项目十一车船税办税业务习题与实训参考答案修改

1、项目十一 车船税办税业务习题与实训参考一、单项选题1.【】C【分析】车船税采用幅度税率。2.【】C【分析】机动船舶的车船税计税为净吨位每吨。3.【】B【分析】车船税由地方负责征收。4.【】D【分析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。5.【】D【分析】省、直辖市人民根据当地实际情况可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。6.【】D【分析】机场、港口行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起 5年内免征车船税。7.【】C【分析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地；依法不需要办理登

2、记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。8.【】B【分析】纯电动汽车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=26100+11506/12=1275（元）。9.【】B【分析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所或管理权的当月，即为购买车船的或者其他证明文件所载日期的当月。10.【】A【分析】选项 BCD 均属于车船税的征收范围。11.【】B【分析】插电式混合动力汽车免征车船税；其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税；非机动驳船按照机动船舶税额的 50%计征车船税。该企业当年应缴纳车船税=3 400 50%+5 2000 4+6 1800 4 50%=62200（元）。12

3、.【】D【分析】以载运或货物为主要目的的汽车，如救护车，不属于作业车。13.【】B【分析】客货两用车依照货车的计税和年基准税额计征车船税。14.【】C【分析】选项 C：已办理退税的抢车船，失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。15.【】B【分析】客车以每辆为计税。二、多项选择题1.【】BCDE【分析】选项 A：非机动车辆（自行车）不属于车船税的征税范围。2.【】ABCE【分析】选项 D：电动自行车不属于车船税的征税范围。3.【】ABE【分析】选项 C：以“艇身长度每米”为车船税的计税；选项 D：以“每辆”为车船税的计税。4.【】BDE【分析】选项 A：半挂牵引车按照货车

4、税额计征车船税；选项 B：挂车按照货车税额的 50%计算车船税；选项 CDE：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算车船税。5.【】AC【分析】选项 B：已办理退税的抢车船，失而复得的，应当从机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项 DE：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。6.【】ABDE【分析】选项 C：扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的，并向地方税务机关申报。7.【】ABDE【分析】非插电式混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。8.【】ADE【分析】选项 B：插电式混合动力汽车免征车船税；选项 C：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船

5、税法实施之日起 5 年内免征车船税。9.【】ABDE【分析】选项 C：负责船舶登记、检验的船舶管理部门或者船舶检验机构为船舶车船税的扣缴义务人。10.【】ADE【分析】选项 BC：低速载货汽车、挂车以“整备质量每吨”为车船税的计税。11.【】CE【分析】选项 ABD 要照章征收车船税。12.【】BDE【分析】选项 BC：车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地，依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地；选项 D：车船税按年申报，分月计算，缴纳；选项 E：车船税具体纳税申报期限由省、直辖市人民规定。13.【】DE【分析】选项 A：车船税由地方负责征收

6、；选项 B：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；选项 C：已办理退税的抢车船，失而复得的，应当从机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。14.【】ABCD【分析】选项 E：车辆的具体适用税额由省、直辖市人民依照车船税税目税额表规定的税额幅度和的规定确定。15.【】ACD【分析】选项 B：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人；选项 E：省、直辖市人民可以根据当地实际情况对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。三、判断题1.【】【分析】船舶不论净吨位或载重吨位，,其尾数在半吨

7、以下按半吨算，超过半吨者,按 1 吨计算，但不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算。2.【】【分析】车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照 1 吨计算，1 吨以下的小型车辆，一律按照 1 吨计算。3.【】【分析】拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计算。4.【】【分析】对于不装载、物资的专项作业车和轮式机械车，可以按总质量计算征收车船税。5.【】【分析】分别投保，应分别按各自的自重吨位征税6.【】【分析】救护车、运钞车应按照载客汽车税额标准征税。7.【】【分析】车船税需缴纳，不能分期缴纳。8.【】【分析】境内车辆、船舶的所有人或

8、者管理人为车船税的。9.【】【分析】车船税从车船登记或者行驶所记载日期的当月开始计征。10.【】【分析】车船的所有人或管理人未缴车船税的，使用人应代缴车船税。11.【】【分析】从事交强险的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。12.【】【分析】在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。13.【】【分析】缴纳交强险时一并缴纳车船税的，不再向地方申报纳税。四、计算题（一）分析：（1）载货汽车应纳税额3058012000（元）（2）乘人汽车应纳税额205001040014000（元）（3）全年应纳车船税额120001400026000（元）（二）分析：车辆应纳税额：304040+55050%40530

9、00（元）船舶应纳税额：10600425000574000（元）该公司应纳税额：5200074000126000（元）五、实训题分析：1.该企业 2015 年应纳车船税=25596+10550%96+2480+51440+10120=12000+960=23760（元）2.办理车船税申报业务车船税纳税申报表填表日期：2016 年 1 月 8 日所属期限：自 2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日金额：元至角分识别号12000000576842名称广州公司照类型组织机构代码照号码556321369328居住（）地址广州番禺区迎宾路 19 号联系人序号（车辆）号牌 号码/

10、（船舶）登记号码车船识别代码（车架号/船舶识别号）征收品目计税单位计税的数量单位税额年应缴税额本年减免税额减免性质代码减免税证明号当年应缴税额本年已缴税额本期年应补（退）税额1234567=5*6891011=7-81213=11-121粤 AJ3532LKD25564524981 9客车辆51440720007200072002粤 A6J322LKD25564524983 7乘坐人数小于或等于 9人辆2480960096009603粤 A2923TLJ11R9CE752384553载货汽车吨12596120000120000120004粤 A1216JLG939VRT745DFCSC522挂车吨5048240002400024005粤 A99138LC255z