兼营行为的税收筹划技巧

1、兼营行为的筹划技巧一、筹划原理我定，兼营是指一方面销售的应税货物或提供应税劳务，另一方面还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。在兼营行为中主要涉及的是和营业税项目。在进行筹划时，也主要是对比一下和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。一般情况下，大家认为际上未必如此。税负肯定高于营业税税负，但实一般的计税原理是：应纳税额企业经营的增值额税率由于增值率增值额经营收入，所以：应纳税额经营收入总额增值率税率而营业税的计税原理是：应纳税额经营收入总额营业税税率为比较两者税负高低，设经营收入总额为Y，增值率为D，税率为t1，营业税税率为t2 ，则有：应纳税额YDt1应纳

2、营业税税额Yt2当二者税负相等时有：YDt1Yt2 ，则Dt2/t1.由此可以得出结论：当实际的增值率大于D 时，筹划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于D和营业税负完全一样；当实际的增值率小于D 时，缴纳时，缴纳比较合算。二、案例分析按照我法的规定，兼营和营业税项目的企业，应当 分别核算应税项目和营业税应税项目的销售额，并分别按各自的计征方法和适用税率计算其应纳税额。未分别核算的，从高适用税率。也就是说，如果的适用税率是 17，营业税适用税率是 3，未分别核算的和营业税项目销售收入，将应一并从高适用 17的税率，征收。这一征税规定说明，在兼营行为中，属于没有筹划余地；而对营业税的应税劳务，的

3、应税货物或劳务不论是否分开核算，都要征，可以选择是否分开核算，以确定是缴纳还是营业税。案例 1某计算机公司是小规模。该公司既销售计算机硬件，也从事的开发与转让，某月硬件销售额为 18 万元，另接受委托开发并转让取得收入 2 万元，该企业应如何作筹划（硬件销售的税率为 4，转让无形资产的营业税税率为 5）？不分开核算：应纳200000（1 十 4）47692（元）分开核算：180000（1 十 4）46923（元）应纳应纳营业税2000051000（元）所以不分开核算可以节税 231 元。案例 2某商厦 2000 年 12 月份的商品含税零售额为 520 万元，同时经营风味快餐，该月营业收入为

4、80 万元。商厦该月的不含税商品采购额为 400 万元，无17，营业税税率为 5）。的快餐食品材料采购额为 30 万元（税率为未分别核算：应纳（520+80）/117%17-40017%19.18（万元）分别核算：应纳520/（1+17%）17-400177.56（万元）应纳营业税8054（万元）分别核算可以为该商厦在流转税上节减 7.62 万元（19.18-7.56-4）。三、结论与启示从以上的案例可知，兼营行为的产生一般有两种可能：（1）税劳务。的为加强或扩大自己的经营范围，涉足营业税的征税范围，提供营业税的应（2）营业税的为增强获利能力，转而也销售的应税商品或提供的应税劳务。一种情况下，若该企业是的一般，因为提供应税劳务时，可以得到的允许抵扣进项税额少，所以选择分开核算分别纳税有利；若该企业是小规模，则要比较一下的含税征收率和该企业所适用的营业税税率，如果企业所适用的营业税税率高于开核算有利。的含税征收率，则选择不分在第二种