2022年保险公司偿付能力报告编报规则第14号保险集团

1、引保险公司偿付才能报告编报规章第 14 号：保险集团言1、本规章规范将保险集团全部成员公司视作单一报告主体的偿付才能 报告的编报；定 义 2、本规章使用的以下术语,其定义为：（1）保险集团,指保险公司（或保险集团公司）及受其直接或间接控 制、共同掌握和重大影响的公司组成的企业集合；（2）保险集团母公司,指对保险集团内全部其他公司具有直接或间接 掌握、共同掌握和重大影响的保险公司（或保险集团公司）；（3）保险集团成员公司,指保险集团母公司及受其直接或间接掌握、共同掌握和重大影响的公司,包括母公司及其各层级子公司、合营企业和 联营企业；（4）受监管公司,指受金融监管部门资本充分性监管的金融机构；不

2、 受金融监管部门资本充分性监管的公司为非受监管公司；偿付才能评估 3、以下保险集团成员公司应当纳入保险集团偿付才能评估范畴：（1）母公司；（2）母公司直接或间接掌握的子公司；（3）母公司直接拥有的合营企业和联营企业；（4）子公司直接拥有的合营企业和联营企业；1 （5）除上述四类公司外,中国保监会认为应当纳入评估范畴的公司；本规章第 4 条至第 15 条中的成员公司均指纳入保险集团偿付才能评估 范畴的成员公司；4、保险集团偿付才能评估以集团成员公司的以下报表为基础：（1）境内受监管公司依据相应金融监管部门的规定编制的资本充分性 监管报表；（2）境外受监管公司依据境内相应金融监管部门的规定重新编制

3、的资 本充分性监管报表；（3）境内非受监管公司依据国家统一会计制度编制的财务报表；（4）境外非受监管公司依据国际会计准就编制的财务报表或按境内企 业会计准就重新编制的财务报表；境外受监管公司按境内金融监管部门的规定重新编制资本充分性报表 时,可以依据重要性原就,对某些项目进行简化处理,但应当确保报表的 精确性；5、保险集团的偿付才能充分率等于保险集团的实际资本与最低资本的 比率；6、保险集团的最低资本为各成员公司最低资本之和扣除以下项目之后 的余额：（1）合营企业的最低资本中非本集团持股部分；（2）联营企业的最低资本中非本集团持股部分；7、保险集团成员公司的最低资本依据以下方法确定：（1）受监

4、管公司依据相应金融监管部门的规定确定；（2）非受监管公司的最低资本为零；8、合营企业的最低资本中非本集团持股部分是指,非本集团成员公司2 持有合营企业股权比例与合营企业最低资本的乘积；联营企业的最低资本中非本集团持股部分是指,非本集团成员公司持 有联营企业股权比例与联营企业最低资本的乘积；9、保险集团的实际资本为各成员公司实际资本之和扣除以下项目之后 的余额：（1）合营企业的实际资本中非本集团持股部分；（2）联营企业的实际资本中非本集团持股部分；（3）集团成员公司之间重复运算的资本；（4）集团成员公司之间转让资产的资本调整；10、保险集团成员公司的实际资本依据以下方法确定：（1）受监管公司依据

5、相应金融监管部门的规定确定；（2）非受监管公司的实际资本为其净资产；11、合营企业的实际资本中非本集团持股部分是指,非本集团成员公 司持有合营企业股权比例与合营企业实际资本的乘积；联营企业的实际资本中非本集团持股部分是指,非本集团成员公司持 有联营企业股权比例与联营企业实际资本的乘积；12、集团成员公司之间重复运算的资本是指,因保险集团中一个成员 公司对另一个成员公司进行资本投资而重复计入集团整体实际资本的资 本；集团成员公司之间重复运算的资本金额依据以下方法确定：（1）因成员公司之间股权投资而重复运算的资本为投资方计入其实际 资本的价值；（2）因成员公司之间资本性负债投资而重复运算的资本为债

6、权人计入 其实际资本的价值与债务人不得计入其实际资本的价值之差；如此差额小 于零,就重复运算的资本为零；3 13、保险集团成员公司之间转让资产的资本调整金额不得低于以下第（1）项减去第（ 2）项的差额：（1）被转让资产计入受让方实际资本的价值；（2）不考虑转让事项情形下, 被转让资产计入转让方实际资本的价值；如上述差额小于零,不进行实际资本的调整；14、如保险集团成员公司之间进行的其他关联交易明显有失公允,中 国保监会有权要求保险集团进行资本调整；15、在合营企业、联营企业显现资本不足情形下,如有证据说明,应 由本集团承担全部资本不足,就在运算保险集团最低资本与实际资本时,不得扣除非本集团持股

7、部分；偿付才能报告 16、保险集团的偿付才能报告由母公司负责编报；保险集团母公司董 事会和治理层应当对保险集团偿付才能报告的真实性、完整性、精确性和 合规性负责；保险集团各成员公司应当准时向母公司供应资本充分性报表或财务报 表,并对报表的的真实性、完整性、精确性和合规性负责；17、保险集团母公司应在每个会计年度的前六个月终止后,依据中国 保监会的相关规定,报送保险集团半年度偿付才能报告；保险集团母公司应在每个会计年度终止后,依据中国保监会的相关规 定,报送经审计的保险集团年度偿付才能报告；18、保险集团半年度偿付才能报告应当包括以下内容：（1）母公司董事会和治理层声明；（2）集团股权结构和成员

