风险导向型保险审计探讨

1、风险导向型保险审计讨论一、保险业经营风险分析一社会信誉环境差，保险业经营的信誉风险高近年来，各种保险欺诈案件层出不穷，其手段和方式也在逐渐技术化和隐蔽化。以车贷险为例，广东各非寿险公司车贷险平均赔付率高达4546%，个别公司甚至高达8543%。所有创办此项业务的保险公司根本都陷入亏损。从已发生的保险索赔案来看，成心拖欠、蓄意诈骗者居多数。据北京各非寿险公司的保守估计，目前约有20%的车险赔款属于欺诈。因此在全社会信誉体系尚未建立之前，信誉风险是我国保险业面临的最主要风险。二保险业面临着严重的定价缺乏风险主要由保险公司精算程度不高和过度竞争造成。表现为赌博性承保、超出承保才能承保、降低承保条件承

2、保，以赔促保、赠与保险等不标准承保行为。由于定价程度明显偏低，保险收入很难覆盖风险。目前我国财产险、运输险的费率已经远远低于国际市场费率，一些大型工程的保险费率甚至低到万分之一以下。费率过低将使保险公司经营的稳定性受到极大影响。三保险公司的理赔风险仍然存在因缺乏严密的核保制度和管理体系而导致保险资金流失的现象相当普遍，因不能合理定损使保险公司实际履行的责任超出了保险合同规定的责任。四现金流风险即由新业务大量减少和大量保单退保造成的风险。由于资产和负债的长期特性，这类风险对寿险公司的影响远大于非寿险公司。如部分寿险产品大量退保，而新增保费增长缓慢，潜在现金流风险正在加大。二、风险导向型保险审计的

3、根本思路一风险导向型保险审计形式在现代风险导向审计形式下，审计风险=重大错报风险检查风险。注册会计师应当从财务报表层次考虑重大错报风险，审计工作以对重大错报风险的识别、评估和应对为主线。其审计程序首先要务施行风险评估程序，理解被审计单位及其环境，除内部环境外还包括行业状况、监管环境、企业性质以及目的、战略和相关经营风险等外部环境，在此根底上评估重大错报风险，再将识别出的风险与认定层次可能发生的错报联络起来，考虑风险的重大性和可能性，最后确定本质性测试的范围、时间和程序。二风险导向保险审计重点对于风险导向型保险业审计来说，审计的起点是要理解保险公司的经营状况、监管环境以及相关经营风险，在理解其相

4、应信誉风险、理赔风险等经营风险的根底上评估重大错报风险，把审计资源集中在可能发生重大风险的环节和区域，如保险定价和保险理赔方面，据以确定本质性测试的相关内容。这种审计方式把保险业的经营风险和战略风险联络起来考虑重大错报风险，有效地进步了审计效率，对金融风险也有一定的遏制作用。三、风险导向型保险审计谋略一防范保险欺诈，创造良好的信誉环境保险公司面临的信誉风险主要表现为保险欺诈，审计人员在审计过程中应详细审查保险公司业务中存在的潜在信誉风险，防止保险欺诈造成严重损失，从内部控制上降低信誉风险。同时结合相关部门对这种违法犯罪行为予以严厉的打击，净化金融保险环境。从外部环境上降低信誉风险，以防范金融风

5、险、保护投保人利益为目的。二重点审查违规理赔行为违规理赔业务直接关系到公司损益，对于国有保险公司来说还涉及到国有资产的保值增值问题，因此应当重点审查。详细可从业务部门的出险通知书入手，审查案件受理办理各环节及时性，有无超?保险法?规定时限。或将账面赔款支出数额与业务日报、赔案核对，查明有无弄虚作假及赔款包干、突击赔付、未出险固定赔付现象。可以根据赔款对象查赔款资金的划拨去向，看有无以赔谋私为保险公司谋福利的问题。通过多种方式来标准保险理赔，从而进一步降低保险业理赔风险。三协调保险资金运用的合法性与效益性随着中国保险业的迅速开展和保险业总资产的快速增长，保险资金运用已成为保险公司生存和开展的关键

6、。因此不仅应关注资金运用的合法性，也要考察其流动性和效益性，即资产质量。在对合法性进展审计时，审计人员必须明确?保险法?规定的保险资金的运用范围，将银行存款和投资收益结合起来，看是否有违规在信誉社、信托投资公司等非银行金融机构或其他金融机构存款的情况，是否有违规进展场外拆借或直接从事信誉放款和证券买卖的情况。时刻掌握保险资金运用的合法性和效益性，从根本上降低保险业现金流风险，进步审计质量。四以“三会一行的绩效审计为纽带，形成完好的金融监管体系保险业的外部监管，尤其要发挥“保监会的作用，充分发挥其监视管理全国保险市尝维护保险业的合法、稳健运行的作用。将“保监会的监管机制纳入保险公司防范金融风险体系中，使内部控制与外部监管有机结合，从而有力防范保险业的经营风险，进而降低审计风险，进步风险导向型保险审计的效率。目前风险导向型审计形式在保险审计中的应用尚处于探究阶段，审计部门应结合自身条件