预算的汇编程序与方法

1、()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。一、预算特征：预算最要紧的特征是数量化和可执行性，包括：1. 预算必须与企业的战略或目标保持一致2. 预确实是一种能够据以执行和操纵经济活动的最为具体的打算，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。二预算的作用1. 通过引导和操纵经济活动，使企业经营达到预期目标2. 能够作为各目标业绩考核的标准3. 能够实现企业内部各个部门之间的协调三、预算的体系：1.分预算：业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算专门决策预算：一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算和可能资产负债

2、表3. 总预算即财务预算： 现金预算 可能财务报表：可能利润表；可能资产负债表四、预算工作组织：包括决策层、治理层、执行层和考核层1. 董事会或类似机构对企业预算治理工作负总责=决策层2. 董事会或经理办公会能够依照情况设立预算委员会或指定财务部门负责预算治理事宜（治理层）3. 预算治理委会或财务治理部门要紧拟定预算的目标、政策、制定预算治理的具体措施和方法（治理层）4. 企业所属基层单位是企业预算的差不多单位，在企业预算治理部门的指导下，负责执行其要紧负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行层）5. 企业治理部门负责跟踪治理、监督预算的执行情况，分析缘故提出改进意见（考核层）五、预算的

3、编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总六、预算编制方法：1.固定预算与弹性预算（与业务量有关）固定预算：也叫静态预算，依照正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点是过于呆板，可比性差 弹性预算：能够适应多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。分为公式法：优点：可比性适应性强；缺点：成本分解苦恼列表法：优点：直接简便 缺点：工作量大弹性不足2.增量预算与零基预算（与成本费用有关）在基期成本费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法操纵，不必要开支合理化。零基预算：以零为动身点。优点：不受现有费用项目的操纵；不受现行预算约束；调动节约费用积极性。3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关）定期预算：以不

4、变的会计期间作为预算期。优点：与会计期间相适应，便于实际数与预算期相对比。缺点：缺乏长期打算，导致短期行为滚动预算：逐期向后滚动，预算期与会计期间脱离，能够保持预算的连续性和完整性，也叫连续预算或永续预算。七、预算编制中的年度预算目标要解决两个问题：建立预算目标的指标体系:包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险操纵（资本结构）指标、融资安排。 核心指标是可能目标利润测算并确定预算目标的各指标值八、目标利润的核算方法：量本利分析法：目标利润=可能产品产销数量*（单位售价-单位变动成本）-固定成本费用比例测算法：销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法、利润增长百分比法 上加法：

5、倒算法九、上加法的应用举例：例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润的10%，预算年度打算以股本的15%向投资者分配利润，并新增未分配利润300万元，企业股本10000万元，所得税税率25%，则应该完成的目标利润是：解：设净利润是XX-10000*15%-X*10%=300解得：X=2000目标利润=2000/（1-25%）=2666.67万元十、要紧预算的编制:通过目标利润预算确定利润目标后，以此为基础编制全面预算销售预算（以此为起点 ） 生产预算（可能生产量=可能销售量+可能期末结存量，是唯一以数量形式反映的生产量，不涉及现金） 材料采购预算 直接人工预算 制造费用预算（按成本习性划分为固定

6、费用和变动费用）单位生产成本预算（单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用） 销售与治理费用预算（也需划分固定费用变动费用） 专门决策预算（除个不项目外，一般不纳入日常业务预算，但应计入现金收支预算和可能资产负债表） 现金预算（现金收入-现金支出=现金余缺）即：期初现金余额+经营现金收入减经营现金支出减资本性现金支出=现金余缺+短期借款-支付利息=期末现金余额 可能利润表（编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算） 可能资产负债表（以打算开始日的资产负债表为基础，然后依照打算期间的各项预算资料调整。十一、预算的调整：企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整，预算执行单位

7、在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等进行重大变化，导致重大偏差，能够调整预算。调整遵循的要求：1.预算调整事项不能偏离企业进展战略2.预算调整方案应当在经济上实现最优化3.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的，不符合常规的关健性差异方面。十二、要紧预算编制的举例：例1：MC公司生产和销售甲产品，该产品目前正在编制2009年的全面预算，有关资料如下：资料一：2009年4个季度的可能销售量分不为：800件，1000件，1200件和1000件，可能销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。资料二：上年末应收帐款余额为20000元，每季的销售中有60%在当季收到现金，其余4