8、公司增减变动情形；4 （3）偿付才能报表；（4）重大事项；（5）主要子公司和合营企业的经营情形；（6）成员公司之间关联交易的说明；（7）内部风险治理变动说明；19、保险集团年度偿付才能报告应当包括以下内容：（1）母公司董事会和治理层声明；（2）外部机构独立看法；（3）集团股权结构和成员公司基本情形；（4）偿付才能报表；（5）重大事项；（6）主要子公司和合营企业的经营情形；（7）成员公司之间关联交易的说明；（8）集团将来三年的进展战略和经营方案；（9）内部风险治理说明；20、保险集团母公司应当在以下对偿付才能产生重大不利影响的事项 发生后 5 个工作日内向中国保监会报告：（1）所属子公司、合营企

9、业发生重大投资缺失；（2）所属子公司、合营企业显现财务危机或被其他监管机构接管；（3）其他会对偿付才能产生重大不利影响的事项；21、保险集团母公司向中国保监会报告第 报告内容包括：（1）重大事项的情形和缘由；（2）对保险集团偿付才能产生的影响；20 条规定的重大事项时,其（3）已经实行和方案实行的措施；22、经营保险业务的保险集团母公司,除依据本规章编报保险集团偿 付才能报告外,仍应当以自身单独报表为基础编报偿付才能报告；附 就23、不符合本规章第2 条保险集团定义,但符合以下条件之一的企业集合,应当评估和报告集团偿付才能,其评估方法、报告内容和报告方式 另行规定：（1）在中国境内注册、直接或

10、间接受同一第三方掌握或相同第三方共 同掌握（该第三方为非保险机构或非境内保险监管部门批准成立）的两家 以上保险公司及所属公司组成的企业集合；（2）主营业务以保险业为主,至少有两家成员公司为受监管公司；24、本规章自 2022 年半年度偿付才能报告编报起施行；6 附件：保险集团偿付才能状况表的格式保险集团偿付才能状况表保险集团名称：年月日单位：万元项目行次期末数期初数1 2 成员公司实际资本合计1 合营企业实际资本中非本集团持股部分2 联营企业实际资本中非本集团持股部分3 集团成员公司之间重复运算的资本4 集团成员公司之间转让资产的资本调整5 实际资本6=1-2-3-4-5 成员公司最低资本合计

11、7 合营企业最低资本中非本集团持股部分8 联营企业最低资本中非本集团持股部分9 最低资本10=7-8-9偿付才能溢额 11=6-10 偿付才能充分率（）12=6/101007 保险公司偿付才能报告编报规章第 14 号：保险集团实务指南一、关于引言保险公司偿付才能报告编报规章第14 号：保险集团（以下简称 “ 本规章” ）在引言部分指出,其旨在规范将保险集团全部成员公司视作单一报 告主体的偿付才能报告的编报；与保险集团相关联的偿付才能报告有两种：一种是保险集团成员公司 以单独报表为基础编报的单一公司偿付才能报告,保险集团成员公司对附 属公司的权益通过长期股权投资反映；另一种是将保险集团（控股）公

12、司 及其拥有的全部附属公司视作单一报告主体编报的合并偿付才能报告；本 规章规范其次种偿付才能报告的编报,第一种偿付才能报告的编报由其他 编报规章规范；二、关于定义（一）保险集团 本规章所称的保险集团,是指保险公司（或保险集团公司）及受其直 接或间接掌握、共同掌握和重大影响的公司组成的企业集合；保险集团是 企业集合,不具有企业法人资格；保险集团有以下两种,也是目前我国保险集团的两种经营模式：1、集团（控股）公司模式,即在保险机构之上建立保险集团（控股）公司,形成母子公司架构；图 集团：8 1 所示的保险集团即为集团公司模式的保险保险集团公司财人健养 老信资其产 保 险 公 司寿 保 险 公 司康

13、 保 险 公 司托 投 资 公 司产 管 理 公 司他保 险 公 司公司证 券 公 司银期 货 公 司行图 1：集团公司模式的保险集团2、类集团公司模式,即保险公司对其他保险机构直接控股,以子公司的方式进行业务渗透和扩张；例如,图 模式的保险集团：2 所示的保险集团即为类集团公司人寿保险公司财产保险公司健康保险公司养老保险公司资产治理公司其他公司图 2：类集团公司模式的保险集团（二）保险集团母公司本规章所称的保险集团母公司,是指对保险集团内全部其他公司具有直接或间接掌握、共同掌握和重大影响的保险公司（或保险集团公司）；保9 险集团母公司有两个特点：（1）保险集团母公司是保险公司或保险集团（控股

14、）公司；（2）保险集团母公司对保险集团内全部其他公司具有直接或间接掌握、共同掌握和重大影响；例如,图 集团的母公司；（三）保险集团成员公司2 中的人寿保险公司就是该保险保险集团成员公司,指保险集团母公司及受其直接或间接掌握、共同 掌握和重大影响的公司,包括母公司及其各层级子公司、合营企业和联营 企业；1、掌握、共同掌握和重大影响的判定标准 本规章中对掌握、共同掌握和重大影响的判定标准与企业会计准就中 的判定标准相同；（1）掌握,是指有权打算一个企业的财务和经营政策,并能据以从该 企业的经营活动中猎取利益,详细判定标准如下：母公司拥有被投资单位半数以上的表决权；但是,有证据说明母公 司不能掌握被

