中级财务会计第2章货币资金

1、第2章 货币资金主讲人：商学院会计系 李益平货币资金与现金的关系货币资金是指直接以货币形态存在的资金，它包括现金、银行存款和其他货币资金。为便于对这三种资金进行控制，在会计实务中平时是分开核算的，期末则予以合并，列示在资产负债表“货币资金”项目中。 现金的特征现金是资产中流动性最强的货币性资产，现金资产的货币性、通用性与无限制可流通性是其具有的基本特征。现金的特征现金的货币性体现在它是交易的媒介、价值衡量的尺度和会计记录的货币单位；作为支付的手段，现金资产的通用性使其可以直接用于支付各项费用与清偿各项债务。现金还具有不受任何约定的限制，可以在一国或它国自由流动。如果受法律与约定的限制或者它国货

2、币不能在本国自由流通，则不属于现金。现金的概念狭义的现金概念仅指企业库存的纸币和硬币。广义的现金概念，根据我国会计惯例，它不仅包括现金本身，还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款，以及因结算方式、存放地点和用途不同而产生的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等其他货币资金。现金流量表中的“现金”概念则不仅指货币资金还包括现金等价物，它是现金流量表的编表基础。现金的思考现金的流动性最强，但无法获得利息收入。闲置资金的投资 企业持有现金的基本目的现金管理制度现金的使用范围库存现金限额不准坐支现金 现金管理的内部控制制度 备用金的管理 现金的核算设置“1001 库存现金 ”现金收入的核

3、算 现金支出的核算 备用金的核算 现金的序时核算 现金清查的核算 银行存款的管理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款的管理包括两个方面：一要严格执行国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部控制制度。 银行存款账户的开立银行结算纪律支付结算方式 支付结算办法（1997年9月19日 中国人民银行发布）规定，支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据（指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票）、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行是支付结算和资金清算的中介机构。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用

4、以下几种方式，通过银行办理转账结算。银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票流转程序图 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票流转程序图 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款

5、人承兑。商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票流转程序图银行承兑汇票流转程序图 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票（转账支票由收款人提交银行的结算程序 ） 支票（转账支票由付款人提交银行的结算程序 ）支票（现金支票提取现金的结算程序 ）支票流转程序图 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物

6、、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。承付货款分为验单付款和验货付款。 托收承付 目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种方式，通过银行办理转账结算。信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。银行存款的核算设置“1002 银行存款” 银行存款的序时核算银行存款收入的核算 银行存款支出的核算 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对 其他货币资金在企业的经营资金中，有些货币资金的存