8、0%下季收讫资料三：可能2009年度甲产品期初存货量为80件，年末存货量为100件，无在产品存货，可能期末甲产品存货量占下期销售量的比例为10%资料四：生产甲产品只消耗A材料，消耗定额为3千克/件，材料采购单价为4元，A材料年初存货量为700千克，年末存货量为800千克，可能期末存货量占下期生产需用量的比例为20%，年初应付帐款为3000元，材料采购的付现率为首期60%，二期40%要求：（计算过程保留整数）（1） 编制2009年销售预算表季度1234全年销售单价6565657066可能销售量8001000120010004000可能销售收入5200065000780007000026500（2

9、）编制2009年经营现金收入预算季度1234全年销售收入5200065000780007000026500期初应收帐款2000020000第1季度经营现金收入312002080052000第2季度经营现金收入390002600065000第3季度经营现金收入468003120078000第4季度经营现金收入4200042000经营现金收入合计5120059800728007320025700（3） 编制2009年度生产预算季度1234全年可能销售量8001000120010004000可能期末存货量100120100100100可能期初存货量8010012010080可能生产量82010201

104） 编制2009年直接材料需用量预算季度1234全年材料单耗（千克/件）3333可能生产量（件）8201020118010004020可能生产需用量（千克）246030603540300012060（5） 编制2009年直接材料采购预算季度1234全年材料采购单价44444可能生产需用量246030603540300012060可能期末材料存量612708600800800可能期初材料存量700612708600700可能本期采购量237231563432320012160材料采购成本948812624137281280048640（6） 编制2009年直接材料采购现

11、金支出预算季度1234全年可能采购金额948812624137281280048640期初应付帐款30003000第1季度采购现金支出569337959488第2季度采购现金支出7574505012624第3季度采购现金支出8237549113728第4季度采购现金支出76807680现金支出合计869311369132871317146520例2：2010年甲公司可能资产负债表（部分） 2010年12月31日资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金400A短期借款540940应收帐款440B应付帐款120E存货460C应付股利0F长期借款590590应付债券400400固定资产20

12、001800股本600600无形资产13002000资本公积200200盈余公积750G未分配利润1400H资产总计4600D负债及股东权益合计4600I可能的其它资料：资料1：全年除产品销售收入以外，没有其它的收入，销售收入为6000万元，销售成本占销售收入的65%，变动性销售费用80万元，固定性销售费用200万元，治理费用，财务费用合计100万元，所得税税率为25%，不考虑其它税费。资料2：依照隔开的资料计算得出的应收帐款周围率为12次，存货周转率为8次资料3：全年经营性现金支出合计为5400万元，其中已分配股利300万元，资本性现金支出240万元资料4：投融资产生的现金流入合计数为400

13、万元资料5：盈余公积计提比例为净利润的10%，按可供投资者分配利润的15%分配现金股利要求：（1）依照资料1按照可能利润表计算2010年的可能净利润解：销售成本=销售收入*65%=6000*65%=3900利润总额=销售收入-销售成本-三项费用=6000-3900-80-200-100=1720净利润=1720*（1-25%）=1290万元（2） 依照资料2计算表中的B和C的数值解：应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款（440+B）/2=6000/12 解得B=560万元存货周转率=销售收入/存货平均余额6000/（460+C）/2=8 解得C=515万元（3） 假设该企业不计提坏帐预备，计算2010年的经营现金收入（提示：除了应收帐款以外，还要考虑应收票据）经营现金收入=销售收入+期初应收帐款-期末应收帐款=6000+440-560=5880万元（4） 计算A、D、I的数值货币资金A=期初数+经营性现金流入-经营性现金流出-资本性现金支出+投资融资现金流入=现金余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+400=1040万元资产D=A+B+C+1800+2000=5915I=D=5915万元（5） 计算其它字母代表的