15、投资单位的除外；表决权比例通常与其出资比例或持股比例 是一样的,但公司章程另有规定的除外；母公司拥有被投资单位半数以下的表决权,如满意以下四个条件之 一的,也视为母公司能够掌握被投资单位,但是,假如有证据说明母公司 不能掌握被投资单位的除外：条件一：通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位 半数以上表决权；条件二：依据公司章程或协议,有权打算被投资单位的财务和经营政 策；条件三：有权任免被投资单位的董事会或类似机构半数以上（不含半10 数）成员；条件四：在被投资单位董事会或类似机构占半数以上（不含半数）表 决权；假如母公司能够掌握被投资单位,就该被投资单位即为母公司的子公 司；（2

16、）共同掌握,是指依据合同商定对某项经济活动所共有的掌握,仅 在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要共享掌握权的投资方一 致同意时存在；假如母公司能够与其他投资方一同对被投资单位实施共同 掌握,就该被投资单位即为母公司的合营企业；（3）重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参加决策的权力,但并不能够掌握或者与其他方一起共同掌握这些政策的制定；假如母公司 对被投资单位具有重大影响,该被投资单位即为母公司的联营企业；2、在确定保险集团成员公司时,需要留意以下几点：（1）掌握关系遵循等效传递原就；包含两层含义：第一,母公司能控 制子公司的子公司；其次,母公司能对子公司的合营企业实施共同掌握,

17、对子公司的联营企业具有重大影响；例 1如图 3 所示,假设保险公司H拥有 S1公司 90的表决权,拥有 S2公司 80的表决权,拥有J1 公司 50的表决权（假设与第三方对J1公司共同掌握）,拥有 A1 公司 40的表决权（假设具有重大影响） ,拥有 S4 公司 30的表决权； S1 公司拥有 S4公司 40的表决权, S2 公司拥有 A2公司 25的表决权, J 1公司拥有 S3 公司 70的表决权, A1公司拥有 S5公司 90的表决权, A2公司拥有 S6 公司 90的表决权；11 H 公司50590308040J1 公司S1 公司S2 公司A 1 公司70259040S3 公司X 公司

18、S4公司A 2 公司S5 公司9080S6 公司图 3：保险集团的成员公司 该保险集团成员公司间的掌握关系如下：H公司通过其子公司S1公司间接拥有S4公司 40的表决权,与直接拥有 30的表决权合计, H公司共拥有 S4 公司 70的表决权,因此 S4公司 属于 H公司的子公司；S2公司拥有 A2 公司 25的表决权,对 A2公司具有重大影响,而 H公 司掌握 S2 公司,因此, H 公司通过 S2公司间接对 A2 公司有重大影响, A2公 司为 H公司的联营企业；（2）能对合营企业实施共同掌握的投资方不肯定能对合营企业的子公 司实施共同掌握,对联营企业具有重大影响的投资方不肯定能对联营企业

19、的子公司具有重大影响；因此,母公司应当判定是否直接或间接对合营企 业或联营企业的子公司有掌握、共同掌握或重大影响,来确定此类公司是 否属于集团成员公司；例 2承接例 1,H公司与 S3、S5、S6公司关系为：H公司对 J1公司共同掌握, J1公司掌握 S3 公司,因此, H公司不肯定12 能通过 J 1 公司对 S3公司共同掌握；H公司对 A1公司具有重大影响, A1公司掌握 S5公司,因此, H公司不 肯定能通过 A1 公司对 S5 公司具有重大影响；A2公司掌握 S6 公司,但 H公司对 A2 公司具有重大影响, 因此,H公司 不肯定对 S6 公司也具有重大影响；如 H 公司有证据说明能够

20、对S3公司、 S5 公司和 S6公司有共同掌握或重大影响,就三家公司属于集团成员公司,否就三家公司不属于集团成员公 司；（3）对于复杂股权的情形,应当依据前述判定标精确定成员公司；在 例 1 中,H公司通过 S1公司间接拥有 X公司 5的股权, 而 H公司的合营企业 J1公司持有 X公司 80的股权,如有证据说明H公司不能直接或间接参与 X公司的经营决策和财务决策,就 X公司不是该集团公司的成员公司；（4）保险集团成员公司包括集团内部各层级子公司、合营企业和联营企业；假设例 1 中 H公司能够间接掌握 X 公司,能够间接共同掌握 S3 公司,对 S5公司、 S6 公司没有重大影响,就该保险集团

21、的母公司为 H 公司,该保险集团的成员公司包括：母公司H公司,子公司 S1 公司、S2公司、S4公司和X公司,合营企业 J1 公司和 S3 公司,联营企业 A1公司、 A2公司； S5公司、 S6 公司不属于该集团成员公司；（5）保险集团成员公司也可以是非企业形式的主体,例如基金和信托 项目等特别目的的主体；（四）受监管公司 本规章所称的受监管公司,指受金融监管部门资本充分性监管的金融机构,包括保险公司、银行业金融机构、证券期货公司等；不受金融监管 部门资本充分性监管的公司为非受监管公司,例如保险经纪公司、保险资13 产治理公司等；三、关于偿付才能评估 保险集团的偿付才能评估,依旧遵循实际资本

22、与最低资本相比较的思 路来判定集团偿付才能是否充分；对于资本重复运算、内部成员间转让资 产等可以精确量化的风险,在运算实际资本时,直接予以扣除；而对于不能精确量化的风险,建立相应的信息报告制度,充分说明其对偿付才能的 影响；（一）偿付才能评估的范畴 依据本规章第 3 条规定,在评估保险集团偿付才能时,以下保险集团 成员公司应当纳入评估范畴：（1）母公司；（2）母公司直接或间接掌握的子公司；（3）母公司直接拥有的合营企业和联营企业；（4）子公司直接拥有的合营企业和联营企业；（5）除上述四类公司外,中国保监会认为应当纳入评估范畴的公司；因此,以下两类成员公司不纳入评估范畴：（1）母公司通过合营企业

