组织可持续发展之道：内部审计

1、组织可持续开展之道：内部审计摘要可持续开展是一个全球性的课题。在组织的微观层面要施行可持续开展，可以让内部审计参与。充分发挥内部审计的效用使组织可持续开展目的得以实现，可持续行动得以保持，我国组织内的可持续开展亦可借鉴这一思路。关键词可持续开展；内部审计；组织；借鉴一、引言根据1987年的布伦特兰报告。可持续开展是指既满足现代人的需求又不损害后代人满足需求的才能，也就是指经济、社会、资源和环境保护的协调开展。可持续开展是构建和谐社会的必要条件，其实现是一个系统工程。如何从组织这一微观层面来实现可持续开展，是一个重要的课题。全球报告建议组织(GRI，GlbalReprtingInitiative

2、)于2002年发布了“全球可持续开展报告指南，鼓励企业提供经济、环境和社会等三个领域的报告。现已有一些组织根据该报告的指导，运用详细的绩效指标来报告可持续开展方面获得的成就和面临的挑战。如在美国，近年来越来越多的组织开场公布其可持续开展报告。内容涵盖组织在经营绩效、环境保护、承当社会责任等方面采取的举措和获得的进步，许多组织的指导者已渐渐认识到可持续开展成为组织内部治理的关键所在，组织需要正式的机构来搜集可持续开展的信息，填补一些管理方面的破绽。荷兰学者HansNieulands认为，内部审计可通过参与组织的可持续开展管理为组织带来增值。这为组织这一微观层面上可持续开展目的的实现和持续保持提供

3、了线索。内部审计机构可以成为组织层面施行可持续开展的正式机构。通过搜集可持续开展信息。提供相应培训，施行可持续开展审计。参与可持续开展管理。二、内部审计与组织可持续开展管理全球报告建议组织要求组织在报告中描绘其可持续开展管理系统，制定可持续开展政策与战略。制定可持续开展方案和风险管理措施，保障方案与相关措施的实在执行。通过检查与采取纠正行动以获取持续的进步。可持续开展管理系统的设计和执行应由管理层负责，内部审计师参与设计并对该系统的充分性和有效性进展评估，监视整个执行过程。以保证其有效运行。(一)制定组织可持续开展政策与战略组织的可持续开展管理应当考虑组织的各项活动、产品或效劳的性质、规模及其

4、对可持续开展才能的影响。内部审计师应检查相关政策及其制定的整个过程，如相关政策是否与组织的开展战略方案和其他政策相一致。是否考虑了所有相关的法律、规章制度和相关协议以及行业标准的要求。是否已为所有的股东所知晓，是否具有明晰、明确的目的且反映了管理层的承诺。组织的可持续开展战略应当与可持续开展政策和组织的整体方案相协调。强调风险管理的重要环节，充分考虑组织战略。以期使可持续开展的目的有效。内部审计师可以与目的和方案制定者进展面谈，检查制定过程。确定其有效性，并将检查结果与高管层进展沟通。(二)可持续开展方案与风险管理管理层的可持续开展方案应将组织可持续开展政策、战略和组织的战略目的联络起来，内部

5、审计师应确定方案所描绘的角色、责任与组织的战略、政策是否一致，是否包括在工作分析中。并且为相关管理者或员工所知晓。为此，内部审计师可以检查人力资源部的人事档案。或者施行访谈、调查，特别要注意每一位员工的详细目的是否与其他目的相抵触。可持续开展的目的应做到尽量详细详细，易于量化、考虑了风险、有时间界限。假如可持续开展目的的制定交融了组织政策和战略的要求。应当建立和执行对组织活动、产品或效劳等可控活动加以识别的程序，检查这些程序的设计和执行。尤其是可持续开展的决定因素。此外，审计师应确定组织的风险管理是否交融了可持续开展的内容。内部审计师可以为管理层提供咨询，帮助他们识别、评价和施行风险管理，在施

6、行审计时，应搜集证据，确定是否已经实现了风险管理的目的。(三)可持续开展方案的施行可持续开展方案的施行可从以下四个方面着手：1合理配置资源。组织内为完成目的而备用的资源包括人员、技术、设备、环境条件和资金、预警系统等，内部审计师应当检查组织内部正式的政策和指令，通过检查或交谈，测试这些政策和指令的有效性；应查看组织在任务配置时，是否均有责任人员正式承受的相关文件与承诺，检查它们是否均已到达目的。假如未达目的，应对目的的可行性进展全面检查。同时，内部审计师应查看组织的绩效指标是否均可量化。是否满足了“详细详细。易于量化、考虑了风险、有时间界限的要求。这些可以通过追查原始资料得出。也可以借用外部权

