这笔钱用来购买设备？ 简要分析 1购买设备 可盈利70000元，则存款可获得的利息50000元即为购买设备的机会成本。 2存入银行 可获利息50000元，就会损失因购买设备可获得的利润70000元，70000元即存入银行的机会成本。 很显然，决策者会选择机会成本小的方案，即将这笔钱用来购买设备，年获利70000元。二、成本效益分析法 1、成本效益分析成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法。公共支出成本效益分析，是只对某项公共支出计划、项目或者某项公共政

37、策实施所产生的全部效益和所有成本进行定量分析，并以此作为参考或依据进行决策的一种方法。 2、成本效益分析的步骤（1）计算各个项目或方案的效益和成本（2）计算各项目或方案的效益和成本的比率（3）确定各个项目或方案的优劣次序（4）进行各个项目或方案的选择和决策 3、时间因素的考虑贴现假设某公共支出项目的效益和成本分别为Bi和Ci，贴现率为r，该公共支出项目的净效益（BC）的现值，即该项目的“净现值”。其计算公式为：结论：只有NPV大于0的项目或方案，在经济上才是可行的。 三、最低费用选择法 最低费用选择法是根据公共支出的目标，制定若干个支出方案，通过比较不同方案成本开支的大小，并以其中成本开支最少

38、的方案为择优的标准。 最低费用选择法的步骤： 1、根据政府确定的目标，提出多种备选方案。 2、分别计算出各备选方案的各种有形费用并予以加总。如果是多年安排支出的项目，要用贴现法折算出现值，保证备选方案的可比性。 3、按照费用的高低排出顺序，在目标既定的情况下，费用最低的备选方案为最优方案。 四、公共劳务收费法 公共劳务收费法是指对政府通过公共支出为社会提供的某些公共服务项目采取适当收费的办法，借以提高公共支出的效益。 特点：通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。 1.简述公共产品的提供方式。 2.公共产品为什么采用公共提供的方式进行

39、消费？ 3.公共支出的种类是怎样划分的? 4 .成本一收益分析法与最低费用选择法各适用于什么性质的公共项目评价? 5衡量公共支出规模的指标有哪些？思考题思考第五章 购买性支出教学目的和要求： 理解和掌握行政管理支出、国防支出和科教文卫支出的基本概念，政府性投资支出的特点、形式和范围，政府采购的基本概念，政府采购制度的内容；熟悉行政管理支出的内容，国防支出的内容及影响因素；了解我国购买性支出的现状。重点与难点： 1、行政管理支出和国防支出的基本概念 2、政府性投资支出的特点、范围，政府采购制度的内容 第一节 行政管理支出和国防支出 一、行政管理支出（一）行政管理支出的含义和性质行政管理支出是财政

40、用于国家各级权力机关、行政管理机关、政法机关和外交机构行使其职能所发生的费用开支。行政管理支出属于非生产性的社会消费性支出。社会消费性支出，是满足社会共同消费需要的支出。属于社会消费性支出的有科教文卫支出、行政管理支出、国防支出等。（二）行政管理支出的内容（构成） 1、行政管理费支出 2、公共安全和国家安全支出 3、司法检察支出 4、外交支出（三）我国行政管理支出的概况1、行政管理支出规模2、行政管理支出占财政支出的比重3、行政管理支出弹性 1、行政管理支出规模 增幅37%7 571.05亿增幅16.26%1993-2006年我国行政管理支出规模 1993-2006年我国行政管理支出占财政支出

41、的比重2、行政管理支出占财政支出的比重19.03%资料 从改革开放初期的1978年至2003年的25年间，我国行政管理费用增长87倍。行政管理费占财政总支出的比重，在1978年仅为4.71%，到2003年上升到19.03%，这个比重，比日本的2.38%、英国的4.19%、韩国的5.06%、法国的6.5%、加拿大的7.1%、美国的9.9%分别高出16.65、14.84、 13.97、12.53、11.93和9.13个百分点。而且近年来行政管理费用增长还在大跨度上升，平均每年增长23%。3、行政管理支出弹性-是指行政管理支出增长率与财政支出增长率之比。 弹性系数=行政管理支出增长率/财政支出增长率

42、理想取值范围应该在01之间。若弹性系数大于1，表明行政管理支出增长速度快于财政支出的增长速度。1993-2006年我国行政管理支出弹性1.808（四）行政管理支出的管理 1、进一步深化政府机构改革 2、适度压缩支出规模，严格支出管理与监督 二、国防支出 （一）国防支出的含义和性质 国防支出是指财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设以及民兵建设方面的费用支出。 属于非生产性的社会消费性支出项目。 （二）国防支出的内容 我国的国防支出主要包括部队的生活装备购置费和维护管理费、国防工程建设费、部队的训练和教育费、科学研究和各项事业费、军事行动时的作战费、民兵建设费和一些专项工程的费用。 （三