23、或联营企业间接具有共同掌握和重大影响的 成员公司；（2）子公司通过合营企业或联营企业间接具有共同掌握和重大影响的 成员公司；例如,在例 1 中, H保险集团偿付才能的评估范畴包括：（1）母公司 H; 司；14 （2）母公司直接或间接掌握的子公司 S1公司、 S2公司、 S4公司和 X 公（3）母公司直接拥有的合营企业J1公司和联营企业A1 公司；（4）子公司直接拥有的联营企业A2公司；由于 S3公司是 H公司通过 J 1公司间接共同掌握,因此,不纳入评估范围；需要留意的是,本规章第4 条至第 15 条中的成员公司均指纳入保险集团偿付才能评估范畴的成员公司；（二）偿付才能评估的数据基础 本规章第

24、 4 条规定,保险集团偿付才能评估以集团成员公司的以下报 表为基础：1、境内受监管公司依据相应金融监管部门的规定编制的资本充分性监 管报表；详细包括：保险公司依据中国保监会相关规定编制的偿付才能报 告,银行业金融机构依据中国银监会相关规定编制的资本充分率报表,证 券期货类公司依据中国证监会相关规定编制的净资本运算表；2、境外受监管公司依据境内相应金融监管部门的规定重新编制的资本 充分性监管报表；对于保险集团所属的境外保险公司、商业银行、证券公 司等受监管公司,不能以其按当地监管标准编制的资本充分性监管报表为 评估依据,而应当以它们依据境内相应金融监管部门的监管要求重新编制 的资本充分性报表为评

25、估依据；需要说明的是,境外受监管公司按境内金融监管部门的规定重新编制 资本充分性报表时,可以依据重要性原就,对某些项目进行简化处理,但 应当确保报表的精确性；例如,如境外保险公司的应收款项金额特别小,在重新编制偿付才能报表时,可以将应收款项全部作为非认可资产,而不 需要再按账龄等运算其认可价值；3、境内非受监管公司依据国家统一会计制度编制的财务报表；15 4、境外非受监管公司依据国际会计准就编制的财务报表或按境内企业 会计准就重新编制的财务报表；保险集团所属的境外非受监管公司假如按 照国际会计准就编制财务报表,该报表可直接作为评估依据,否就,应当 依据境内会计准就重新编制财务报表,作为集团偿付

26、才能的评估依据；本规章中的受监管公司范畴、偿付才能评估的数据基础等均随金融监管部门的监管要求变化而变化；（三）最低资本评估 本规章第 6 条规定,保险集团的最低资本为各成员公司最低资本之和 扣除合营企业、联营企业的最低资本中非本集团持股部分之后的余额；1、本规章第 7 条规定,保险集团成员公司的最低资本依据以下方法确 定：（1）受监管公司依据相应金融监管部门的规定确定；保险公司的最低 资本为依据中国保监会相应规定运算的最低资本；银行业金融机构的最低 资本为依据中国银监会相应规定运算的风险加权资产与 12.5 倍的市场风险 资本之和的 8；证券期货公司的最低资本为依据中国证监会相应规定确定 的最

27、低净资本；（2）非受监管公司的最低资本为零；对于非受监管公司,由于不存在 最低资本的相关规定,故本规章设定非受监管公司的最低资本为零；2、合营企业的最低资本中非本集团持股部分,等于非本集团成员公司 享有合营企业权益比例与合营企业最低资本的乘积；联营企业的最低资本 中非本集团持股部分,等于非本集团成员公司享有联营企业权益比例与联 营企业最低资本的乘积；在确定非本集团持股部分时,子公司的处理方式与合营企业和联营企 业不同；子公司、合营企业和联营企业的最低资本合并运算方式主要有比16 例合并法和完全合并法两种；由于母公司对子公司具有掌握权,母公司应 当承担子公司的风险,假如采纳比例合并法将会低估母公

28、司额外供应资本 的实际责任,因此,对子公司应当采纳完全合并法,即子公司的最低资本 都应当记入集团最低资本；而对于合营企业和联营企业而言,采纳完全合 并法将会高估母公司的责任,因此,应当采纳比例合并法,即合营企业和 联营企业的最低资本中只是按母公司持股比例运算的部分才计入集团的最 低资本；在确定非本集团成员公司享有合营或联营企业权益比例时,要留意以 下几点：（1）非本集团成员公司享有合营或联营企业的权益比例1本集 团成员公司享有合营或联营企业的权益比例；（2）本集团成员公司享有子公司的合营或联营企业的权益比例与子公 司享有合营或联营企业的权益比例一样；例 3如图 3 所示,假设 S1 公司拥有

29、A2公司 5的表决权；在这种情况下,本集团通过 S2 公司享有 A2 公司的权益比例为25,通过 S1公司享有的 A2公司的权益比例为5,因此,本集团成员公司享有A2 公司的权益比例为 30（255）,非本集团成员公司享有（130）；A2公司的权益比例为 70下面举例说明保险集团最低资本的运算方法；例 4某保险控股公司 H（该公司不经营保险业务, 为非受监管公司）有两个子公司： 产险公司 I 1和保险经纪公司 IB（H公司持有其 80的股权,产险公司 I 1 持有其 20的股权）,控股公司 H 仍持有另一合营寿险公司 I 250的股权,持有银行 B25的股权；该保险集团的股权结构如图 4 所示

