2022年保险公司财会工作指引

1、保险公司财会工作指引.law-lib. 2022-8-2 9:33:32 来源：保险公司财会工作指引征求看法稿第一章 总那么第一条 加强保险公司财会工作治理,规X 保险公司财务行为,有效防X 和化解风险,依据中华人民 #国保险法、中华人民 #国会计法等有关法律法规,制定本指引；其次条 在中华人民 #国境内依法设立的保险公司、保险集团公司和保险资产管理公司以下统称保险公司,适用本指引；第三条 保险公司应当加强财会工作治理,依据公司开展战略、业务规模、销售渠道和产品特点等情形, 建立符合自身实际的财会工作治理机制和制度,有效降低管控风险,提高财务运行效率；第四条 保险公司董事长、总经理对本公司财会

2、工作合规性和会计资料的真实性、完整性负责；DOC.第五条 保险集团公司对所属子公司财会工作的指导和治理应当遵循公司法和公司章程的规定；第六条 中国保监会依据有关法律法规和本指引对保险公司财会工作与财务负责人的履职情形进展监管、评判；其次章 机构和人员第七条 保险公司应当设立单独的财会部门,履行以下职责：一负责会计核算和编制财务报告；二负责资金治理；三负责预算治理；四负责税务治理、外汇治理；五负责或者参与资产治理、负债治理、资本治理、有价单证治理；六中国保监会规定、公司内部治理规定以与依法应当履行的其他职责；保险公司原那么上应当设立一个财会部门集中履行上述职责；设立多个部门履行上述财会工作职责或

3、者对财会核心职能在有关部门之间进展调整的,应当向中国保监会备案；DOC.第八条 保险公司分支机构应当设立独立的财会部门；规模较小或实行集中化管 理的保险公司省级以下分支机构, 在满意财会治理需要和有效掌握风险的前提下,可不再设置单独的财会部门,但应当设置专职会计人员,并指定会计主管人员；第九条 保险公司应当配备与业务规模、治理模式、风险状况相适应的肯定数量 具有专业资质的财会人员；年度保费规模在 1000 亿元以上或总资产在5000 亿元以上的保险公司, 总公司财会部门人员不得少于80 人；年度保费规模在100 亿元以上、 1000 亿元以下或总资产在 1000 亿元以上、 5000 亿元以下

4、的保险公司,总公司财会部门人员不得少于 50 人；其他保险公司总公司财会部门人员不得少于 20 人；以上人员不包括集中核算中心的非治理人员；第十条 保险公司总公司财会部门应当具有熟识保险责任预备金评估原理和实务的人员；第十一条 保险公司总公司应当统一制定各级财会人员的治理制度,包括：岗位设置、岗位责任、任职条件、考核方法、轮岗制度、培训制度以与分支机构财会人员治理体制等；第十二条 保险公司应当设置财务负责人职位；财务负责人行使保险公司财务负责人任职资格治理方法 规定的职责、权限,直接对公司董事会和总经理负责；DOC.第十三条 保险公司应当设置财会部门负责人职位；保险公司设立多个部门履行本指引第

5、七条规定的财会工作职责的,门负责人规定的任职条件；相关部门负责人均应满意保监会对财会部第十四条 担任保险公司财会部门负责人应当具备以下条件：一高校本科以上学历；二从事会计工作5 年以上或从事经济、金融工作10 年以上；三熟识履行职责所需的法律法规和监管规定,在会计、精算、投资或者风险治理等方面具有良好的专业根底；四具有财会专业学士学位以上,或者国内外会计、财务、投资等相关领域的合法专业资格,或者国内会计或者审计系列高级职称；五具有在企事业单位总部或者国家机关担任领导或者治理职务的任职经历；六能够娴熟使用中文进展工作；七中国保监会规定的其他条件；第十五条 有以下情形之一的,不得担任保险公司财会部