43、）影响国防支出的因素 1、经济发展水平的高低（经济因素） 2、国家管辖控制的范围大小（人口地域因素） 3、国际政治形势的变化（政治因素）1993-2006年我国国防支出规模（四）我国国防支出的概况 1、国防支出规模1993-2006年我国国防支出占财政支出的比重 2、国防支出占财政支出的比重 我国国防支出与其他国家的比较（2007）第二节 科教文卫支出 一、科教文卫支出的意义 科教文卫支出是国家财政用于科学、教育、文化、卫生等事业的经费支出，属于非生产性的社会消费支出。意义：1、科学技术是第一生产力，是社会发展的重要标志2、教育是科学技术发展的源泉和基础3、医疗卫生是保证劳动者精力充沛和身体健

44、康的重要条件 二、科教文卫支出的内容（一）按支出的部门划分包括科学、教育、文化、卫生、体育、通讯、广播、出版、文物、档案、地震、海洋、计划生育等项事业的事业费支出。（二）按支出的用途划分1、人员经费 ：包括工资、补助工资、职工福利费和人民助学金、奖学金。2、公用经费 ：包括公务费、设备购置费、修缮费和业务费。 三、科教文卫支出概况1、科学技术支出 2003-2008年我国科学技术支出情况2.教育支出2003-2008年我国教育支出情况3.医疗卫生支出 2003-2008年我国卫生医疗支出情况4.文化体育与传媒支出2003-2008年我国文化体育传媒支出情况 政府投资性支出（财政投资）是指政府用

45、于购买满足公共需求所必需的资产而形成的财政支出，是一种集中性、政策性投资。第三节 政府投资性支出 一、政府投资的特点 政府投资支出与非政府投资对比区 别非政府投资 政府投资支出 目的不同 微观赢利性 社会宏观效益 规模不同 中小型项目 大型项目 效应不同 短期个体效益 长期社会效益 二、政府投资的形式 1、直接投资方式 2、间接投资方式3、财政补贴方式1、基础设施投资主要包括交通运输，通信、水利、供电、机场、港口、桥梁和城市供排水、供气等等。2、农业投资主要集中于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。 三、政府投资的范围第四节 政府采购制度 一、政府采购的概念和特

46、点 1、概念 政府采购也称公共采购，是指各级政府及其他公共部门为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政监督下，以法定的方式和程序从国内外市场上购买所需商品、工程及服务的一种经济行为。 2、特点 （1）资金来源的公共性 （2）采购活动的非营利性 （3）采购对象的广泛性 （4）政策性 （5）采购程序的公开性 （6）采购的影响力巨大 二、政府采购制度的内容政府采购制度是指有关政府采购的一系列法规,政策和制度的总称。内容通常包括：采购政策、采购方法和程序、采购的组织管理、救济制度等。1、采购政策（1）采购目标 包括经济性和有效性目标、调控经济目标和其他特定的社会目标 。（2）采购原则 政

47、府采购应遵循的主要原则为公开、公平、公正和有效竞争原则。 2.采购方式和程序 （1）采购方式 （2）采购程序 第一阶段项目确定与批准 确定采购需求 预测采购风险 选择采购方式 资格审查第二阶段合同形成 执行采购方式 签订采购合同第三阶段合同履行与管理 履行采购合同 验收 结算 效益评估 公开招标采购 询价采购邀请招标采购 单一来源采购竞争性谈判采购 3、采购的组织管理 各级政府财政部门为政府采购的主管部门，其主要职责是：编制采购预算，制定采购法规，对政府采购事务进行协调和管理，进行采购统计、分析和评估等。 4、采购的救济制度 是指政府采购当事人（采购双方）在合同订立前和合同履约过程中发生争议而

48、寻求合理解决的制度。三、我国政府采购制度 1、我国政府采购制度的发展历程 2、我国政府采购制度存在的问题 （1）法律制度建设滞后 （2）执行不规范 （3）监督管理缺位 3、完善我国政府采购制度的措施 （1）加强政府采购法律制度体系建设 （2）杜绝政府采购中的不规范行为，提高采购水平与采购质量 （3）加强监督，避免监管缺位1.影响国防支出的因素有哪些？2.简述政府投资的特点。3.简述政府采购的特点。4.简述政府采购的目标和原则。5.简述政府采购的采购程序。思考题思考第六章 转移性支出教学目的和要求：理解社会保障制度的概念；明确社会保障制度涵盖的内容及其发展；晓知社会福利的含义与社会保障的关系；掌