30、,全部成员公司均为非上市公司；17 控股公司 H 2550802080IB 银行 B 寿险公司 I 2产险公司 I1保险经纪公司图 4：保险集团 H的组织结构图 20 6 年 12 月 31 日,依据中国保监会相关规定, 产险公司 I 1 的最低资 本为 20 亿元,寿险公司 I 2的最低资本为 30 亿元；依据中国银监会的相关 规定,银行 B的风险加权资产为 25 亿元,市场风险资本为 10 亿元；就：控股公司 H的最低资本 0 产险公司 I 1的最低资本 20 亿元 寿险公司 I 2的最低资本 30 亿元 银行 B的最低资本（ 2512.5 10） 812 亿元 保险经纪公司 IB 为非受

31、监管公司,最低资本0 寿险公司 I 2最低资本中非本集团持股部分30 5015 亿元；银行B最低资本中非本集团持股部分12 759 亿元；因此,该集团最低资 本中非本集团持股部分为 24 亿元；该保险集团的最低资本该集团成员的最低资本之和最低资本中非 本集团持股部分（ 0+20+30+12+0）2438 亿元；（三）实际资本评估 本规章第 9 条规定,保险集团的实际资本为各成员公司实际资本之和 扣除以下项目之后的余额： （1）合营企业的实际资本中非本集团持股部分；（2）联营企业的实际资本中非本集团持股部分；（3）集团成员公司之间重复运算的资本；（4）集团成员公司之间转让资产的资本调整；18 1

32、、本规章第 10 条规定,保险集团成员公司的实际资本依据以下方法 确定：（1）受监管公司依据相应金融监管部门的规定确定；保险公司的实际 资本为依据中国保监会相应规定运算的实际资本,即认可资产减去认可负 债后的余额；银行业金融机构的实际资本为依据中国银监会相应规定运算的资本净额；证券期货公司的实际资本为依据中国证监会相应规定运算的 净资本；（2）非受监管公司的实际资本为其净资产；非受监管公司的净资产按 照国家统一的会计制度确认；对于境外非受监管公司的净资产,也可依据 国际会计准就确认；2、合营企业的实际资本中非本集团持股部分是指,非本集团成员公司 持有合营企业股权比例与合营企业实际资本的乘积；联

33、营企业的实际资本 中非本集团持股部分是指,非本集团成员公司持有联营企业股权比例与联 营企业实际资本的乘积；实际资本的非本集团持股部分的确认原就与最低资本相同,即对子公 司应当采纳完全合并法,子公司的实际资本都应当记入集团实际资本；合 营企业和联营企业应当采纳比例合并法,合营企业和联营企业的实际资本 中只是按母公司持股比例运算的部分才计入集团的实际资本；3、评估集团偿付才能时, 应当扣除集团成员公司之间重复运算的资本；集团成员公司之间重复运算的资本是指,因保险集团中一个成员公司对另 一个成员公司进行资本投资而重复计入集团整体实际资本的资本；本规章 第 12 条规定,集团成员公司之间重复运算的资本

34、金额依据以下方法确定：（1）因成员公司之间股权投资而重复运算的资本为投资方计入其实际 资本的价值；对于成员公司之间的股权投资,投资方可能是保险公司、银19 行业金融机构、证券期货公司,也可能是非受监管公司,不同的投资方,计入其实际资本的价值不同,详细如下：保险公司作为成员公司之间股权投资的投资方,计入其实际资本的 价值为其股权投资依据中国保监会相关规定确认的认可价值；详细认可标准见保险公司偿付才能报告编报规章第 企业；10 号：子公司、合营企业和联营银行业金融机构作为成员公司之间股权投资的投资方,计入其实际 资本的价值为其股权投资依据中国银监会相关规定计入资本净额的价值；依据现行商业银行资本充

35、分率治理方法的相关规定,在运算商业银行 的资本净额时,应扣除对工商企业和未并表金融企业的资本投资,即对于 商业银行,对集团内部其他成员公司的股权投资未计入其实际资本,亦即 重复运算的资本为零,其他非银行金融机构按与商业银行同样的方法处理；证券期货公司作为成员公司之间股权投资的投资方,计入其实际资 本的价值为其股权投资按会计准就计量的价值扣除中国证监会规定的风险 调整金额后的余额；非受监管公司作为成员公司之间股权投资的投资方,计入其实际资 本的价值为其在集团内其他成员公司的长期股权投资的账面价值；例 5接例 4,假设至 20 6 年 12 月 31 日,控股公司 H的净资产为 100 亿元；产险

36、公司 I 1 的实际资本为 40 亿元,寿险公司 I 2 的实际资本为 50亿元；依据中国银监会相关规定,银行 公司 IB 的净资产为 2 亿元；B 的资本净额为 16 亿元；保险经纪控股公司 H对附属公司长期股权投资的账面价值为：产险公司 I 1 38 亿元寿险公司 I 2 26 亿元20 银行 B 18 亿元 保险经纪公司 IB 1.6 亿元 产险公司 I 1对保险经纪公司 IB 投资的账面价值为 0.4 亿元；假设控股 公司 H 与附属公司之间、附属公司与附属公司之间不存在其他关联交易；就：控股公司 H的实际资本 100 亿元；产险公司 I 1的实际资本 40 亿元；寿险公司 I 2的实