6、门负责人：一被判处刑罚,执行期满未逾 3 年；DOC.二被金融监管部门取消、撤销任职资格,自被取消或者撤销任职资格之日起未逾 5 年；三受到中国保监会和其它行政治理部门重大行政惩罚未逾 2 年；四因#行为或者违纪行为被吊销执业资格的律师、注册会计师或者资产评估机构、验证机构等机构的专业人员,自被吊销执业资格之日起未逾 5 年；五中国保监会规定的其他情形；第十六条 保险公司任命财会部门负责人,应当向中国保监会备案；需要指定临时财会部门负责人的,应当在做出任职打算之日起10 个工作日内向中国保监会报告；暂时财会部门负责人的任职时间不得超过 3 个月；第十七条 保险公司向中国保监会报备财会部门负责人

7、,应当提交以下材料：一保险公司财会部门负责人备案表；二保险公司财会部门负责人履历表；三拟任财会部门负责人的居民 职#书等有关证书的复印件；#护照、学历证书、专业技术职务任四原任职机构同意调离的证明材料；五原单位出具的离任审计报告；五中国保监会要求供应的其他材料；DOC.第十八条 保险公司任命的财会部门负责人不符合有关规定的,中国保监会将不予备案,并责令公司改正；第十九条 财会人员调动或离职,应当依据国家法律法规和公司规定与接替人员办理交接手续,并按规定监交；依据国家法律法规和公司规定属于离任审计 X围的,应当进展离任审计；其次十条 保险公司应当建立财会人员的培训制度,依据国家有关规定组织财会人

8、员参与后续训练,包括中国保监会组织或认可的培训；其次十一条 保险公司应当实施分支机构财务经理委派制,各级分支机构财务经理的聘任、考核和薪酬应当由总公司统一治理；其次十二条 保险公司总公司应当加强对分支机构财会部门和人员的指导、监视,定期进展检查,防 X 分支机构的财务风险；第三章 会计核算和财务报告其次十三条 保险公司应当依据实际发生的经济业务事项进展会计核算,编制财务报告,保证会计信息真实、完整；任何公司不得以虚假的经济业务事项或者资料进展会计核算；其次十四条 保险公司应当依据企业会计准那么和公司实际情形制定内部会计核算制度,对公司全部经济事项的会计处理进展规 包括以下内容：DOC.X；内部

9、会计核算制度至少应当一会计政策；二会计估量；三会计科目；四账务处理；其次十五条 保险公司内部会计核算制度应当明确以下事项：一保险责任预备金的计量单元、计量方法、计量模型、计量假设等详细规那么；二重大保险风险测试的方法、 标准、保单分组、样本选取等详细规那么；三分拆核算的收入、费用确认标准等详细规那么；其次十六条 除本指引第九十五条规定的情形外,保险公司不得托付代理记账机构进展代理记账；其次十七条 保险公司应当建立业务、 财务、精算、投资等数据的定期对账制度,确保根底数据的一样性；其次十八条 保险公司应当明确各类金融资产的分类标准和流程,精确核算交易类、持有至到期和可供出售金融资产；其次十九条

10、保险公司精算部门应当依据会计准那么计量财务报告预备金,对准备金的真实性、公允性负责；DOC.保险公司财会部门编制财务报告时, 应当对精算部门供应的责任预备金进展独立分析, 重点关注各项责任预备金计量方法、计量假设的合规性以与责任预备金的偏差率、 波动性, 对发觉的不符合准那么要求和不合理的情形,应当与精算部门沟通或向公司治理层报告；第三十条 保险公司托付保险资产治理公司投资的会计核算应当符合以下要求：一保险公司、保险资产治理公司、托管方如有应当明确各方在托付资产会计核算、单证交接、数据传输以与数据核对等方面的职责分工；二主核算人应当依据托付方的会计核算制度进展帐务处理；第三十一条 保险公司会计

11、核算采纳集中模式的,应完善内部流程,加强对会计核算所依据的原始凭证影像、 扫描件的审核, 确保与原件相符, 保证财务数据的真实性；第三十二条 保险公司应建立健全财务报告编制、审批、报送的内控流程,明确财务报告、 偿付才能报告、 各项专题财务报告编制的流程和职责分工,确保各项财务报告真实、完整和与时报送；第三十三条 保险公司应当建立电子会计档案治理制度,明确会计凭证、会计账簿、财务报告等电子会计档案的保管、备份、查阅等治理要求,保证电子会计档案安全、完整；第三十四条 保险公司应当完整储存责任预备金计量和重大保险风险测试的文档记录与相关支持材料,作为重要会计档案储存；DOC.第四章 资金治理第三十