49、握财政补贴的性质及内容；了解我国财政补贴状况。重点和难点：1、社会保障、社会福利内涵，财政补贴的性质2、我国财政补贴的改革第一节 社会保障支出 一、社会保障与社会保障支出 社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。 社会保障支出是指政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的公民提供基本生活保障的支出。（一）社会保障资金的来源1、社会保险税社会保险税（社会保障税），是以企业的工资支付额为课征对象，由雇员和雇主分别缴纳，税款用于各种社会福利开支的一种税。特点：受保人与投保人有对称性，收入与支出的权利

50、义务是对等的。2、财政支出中的转移支付政府财政资金中用于社会保险、社会救济、社会福利、社会抚恤等方面的福利性支出。特点：资金提供者不一定是转移支付的接受者，即收入与支出的权利义务是不对等的。二、社会保障支出的资金来源及其筹集方式（二）社会保障资金的筹集方式1、完全基金制受保人接受的社保资金来源于本人、本人所在单位和国家在就业期间缴纳的保险费积累，是一种自我养老的筹资模式。2、现收现付制政府用每年收缴的社保资金支付当年应付的社保费用，以同一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金的筹资模式。3、部分基金制是现收现付制和完全基金制两种模式的结合。退休人员的养老金一部分来自于现收现

51、付，另一部分来自于完全积累。三、社会保障支出的内容1、社会保险：保障劳动者在失去劳动能力、失去工资收入之后仍然能够享有基本的生活保障。2、社会救济：对因自然灾害或其他原因而无法维持最低生活水平的社会成员所提供的最低生活救助。3、社会福利：通过各种福利事业、福利设施、福利服务使社会成员基本生活状况不断得到改善的社会政策和制度的总称。4、社会抚恤：对现役军人及其家属、退休和退伍军人、烈属等，提供的社会保障。1、“自保公助”型社会保险模式这一模式的社会保险费用由国家、雇主和劳动者三方负担，即个人和雇主投保，国家资助；强调劳动者权利与义务对等，社会保险缴费多少与个人收入情况相联系。实行这一模式的国家主

52、要有美国、德国、日本等国。第二节 社会保险模式的国际比较2、“福利国家”型社会保险模式这一模式是以普遍性和统一性的保障原则为核心，全体居民和公民不论其有无收入和是否就业，都可享有国家制定的各项福利保障。这种模式下的社会保障资金来源于国家的税收。实行这一模式的国家主要有英国、丹麦、芬兰、挪威、瑞典等国。3、“国家保险”型社会保险模式这一模式是以“国家统包”为核心，由政府对福利进行直接分配，社会保障事务由国家统一办理，社会保障费由国家和企业负担，职工个人不必缴纳社会保障费用。实行这一模式的主要是以前苏联、东欧各国为代表的计划经济国家。 4、“储蓄积累”型社会保险模式这种模式的最大特色是财政不给予支

53、持，强制雇员和雇主同时投保；职工和企业缴纳的养老保险基金全部记入职工个人储蓄账户，职工达到退休时连同本息一次发还给职工，养老保险金额与个人劳动贡献或劳动报酬紧密相连。实行这一模式的主要是东南亚一些发展中国家，如新加坡、印尼、马来西亚、印度等国家。 一、社会福利与社会保险的关系第三节 社会福利支出1、联系：两者都属于政府转移性支出的组成部分，是社会保障支出的主要内容。2、区别：（1）社会保险以失去工资收入为主要生活来源的劳动者为限；社会福利则以全体社会成员为适用对象。（2）社会保险是给予丧失劳动能力或劳动机会的社会成员的基本生活保障；社会福利是为改善全体社会成员的生活质量而采取的社会保障。（3）

54、享受社会保险者必须履行缴纳保险税（费）的义务；社会福利则不需要缴费。（4）社会保险资金来源于个人、雇用单位、国家三方共同负担；社会福利资金主要来自于国家或社会筹集。二、社会福利支出的内容广义的社会福利是指提高全社会成员生活水平的各种政策和社会服务，解决全社会成员在各个方面的福利待遇问题。狭义的社会福利是指对生活能力较弱的弱势群体，如儿童、老人、残疾人、慢性病人等的社会照顾和社会服务。如美国，有两种类型的福利支出。一种是向穷人提供可随意使用的现金救济，包括家庭及子女救济支出和社会保障附加支出。 另一种是向受益人提供特定内容的救济，又称物品救济。如提供公共住房、公共医疗乃至免费供给食品等。三、社会