37、际资本 50 亿元；银行 B的实际资本资本净额16 亿元；保险经纪公司 IB 的实际资本 2 亿元；实际资本中非本集团持股部分 =寿险公司 I 2 实际资本中非本集团持股 部分 50 50银行 B实际资本中非本集团持股部分 16 7537亿元；依据保险公司偿付才能报告编报规章第10 号：子公司、合营企业和联营企业,产险公司 I 1 在保险经纪公司 IB 的投资计入实际资本的价值0.4 950.38 亿元；集团内部重复运算的资本 3826181.6 0.3883.98 亿元；该保险集团的实际资本集团成员实际资本之和非本集团持股部分重 复运算的资本（1004050162）3783.9887.02

38、亿元；（2）因成员公司之间资本性负债投资而重复运算的资本为债权人计入 其实际资本的价值与债务人不得计入其实际资本的价值之差；如此差额小于零,就重复运算的资本为零；对于成员公司之间的资本性负债投资,债权人可能是保险公司、银行业金融机构、证券期货公司或非受监管公司,债务人可能是保险公司、银行业金融机构或证券期货公司,不同的债权人计入其实际资本的价值不同,不同的债务人不得计入其实际资本的价值也21 不同；各类债权人计入其实际资本的价值分别为：保险公司作为成员公司之间资本性负债的债权人,计入其实际资本 的价值为资本性负债在该保险公司的认可资产价值；银行业金融机构作为成员公司之间资本性负债的债权人,计入

39、其实 际资本的价值为资本性负债计入该银行业金融机构资本净额的价值；证券期货公司作为成员公司之间资本性负债的债权人,计入其实际 资本的价值为资本性负债计入该证券期货公司净资本的价值；非受监管公司作为成员公司之间资本性负债的债权人,计入其实际 资本的价值为资本性负债在该非受监管公司的账面价值；各类债务人不得计入其实际资本的价值分别为：保险公司作为成员公司之间资本性负债的债务人,不得计入其实际 资本的价值为资本性负债在该保险公司的认可负债价值；银行业金融机构作为成员公司之间资本性负债的债务人,不得计入 其实际资本的价值为该银行业金融机构借入的资本性负债总额扣除该资本 性负债计入资本净额部分后的余额；

40、证券期货公司作为成员公司之间资本性负债的债务人,不得计入其 实际资本的价值为该证券期货公司借入的资本性负债总额扣除该资本性负 债计入净资本部分后的余额；例 6接例 5,假设银行 B持有产险公司 I 1发行的次级债 5 亿元；10；该次级债的 各公司间不存在其他关联交易,银行 B 的资本充分率为 剩余年限为 34 年间；就：银行 B持有的 I 1公司次级债计入其实际资本的价值5 亿元22 产险公司 I 1不得计入其实际资本的价值5 201 亿元由于控股公司 H持有银行 B25%的股权,因此,此笔次级债交易所重复 运算的资本 5 25%10.25 亿元 4、评估保险集团偿付才能时,应当调整集团成员

41、公司之间转让资产对实际资本的影响；本规章第13 条规定,保险集团成员公司之间转让资产的资本调整金额不得低于以下第（1）项减去第（ 2）项的差额：（1）被转让 资产计入受让方实际资本的价值； （2）不考虑转让事项情形下,被转让资 产计入转让方实际资本的价值；如上述差额小于零,就不进行实际资本的 调整；需要留意的是,依据现行商业银行资本充分率治理方法的相关规 定,在运算商业银行的资本净额时,某些项目（如对非自用不动产和企业 以及未并表金融机构的资本投资）已经扣除,即这些项目没有计入其资本 净额,故对受让方是银行业金融机构的资本调整存在以下两种情形：当转让的资产属于非自用不动产、对集团外工商企业及金

42、融企业的 资本投资,以及其他在运算银行业金融机构资本净额时应予以扣除的项目 时,不需调整集团整体的实际资本；当转让的资产属于在运算银行业金融机构资本净额时不予以扣除的 项目时,应按该资产计入受让方实际资本的价值超过不考虑转让事项情形 下该资产计入转让方实际资本价值的部分调减集团整体的实际资本；6400例 7接例 5,20 1 年 12 月,银行 B 外购一房屋,成本合计 万元,估量使用 30 年,净残值率 5,采纳直线法计提折旧；20 6 年 12 月,银行 B 将该房屋以 7000 万元的价格出售给产险公司 I 1；此时估量该房屋仍可使用 30 年,净残值率 5,仍采纳直线法计提折 B 和产

43、险公司 I 1均未对该房屋 旧；该房屋为产险公司 I 1的认可资产,银行 进行房地产评估；23 20 7 年 12 月 31 日,产险公司 I 1 认可房屋的账面净值总额为 25600万元（含本例中从银行 B购买的房屋）,认可负债表中未决赔款预备金和未到期责任预备金（包括长期险责任预备金）的余额分别为 76300 万元和123500万元； 20 7 年末：该房屋在产险公司 I 1的账面净值运算如下：账面余额 7000 万元减：累计折旧 222（7000 （15）/30 万元账面净值 6778 万元 产险公司 I 1 房屋的最高认可金额（ 76300123500） 15 29970 万元 产险公

44、司 I 1房屋的认可价值总额 min（25600,29970） 25600 万元（min 表示在两个数值中取小值）该房屋在产险公司 I 1的认可价值 6778 万元如不存在该出售事项,该房屋在银行 账面余额 6400 万元B的账面净值运算如下：减：累计折旧 1216=6400 1 5/30 6 万元账面净值 5184 万元该出售事项的资本调减额该房屋在产险公司I 1 的认可价值不考虑出售事项情形下计入银行B 的实际资本的价值677851841594 万元；（四）其他事项 1、本规章第 14 条规定,如保险集团成员公司之间进行的其他关联交 易明显有失公允,中国保监会有权要求保险集团进行资本调整；