12、五条 保险公司应当建立财会部门牵头,其他部门亲密协作的资金治理机制,健全资金筹措、归集、存放、划拨、支付等内部治理制度,确保资金安全；第三十六条 保险公司总公司应当对银行账户进展统一治理,各级机构银行账户的开设、变更、撤销等相关事项应当报总公司审批；保险公司总公司和分支机构应当严格依据公司规定的账户类型和用途进展资金收付；第三十七条 保险公司应当建立专人专岗负责各类资金的划拨、清算,并不得与会计核算、投资交易、筹资交易等岗位兼职；第三十八条 保险公司应当实行“ 收支两条线,分支机构保费与其他收入全额上划总公司,费用与业务支出由总公司拨入；保险公司应当建立健全保费与其他收入的定期或自动上划机制,

13、加强对分支机构资金量的监控,提高资金归集速度和使用效率；第三十九条 保险公司应当通过银行转账方式收取保费,支付赔款、佣金和手续费；中国保监会另有规定的除外；第四十条 保险公司的佣金、手续费和赔款应当由总公司或省级分公司集中支付,省级以下分支机构不得支付佣金、手续费和赔款；中国保监会另有规定的除外；DOC.第四十一条保险公司应当建立规X 统一的收付费治理制度,明确规定收付费的治理流程、作业要求和岗位职责,防止侵占、挪用与违规支付等行为,确保资金安全；第四十二条 保险公司应当建立投资资金的划拨、清算等内掌握度,确保投资决策、交易、资金划拨、清算的相互隔离；保险公司可以依据管控需要,建立资金内部或外

14、部托管制度；第四十三条 保险公司投资资金治理应当符合以下要求：一保险公司投资部门和保险资产治理公司应当建立专人专岗负责投资资金划拨、清算,并不得与投资交易等岗位兼职；二保险资产治理公司的自有资金和受托资金应当分设 #,单独治理；三保险资产治理公司应当对受托治理的不同托付人的投资资金设立单独#,单独治理；四保险公司内部、保险公司与资产治理公司之间、保险公司与托管银行之间应当定期核对投资资金划拨金额；五中国保监会规定的其他要求；第四十四条 保险公司通过第三方支付公司划转、结算资金的,应当符合以下条件：一第三方支付公司应当取得监管机构颁发的支付业务许可证；DOC.二通过一家第三方支付公司划转的资金量

15、不得超过公司资金总量的 20%；三通过第三方支付公司划转的资金量不得超过公司资金总量的 60%；前款所述资金指保费、赔款、手续费、佣金、投资资金等；第四十五条 保险公司应当依据有关法律法规,建立大额现金交易鉴别、审批、报告的反洗钱内部掌握制度；第五章 资产治理第四十六条 保险公司应当建立有效的资产治理制度和机制,确保公司各项金融资产、实物资产、无形资产等资产的安全、完整；第四十七条 保险公司应当加强投资资产治理,识别投资资产的市场风险、信用风险、流淌性风险、集中度风险,确保公司偿付才能充分和流淌性需求；第四十八条保险公司应当以偿付才能充分和流淌性充分为条件,制定投资策略,支配投资资产结构；保险

16、公司应当依据偿付才能状况、投资资产结构；流淌性需求等因素, 与时调整投资策略和第四十九条 保险公司应当加强银行存款的治理,并符合以下要求：一在一家非全国性商业银行的存款不得超过公司银行存款总额的 20%；二在非全国性商业银行的存款不得超过公司银行存款总额的 60%；DOC.三在关联方的存款不超过存款总额的 40%；四中国保监会的其他规定；第五十条 保险公司应当加强长期股权投资治理,建立长期股权投资决策机制和程序,定期分析子公司、合营企业、联营企业的经营状况和财务状况；第五十一条保险公司应当建立信用风险治理制度和机制,加强对保单质押贷款、应收款项、应收分保预备金等债权资产的治理；第五十二条 保险