55、福利支出及其影响 （一）物品救济支出及其影响 1、美国食品券支出情况 在美国凡是家庭必需品的支出超出家庭收入30的，均可得到食品券补贴。从1964年到1974年的10年间，联邦政府用于此项的支出由990万美元增至54亿美元，1985年增至110亿美元。该支出的领取人数由1964年的40万人增加到1985年近2000万人。1986年，一个四口之家的年收入如果低于14000美元，就可以得到食品券救济。年份惠及人数（万人）支出额（亿美元）2007年26503102008年28003702009年3150550AEIBODF其他产品C食品EIFD2、食品券支出所产生的直接影响假定消费者在持食品券购买食

56、品时可以得到降价1/3的优惠。当食品原价格为30美元时，消费者持券购买时只需支付20美元，由政府补贴的差价为10美元。政府的食品券政策不仅增加了个人的食品消费量，也增加了其他商品的消费量，从而在一定程度上达到了福利支出的基本目的。3、食品券支出的间接影响食品数量P(30)O食品价格SDEP(36)DE（1）食品券支出使得食品价格升高，降低了食品券支出的有效性政府食品券支出降低了低收入者购买食品时的价格，但比政府原先所预期的要少。食品券支出使受补贴者能够购买并消费更多的食品，增加了社会对食品的需求量。但同时由于需求量的增加导致价格升高，则在一定程度上降低了食品券支出的有效性。A AO其他商品价格

57、SDDEE其他商品品数量（2）食品券支出对其他商品的供求也会产生影响，导致其价格上升食品券支出同时也能增加补贴者对其他产品的消费，从而也使其他商品价格上升。（二）福利支出对人们工作愿望的影响 1、发放福利性救济本身容易使穷人产生依赖和懒惰情绪 2、把福利救济额作为被救济者收入水平函数的做法会影响人们的工作愿望和热情 一、财政补贴的性质与内容 （一）财政补贴的性质与功能 财政补贴是国家根据一定时期政治经济的客观要求，对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位或个人给予的特殊补助。 性质：是财政无偿转移支出，是国民收入的再分配 与社会保障的异同：都是财政的无偿性转移支付，差别体现在同价格体系的关系上

58、 功能：分配功能和调节功能 第四节 财政补贴（二）财政补贴的分类1. 按补贴环节分 生产环节补贴 流通环节补贴 消费环节补贴2. 按是否明确分 明补 暗补3. 按补贴形式分 实物补贴 现金补贴4. 按补贴性质分 生产性补贴 消费性补贴5. 按受益主体分 企业补贴 居民补贴（三）财政补贴的内容 1、价格补贴 2、企业亏损补贴 3、职工和居民生活补贴 4、公益事业补贴 5、外贸补贴 6、财政贴息二、我国的财政补贴及其改革（一）我国财政补贴存在的问题 1、与价格改革的目标相违背 2、不利于健全宏观调控体系 3、不利于劳动工资制度的改革 4、不利于节约经济资源（二）我国财政补贴改革 1、转换政府职能，

59、转变政府观念 2、改进财政补贴方式，将暗补改为明补 3、推进价格改革，理顺价格体系 一、改革的必要性 1、覆盖范围狭窄，不同所有制的劳动者待遇悬殊 2、差别过大和平均主义同时并存 3、低经济发展水平下的高待遇 4、社会化程度低第五节 我国社会保障制度的改革二、我国社会保障制度改革的方向和措施 1、改革养老保险制度，建立多层次养老保险新模式 2、改革医疗保险制度，建立新的医疗保险体制 3、建立和完善失业保险制度 4、扩大社会保险的覆盖面 （1）城镇全体劳动者 （2）农村到城镇务工人员的社会保险问题 （3）农村社会保障的建立与完善1.什么是社会保障制度、社会保险和社会福利？2.社会保险制度的模式有

60、哪些？3.社会保险基金各国采用的管理办法主要有哪几种？4.社会福利与社会保险的关系是什么？5.财政补贴的内容是什么？6.我国社会保障制度存在的问题及其改革。思考题思考货币（现金）救济与实物救济的比较Ei1BCD乙产品AO甲产品Fi2E结论：相同的效用水平条件下，货币救济比实物救济花费的支出少。第七章 公共收入理论教学目的和要求： 掌握公共收入的内涵，公共收入的分类；了解公共收入规模的衡量指标；能够分析一国或地区公共收入规模状况。重点与难点： 1、公共收入的基本概念 2、公共收入规模变化的影响因素 一、公共收入的涵义 公共收入，或称财政收入，是公共财政分配过程的另一个阶段，它是指政府为履行公共职