7、威机构的相关测试(如对环境法律遵循性或工作环境的测试)结论。来判断组织可持续开展工作的进展程度。2施行全面培训方案。内部审计师应确定是否建立一个针对组织员工的全面培训方案，以向员工介绍可持续开展的思想，帮助全体员工形成可持续开展意识，让员工清楚自己的角色及其与组织可持续开展目的之间的联络。要使培训卓有成效，应由高管层作为培训工程的发起者。通过高管层出席每届可持续开展培训班，或向员工签发邀请函来加强员工的思想认识。内部审计师应检查是否组织所有的员工都能有时机承受相关的培训，每一个培训工程的目的是否都很明晰，培训效果的评估系统是否已建立并且是充分而有效的。审计师可以通过观察几届培训班的情况，或者对

8、受培训者展开调查进展对培训结果的检查。3畅通员工沟通渠道。员工可持续开展工程的全面责任和管理系统应由向高管层直接报告的负责人来承当。内部审计师应与负责人进展面谈，确定可持续管理的上行沟通渠道是否畅通，负责人是否获得充分受权，以便可以确保工程的实现，可以与高管层和组织中的其他员工及时沟通，获取他们的建议。此外，内部审计师应检查高管层获取的员工反映，如信件或正式的报告。员工的反映可能提示存在的问题，内部审计师也应关注对解决这些问题而采取的措施。4保障内部充分交流。内部审计师应检查组织可持续开展方面的交流是否充分。可持续开展管理应制定交流方案。这一方案应明确交流的时间、每次交流的目的和方式。内部审计

9、师也应当衡量交流的有效性，当需要时，可以对交流方案工作适时加以调整。交流的渠道包括互联网、局域网、内部刊物、内部通讯、会议、交谈以及正式的可持续开展报告等。内部审计师应当考虑这些交流方案是否与组织的需要相协调，是否与可持续开展政策和战略相一致。(四)检查与纠正行动内部审计师应当估计绩效指标的充分性，衡量绩效指标制定过程的有效性，通过与指标使用者交谈，捕捉制定过程中存在的弱点，并展开进一步调查以识别深层次的原因。在必要时，将绩效指标用于纠错，将是一项有效的监控措施，由于定量化的指标比定性指标更易于可靠地审计，绩效指标应尽可能量化。内部审计师应评价记录于报告的事实与目的的不一致之处。检查可持续开展

10、管理系统的评价方法的有效性，包括听取组织内部和外部相关人员的控诉或报告，检查控诉的解决过程，如选择一个相关事例加以跟踪调查，或者与控诉者进展深层次交谈或进展调查，这些均可能为审计师识别控诉是否得到彻底解决、绩效评价是否合理提供线索。(五)管理检查和持续进步为了确保持续进步，内部审计师应对可持续开展管理系统的充分性和有效性进展定期检查。应当检查产生这种检查信息的过程，测试信息的准确性，评价不可测试信息的合理性，证实控制对于确保提供信息与其他用于监控绩效的报告的一致性是有效的。检查结果应提供应管理层，但内部审计师不应当对由这些审计所导致的管理层决策及其影响负责。检查结果应尽可能明晰明了，针对可持续

11、开展管理系统的持续改善建议应具可行性。应证实可持续开展目的是否得到定期检查，并根据需要进展适当调整，经调整的目的在下一期的方案阶段是否又有所考虑。填补了可持续管理系统的破绽。三、几点借鉴可以看出，西方一些组织将内部审计活动用于可持续开展管理的做法。使内部审计师参与设计可持续开展管理系统。帮助员工形成可持续开展意识和培训员工，执行相关规制的遵循性审计，对外部可持续开展专家的聘请提供建议和协助外部机构的评估鉴证活动。均可为组织提供有价值的增值活动。我国国家计委会同有关部门制定的?中国21世纪初可持续开展行动纲要?从宏观层面上指出：我国可持续开展的重要领域为经济开展、社会开展、资源保护、生态保护、环

12、境保护、才能建立六个方面。但详细到每一个组织如何来实现可持续开展。那么没有明确的指导性意见。内部审计在西方国家向可持续开展管理迈进的做法为我国从组织这一微观层面施行可持续开展提供了借鉴的思路。我国在经济突飞猛进的同时，所面临的环境问题、资源问题等也日益突出，要处理好组织开展与宏观的可持续开展之间的关系，让全民真正处在一个和谐开展的环境中，笔者认为，应考虑以下几点：(一)相关部门要求组织发布可持续开展年度报告，这可以从上市公司做起，再逐渐过渡到其他企业、事业单位和其他组织如，针对上市公司，可由证监会强迫要求其在发布年度报告的同时，公布其可持续开展报告。格式和内容由证监会统一规定。政府部门和事业单位可由相应的上级机构负责检查其可持续开展信息的公开情况。其他组织有行业协会的可由行业协会加以监视。(二)让内部审计机构成为正式的可持续开展管理部门，在内部审计人员中应有可持续开展专员，这些专员可以通过招募或培训获得内部审计协会可以为可持续开展管理提供技术指导和业务咨询，为其详细施行提供咨询。内部审计机构人员的培训