17、公司应当加强房地产资产的治理,严格区分自用房地产和投资性房地产,分别进展治理；保险公司不得将以赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产纳入自用房地产治理；保险公司不得将为供应劳务或者经营治理而持有的房地产纳入投资性房地产治理；第五十三条 保险公司固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重最高不得超过 50；第五十四条 保险公司应当加强损余物资和理赔收回资产的治理,建立此类资产的收取、保管、处置、清查等内控流程；第六章 负债治理第五十五条 保险公司应建立健全责任预备金负债、金融负债、资本性负债等负债治理制度,并对制度运行情形定期进展检查评估,确保制度有效运行；DOC.第五十六条 保

18、险公司财务报告预备金负债计量由公司董事会负总责；预备金计量涉与的重大会计政策和会计估量应当经财务负责人和总精算师或精算责任人同意后,提交公司董事会或总经理办公会讨论打算；外资保险公司分公司由治理层对预备金计量工作负总责；第五十七条 保险公司应制定财务报告预备金负债评估工作流程和内控体系,确保预备金提取真实、 公允,有效防 X 预备金计量的随便性； 预备金负债评估的工作流程和内控体系应当报中国保监会备案；第五十八条 保险公司应当依据重大保险风险测试结果,识别保险风险和投资风险,对通过重大保险风险测试的保险合同负债和未通过重大保险风险测试的投资合同负债区分治理；保险公司应当制定重大保险风险测试的内

19、掌握度和流程,并报中国保监会备案；第五十九条 保险公司应当加强资产负债匹配治理,定期分析资产负债在利率、期限、币种等方面存在的匹配风险,合理支配资金偿付赔款、保险金和退保金；第六十条 保险公司应当加强对证券回购、拆入资金、银行借款等融资行为的管理,建立健全融资治理制度,监测防 X 融资风险；第六十一条 保险公司证券回购融资余额不得超过公司债券资产余额的 50%；第六十二条 保险公司应当加强或有负债等表外负债的治理,定期监测和分析,与时防 X、化解风险；DOC.第六十三条 保险公司应当建立健全次级债等资本性负债的治理制度,专户治理资本性负债融入资金,按时归仍到期债务,防X 和化解财务风险；第七章

20、 预算治理第六十四条 保险公司应当实行预算治理,依据开展战略、经营规划、偿付才能等编制预算,确定科学、合理、明确的预算目标,促进公司连续、稳健开展；第六十五条 保险公司预算应当经过董事会批准；保险公司应当定期向董事会报告预算执行情形；第六十六条保险公司应当建立健全预算治理制度,明确预算编制、 审批、执行、分析、调整、考核等职责分工和操作流程,合理安排财务、实物与人力等各项资源；第六十七条保险公司应当以偿付才能充分为前提条件,编制收入、费用、利润、融资、投资、机构设立等各项预算；第六十八条 保险公司应当编制资本预算,估量公司资本需求,支配资本补充,确保偿付才能充分；第六十九条 保险公司应当依据险

21、种、产品、销售渠道、费用性质等因素,编制各项费用预算；第七十条 保险公司应当将预算作为预算期内组织、和谐各项经营活动的根本依据,严格预算执行,掌握费用支出和预算偏差,确保年度全面预算目标的实现；DOC.第七十一条 保险公司应当对预算的执行情形进展定期或不定期监控、分析预算执行情形与执行差异,与时订正预算执行中的问题,确保预算有效执行；第八章 会计监视第七十二条 保险公司应当依据会计法等相关法规要求,建立董事长或总经理负责,财会部门、内部审计、监事会职责分工明确的内部会计监视机制；第七十三条 保险公司董事长、总经理应当保证财会部门、财会人员依法履行职责,不得授意、指使、强令财会部门、财会人员#办