45、2、不得扣除最低资本与实际资本中非本集团持股部分的情形；本规章24 第 15 条规定,在合营企业、 联营企业显现资本不足情形下,如有证据说明,应由本集团承担全部资本不足,就在运算保险集团最低资本与实际资本时,不得扣除非本集团持股部分；其中,相关证据包括投资合同或其他合同有 商定、合营企业或联营企业的其他投资方已丢失承担资本不足的才能（如 破产清算或显现财务危机）等；四、关于偿付才能报告（一）主报告人的确定 本规章第 16 条规定,保险集团的偿付才能报告由母公司负责编报,即 由母公司负责编制并向中国保监会报送保险集团偿付才能报告；1、保险集团母公司董事会和治理层应当对保险集团偿付才能报告的真 实

46、性、完整性、精确性和合规性负责；2、保险集团各成员公司应当准时向母公司供应资本充分性报表或财务 报表,并对报表的的真实性、完整性、精确性和合规性负责；（二）报告频率 本规章第 17 条和第 20 条规定,保险集团偿付才能报告包括定期报告 和暂时报告两种；1、定期报告 定期报告的报送频率为一年两次：（1）保险集团母公司应在每个会计年度的前六个月终止后,依据中国 保监会的相关规定,报送保险集团半年度偿付才能报告；（2）保险集团母公司应在每个会计年度终止后,依据中国保监会的相 关规定,报送经审计的保险集团年度偿付才能报告；2、暂时报告 保险集团应当在以下对偿付才能产生重大不利影响的事项发生之日起25

47、 5 个工作日内向保监会报告：（1）所属子公司、合营企业发生重大投资缺失,重大投资缺失是指损 失金额超过最近期间保险集团偿付才能报告中期末实际资本 10%以上的投 资缺失；（2）所属子公司、合营企业显现财务危机或被其他监管机构接管；（3）其他会对偿付才能产生重大不利影响的事项；（三）定期报告的报告内容 1、年度偿付才能报告的报告内容 本规章第 19 条规定,保险集团年度偿付才能报告应当由以下九部分内 容组成：母公司董事会和治理层声明、外部机构独立看法、集团股权结构 和成员公司基本情形、偿付才能报表、重大事项、主要子公司和合营企业 的经营情形、成员公司之间关联交易的说明、集团将来三年的进展战略和

48、 经营方案、内部风险治理说明；（1）母公司董事会和治理层声明 保险集团应当在母公司董事会和治理层声明部分披露以下信息：母公司董事会和治理层对偿付才能报告所载内容真实、精确、完整、合规的保证和承担法律责任的承诺；母公司应当在保险集团偿付才能报告 正文的首页载明“ 公司董事会和治理层保证本报告所载资料不存在任何虚 假记载、误导性陈述或者重大遗漏,内容真实、精确、完整、合规,并对 我们的保证承担个别和连带的法律责任； ”母公司董事长、总经理和首席财务官的签名及公司印章；假如上述 高管人员离职或任职资格尚未获得保监会批准,应当由行使相同职权的临 时负责人签名；（2）外部机构独立看法26 外部机构独立看

49、法指会计师事务所、资产评估机构、信用评级机构等 外部机构对保险集团出具的审计看法、信用评级看法等独立看法；保险集 团应当披露以下关于外部机构独立看法的信息：对保险集团年度偿付才能报告出具的审计看法；如会计师事务所出 具了非标准无保留看法,应当说明缘由；外部机构出具的其他看法的说明,应当披露外部机构的名称、出具 独立看法的目的和时间、独立看法的主要内容或结果等信息；报告期内为本集团供应偿付才能报告审计服务的会计师事务所的更 换情形,包括前任外部机构的名称、更换时间和更换缘由等；（3）集团股权结构和成员公司基本情形 在此部分,应当披露以下信息：保险集团的股权结构图, 保险集团应当以图的形式（例如图

50、 3）说明 保险集团成员公司之间的股权关系和掌握关系；保险集团母公司的股东情形,包括股东名称、持股数量、持股比例 等信息；保险集团成员公司的基本信息,包括名称、注册地、全部者性质、经营状态、主要经营活动、注册资本、法定代表人、持股数量、持股比例、董事会席位、监事会席位、资本充分率（非受监管公司不披露此信息）、资 产、负债、收入和净利润等信息；报告日正在筹建过程中的子公司、合营企业和联营企业的基本情形,包括名称、注册地、主要经营活动、注册资本、持股数量、持股比例、其 他主要股东等信息；高管人员在不同集团成员公司之间的兼职情形；（4）偿付才能报表27 主报告人应当严格依据编报规章和实务指南的格式和

51、要求编报以下偿 付才能报表,不得更换报表的格式和内容：1）偿付才能主表,即保险集团偿付才能状况表；2）偿付才能明细表,主报告人应当在保险集团偿付才能报告中披露的 明细表包括：明细表 IG-1 ：保险集团最低资本表；明细表 IG-2 ：保险集团实际资本表；明细表 IG-3 ：保险集团内部重复运算的资本表；明细表 IG-4 ：保险集团内部转让资产的资本调整表；3）偿付才能评估范畴,说明纳入偿付才能评估范畴的成员公司；（5）重大事项 保险集团应当披露报告期发生的对其偿付才能造成重大不利影响的事 项,包括：保险集团母公司及所属子公司、合营企业发生的重大投资缺失；重 10%以上的投资缺失；大投资缺失是指

