财务会计报告知识培训

1、第九章 财务会计报告认识财务会计报告1编制会计报表2学习任务学习目标掌握会计报表的含义、分类和作用；掌握资产负债表和利润表的内容和基本结构；重点掌握资产负债表和利润表的编制方法。 任务一 认识财务会计报告一、财务会计报告的含义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是企业根据日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后编制而成的。是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供信息的主要形式。基础会计学 财务会计报告的使用者：投资者债权人供应商雇员顾客政府社会公众基础会计学意义使用者基础会计学 企业自身投资者、债权人和其他有经济利害关

2、系的外部集团政府和各级经济管理部门改善经营管理，提高经济效益主要决策依据国民经济宏观调控依据财务会计报告 财务会计报告 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 资产负债表 利润表 现金流量表 主表 附表 所有者权益变动表 二、财务会计报告构成分部报表基础会计学补充中期财务会计报告（月报、季报、半年报）年度财务会计报告 报告期间1个别报告合并报告报告主体2静态报表动态报表内容3对内报表对外报表服务对象4分 类三、财务报告的分类年度、半年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书构成季度、月度财务会计报告仅指会计报表，至少包括资产负债表和利润表基础会计学补充说明 清查资产、核实债务对账

3、 调整账务及更正错帐 结账 编制财务会计报告 日常账务处理 对账四、财务报告编制的程序和基本要求1. 财务会计报告的编制程序真实可靠：如实正确反映,根据审核无误的账簿及其他相关资料编制相关可比：财务报告项目的列表在各个会计期间保持一致全面完整：保持报告项目、金额数字的完整编报及时：在规定时间内编制完成并及时报送便于理解： 清晰明了2.财务报告编报的基本要求 任务二 编制会计报表子任务一 编制资产负债表1.含义：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。 由于它反映的是某一时点的情况，因此，又称为静态报表。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 按月编制 基础会

4、计学（一）资产负债表的概述2.资产负债表的意义能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。基础会计学 （三）资产负债表的结构原理：资产=负债+所有者权益目前，国际上流行的资产负债表的主要格式有账户式和报告式两种。根据我国企业会计制度的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。 （二）资产负债表的内容1.资产：一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。2.负债:一般按照

5、流动负债、长期负债分类并进一步分项列示。3.所有者权益:一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 基础会计学 账户式资产负债表按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列 双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按照偿还的先后顺序排列 按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列 报告式资产负债表 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数流动资产： 货币资金 （略）负 债流动负债： 短期借款（略）所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列资产负债表编制单位: 年 月 日 单位:

6、元资 产行次期末余额负债及所有者权益行次 期末余额单位负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：表头正表表尾 （四）会计报表的格式基础会计学（五）资产负债表编制方法1、编制依据：应根据账户余额填列。（1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。（2）间接填列：计算分析填列“年初数”的填列：应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”的填列方法如下：基础会计学编表之前，首先将各总账结账，根据各总账余额编制“账户余额试算平衡表”进行试算平衡。1、根据总账余额直接填列 根据相应的总账余额直接填列。如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应

7、付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积其中“期末数”的具体填列方法基础会计学库存现金xxxxxxxxx余额银行存款 xxxxxxxxx余额其他货币资金xxxxxxxxx余额货币资金2、根据总账期末余额计算填列例如：“货币资金”、“存货”等项目基础会计学“货币资金”项目的填列填入“资产负债表”中的“货币资金”项目库存现金期末余额： 15000银行存款期末余额： 55000合计=15000+55000=70000基础会计学【举例说明】“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“发出商品”等存货存货跌价准备基础会计学“存货”项目的填列填入“资产负债表”中

8、的“存货”项目库存商品期末余额： 560000原材料期末余额： 340000合计=560000+340000+100000=1000000生产成本期末余额： 100000基础会计学【举例说明】【练习】某企业月末有关账户要求：“存货”项目=？【答案】存货4000+58000+82000+400+3600+12000160000账户借方金额账户借方金额原材料4000周转材料400应收账款4200在途物资3600生产成本58000材料成本差异12000库存商品82000基础会计学、根据明细账余额分析计算填列应收账款、预收账款项目的填列应付账款、预付账款项目的填列（1）应收账款、预收账款项目的填列应收

9、账款项目应收账款明细账（借余）预收账款明细账（借余）预收账款项目预收账款明细账（贷余）应收账款明细账（贷余）基础会计学“应收账款”明细账借方余额应收账款借方余额“预收账款”明细账预收款项贷方余额贷方余额基础会计学（2）应付账款、预付账款项目的填列方法应付账款项目应付账款明细账（贷余）预付账款明细账（贷余）预付账款项目预付账款明细账（借余） 应付账款明细账（借余）基础会计学“应付账款”明细账贷方余额应付账款预付款项借方余额借方余额“预付账款”明细账贷方余额基础会计学 应收账款A企业 期末余额 200000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 300000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余

10、额 10000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 90000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 30000 （应收性质） 合计530000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计100000应填入资产负债表的“预收款项”项目基础会计学【举例说明】 应付账款H企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 合计30 6 000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200000应填入资产负债表的“预付款项”项目 应付账款W企业