22、理睬计事项；第七十四条 保险公司内部审计部门应当建立有效的内部审计制度,对本单位各 项经营治理活动和财务活动的真实性、合法性进展监视；第七十五条 保险公司监事会应当履行公司法和公司章程规定的职责,依法 监视公司财务活动；第七十六条 保险公司各级财会部门和财会人员应当履行会计法给予的职责 和权力,对本单位经济业务事项是否符合财经法规以与各项收支的合规性进展监 视；第七十七条保险公司财会人员发觉公司存在以下行为的,应当予以禁止和订正；禁止和订正无效的, 应与时向公司财务负责人、 公司负责人直至上级机构和监管 部门报告：一保险责任预备金数据弄虚作假、不符合会计准那么要求；DOC.二私设“ 小金库；三

23、总公司或分支机构负责人强制要求财会人员违反有关规定办理睬计事项的；四虚假承保、虚假批退、虚假费用、虚假理赔、虚假挂单等帐实不符行为；五其他违反法律法规和本指引的行为；保险公司财会人员履行了上述禁止、法律责任；订正和报告义务的, 可以免除其行政和第七十八条保险公司业务部门对职责X 围内的业务活动的真实性负责；业务部门存在虚构经济业务事项、 供应虚假票据、 未与时供应相关经济业务事项资料等情形,导致会计信息不真实、 不完整的, 应当依法追究业务部门和直接责任人的法律责任；第九章 财务信息系统第七十九条 保险公司应当建立符合业务开展和治理需要的财务信息系统,制定财务信息系统的治理制度, 规 X财务信

24、息系统的统筹规划、 设计开发、运行保护、安全治理等事项,提高财务治理的信息化水平；第八十条 保险公司财务信息系统应当符合以下要求：DOC.一满意日常会计核算需要,可自动生成各类财务报表,包括分红保险财务报表、交强险财务报表等；二满意偿付才能评估需要,可自动生成各类偿付才能报表；三满意财务分析需要；四与单证系统、业务系统、再保系统、精算系统等对接,实现系统间数据自动交换；五将预算治理、资金治理、资产治理、单证治理等内控流程内嵌于信息系统；六总公司可实时查询、治理各级分支机构的财务数据；七中国保监会规定的其他要求；第八十一条 保险公司财务信息系统的开发和改造应当由总公司统一负责,各级分支机构不得随

25、便开发和修改；第八十二条 保险公司财务信息系统中的业务、财务数据应当在中国境内储备,并进展异地备份；第八十三条 保险公司应当加强财务信息系统的账户治理和权限治理,明确分支机构和相关人员的权限和职责；第八十四条 保险公司应当定期对财务信息系统的内设公式、规律关系、权限设置等进展检查,确保系统运行安全、数据精确；DOC.第十章 与第三方独立中介机构的托付业务第八十五条 保险公司聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构、资信评级机构等中介服务机构,应当向中国保监会报告；第八十六条 保险公司应当对中介机构的独立性、 专业胜任才能和声誉进展评估,挑选具有与自身业务规模、 经营模式等相匹配的资源和风险承担才

26、能的中介机构供应服务；第八十七条保险公司新聘请中介机构的, 应当于做出聘请打算的10 个工作日内向中国保监会报告,并提交以下材料：一公司聘请中介机构的决议；二中介机构的根本情形,包括：业务开展情形、主要服务内容、主要客户等；三公司项目主要负责人的简历；四保监会规定提交的其他材料；第八十八条保险公司解聘中介机构的, 应当于做出解聘打算的10 个工作日内向保监会报告,并提交以下材料：一公司解聘中介机构的决议；二公司解聘中介机构的理由；DOC.三保监会规定提交的其他材料；第八十九条保险公司应当建立审计轮换制度,至少每5 年轮换一次签字注册会计师或会计师事务所；第九十条 签字注册会计师由于工作单位变动,在不同会计师事务所连续为同一保险公司供应审计服务的期限应当合并运算；第九十一条 签字注册会计师已连续为同一保险公司供应五年审计服务并被轮换后, 在两年以内 , 不得重新为该公司供应审计服务；第九十二条 中国保监会有权对保险公司进展抽查,复核保险公司报送的经过会计师事务所审计的有关报告；如发觉会计师事务所在审计过程中存在违规行为、重大工作疏漏或失误等, 将移交有关部门进展处理, 并可要求保险公司终止对该会计师事务所的托付；第十一章 集团化经营模式下的财会治理第九十三条 保险集团公司的财会工作,