52、缺失金额超过保险集团期初实际资本 保险集团应当披露重大缺失的发生时间、缘由、对偿付才能的影响等信息；保险集团母公司及所属子公司、合营企业的重大对外担保；重大对外担保是指担保金额超过保险集团期初实际资本10%的对外担保,不包括成员公司之间的相互担保；保险集团应当披露重大对外担保的担保方、被担 保方、担保方式（抵押或保证等） 、担保金额、担保期限等信息；所属子公司、合营企业显现财务危机或被其他监管机构接管；保险 集团应当披露子公司、合营企业显现财务危机或被其他监管机构接管的原 因、报告日的进展情形等信息；（6）主要子公司和合营企业的经营情形28 保险公司应当说明报告期内业务收入占集团业务收入 20

53、%以上和报告 期末资产占集团资产 20%以上的子公司、合营企业的经营情形；（7）成员公司之间关联交易的说明 保险集团应当披露成员公司之间发生的关联交易,包括但不限于：供应资金（贷款或股权投资） ,即一家成员公司对另一成员公司投资（包括股权投资和认购次级债） ,或从另一家成员公司贷款；应当披露以下 信息：资金融出方、 资金融入方、 供应资金的方式 （贷款仍是投资或其他） 、资金金额、供应资金的时间；担保；应当披露以下信息：担保方、被担保方、担保方式（抵押、保证等）、担保金额、担保期间；购买或销售商品 （供应或接受劳务）；应当披露以下信息： 交易双方、交易标的、交易价格、交易金额、定价政策、未结算

54、金额；购买或销售商品以外的资产转让、股权转让；应当披露转让标的、转让价格、转让缘由等信息；租赁；应当披露承租人和出租人、租赁标的、定价政策、未结算金 额；成员公司之间存在的其他关联交易；应当披露交易双方、交易标的、交易价格等信息；（8）集团将来三年的进展战略和经营方案 保险集团母公司应当在此部分说明集团在将来三年的进展战略和经营 方案,包括：将来三年的进展战略和集团在成员公司经营领域的进展战略；依据进展战略确定的将来三年的经营方案；（9）内部风险治理说明29 保险集团应当在此部分说明防范风险传递、利益冲突、组织结构不透 明等方面实行的措施；包括：是否设置了相关的组织机构；集团防范风险传递的措施

55、 （如“ 防火墙”制度）；集团防范成员公司之间利益冲突的措施；集团防范治理掌握权分散风险的措施；2、半年度偿付才能报告的报告内容 本规章第 18 条规定,保险集团半年度偿付才能报告由七部分内容组成：母公司董事会和治理层声明、集团股权结构和成员公司增减变动情形、偿 付才能报表、重大事项、主要子公司和合营企业的经营情形、成员公司之 间关联交易的说明、内部风险治理变动说明；其中：（1）母公司董事会和治理层声明、偿付才能报表、重大事项、主要子 公司和合营企业的经营情形、成员公司之间关联交易的说明等五部分的披 露要求同年度偿付才能报告；（2）集团股权结构和成员公司增减变动情形；应当披露以下信息：保险集团

56、的股权结构图, 保险集团应当以图的形式（例如图 3）说明 保险集团成员公司之间的股权关系、掌握关系；报告期内集团所属子公司、合营企业和联营企业的增减变动情形；包括增减的成员公司的名称、集团持有的股权比例的变动；（3）内部风险治理变动说明；保险集团母公司应当说明报告期内集团 防范风险传递、利益冲突、组织结构不透亮等方面实行的措施的重大变化 情形；包括：组织机构和主要负责人的变化；集团防范风险传递的措 施的重大变化（如“ 防火墙” 制度） ；集团防范成员公司之间利益冲突的 措施的重大变化；集团防范治理掌握权分散风险的措施的重大变化；（四）暂时报告的报告内容 保险集团暂时报告内容由以下三部分组成：3

57、0 1、重大事项的情形和缘由；保险集团应当描述所发生的重大事项及其 产生的缘由；2、对保险集团偿付才能产生的影响；保险集团应当在暂时报告中分析 重大事项对集团偿付才能的现实或潜在影响；能够估量对偿付才能影响金 额的,应当说明对偿付才能的影响金额；3、已经实行或方案实行的措施；保险集团应当在暂时报告中说明为减 轻重大事项对集团偿付才能的不利影响,已经实行或方案实行的改善措施,包括改善措施的内容、可行性分析以及估量成效；（五）其他事项 本规章第 22 条规定,经营保险业务的保险集团母公司,除依据本规章 编报保险集团偿付才能报告外,仍应当按其他编报规章的要求以自身单独 报表为基础编报偿付才能报告；不

58、经营保险业务的保险集团母公司,只需 要依据本规章编报保险集团的偿付才能报告；五、关于附就（一）应当评估和报告集团偿付才能的其他企业集合1、本规章第 23 条规定,不符合本规章第2 条保险集团定义,但符合以下条件之一的企业集合,应当评估和报告偿付才能,其评估方法、报告 内容和报告方式另行规定；（1）在中国境内注册、直接或间接受同一第三方掌握或相同第三方共 同掌握（该第三方为非保险机构或非境内保险监管部门批准成立）的两家 以上保险公司及所属公司组成的企业集合；例 8如图 5 所示,境内工业企业 C1 和境外保险公司 C2各持有境内 保险公司 I 1 和 I 250表决权,保险公司 I 1 掌握保险资产治理公司 AM,保险 公司 I 2 持有保险代理公司 P80表决权；31