11、 期末余额 160 000 （应付性质）基础会计学【练习】公司2011年5月31日有关资料如下：应收账款=预收款项=应付账款=预付款项=总账账户明细分类账户借方余额贷方余额应收账款800000甲公司900000乙公司100000预收账款500000丙公司700000丁公司200000应付账款600000A公司800000B公司200000预付账款300000C公司500000D公司200000【答案】应收账款：900000+200000=1100000预收款项：700000+100000=800000应付账款：800000+200000=1000000预付款项：500000+200000=70

12、0000基础会计学（4）根据总账和明细账余额分析填列“长期借款”到期日一年以上的借款本息一年内到期的借款本息“应付债券”“应付债券”项目将于一年内到期债券本息到期日一年以上的债券本息“长期借款”项目“一年内到期的非流动负债”项目基础会计学【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表

13、的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目（5）“未分配利润”项目的填列盈利企业：平时的填列本年利润当期实现的利润利润分配已分配的利润未分配利润年终“未分配利润”项目的填列根据“利润分配 未分配利润”明细帐户余额填列基础会计学“应收账款”项目，应根据“应收账款” 科目期末余额，减去“坏账准备”科目余额后的金额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。“无形资产”项目，应根据“无形资产” 科目期末余额，减去“累计摊销”等科目期末余额后的金额填列。（6）根据总账与备抵科目抵消后的净额填列基础会计学【练习】账 户余

14、额借 方贷 方库存现金 3 600银行存款83 400固定资产760 000累计折旧130 000本年利润 3 000 利润分配未分配利润28 000原材料12 800库存商品96 000应收账款甲厂68 400 乙厂 912 X厂3 500应付账款A厂30 400 B厂121 600预收账款丙厂45 600 丁厂 3 952预付账款利民厂9 120 光明厂2 280要求：根据所提供的资料填制有关项目（1）货币资金=（2）固定资产=（3）存货=（4）应付账款=（5）应收账款=（6）预收款项=（7）预付款项=子任务二 编制利润表（一）概述1.含义：又称损益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的

15、报表。2.理论依据：“收入-费用=利润”的会计等式3.格式：单步式、多步式（我国采用多步式）基础会计学单式利润表基础会计学 项 目上年数 本年累计数一、营业收入 12 500 000减：营业成本 7 500 000 营业税金及附加 20 000 销售费用 200 000 管理费用 971 000 财务费用 300 000 资产减值损失 309 000加：公允价值变动收益（损失“”号填列） 投资收益（损失“”号填列） 15 000二、营业利润（亏损以“”号填列） 3 215 000利润表（多步式）编制单位：甲公司 2011年12月 单位：元 基础会计学（二）利润表的编制方法1.编制依据：根据帐户

16、本期发生额填列。2.填列方法： （1）直接填列：根据总账发生额直接填列。 （2）间接填列（计算分析填列） 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润基础会计学 1. “营业收入”项目 反映企业经营业务所取得的收入总额。是根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”的发生额分析填列。 反映企业经营业务发生的实际成本。是根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”的发生额分析填列。 2. “营业成本”项目 反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、和教育费附加等。是根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。 3. “营业税金及附加”项目 基础会计学 反映企业在销售商品过程中发生

17、的费用。是根据“销售费用”账户的发生额分析填列。4. “销售费用”项目 5. “管理费用”项目 反映企业发生的管理费用。根据“管理费用”账户的发生额分析填列。 反映企业发生的财务费用。是根据“财务费用”账户的发生额分析填列。 6. “财务费用”项目基础会计学9. “投资收益”项目 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。是根据“投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“”号填列。 8. “公允价值变动收益”项目是根据“公允价值变动收益”账户的发生额分析填列。如为变动损失以“”号填列。是根据“资产减值损失”账户的发生额填列。 7. “资产减值损失”项目基础会计学10. “营业利润”项目

18、“营业收入”-“营业成本”-“营业税金及附加”-“销售费用”-“管理费用”-“财务费用”-“资产减值损失”+“公允价值变动收益”+“投资收益” 11. “营业外收入”项目和“营业外支出”项目 反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”账户和“营业外支出”账户的发生额分析填列。12. “利润总额”项目 反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填列。“营业利润”+“营业外收入”-“营业外支出”。 基础会计学14. “净利润”项目 反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。 13. “所得税费用”项目 反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。

19、是根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。 基础会计学资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表所有者权益部分未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）利润表基础会计学【例】资料：曙光公司至月有关账户资料如下： .-月：主营业务收入1159340元、主营业务成本849110元、销售费用47680元、营业税金及附加28000元、管理费用37500元、财务费用7500元、营业外收入10000元、投资收益1570元、营业外支出36620元、所得税费用54285元。.月份：主营业务收入250000元、主营业务成本185090元、 销售费用8000元、营业税金及附加4800元、其他业务收入30000元、其他业务支出21000元、管理费用7000元、财务费用1600元、营业外收入3000元、营业外支出6190元、所得税费用16275.60元。要求：根据以上资料，编制曙光公司6月份的利润表。基础会计学利 润 表编制单位：曙光公司 2010年6月单位：元项 目注释号本期数本年累计数一、营业收入280,